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V Área Auditoría
Joel Lizama
Contenido
INFORME ESPECIAL Arqueo de Caja y sus procedimientos V-1
Informe Especial
Ficha Técnica 2. Políticas y procedimientos mente (mensual) y extraordinaria-
mente (sorpresivo y selectivo).
Autor : C.P.C. Luz Hirahce Flores 2.1. De las políticas contables
- Los arqueos deben ser practicados
Título : Arqueo de Caja y sus procedimientos La gerencia de la empresa deberá esta- obligatoriamente en presencia de la
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 257 - Segunda blecer las políticas contables referidas persona responsable de los fondos y/o
Quincena de Junio 2012 a la custodia del efectivo, en la cual se documentos materia de arqueo.
incluirán a las áreas pertinentes, tales
- Una vez culminado el arqueo a las
como Ventas, Cobranzas, Tesorería y
cajas de la empresa, se deberá levan-
I. Introducción Contabilidad.
tar un acta en el cual se consignará la
El crecimiento económico de las empresas - Se deberá identificar a los respon- conformidad o disconformidad del
exige a la gerencia la implementación de sables de la custodia del efectivo y arqueo, debiendo ser suscrita por el
procedimientos de control interno, que equivalentes de efectivo, es decir, a encargado de la caja y por la persona
permitan asegurar una administración las jefaturas que tendrán a cargo el que haya realizado el arqueo.
ordenada y eficiente del negocio, así resguardo del efectivo. - Las observaciones (irregularidades)
como detectar y/o prevenir el fraude y - Se establecerán las autorizaciones de recabadas en los arqueos deberán
error que inciden en los resultados del los egresos de efectivo por parte de los ser comunicadas por escrito a las
negocio, mediante la implementación responsables (incluye las formas, con- gerencias respectivas, con la finalidad
de políticas, procesos y procedimientos diciones, importes máximos, aspectos de adoptar medidas correctivas.
(controles) adoptados para salvaguar- impositivos tributarios tales como
dar los activos del negocio, así como la bancarización, régimen de retencio- 2.3. Del ámbito de aplicación y ele-
oportuna preparación de información nes del IGV, sistema de detracciones, mentos de arqueo
financiera confiable. entre otros). El ámbito de aplicación de los arqueos
En mérito a la NIA 400 Evaluación de - Plazos de custodia del efectivo y implica a los fondos en caja central o
Riesgo y Control Interno, vamos a de- procedimientos de trasferencias a un general (según la denominación que la
sarrollar los aspectos a considerar en un medio más seguro (bóveda, cuentas entidad haya adoptado), documentación
procedimiento de arqueo de caja, proce- corrientes o de ahorros, etc.) en custodia (valores negociables), docu-
mentos en garantía.
dimiento de auditoría muy utilizado en las - Desarrollar un flujograma, identifi-
empresas en relación al cumplimiento de cando áreas, personas responsables, Los elementos de arqueo son:
los procesos establecidos por la empresa hecho económico que genere la re-
referidos a la custodia de efectivo. - Efectivo y equivalentes de efectivo
cepción de efectivo, en relación a las
(cheques, depósitos, etc.)
actividades que desarrolle la empresa.
- Recibos de ingreso de caja
II. Aspectos generales La gerencia deberá identificar plena-
mente el área o persona que llevará - Recibos de egreso de caja
1. Definiciones a cabo la revisión de los controles - Valores negociables (letras, facturas
- Arqueo de caja: Es un procedimiento internos diseñados para la custodia del negociables)
que permite el análisis de las transac- efectivo, el mismo que hará las veces - Cheques en cartera
ciones en relación al efectivo recibido de Auditor (Contraloría), el mismo
- Cartas fianzas
por la empresa durante un período de que practicará los arqueos de caja de
tiempo determinado, con la finalidad manera progresiva y permanente a las - Últimos depósitos efectuados a las
de comprobar la contabilización co- áreas involucradas. cuentas financieras de la empresa
rrecta del efectivo recibido. - Chequeras (identificando en el rango
2.2. De los procedimientos de arqueos del período a examinar el primer
- Valores negociables: Representa
de caja cheque emitido y el último cheque
al equivalente del efectivo, tales
como instrumentos, documentos o Los procedimientos para la realización de emitido)
título valor, que pueden convertirse arqueos de caja son los siguientes: - Última transferencia bancaria realiza-
fácilmente en efectivo, ejemplo: - Los arqueos son programados por da por la empresa.
letras de cambio, factura comercial la jefatura asignada por la gerencia, - Documentación de entregas a rendir,
negociable, etc. estos pueden desarrollarse ordinaria- viáticos, etc.
Anexo 1: Anexo 2:
ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA RESUMEN ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA EFECTIVO
A: Sr(a) ……………………………………………………………………
A: Sr(a) ……………………………………………………
Cargo: ……………………………………… Se Practicó:
Establecimiento: ………………………………………
Arqueo de Caja Chica - Efectivo
Arqueos Practicados:
Efectivo:
Arqueo de Caja Chica - Efectivo
Arqueo de Caja Chica - Comprobantes y Vales Billetes S/.
Arqueo de Especies Valoradas Cant. Denominación en Nuevos Soles Total
De S/.200 Nuevos Soles
De S/.100 Nuevos Soles
Resultado De S/.50 Nuevos Soles
De S/.20 Nuevos Soles
De S/.10 Nuevos Soles
Fondo Arqueable S/.
Monedas S/.
Fondo Arqueado S/. Cant. Denominación en Nuevos Soles Total
De S/.5 Nuevos Soles
Efectivo S/. ……………
De S/.2 Nuevos Soles
Vales y Comprobantes S/. …………… De S/.1 Nuevos Soles
De S/.0.50 Céntimos de Nuevo Sol
De S/.0.20 Céntimos de Nuevo Sol
Saldos S/. De S/.0.10 Céntimos de Nuevo Sol
De S/.0.05 Céntimos de Nuevo Sol
Total S/.
……………………………… ………………………………………
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Responsable del Arqueo Responsable del Fondo Asignado
Responsable del Arqueo Responsable del Fondo Asignado
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Supervisor del Arqueo
Supervisor del Arqueo