ENTIDAD : CONTRATISTAS GENERALES S.A.

EVALUACIÓN DE PARTIDAS CONTABLES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO 2023

CUENTA PRINCIPAL PARTIDA NORMATIVA FUNDAMENTO ENCARGADO OBJETIVOS ESPECÍFICOS PROCEDIMIENTOS TECNICAS EVIDENCIAS ATRIBUTOS HALLAZGOS

El Estado de flujos de efectivo refleja las
actividades de operación, ya que estos flujos
101 CAJA NIC 7 incluyen los ingresos y pagos relacionados
con las transacciones en efectivo.
Evaluar la integridad y seguridad de los
procedimientos de control interno
WILSON relacionados con el manejo y custodia del políticas y procedimientos relacionados con el manejo de efectivo
efectivo.
- Define el objetivo, establece el alcance y determinar los recursos necesarios para aplicar arqueo de - Recuento físico: recuento físico del efectivo en caja para verificar su existencia y - Información sustentatoria del arqueo de caja de la existencia del
caja inopinado. efectivo , operaciones recientes.
comparar con los saldos registrados en los libros contables.
- Diferencias significativas entre el arqueo de caja y los registros
- Pertinencia: porque detalla que todo el proceso tiene contables: Si se encuentra una discrepancia importante entre el
relación con el rubro. efectivo contado durante el arqueo y el saldo registrado.
- Ausencia de documentación de respaldo: Si falta documentación
- Revisa la documentación relevante, como registros contables, comprobantes de ingresos y egresos, - Revisión de documentación de respaldo: Examinar documentos de información
donde detalle las operaciones y transacciones - registro de operaciones que inventario del movimiento de efectivo - Consistencia: La evidencia debe ser consistente con otras de respaldo puede indicar un control interno deficiente o incluso la
fuentes de información y no debe haber discrepancias posibilidad de transacciones no autorizadas.
significativas entre los diferentes documentos y registros. - Transacciones inusuales o sospechosas: Si se identifican
transacciones inusuales o sospechosas durante el arqueo de caja.

- Análisis de tendencias: Comparar los arqueos de caja actuales con arqueos anteriores - El acta de arqueo de caja donde detalla la cantidad de efectivo
- Registra y analiza el registro histórico del dinero en efectivo y el registro auxiliar (caja) para identificar posibles fluctuaciones en el manejo del efectivo. encontrado y cualquier diferencia identificada.

documentaciónadecuada puede indicar debilidades en

por la empresa para el manejo de fondos fijos
Evaluar el control de los fondos fijos el proceso de registro y control de las transacciones.
Los fondos fijos, al ser activos líquidos de la .-Analiza la efectividad de los controles internos
mediante revisión detallada de los relacionados con el manejo de fondos fijos, como -Facturas debidamente fechadas y firmadas - Validez: La auditoría busca asegurar que las transacciones -Errores en los registros: La presencia de errores en la
empresa, deben ser clasificados y -Revision de documentos de soporte:revision de los documentos de soporte documentación, como montos incorrectos o información
102 FONDOS FIJOS NIC 1 presentados adecuadamente en los estados DANNY registros contables, asegurando la la segregación de funciones, la autorización de gastos relacionados con las transacciones de fondos fijos -Vouchers y documentos respaldatorios realizadas sean legítimas y autorizada
exactitud de las transacciones, y la -Notas explicativas o aclaratorias -Fiabilidad,Relevancia,Autenticidad Y Oportunidad inexacta
financieros -Analiza las transacciones realizadas con los
conformidad con las políticas internas -Desviaciones de políticas y procedimientos: Si se encuentran
fondos fijos y verificar la exactitud de la transacciones que no cumplen con las políticas y
documentación de respaldo, como facturas,
procedimientos establecidos para los fondos fijos, podría

