I

Actualidad y Aplicacin Prctica

Renta de 5ta Categora - Determinacin del

monto mensual a retener
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Jos Luis Garca Quispe
Ttulo : Renta de 5ta Categora - Determinacin del
monto mensual a retener
Fuente : Actualidad Empresarial, N 198 - Primera
Quincena de Enero 2010

1. Introduccin
Parte de las obligaciones tributarias
que adquieren las personas naturales o
jurdicas, entidades pblicas o privadas
que paguen rentas comprendidas en
la quinta categora, es que deben de
realizar mensualmente retenciones sobre
las remuneraciones que abonen a sus
servidores, del cual, el impuesto a rete-

ner y pagar al Fisco ser el equivalente

a un dozavo del impuesto anual, procedimiento que mediante la exhibicin
de ejemplos vamos a desarrollar en la
presente edicin.
Este tema tambin lo estamos considerando por razones de que el monto de
la UIT para el ejercicio 2010 ha sido
establecida en S/. 3,6001, del cual como
pasaremos a apreciar, esta unidad referencial es empleada en los clculos a realizar; as por ejemplo se tiene a las 7 UIT
(S/. 25,200) como monto deducible para
poder determinar la Renta Neta de 4.a y
5.a categora2.

2. Marco legal
Artculo 75 del D.S. N 179-2007-EF TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta

Artculos 40 y 41 del D.S. N 122-94-EF

Reglamento de la Ley del IR

3. Esquema general para la determinacin de retenciones por

Rentas de Quinta Categora
En el desarrollo de las actividades empresariales, los casos a presentarse son varias,
as por ejemplo vamos a poder encontrar
casos de servidores con remuneraciones
fijas, remuneraciones variables, otros con
remuneraciones percibidas en ms de un
empleador, trabajadores que ingresan a
laborar con posterioridad al 1 de enero,
entre otros; situaciones que para la determinacin del importe del impuesto a
retener mensualmente es necesario tomar
nota al pie de la letra de lo dispuesto en
el marco legal antes mencionado.

Remuneracin Mensual
se multiplica por el
nmero de meses que
falta para terminar el
ejercicio (incluyendo el
mes de la retencin).
RETENCIN
Gratificaciones Ordinarias (julio y diciembre)

Participacin de Utilidades
Gratificaciones extraordinarias, participaciones de los trabajadores
y otros ingresos puestos
a disposicin del trabajador

S
U
M
A
T
O
R
I
A

Deduccin
de 7 UIT
(para el 2010
= S/. 25,200)

Remuneraciones y otras
rentas de 5.a de meses
anteriores

Tasas del IR
(artculo 53 LIR)
Hasta 27 UIT = 15%
Exceso de 27 UIT
hasta 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%

RENTA
ANUAL

IMPUESTO
ANUAL

Otras
Deducciones
- Retenciones
de meses
anteriores
- Saldo a favor

El esquema expuesto es de aplicacin

exacta para cuando la remuneracin es
fija, en remuneraciones variables hay
que obtener la remuneracin promedio
mensual que es obtenido en base a la
remuneracin pagada en el mes y en
los dos (2) meses inmediatos anteriores;
as tambin debe tenerse en cuenta el
importe de la gratificacin, del cual, debe
considerarse las que se hubieran puesto a

disposicin del trabajador; estos lo vamos

a apreciar a continuacin en el desarrollo
de los casos siguientes.

1 Decreto Supremo N 311-2009-EF (30.12.09); en ella se establece

la Unidad Impositiva Tributaria para el ejercicio 2010 en Tres Mil
Seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600.00).
2 Artculo 46 del TUO de la Ley del IR

Trabajador con remuneracin fija

El caso es el de un trabajador que perci-

I-12

Instituto Pacfico

4. Casos aplicados al ejercicio

2010

Caso N 1

IMPUESTO
ANUAL

Enero a Marzo
I.D.
12
Abril
I.D.
9
Mayo a Julio
I.D.
8
Agosto
I.D.
5

IMPUESTO
DETERMINADO
(I.D.)

Set. a Nov.
I.D.
4
Diciembre
I.D. = Regularizacin

be mensualmente una remuneracin de

S/. 2,800; respecto al mes de marzo,
este trabajador adicionalmente se le ha
abonado la suma de S/. 1,800 por concepto de Participacin en las Utilidades y
en el mes de diciembre la empresa le ha
asignado un aguinaldo de S/. 130 (canasta
navidea).
Con los datos expuestos y mediante
un cuadro consolidado es que vamos a
apreciar cmo sera el clculo por cada
mes:

N 198

Primera Quincena - Enero 2010

rea Tributaria
Detalle

ENE.

