U N I V E R S I D A D N A C I O N A L D E T R U J I L L O

2024

PLAN
CONTABLE
GUBERNAMENTAL:
—CUENTA 2101—
ALUMNA: Saldaña Polo Amy Anais
CICLO: VIII SECCIÓN: “B”
DOCENTE: Dr. Moreno Rodríguez Augusto
ASIGNATURA: Contabilidad Gubernamentel
 CUENTA
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones

y otros a cargo de la institución, por cuenta propia o como agente retenedor, así
como los aportes a las Administradoras del Fondo de Pensiones

NOMENCLATURA

A modo de resúmen:

2101.01 Impuestos y contribuciones

2101.02 Tributos municipales

2101.03 Seguridad social

2101.09 Otros

A detalle:

02
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor

nominal menos los pagos efectuados.
Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o
retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.

DINÁMICA
Es debitada por:
El pago de las obligaciones tributarias y de aportes a los sistemas de pensiones y
de salud.
Los pagos a cuenta del IGV de cuenta propia.
El pago de las retenciones del IGV.
La recepción de los Comprobantes de Retención.
El pago de la retención del Impuesto a la Renta de 4ta. y 5ta. categoría.

Es acreditada por:
El importe de los tributos a cargo de la entidad.
El importe de los tributos retenidos y aportes al sistema de pensiones.
El IGV facturado.
La retención del IGV.
La aplicación de los Comprobantes de Retención.
La retención del Impuesto a la Renta de 4ta. y 5ta. categoría.

PRESENTACIÓN
Con el propósito de una presentación adecuada en el Estado de Situación
Financiera, el saldo se mostrará en el rubro Impuestos, Contribuciones y Otros. El
crédito fiscal del IGV, el IGV retenido y el IGV percibido serán mostrados en el Activo
Corriente o No Corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación.

03
NICSP

01 NICSP 1 Presentación de Estados Financieros

NICSP 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos y

02
Transferencias)

CASO PRÁCTICO 1

El día 08/11/2023 la Municipalidad Provincial de Virú,

según orden de compra guía de internamiento N° 0178,
adquiere mercadería (en este caso, combustible) por un
importe de S/27,500.00 más IGV destinadas para las
ventas del mes.

ÁREA: BIENES

FASE: DEVENGADO

CLASIFICADOR:

GENERICA 2.3 BIENES Y SERVICIOS

SUB-GENERICA 2.3.1 COMPRA DE BIENES

COMBUSTIBLES, CARBURANTES,
DETALLE SUB-GENERICA 2.3.1 3
LUBRICANTES Y AFINES

COMBUSTIBLES, CARBURANTES,
ESPECIFICA 2.3.1 3.1
LUBRICANTES Y AFINES

DETALLE ESPECIFICA 2.3.1 3.1 1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES

04
 CUENTA
N° FECHA DE GLOSA O
CONTABLE ASOCIADA SUBTOTAL DEBE HABER
CORRELATIVO OPERACIÓN DESCRIPCIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN
1302 BIENES PARA LA VENTA 27,500.00
1302.01 Mercaderías 27,500.00
REGISTRO CONTABLE

IMPUESTOS,
2101
CONTRIBUCIONES Y OTROS
Por la compra 4,950.00

05
de mercadería
2101.01 Impuestos y Contribuciones
3 08/11/2023 y su ingreso al
2101.0105 Impuesto General a las Ventas
almacén pora
su venta. 2101.010501 IGV Cuenta Propia - Vigentes 4,950.00
2103 CUENTAS POR PAGAR 32,450.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
2103.010101 Bienes 32,450.00
CASO PRÁCTICO 2

El día 16/11/2023, la
Municipalidad Distrital de Chao,
reconoce los gastos de 15,800
soles por concepto de
prestaciones de Essalud de los
trabajadores provenientes de la
planilla del mes.

ÁREA: INTEGRACIÓN CONTABLE

FASE: DEVENGADO

CLASIFICADOR:

PENSIONES Y OTRAS
GENERICA 2.2
PRESTACIONES SOCIALES

PRESTACIONES Y ASISTENCIA
SUB-GENERICA 2.2.2
SOCIAL

PRESTACIONES DE SALUD Y OTROS

DETALLE SUB-GENERICA 2.2.2 1
BENEFICIOS

ESPECIFICA 2.2.2 1.1 PRESTACIONES DE SALUD

DETALLE ESPECIFICA 2.2.2 1.1 1 PRESTACIONES DE SALUD

06
 CUENTA
N° FECHA DE GLOSA O
CONTABLE ASOCIADA SUBTOTAL DEBE HABER
CORRELATIVO OPERACIÓN DESCRIPCIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN

PRESTACIONES Y
5202
ASISTENCIA SOCIAL
15,800.00
Prestaciones de Salud y Otros
5202.01
Por el Beneficios (Essalud)
reconocimient 5202.0101 Prestaciones de Salud
REGISTRO CONTABLE

o de las
prestaciones a 5202.010101 Prestaciones de Salud
5 16/11/2023 15,800.00

07
Essalud a
pagar de los IMPUESTOS,
2101
trabajadores CONTRIBUCIONES Y OTROS
15,800.00
en planilla.
2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones de Salud
Régimen de Prestaciones de
2101.030101
Salud - Vigentes 15,800.00
CASO PRÁCTICO 3

Al finalizar el mes de marzo del 2023, la

Municalidad Provincial de Huaraz, realiza el pago a
SUNAT por retenciones de impuesto a la renta (4°
categoría) por servicios de consultoría, los cuales
ascienden a S/ 13,450. Mediante cargo a cuenta
corriente Recursos directamente recaudados.

ÁREA: FONDOS

FASE: GIRADO

CLASIFICADOR:

GENERICA 2.3 BIENES Y SERVICIOS

SUB-GENERICA 2.3.2 CONTRATACION DE SERVICIOS

SERVICIOS PROFESIONALES Y
DETALLE SUB-GENERICA 2.3.2 7
TECNICOS

SERVICIOS DE CONSULTORIAS Y
ESPECIFICA 2.3.2 7.1 SIMILARES DESARROLLADOS POR
PERSONAS JURIDICAS

DETALLE ESPECIFICA 2.3.2 7.1 1 CONSULTORIAS

08
 CUENTA
N° FECHA DE GLOSA O
CONTABLE ASOCIADA SUBTOTAL DEBE HABER
CORRELATIVO OPERACIÓN DESCRIPCIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN
IMPUESTOS,
2101 CONTRIBUCIONES Y
OTROS 13,450.00
Impuestos y
2101.01
Contribuciones
REGISTRO CONTABLE

2101.0102 Renta 4ta. Categoría

Por el pago de
impuesto a la Renta 4ta. Categoría -

09
2101.010201
renta retenido Vigentes 13,450.00
7 31/03/2023 de cuarta
categoría por 1101 CAJA Y BANCOS
servicios de 13,450.00
consultorías.
Depósitos en
1101.03 Instituciones Financieras
Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
Recursos Directamente
1101.030102
Recaudados 13,450.00