- Precisión y Exactitud: Verificar que los registros

La norma requiere que se presente
información detallada sobre los flujos de
efectivo, incluyendo los cambios en el
103 EFECTIVO EN TRANSITO NIC 7 efectivo y equivalentes al efectivo durante el
periodo, lo que puede incluir los
movimientos de efectivo en tránsito.
Verificar que los saldos reportados en los contables y los montos de efectivo en tránsito sean precisos y - Errores en la valuación: Los montos de efectivo en tránsito
estados financieros sean precisos y reflejen Comprobar que las transacciones de efectivo en tránsito estén debidamente autorizadas y respaldadas - estén correctamente registrados. pueden estar mal valuados, ya sea por errores en los cálculos o por
Revisión de documentos: Esto implica la revisión de llos registros de los chqeues -Extracto Bancario
adecuadamente las transacciones y - Existencia: Asegurarse de que el efectivo en tránsito no considerar adecuadamente los términos y condiciones de las
movimientos de efectivo de la empresa. por documentación adecuada. Evaluar la girados no cobrados -Registro de Cheques girados no cobrados
BILLY realmente existe y se encuentra en proceso de ser transacciones..
Esto implica verificar la existencia física del efectividad de los procedimientos de conciliación bancaria para detectar posibles discrepancias entre - Confirmación directa:: Confirmacion de ssaldos dentre el libro bancos y lel -Cheques Pagado transferido entre cuentas bancarias.. - Inconsistencia en los registros: Pueden existir discrepancias en los
los saldos bancarios y los registros contables. extracto bancario -Libro Bancos
efectivo en tránsito y su registro correcto - Valuación: Determinar que los montos de efectivo en registros de efectivo en tránsito entre diferentes períodos contables,
en los libros contables. tránsito están valuados correctamente de acuerdo con los lo que sugiere problemas de consistencia y seguimiento.
términos y condiciones de las transacciones. Falta de conciliación: Puede haber discrepancias entre los registros
contables y los estados de cuenta bancarios, lo que indica que los
movimientos de efectivo en tránsito no se están registrando
correctamente.

- Revisión de Políticas y Procedimientos: Obtener y revisar las políticas y procedimientos internos

- Evaluar si las transacciones de relacionados con las transacciones de cuentas corrientes operativas. - Pruebas de Cumplimiento:
cuentas corrientes operativas cumplen con -Análisis de Transacciones: Seleccionar una muestra de transacciones de cuentas corrientes operativas Realizar - Estados de cuenta bancarios: Los estados de cuenta bancarios
pruebas para verificar si las transacciones están siendo procesadas de acuerdo proporcionan
las políticas internas de la empresa. y revisar los documentos de respaldo para verificar la autorización, precisión y cumplimiento de evidencia directa de las transacciones realizadas en la
con las políticas internas establecidas. Esto podría incluir revisar la autorización de las cuenta corriente.(evid docuemnentaria)
políticas internas. transacciones, la segregación de funciones y otros controles internos relevantes.
-Revisión de Controles Internos: Evaluar la efectividad de los controles internos relacionados con las
transacciones de cuentas corrientes operativas y realizar pruebas de cumplimiento.

La norma requiere que se presente
información detallada sobre los flujos de
efectivo derivados de las actividades
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS NIC 7 operativas, incluyendo los cobros y pagos
relacionados con las ventas y compras, así
como otros ingresos y gastos operativos.
-Seleccionar una muestra de transacciones y revisar la documentación de respaldo, como órdenes de
- Verificar que todas las transacciones compra, facturas o contratos, para verificar que estén debidamente autorizadas.
estén debidamente autorizadas.
-Examinar las firmas en los documentos de respaldo para confirmar que corresponden a personas
autorizadas según las políticas internas de la empresa.
MIRELLA -Confirmar con las autoridades pertinentes, como gerentes o supervisores, que hayan autorizado las
transacciones seleccionadas durante la revisión de la documentación.
- Comparar los saldos bancarios registrados en los estados de cuenta bancarios con los saldos
contables registrados en los libros de la empresa.
-Identificar las diferencias entre los saldos bancarios y contables y documentarlas adecuadamente.
-Verificar la precisión de las transacciones bancarias registradas en los estados de cuenta, como
- Conciliar los saldos contables con los depósitos, retiros, cheques emitidos, transferencias y cargos bancarios.
saldos de los estados de cuenta bancarios. -Confirmar que todas las transacciones bancarias estén correctamente registradas en los libros
contables.
-Investigar y analizar las diferencias identificadas entre los saldos bancarios y contables para
determinar las causas subyacentes.
-Asegurarse de que todas las diferencias estén debidamente justificadas y resueltas.
- Muestreo: Seleccionar una muestra aleatoria de transacciones y revisarlas en detalle - Diferencias en los saldos: Pueden encontrarse discrepancias entre
para verificar si cumplen con las políticas internas de la empresa. Pruebas de - Cheques y recibos: Estos documentos respaldan las transacciones - Exactitud: La auditoría busca verificar que los saldos y los saldos registrados por la empresa y los saldos proporcionados por
reconciliación: Las auditorías suelen incluir pruebas para verificar la precisión de las realizadas y pueden ser utilizados como evidencia durante la transacciones registradas en la cuenta corriente sean
el banco.
conciliaciones bancarias y la adecuada registración de las transacciones. (tencina de auditoría. precisos.
- Transacciones no autorizadas: La auditoría puede descubrir
verificacionescrita) - Compleción: Se verifica que todas las transacciones se
hayan registrado correctamente en la cuenta corriente y que transacciones no autorizadas o fraudulentas en la cuenta corriente.
- Falta de conciliación: Si las conciliaciones bancarias no están
no falte ninguna información relevante. actualizadas o no se realizan de manera adecuada, esto puede ser un
- Validez: La auditoría busca asegurar que las
hallazgo importante durante la auditoría.
transacciones realizadas sean legítimas y autorizada
- Revisión de documentos: Esto implica la revisión de transacciones, estados de cuenta,
- Conciliaciones bancarias: Las conciliaciones bancarias muestran la
cheques, órdenes de pago y cualquier otro documento relacionado con las operaciones concordancia
entre los registros contables de la empresa y los
de la cuenta corriente. tec verif escrita
Confirmación directa: La auditoría puede requerir la confirmación directa con los registros bancarios.
bancos o instituciones financieras para verificar los saldos y transacciones. tec docuem