REMUNERACIN MENSUAL
Nmero de meses por transcurrir
Remuneracin proyectada
Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. Y Dic.)
Bonific. Extrord. Ley N 29351
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Gratificac. Extraord. (2)
Aguinaldos (2)
Remun. meses anteriores (2)
Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2)
Renta Anual
Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3)
Renta Neta Global Anual (RNGA)
Distribucin de la RNGA
Hasta 27 UIT (S/. 97,200)
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
(Exceso de S/. 97,200 a S/. 194,400)
Ms de 54 UIT (ms de S/. 194,400)
Renta Neta Global Anual
Impuesto a la Renta (aplicacin)
Hasta 27 UIT
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
Ms de 54 UIT
Impuesto Resultante
Menos: Crd., a fav. Mes de reten.
Sdos. A favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenciones del IR
Donaciones
Impuesto a pagar

15%
21%
30%

Impuesto Determinado
Retencin Mensual = --------------------------------Denominador

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

2,800
12
33,600
5,600
504
-.-.-.-.-.-.39,704
-25,200
14,504

2,800
11
30,800
5,600
504
-.-.-.-.2,800
-.39,704
-25,200
14,504

2,800
10
28,000
5,600
504
1,800
-.-.-.5,600
-.41,504
-25,200
16,304

2,800
9
25,200
5,600
504
-.-.-.-.8,400
1,800
41,504
-25,200
16,304

2,800
8
22,400
5,600
504
-.-.-.-.11,200
1,800
41,504
-25,200
16,304

2,800
7
19,600
5,600
504
-.-.-.-.14,000
1,800
41,504
-25,200
16,304

2,800
6
16,800
5,600
504
-.-.-.-.16,800
1,800
41,504
-25,200
16,304

2,800
5
14,000
5,600
504
-.-.-.-.19,600
1,800
41,504
-25,200
16,304

2,800
4
11,200
5,600
504
-.-.-.-.22,400
1,800
41,504
-25,200
16,304

2,800
3
8,400
5,600
504
-.-.-.-.25,200
1,800
41,504
-25,200
16,304

2,800
2
5,600
5,600
504
-.-.-.-.28,000
1,800
41,504
-25,200
16,304

2,800
1
2,800
5,600
504
-.-.-.130
30,800
1,800
41,634
-25,200
16,434

14,504
0

14,504
0

16,304
0

16,304
0

16,304
0

16,304
0

16,304
0

16,304
0

16,304
0

16,304
0

16,304
0

16,434
0

0
14,504

0
14,504

0
16,304

0
16,304

0
16,304

0
16,304

0
16,304

0
16,304

0
16,304

0
16,304

0
16,304

0
16,434

2,176
0
0
2,176
-.-.2,176
-.-.2,176

2,176
0
0
2,176
-.-.2,176
-.-.2,176

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-.-.2,446

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-566
-.1,879

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-775
-.1,670

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-775
-.1,670

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-775
-.1,670

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-1,402
-.1,044

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-1,610
-.835

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-1,610
-.835

2,446
0
0
2,446
-.-.2,446
-1,610
-.835

2,465
0
0
2,465
-.-.2,465
-2,237
-.228

2,176
12

2,446
12

1,879
12

1,670
9

1,670
8

1,670
8

1,044
8

835
5

835
4

835
4

228
4

228
1

181

181

204

209

209

209

209

Retencin mensual
(1) Puestas a disposicin el mes de retencin

(2) Puestas a disposicin en meses anteriores

Comentario
Del cuadro podemos apreciar que la Renta Neta
Global Anual por el mes de enero 2010 es de
S/. 14,504, el mismo que llevado a la escala
de ingresos anuales establecidas en el artculo
53 de la Ley del Impuesto a la Renta, sta se
encuentra ntegramente comprendida y afecta

Caso N 2
Trabajador con remuneracin fija,
pero cuya RNGA comprende todos los
niveles del artculo 53 de la LIR
El caso es relativamente similar al primeDetalle
REMUNERACIN MENSUAL
Nmero de meses por transcurrir
Remuneracin proyectada
Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.)
Bonific. Extrord. Ley N 29351
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Gratificac. Extraord. (2)
Aguinaldos (2)
Remun. meses anteriores (2)
Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2)
Renta Anual
Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3)
Renta Neta Global Anual (RNGA)
Distribucin de la RNGA (Art. 53 LIR)
Hasta 27 UIT (S/. 97,200)
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
(Exeso de S/. 97,200 a S/. 194,400)
Ms de 54 UIT (ms de S/. 194,400)
Renta Neta Global Anual RNGA-

N 198

FEB.

