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PRESUPUESTO
PRIVADO
Integrantes:
29.919.144 Jairelys Rodríguez
Michel Virguez
28.414.701 Reyshell Caro
28.342.378 Maria Diaz
Sección: 356 PNF Administración
Profesor: Alfredo Morales
Mayo, 2021
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Un presupuesto de mano de obra directo más complejo calculará no solo el número total de
horas necesarias, sino que también desglosar esta información por cargos laborales.
Generalmente se presenta en formato mensual o trimestral.
Para la mayoría de las empresas, el costo de la mano de obra suele superar a todos los demás
elementos de costos juntos, por lo tanto es sumamente necesario conocerlo en detalle, para su
estudio, planificación y control minucioso; ya que se trata de un renglón de costo de respetable
cuantía, también es necesario determinarlo para considerarlas posibles necesidades de
aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de
producción.
No todas las retribuciones se pagan a los trabajadores de forma periódica: sino que muchas
prestaciones quedan pendientes de pago, como la cesantía, aguinaldo, ciertos tipos bonos,etc.;
a la cuota de los sueldos y salarios, semanales, quincenales o mensuales, ha de agregarse un
determinado porcentaje, representativo de las mencionadas retribuciones; para así poder
conocer el costo real de mantener a los trabajadores en sus labores productivas.
● Advierte con antelación de las futuras exigencias de efectivo para financiar este
elemento de costo, mediante la elaboración del presupuesto de caja, ya que este
elemento ha de pagarse en efectivo.
VENTAJAS
DESVENTAJAS
b. Si se paga a los trabajadores en base a una tarifa por pieza, entonces el factor tiempo
se ignora por completo.
Ejemplo:
Estimación de “Horas/Departamento”
Para determinar el total de horas por departamento, se toma en cuenta el número de unidades,
pero a su vez también se toma en cuenta el estándar de tiempo del departamento.
Ejemplo:
Descripción Dpto. I
Para determinar el Costo de Mano de Obra Directa, deben considerarse los siguientes
aspectos:
● Salario Básico
● Sobre Salario
● Bono de Antigüedad
● Aportes Laborales
● Previs.Indemnizaciones
● Participación de Utilidades
● Bonos e incentivos
● Otros
Para determinar el Costo por Hora/Hombre de mano de obra, Se divide el costo de la nómina
total (salario básico + sobre salario + horas extras), entre el número de horas totales (horas
normales + horas extras).
Ejemplo
Jairelys Rodríguez: Se entiende como presupuesto de Mano de Obra todos los salarios,
prestaciones sociales, aportes parafiscales y demás trabajos laborales, que se pagan a las
personas que participan de forma directa o indirecta en la producción del bien o la prestación
del servicio de mano de obra directa, ya que trata de diagnosticar claramente las necesidades
de los recursos humanos y como actuar; de acuerdo a dicho diagnóstico, poder satisfacer los
requerimientos de la producción planeada para un periodo determinado.
Michel Virguez: se utiliza para calcular la cantidad de horas de trabajo que se necesitarán para
poder producir las unidades especificadas en el presupuesto de producción como también
proporciona información a un nivel agregado. Por tanto, no se utiliza normalmente para los
requerimientos específicos de contratación y despido. Ayuda a la gerencia a planificar sus
requerimientos de fuerza laboral. El presupuesto de mano de obra es un componente del
presupuesto maestro.
María Díaz: La mano directa consta de mostrar las estimaciones que se realizan
humanamente para elaborar los productos en función a los sueldos y salarios. Este
presupuesto no se utiliza para contrataciones o despido este solo muestra el total de horas que
se elabora para la producción y también se encarga de desglosar la información por los tipos
de cargos y se hace mensual o trimestral
Reyshell Caro: La mano de obra directa representa el segundo reglón del costo de producción,
este proporciona información a un nivel agregado y el más complejo calcula no solo el número
total de horas necesarias, sino que además también desglosa esta información por cargos
laborales.
El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar el producto, pero que
no se identifica con el mismo.
A más de los materiales indirectos y de la mano de obra indirecta, existen partidas de gastos
diversos de la fábrica, tales como depreciaciones, seguros, suministros, mantenimiento,
energía eléctrica, agua, etc. Estas partidas de gastos de diversa naturaleza plantean un serio
problema desde el punto de vista tanto del control como de la asignación de costos a los
productos elaborados.