Respuestas De Los Bancos: La evidencia principal serían las

La NIC 1 establece los principios generales
para la presentación de estados financieros,
incluida la clasificación y presentación
adecuada de activos financieros, como el
1061 DEPOSITO DE AHORROS NIC 1 efectivo y los equivalentes de efectivo. Este
objetivo busca asegurar que la entidad
cumpla con los requisitos de clasificación y
presentación de activos financieros según lo
establecido en la NIC 1.
"Evaluar la adecuación de la presentación respuestas directas recibidas de las instituciones financieras en Depósitos no registrados o mal registrados: Se pueden encontrar
y revelación de los saldos de depósitos de respuesta a las cartas de solicitud de confirmación enviadas por el depósitos que no han sido registrados en los libros contables. Los
auditor. Estas respuestas deberían incluir los saldos de las cuentas depósitos mal registrados pueden incluir errores en la fecha, monto
ahorro en los estados financieros de -Confirmación bancaria: Obtener confirmaciones directamente de las instituciones financieras donde
bancarias al final del período bajo revisión, confirmados por el banco. o identificación del depositante.
acuerdo con los requisitos establecidos por la entidad tiene cuentas bancarias.
Conciliaciones Bancarias Preparadas Por La Entidad:La conciliación Inconsistencias en los saldos de cuentas: Diferencias entre los saldos
la NIC 1, asegurando la claridad y -Conciliaciones bancarias: Revisar las conciliaciones bancarias preparadas por la entidad para verificar
-Confirmación Directa : Preparación De La Solicitud De Confirmación, Envío De La bancaria proporcionada por la entidad, que muestra la comparación -Fiabilidad,Relevancia,Autenticidad Y Oportunidad registrados en los libros contables y los saldos reales en las cuentas
transparencia de la información la concordancia entre los saldos contables y los saldos bancarios.
VERONICA relacionada con los activos financieros -Revisión de movimientos de efectivo: Analizar los movimientos de efectivo durante el período Solicitud De Confirmación, Seguimiento Y Confirmación De Recepción Y entre el saldo contable de la entidad y el saldo bancario -Comprensibilidad, Exactitud, Relevancia Y Integridad de depósito. Estas inconsistencias pueden ser resultado de errores
Recepción ,Revisión De Las Respuestas,Análisis de discrepancias y seguimiento Y correspondiente al final del período bajo revisión. -Completitud, Exactitud, Consistencia Y Razonabilidad de contabilidad, transacciones no autorizadas o fraudes.
líquidos, con especial atención en la auditado, incluyendo depósitos, retiros, transferencias y otras transacciones relevantes.
Documentación: Registros Financieros De La Entidad: La documentación de los Falta de documentación respaldatoria: Ausencia de documentos de
correcta clasificación entre efectivo y
Revisión Y Análisis De Conciliaciones Bancarias : Obtención de conciliaciones registros financieros de la entidad, que incluyen libros de respaldo, como recibos de depósito, cheques cancelados u otros
equivalentes de efectivo, para
bancarias, Examen de la documentación de soporte, Verificación de la contabilidad, registros de caja, registros bancarios, comprobantes de registros que respalden las transacciones. La falta de documentación
proporcionar una representación fiel de la
situación financiera de la entidad." conciliación,Identificación de diferencias,Seguimiento de discrepancias,Evaluación de depósito, cheques cancelados y otros documentos relacionados con adecuada puede dificultar la verificación de la validez y la propiedad
control interno Y Documentación y conclusiones las transacciones de efectivo. de los depósitos.
Revisión De Movimientos De Efectivo: Obtención de registros financieros,Análisis de Análisis De Transacciones: Documentación del análisis detallado Depósitos duplicados: La posibilidad de que un depósito se registre
transacciones, Verificación de la adecuación de la documentación de realizado por el auditor sobre las transacciones de efectivo y dos veces en los libros contables, lo que puede llevar a inflar
respaldo,Identificación de discrepancias o anomalías,Evaluación de la razonabilidad de equivalentes de efectivo durante el período auditado, que incluye la artificialmente los saldos de efectivo.
las transacciones,Seguimiento de transacciones significativasY Documentación y revisión de la naturaleza, el monto y la adecuación de las Depósitos no reconciliados: Diferencias no resueltas entre los
conclusiones transacciones registradas. registros de la entidad y los estados de cuenta proporcionados por
las instituciones financieras.