JUL.

AGO.

SET.

209

209

OCT.

209

NOV.

209

DIC.

228

(3) Lmite de rentas percibidas

a la tasa del 15% que comprende a rentas de

5.a de hasta 27 UIT.
El importe a retener por el mes de enero es de
S/. 181; el mismo monto se repite para el mes
de febrero; el monto del IR a retener por el mes
de marzo vara, la explicacin est que en dicho
mes el trabajador est percibiendo la participacin

ro, con el detalle de que en este caso, el

trabajador percibe una remuneracin
mensual de S/. 18,000 que proyectada
anualmente, sta supera las 54 UIT (S/.
194,400); caso que presentamos con
la finalidad de depreciar la aplicacin
de las distintas tasas del IR; para el
desarrollo del presente caso, estamos

de las utilidades del 2009, esto mismo se puede

apreciar en el mes de diciembre, en donde el
importe de la retencin se ve incrementada,
siendo la explicacin de que en dicho mes se ha
considerado como parte de los ingresos mensuales
el monto del aguinaldo navideo que asciende
a S/. 130.

considerando tambin el monto de

S/. 21,000 por concepto de Participacin
en la Utilidades (el cual es percibido por
el trabajador en el mes de abril 2010 y
el importe de S/. 3,200 por concepto de
aguinaldo navideo percibido en el mes
de diciembre:

ENE.

FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

JUL.

AGO.

SET.

OCT.

NOV.

DIC.

18,000
12
216,000
36,000
3,240
-.-.-.-.-.-.255,240
-25,200
230,040

18,000
11
198,000
36,000
3,240
-.-.-.-.18,000
-.255,240
-25,200
230,040

18,000
10
180,000
36,000
3,240
-.-.-.-.36,000
-.255,240
-25,200
230,040

18,000
9
162,000
36,000
3,240
21,000
-.-.-.54,000
-.276,240
-25,200
251,040

18,000
8
144,000
36,000
3,240
-.-.-.-.72,000
21,000
276,240
-25,200
251,040

18,000
7
126,000
36,000
3,240
-.-.-.-.90,000
21,000
276,240
-25,200
251,040

18,000
6
108,000
36,000
3,240
-.-.-.-.108,000
21,000
276,240
-25,200
251,040

18,000
5
90,000
36,000
3,240
-.-.-.-.126,000
21,000
276,240
-25,200
251,040

18,000
4
72,000
36,000
3,240
-.-.-.-.144,000
21,000
276,240
-25,200
251,040

18,000
3
54,000
36,000
3,240
-.-.-.-.162,000
21,000
276,240
-25,200
251,040

18,000
2
36,000
36,000
3,240
-.-.-.-.180,000
21,000
276,240
-25,200
251,040

18,000
1
18,000
36,000
3,240
-.-.-.3,200
198,000
21,000
279,440
-25,200
254,240

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

97,200
97,200

35,640
230,040

35,640
230,040

35,640
230,040

56,640
251,040

56,640
251,040

56,640
251,040

56,640
251,040

56,640
251,040

56,640
251,040

56,640
251,040

56,640
251,040

59,840
254,240

Primera Quincena - Enero 2010

Actualidad Empresarial

I-13

Actualidad y Aplicacin Prctica

Detalle

Tasas del IR (aplicacin)

Hasta 27 UIT
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
Ms de 54 UIT
Impuesto Resultante
Menos: Crd., a fav. Mes de reten.
Sdos. A favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenciones del IR
Donaciones
Impuesto a pagar

15%
21%
30%

Impuesto Determinado
Retencin Mensual = --------------------------------Denominador
Retencin mensual
(1) Puestas a disposicin el mes de retencin

ENE.

FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

JUL.

AGO.

SET.

OCT.

NOV.

DIC.