El primer paso para superar este problema es el establecimiento de los llamados centros de
costos.
Los costos variables son aquellos cuya magnitud cambia en proporción directa con los cambios
en los volúmenes de producción, de venta o de cualquier otra base de actividad. Estos costos
son variables en total, pero fijos por unidad.
Los costos fijos o de periodo son aquellos que permanecen constantes en su magnitud,
independiente de los cambios registrados en la producción, en las ventas o en el volumen de
trabajo realizado. Estos costos son fijos en su total pero variables por unidad; en consecuencia,
a mayor producción o a mayor venta el costo unitario fijo será menor y, a la inversa, a menor
producción o a menor venta, el costo unitario fijo será mayor.
Los costos semivariables son aquellos que varían a medida que cambia la producción, la venta
o cualquier base de actividad, pero no en proporción directa con ella.
Los gastos indirectos de fabricación incluyen ciertos rubros que son variables, algunos que son
fijos y otros que son semivariables, o sea, que se ajustan a niveles mayores o menores frente a
variaciones mayores o menores en el ritmo de producción.
Gastos de fabricación fijos: Los gastos de fabricación fijos, que no varían con la producción,
se presupuestan en base a la información del periodo anterior, a menos que se hayan hecho o
se vayan a efectuar cambios importantes que tengan relación con los cargos fijos. Así se tiene,
por ejemplo, que la adquisición de una nueva maquina aumenta los gastos de depreciación.
Por lo general, el presupuesto de gastos de fabricación fijos no plantea un problema serio.
Gastos de fabricación variables: Puesto que los gastos de fabricación variables se modifican
en relación directa con la producción, fácilmente se puede calcular el dato en términos del ritmo
previsto de producción, de acuerdo con el respectivo presupuesto. Por lo general, los registros
de los resultados anteriores ofrecen una buena información para presupuestar este tipo de
gastos.
Gastos de fabricación semivariables: Los gastos de fabricación semivariables son los que
normalmente plantean dificultades al presupuestarlos. Estos gastos, a diferencia de los
variables, no cambian en relación directa con la producción y, a diferencia de los fijos, no
permanecen constantes para todos los niveles de actividad.
FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Michel Virguez: Los costos indirectos de fabricación son aquellos gastos que se encuentran en
el proceso de producción de un determinado producto en específico,
Estos costos están agrupados en la suma de cada gasto incurrido en materiales indirectos,
mano de obra indirecta y los gastos generales de producción. El presupuesto de gastos
indirectos de fabricación se formula, en la mayoría de los casos, en estrecha colaboración con
los responsables de los departamentos productivos y de servicios, están compuestos por:
Costos fijos Son los costos que permanecen constantes en su magnitud dentro de un periodo
determinado, los Costos variables. Aquellos cuya magnitud cambia en razón directa del
volumen de las operaciones realizadas y Costos semifijos, semi variables o mixtos. Los que
tienen elementos tanto fijos como variables.
María Díaz: Estos se basan en la colaboración con los responsables de cada departamento
que procede a estimar los gastos de fabricación los cuales se detallan por meses y gastos.
Este presupuesto comprende varias etapas compuesto por costos fijos que como su mismo
nombre lo dice son constante dentro de un determinado tiempo. Una de las etapas que consta
es obtener el costo de cada producto para distribuirlos a cada departamento correspondiente
ya sean productivos o de servicios y se aplica de forma directa si se conoce el sitio donde se
origino o se ajusta a las bases si se desconoce. En fin el presupuesto indirecto consta de
explicar cada detalle de gasto o tarifas de cada uno de los departamentos.
Reyshell Caro: Según lo analizado los gastos indirectos de fabricación se refiere al material
que es necesario para la elaboración de un producto, pero que sin embargo no se identifica con
el mismo, ya que este no afecta la construcción del producto determinado.
Los gastos de ventas son los gastos de la empresa relacionados con las actividades de
comercialización de los productos, tales como los gastos laborales de los vendedores, la
promoción y la publicidad, los empaques, el transporte, el almacenamiento, etc.