Confirmación con instituciones financieras: La evidencia sería la

La norma resalta la necesidad de
proporcionar un análisis detallado de las
fluctuaciones en los componentes de efectivo
y equivalentes al efectivo. Para la auditoría
1062 DEPOSITO A PLAZOS NIC 7 de depósitos a plazo fijo, este análisis puede
ser crucial para comprender los cambios en
los saldos y asegurarse de que se haya
proporcionado una presentación adecuada
en los estados financieros.
Verificar la existencia, exactitud y
AMY valoración correcta de los depósitos a
plazo en la empresa
Realizar comparaciones con Información Externa, puede ser mediante confirmaciones bancarias.
Hacer las indagaciones pertinentes sobre las variaciones significativas
Verificar si se está cumpliendo con los Términos y Restricciones
Revisar la documentación interna, como estados de cuenta, libro bancos.
Confirmación con instituciones financieras: Se debe confirmar directamente con las
instituciones financieras donde la empresa tiene cuentas a plazos, para verificar la
existencia y la exactitud de los saldos reportados en los estados financieros.
Análisis de la documentación de respaldo: Se debe revisar la documentación de
respaldo de las transacciones relacionadas con las cuentas a plazos, como contratos,
acuerdos, estados de cuenta, entre otros, para verificar la validez y la exactitud de las
transacciones reportadas.
Revisión de conciliaciones bancarias: Se debe revisar las conciliaciones bancarias
realizadas por la empresa, para verificar la conciliación de los saldos reportados en los
estados financieros con los saldos reales de las cuentas a plazos.
confirmación directa de las instituciones financieras donde la
empresa tiene cuentas a plazo, en la que se verifique la existencia y
exactitud de los saldos reportados en los estados financieros.
Análisis de la documentación de respaldo: La evidencia sería la
revisión de la documentación de respaldo de las transacciones
relacionadas con las cuentas a plazo, como contratos, acuerdos,
estados de cuenta, entre otros, para verificar la validez y exactitud de
las transacciones reportadas.
Revisión de conciliaciones bancarias: La evidencia sería la revisión de
las conciliaciones bancarias realizadas por la empresa, para verificar
la conciliación de los saldos reportados en los estados financieros con
los saldos reales de las cuentas a plazo.
Depósitos no conciliados: Se identifica que existen diferencias entre
los saldos de depósitos a plazo registrados en los estados financieros
Existencia: Se debe verificar la existencia física de los y los saldos confirmados con las instituciones financieras, lo que
depósitos a plazo, ya sea a través de confirmaciones directas podría indicar errores en la conciliación o posibles fraudes.
con la institución financiera o mediante la revisión de los Restricciones en la disponibilidad de los depósitos: Se descubre que
comprobantes de depósito. Derechos y obligaciones: Se debe existen restricciones legales o contractuales que limitan la
confirmar que la empresa tiene derechos legales sobre los disponibilidad de los depósitos a plazo, lo que podría afectar la
depósitos a plazo y que no existen restricciones que puedan liquidez de la empresa. Depósitos no valorados correctamente: Se
afectar su disponibilidad. detecta que los depósitos a plazo están valuados a un valor
incorrecto en los estados financieros, ya sea por no considerar
intereses devengados o por utilizar tasas de interés inapropiadas.