14,580
20,412
10,692
45,684
-.-

14,580
20,412
10,692
45,684
-.-

14,580
20,412
10,692
45,684
-.-

14,580
20,412
16,992
51,984
-.-

14,580
20,412
16,992
51,984
-.-

14,580
20,412
16,992
51,984
-.-

14,580
20,412
16,992
51,984
-.-

14,580
20,412
16,992
51,984
-.-

14,580
20,412
16,992
51,984
-.-

14,580
20,412
16,992
51,984
-.-

14,580
20,412
16,992
51,984
-.-

14,580
20,412
17,952
52,944
-.-

45,684
-.-.45,684

45,684
-.-.45,684

45,684
-.-.45,684

51,984
-11,421
-.40,563

51,984
-15,928
-.36,056

51,984
-15,928
-.36,056

51,984
-15,928
-.36,056

51,984
-29,449
-.22,535

51,984
-33,956
-.18,028

51,984
-33,956
-.18,028

51,984
-33,956

52,944
-47,477

18,028

5,467

45,684
12

45,684
12

45,684
12

40,563
9

36,056
8

36,056
8

36,056
8

22,535
5

18,028
4

18,028
4

18,028
4

5,467
1

3,807

3,807

3,807

4,507

4,507

4,507

4,507

4,507

4,507

4,507

4,507

5,467

(2) Puestas a disposicin en meses anteriores

Comentario
El Impuesto a la Renta Anual de 5.a en base a
la proyeccin realizada en el mes de enero es
de S/. 45,684, que viene a ser la sumatoria de
S/. 14,580 (S/. 97,200 x 15%), S/. 20,412 (S/.
97,200 x 21%) y S/. 10,692 (65,640 x 30%); el

Caso N 3
Trabajador que se encuentra en ms de
una planilla (ms de un empleador)
Detalle
Consolidacin de la Remuneracin
Empleador 01
Empleador 02
Empleador 03
Remuneracin consolidada
x N de meses que faltan
Remuneracin proyectada
Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.)
Bonific. Extrord. Ley N 29351
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Gratificac. Extraord. (2)
Aguinaldos (2)
Remunerac. Anteriores (2)
Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2)
Renta Anual
Menos: 7 UIT (7 x S/. 3,600) (3)
Renta Neta Global Anual
Distribucin de la RN (Art. 53 LIR)
Hasta 27 UIT (S/. 97,200)
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
(Exeso de S/. 97,200 a S/. 194,400)
Ms de 54 UIT (ms de S/. 194,400)
Renta Neta Global Anual
Tasas del IR (aplicacin)
Hasta 27 UIT
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
Ms de 54 UIT
Impuesto Resultante
Menos: Crd., a fav. Mes de reten.
Sdos. A favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenciones del IR
Donaciones
Impuesto a pagar

ENE.

(3) Lmite de rentas percibidas

(8); para el mes de agosto se divide entre cinco

(5); para setiembre, octubre y noviembre la
divisin del impuesto es entre cuatro (4); y en
el mes de diciembre corresponde a la regularizacin anual.

impuesto a retener de S/. 3,807 es el resultado

de dividir el IR anual entre doce (12), de igual
manera deber considerarse para los meses de
febrero y marzo; para el mes de abril se divide
entre nueve (9); para los meses de mayo, junio
y julio el impuesto anual se divide entre ocho

El caso es el de una persona que viene

percibiendo rentas de 5.a pero stas las
percibe de varios empleadores, as se
tiene que del Empleador 01 percibe
una remuneracin de S/. 1,500, del Empleador 02 percibe una remuneracin
FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

de S/. 750 y del Empleador 03 percibe

una remuneracin de S/. 1,800; con lo
datos expuestos pasamos a desarrollar
cmo sera el clculo de la retencin
para cada mes:

JUL.

AGO.

SET.

OCT.

NOV.

DIC.

