COSTOS INDUSTRIALES

SECCION: 01
CICLO 0124
DOCENTE: ING.RICARDO ERNESTO CASTILLO CARDOZA
UNIDAD 2:
 2.7-PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.
SEMANA 7: lunes 4 al domingo 10 de marzo de 2024.
Introducción
El presupuesto de mano de obra directa, se utiliza para calcular
la cantidad de horas de trabajo que se necesitarán para poder producir las
unidades especificadas en el presupuesto de producción.
Se prepara después de la elaboración del presupuesto de producción, porque la
cifra presupuestada de producción en unidades proporcionada por el
presupuesto de producción, sirve como punto de partida en el presupuesto de
mano de obra directa.

Los cambios en las ventas reales pueden afectar directamente el presupuesto

de producción y las estimaciones de mano de obra directa. La cantidad de
empleados que se necesita programar en la línea de producción se basa en
estas cifras.
El presupuesto proporciona información a un nivel agregado. Por tanto, no se
utiliza normalmente para los requerimientos específicos de contratación y
despido. Además muestra el costo total y la cantidad de horas de mano de obra
directa necesarias para la producción.

Un presupuesto de mano de obra más complejo calculará no solo el número

total de horas necesarias, sino que también desglosará esta información por
cargos laborales. Generalmente se presenta en formato mensual o trimestral.
Importancia
Es útil para prever la cantidad de empleados que se necesitarán para dotar de
personal al área de manufactura durante todo el período presupuestario. Esto
permite a la gerencia pronosticar las necesidades de contratación. Igualmente,
cuándo programar horas extras y cuándo sería probable que se generen
despidos.
Ayuda a la gerencia a planificar sus requerimientos de fuerza laboral. El
presupuesto de mano de obra es un componente del presupuesto maestro.

Características
La creación de un presupuesto de ventas ayuda a determinar las necesidades de
mano de obra, esta información se utiliza para desarrollar el presupuesto de
producción.

Los requerimientos de producción establecidos en el presupuesto de

producción proporcionan el punto de partida para la preparación del
presupuesto de mano de obra.
El presupuesto de mano de obra toma las cifras estimadas de producción para
así poder estimar el costo de mano de obra directa, esta información permite
decidir cuántos empleados se necesitan en la línea de producción.

Declaración de beneficios
Además de los salarios de los empleados, se incluyen en el presupuesto de
mano de obra todos los demás gastos de los empleados Los gastos incluidos son
el seguro de compensación del trabajador, las contribuciones al Seguro Social,
los impuestos de desempleo. También las primas de seguro de vida y de salud
cuando corresponda, la contribución del plan de pensiones y muchos otros
beneficios para empleados.
Por lo general, los gastos relacionados con los empleados varían en función de
sus salarios. Sin embargo, algunos de estos gastos son montos fijos.

Contabilización de gastos de mano de obra

Una empresa debe elegir cómo planeará contabilizar los gastos de los beneficios
para empleados, tanto presupuestados como reales.
Estos gastos se incluyen en el costo de mano de obra directa, o se consideran
como gastos generales del empleado, asignándose a las unidades producidas.
Sin embargo, a veces estos gastos se tratan como un gasto del período.
El método por el cual se contabilicen estos gastos variables de los empleados
tendrá un impacto en el costo de la mercancía vendida, los ingresos o los
presupuestos de inventario.

En los casos en que la mano de obra directa constituya una gran parte de los
gastos variables, esta diferencia será significativa.

¿Cómo se hace un presupuesto de mano de obra?

El cálculo básico utilizado por el presupuesto para calcular los requerimientos
de mano de obra directa es importar del presupuesto de producción el número
esperado de unidades producidas para cada período y multiplicarlo por el
número estándar de horas de mano de obra para cada unidad.
Las horas de mano de obra directa para cumplir con los requerimientos de
producción se multiplican por el costo promedio de mano de obra directa por
hora. De esta manera se obtiene el costo total de mano de obra directa
presupuestado.
Cantidad de horas
Se calcula la cantidad de horas requeridas de mano de obra para producir cada
unidad.
Se incluyen todos los departamentos que manejan el producto durante la
producción.
Esto produce un subtotal de las horas de mano de obra necesarias para cumplir
con el objetivo de producción.
También se pueden agregar más horas para tener en cuenta las ineficiencias de
producción. Esto aumentaría la cantidad de horas de trabajo directo.
Por ejemplo:
Un juguete requiere que el departamento de corte, el departamento de costura
y el departamento de acabado requieran un total de 0,25 horas por unidad.

Se debe observar a los empleados en el trabajo que hacen sobre los productos y
el tiempo de manejo de las unidades de cada departamento para establecer el
tiempo requerido de producción.

Costo promedio laboral

Para obtener el costo promedio de mano de obra por hora, se suman las
diferentes tarifas por hora y el resultado se divide entre la cantidad de tarifas
utilizadas.
Ejemplo:
Supongamos que los salarios de mano de obra son:
$11, $12 y $13 por hora.
Se suman entonces estos montos para obtener $36.
Luego se divide esta cantidad entre 3, lo que da un costo de mano de obra
promedio de $12.
Este es el salario promedio por hora.

Estimación del costo laboral por unidad

Este costo estimado se calcula multiplicando la cantidad de horas por unidad

por el costo promedio laboral por hora.