1,500
750
1,800
4,050
12
48,600
8,100
729
-.-.-.-.-.-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
11
44,550
8,100
729
-.-.-.-.4,050
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
10
40,500
8,100
729
-.-.-.-.8,100
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
9
36,450
8,100
729
-.-.-.-.12,150
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
8
32,400
8,100
729
-.-.-.-.16,200
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
7
28,350
8,100
729
-.-.-.-.20,250
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
6
24,300
8,100
729
-.-.-.-.24,300
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
5
20,250
8,100
729
-.-.-.-.28,350
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
4
16,200
8,100
729
-.-.-.-.32,400
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
3
12,150
8,100
729
-.-.-.-.36,450
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
2
8,100
8,100
729
-.-.-.-.40,500
-.57,429
-25,200
32,229

1,500
750
1,800
4,050
1
4,050
8,100
729
-.-.-.-.44,550
-.57,429
-25,200
32,229

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

32,229
-.-

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

-.32,229

15%
21%
30%

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-.-.4,834

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-.-.4,834

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-.-.4,834

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-1,209
-.3,626

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-1,611
-.3,223

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-1,611
-.3,223

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-1,611
-.3,223

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-2,820
-.2,014

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-3,223
-.1,611

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-3,223
-.1,611

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-3,223
-.1,611

4,834
0
0
4,834
-.-.4,834
-4,431
-.403

Impuesto Determinado
Retencin Mensual = --------------------------------Denominador

4,834
12

4,834
12

4,834
12

3,626
9

3,223
8

3,223
8

3,223
8

2,014
5

1,611
4

1,611
4

1,611
4

403
1

403

403

403

403

403

403

403

403

403

403

403

403

Retencin mensual
(1) Puestas a disposicin el mes de retencin

I-14

Instituto Pacfico

(2) Puestas a disposicin en meses anteriores

(3) Lmite de rentas percibidas

N 198

Primera Quincena - Enero 2010

rea Tributaria
Comentario
Del cuadro, se aprecia una consolidacin mensual de las rentas de quinta que el trabajador
viene percibiendo en distintos empleadores, en
este caso, quien debe realizar el presente clculo
y la retencin respectiva debe ser el empleador
del cual el trabajador percibe la mayor remuneracin, que en el presente caso recae en el
Empleador 03.
De este ejemplo, es de resaltar que el trabajador

Caso N 4
Trabajador con remuneracin variable
El presente ejemplo es parte de los casos
Detalle

abstengan de realizar las retenciones del impuesto

a la renta de quinta.
Es de recordar que el incumplimiento por parte
del trabajador de la presentacin de la Declaracin
Jurada, no exime al empleador de la obligacin
de efectuar las retenciones correspondientes a las
remuneraciones que l abone, por lo que un paso
necesario a fin de evitar contingencias es que el
empleador, exija a cada trabajador, la entrega de
una declaracin.

debe comunicar (va declaracin jurada) al empleador de quien percibe la mayor remuneracin,
que tambin viene recibiendo rentas de quinta
de otros empleadores; as tambin, cuando la
remuneracin que percibe de otros empleadores
vara, este hecho debe ser comunicado por el
referido trabajador.
La copia de la declaracin jurada debidamente
recepcionada debe ser entregada a los otros
empleadores con la finalidad de que stos se

especiales que se encuentran mencionados en el artculo 41 del reglamento de

la Ley del Impuesto a la Renta, del cual,
el detalle principal est en que para la
determinacin del importe a proyectar
por el ao ser la remuneracin promedio que se determine, para ello debe
considerarse adems de la remuneracin

a pagar del perodo (mes), las dos remuneraciones percibidas en los dos perodos
(meses) inmediatos anteriores.
Del caso expuesto, respecto a cada mes,
en las tres (3) primeras lneas podemos
apreciar el historial de las remuneraciones del mes y de los dos meses inmediatos anteriores.

ENE.

FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

JUL.

AGO.

SET.

OCT.

NOV.

DIC.

Rem. precedente al mes anterior

Rem. del mes anterior
Rem. del mes de la retenc.
Remun. ltimos 3 meses (RT)
Denominador (entre 3)
Rem. Prom. Mensual (RT/3)
Por nmero de meses que faltan
Remuneracin proyectada

3,800
3,600
3,900
11,300
3
3,767
12
45,200

3,600
3,900
4,100
11,600
3
3,867
11
42,533

3,900
4,100
3,700
11,700
3
3,900
10
39,000

4,100
3,700
3,200
11,000
3
3,667
9
33,000

3,700
3,200
3,500
10,400
3
3,467
8
27,733

3,200
3,500
3,650
10,350
3
3,450
7
24,150

3,500
3,650
4,000
11,150
3
3,717
6
22,300

3,650
4,000
3,800
11,450
3
3,817
5
19,083

4,000
3,800
3,600
11,400
3
3,800
4
15,200

3,800
3,600
3,120
10,520
3
3,507
3
10,520

3,600
3,120
3,750
10,470
3
3,490
2
6,980

3,120
3,750
3,600
10,470
3
3,490
1
3,490

Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.) (1)