En el ejemplo:
sería 0,25 horas por $12 por hora
equivalente a $3 por unidad.
El costo de mano de obra directa sería de $3 por cada unidad producida.
Se multiplica el costo de mano de obra por unidad por el número total de
unidades que se planea producir.

Ejemplo
si se prevé producir 100.000 unidades
entonces el costo será de $3 por 100.000 unidades.
Esto da un costo total de mano de obra de $300.000.
Dividir en costos mensuales
Se dividen los costos laborales totales en costos mensuales. Para cada mes, se
proyecta cuántas unidades se planea producir y se multiplica por el costo de
mano de obra por unidad.

Ventajas
 Se da una consideración automática al factor tiempo. Esto porque
normalmente los salarios que se pagan son proporcionales al tiempo
trabajado.
 Las tasas de mano de obra son más estables que los precios de los
materiales.
 Ciertos gastos variables generales varían en cierta medida con el número
de trabajadores empleados. Por tanto, el cargo a la producción está
relacionado con el monto de los salarios pagados. Este monto es
proporcional a la cantidad de trabajadores.
 Los datos básicos requeridos para el cálculo de esta tasa están fácilmente
disponibles a partir de la declaración del análisis de salarios y no implica
costos laborales adicionales.

Desventajas
 No se hace distinción entre el trabajo calificado y el no calificado, con sus
respectivas diferencias en las tasas de pago.
 Esto es injusto, ya que son los trabajadores no calificados quienes son
responsables de mayores gastos, en la forma de desperdicio de material,
depreciación, etc.
Importante
 Si se paga a los trabajadores en base a una tarifa por pieza, entonces el
factor tiempo se ignora por completo.
 No se hace distinción entre producción de trabajadores manuales y la de
trabajadores que operan en máquinas.
 El método da un resultado incorrecto cuando los trabajadores reciben una
prima o anticipo por horas extras, ya que se pagan tarifas por horas más
altas por el trabajo durante horas extras.
 No se hace distinción entre gastos fijos y variables.
 Cuando la mano de obra no es un factor de producción importante, no
será equitativa la absorción de gastos generales. Ignora factores
importantes como el uso generalizado de plantas y equipos.
 No es adecuado en el caso de trabajadores por pieza, ya que se aplicara la
misma tasa de absorber los gastos generales de todos los trabajadores,
sean eficientes y tomen menos tiempo o sean ineficientes y tomen más
tiempo.
CLASE EN CIFRAS
NIVEL DE COMPLEJIDAD 1.5
Caso Empresarial
La compañía ABC planea producir una serie de vasos de plástico durante el
período presupuestario. Los vasos están todos dentro de un rango limitado de
tamaño. Por esto, la cantidad de mano de obra relacionada con el
procesamiento de cada uno es casi idéntica.
La ruta de trabajo para cada vaso es de 0,1 horas por vaso para el operador de
la máquina, y 0,05 horas por vaso para el resto del trabajo. Las tasas de mano
de obra para los operadores de máquina y otro personal son sustancialmente
diferentes. Por tanto, se registran por separado en el presupuesto.
La siguiente tabla muestra las horas requeridas para cada categoría laboral por
trimestre, así como el costo de cada tipo de trabajo.

El presupuesto contiene dos tipos de mano de obra que se agrupan por

separado, ya que tienen costos diferentes.
Realizar
Análisis horizontal x cuenta y rubro x rubro:
 Trimestre 1
 Trimestre 2
 Trimestre 3
 Trimestre 4
Analizar el incremento porcentual trimestralmente:
Obsérvese que cada trimestre incrementa en 1000 las unids.
RESOLVIENDO:
La resolución de la matriz de datos debe realizarse mediante
análisis cruzado de eventos de la matriz ABC de la siguiente
forma….
ANALISIS HORIZONTAL:
 LINEA PRODUCTO A (unidades)
 Trimestre 2 es 20% mayor a Trimestre 1
 Trimestre 3 es 16.7% mayor a trimestre 2
 Trimestre 4 es 14.3% mayor a trimestres 3
Posibles Razones:
 Fluctuación promedia= 51%/3 = 17%base futura
 LINEA HORAS OPERADOR MAQUINA
 0.1 HORAS PAREJO en todos los trimestres (Estable).
 LINEA TOTAL HORAS LABORALES/SEMANA:
 Es paralela a las cifras de rango por trimestre, con una base
promedio de incremento planificado del 17% trimestral o más.
 LINEA COSTO/HORA OPERADOR POR MAQUINA:
 Es interesante observar el cero incentivo por alcance de metas.
Ya que las cifras se mantienen estáticas.
 Para ambas modalidades de operadores.
  LINEA TOTAL COSTOS OPERADOR MAQUINA PRESENTA LAS SIGUIEBTES
FLUCTUACIONES: ($)
 TRIMESTRE 2 es 20% mayor a trimestre 1
 TRIMESTRE 3 es 16.6% mayor al trimestre 2
 TRIMESTRE 4 es 14.3% mayor al trimestre 3
 LINEA TOTAL COSTOS OTRAS LABORES .
 TRIMESTRE 2 es 20% mayor que Trimestre 1
 TRIMESTRES 3 es 16.6% mayor al trimestre 2
 TRINESTRES 4 es 15.3$ mayor al trimestre
Puede observarse la estabilidad de los rangos estimados desde la línea 1 y
como afecta directamente al resto de los rubros de forma fija!

ANALISIS VERTICAL:
 Debe realizarlo el equipo de clase.