Bonificacin Extraord. Ley N 29351
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Gratificac. Extraord. (2)
Aguinaldos (2)
Remun. meses anter. (2)
Otras Rtas. 5.a meses anteriores (2)
Renta Anual
Menos: 7 UIT (3)
Renta Neta Global Anual
Distribucin de la RN (Art. 53 LIR)
Hasta 27 UIT (S/. 97,200)
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
(S/. 97,201 a S/. 194,400)
Ms de 54 UIT ( ms de S/. 194,400)

-.-.-.-.-.-.-.-.45,200
-25,200
20,000

-.-.-.-.-.-.3,900
-.46,433
-25,200
21,233

-.-.-.-.-.-.8,000
-.47,000
-25,200
21,800

-.-.-.-.-.-.11,700
-.44,700
-25,200
19,500

-.-.-.-.-.-.14,900
-.42,633
-25,200
17,433

-.-.-.-.-.-.18,400
-.42,550
-25,200
17,350

4,000
360
-.-.-.-.22,050
-.48,710
-25,200
23,510

4,000
360
-.-.-.-.26,050
-.49,493
-25,200
24,293

4,000
360
-.-.-.-.29,850
-.49,410
-25,200
24,210

4,000
360
-.-.-.-.33,450
-.48,330
-25,200
23,130

4,000
360
-.-.-.-.36,570
-.47,910
-25,200
22,710

7,600
684
-.-.-.-.40,320
-.52,094
-25,200
26,894

20,000
0

21,233
0

21,800
0

19,500
0

17,433
0

17,350
0

23,510
0

24,293
0

24,210
0

23,130
0

22,710
0

26,894
0

0
20,000

0
21,233

0
21,800

0
19,500

0
17,433

0
17,350

0
23,510

0
24,293

0
24,210

0
23,130

0
22,710

0
26,894

15%
21%
30%

3,000
0
0
3,000
-.-.3,000
-.-.3,000

3,185
0
0
3,185
-.-.3,185
-.-.3,185

3,270
0
0
3,270
-.-.3,270
-.-.3,270

2,925
0
0
2,925
-.-.2,925
-788
-.2,137

2,615
0
0
2,615
-.-.2,615
-1,025
-.1,590

2,603
0
0
2,603
-.-.2,603
-1,025
-.1,577

3,527
0
0
3,527
-.-.3,527
-1,025
-.2,501

3,644
0
0
3,644
-.-.3,644
-1,734
-.1,910

3,632
0
0
3,632
-.-.3,632
-2,116
-.1,516

3,470
0
0
3,470
-.-.3,470
-2,116
-.1,354

3,407
0
0
3,407
-.-.3,407
-2,116
-.1,291

4,034
0
0
4,034
-.-.4,034
-3,156
-.878

Impuesto Determinado
Retencin Mensual = --------------------------------Denominador

3,000
12

3,185
12

3,270
12

2,137
9

1,590
8

1,577
8

2,501
8

1,910
5

1,516
4

1,354
4

1,291
4

878
1

250

265

273

237

199

197

313

382

379

338

323

878

Tasas del IR (aplicacin)

Hasta 27 UIT
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT
Ms de 54 UIT
Impuesto Resultante
Menos: Crd., a fav. mes de reten.
Saldo a favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenc. (aplic., desde abril)
Donaciones
Impuesto a pagar

Retencin mensual =
(1) Puestas a disposicin el mes de retencin

(2) Puestas a disposicin en meses anteriores

Otro aspecto que debe tomar en cuenta

respecto a la proyeccin anual de la
renta de quinta es que no debe considerar las gratificaciones ordinarias (julio
y diciembre), pero s debe considerar

N 198

Primera Quincena - Enero 2010

(3) Lmite de rentas percibidas

estas gratificaciones siempre y cuando

stas hayan sido puestas a disposicin de
trabajador (pagadas).
De lo expuesto, ntese que por los meses
de enero a junio (fila 9) no se incluye

a la gratificacin ordinaria, a partir del

mes de julio a diciembre s hay importe,
pero stas corresponden a las realmente
percibidas por el trabajador.

Actualidad Empresarial

I-15