El presupuesto de gastos de ventas muestra el importe de los gastos de ventas que la empresa
espera tener para un periodo de tiempo determinado.
Desventajas
● No genera rentabilidad.
● Puede ser mal utilizado.
● No considera imprevistos.
● Desequilibrio financiero.
Gastos de venta fijos: Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en
su magnitud, independientemente de los cambios operados en el volumen de ventas. Estos
gastos son constantes en el tiempo y determinados por la política administrativa de la empresa.
Los gastos de venta fijos se presupuestan en base a lainformación del periodo anterior,
teniendo en cuenta la política de la administración respecto a determinadas partidas de gastos.
Gastos de Venta Variables: Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cam-
bia en relación directa con los cambios en el volumen de ventas.
Entre los principales gastos de venta variables se encuentran las comisiones de los
vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos vendidos, los materiales de
empaque y los gastos de viaje de los vendedores.
Debido a que estos gastos son función del volumen de ventas, es fácil establecer su importe en
términos del ritmo esperado de ventas, de acuerdo con el respectivo presupuesto. Por lo
general, los registros de los años anteriores ofrecen una buena base para presupuestar este
tipo de gastos.
Michel virguez: Los gastos de ventas son aquellos gastos que se producen como
consecuencia de la venta de un producto o servicio determinado. En otras palabras, son los
gastos que se producen únicamente por la acción de vender, ya que si esta acción no se
produjera habría gastos que no se realizarían.
María Días : En general los gastos de venta es una explicación amplia de todos los gastos que
ha hecho una empresa y que se debe de dar a conocer en un período de tiempo determinado.
relacionados con las actividades de comercialización de los productos, tales como los gastos
laborales de los vendedores, la promoción y la publicidad, los empaques, el transporte, el
almacenamiento, etc.
Por ejemplo, en algunas compañías las actividades legales y de tesorería están combinadas,
en otras operan por separado, el departamento de créditos puede estar incluido en la función
de contabilidad, tesorería o ventas así como también el servicio de impuestos puede
encontrarse ya sea en el departamento legal o en el de contabilidad.
Generalmente, los gastos administrativos son fijados por decisiones de la gerencia, excepto
ciertos sueldos de la alta administración.
De igual forma, sirve de apoyo para el manejo de los planes y programas que la empresa
desarrolle, para ello, resulta útil la experiencia pasada, siempre y cuando se ajuste a los
cambios que se contemplen en la política de la administración y en las condiciones económicas
generales.
Reducir los gastos innecesarios para llevar un mejor control de las verdaderas necesidades por
área o departamento de la empresa.
Michel virguez: Para elaborar este presupuesto se deben separar todos los gastos según su
naturaleza, como se ha venido hablando separar los gastos administrativos de los operativos.
Luego de establecer los ingresos y gastos en una fase presupuestaria, las entidades inician los
procesos de gestión de recursos financieros para conseguir las metas de rentabilidad
planeadas. El presupuesto administrativo puede verse como un “mapa de control y acciones”
que permite, por ejemplo, minimizar los gastos o aumentar las ventas.
Reyshell Caro: a mi parecer el presupuesto de gastos administrativos, son todos aquellos que
incluyen partidas que no están relacionadas directamente con la producción, sino con la gestión
del negocio, como el ejemplo de que en algunas compañías los gastos de los gastos legales y
los de tesorería están conectados, en si los gastos administrativos siempre son fijados por
decisiones de la gerencia, excepto en caso de sueldos de alta jerarquía.
Presupuesto de efectivo
Permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, el departamento financiero
de la empresa en casi todas las ocasiones presta atención a la planeación de excedentes de
caja como a la planeación de sus déficit, ya que al obtener remanentes éstos pueden ser
invertidos, pero por el contrario si hay faltante, planear la forma de buscar financiamiento a
corto plazo. Los factores fundamentales en el análisis del presupuesto de efectivo se
encuentran en los pronósticos que se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y
los propios de la organización.
Michel virguez: La importancia del presupuesto de efectivo es que nos permite prever la futura
disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un déficit o un excedente de efectivo) y así,
en base a ello, poder tomar decisiones
Jairelys Rodríguez: El fin principal de este presupuesto es que dicho documento permite
mostrar el pronóstico o previsiones de las futuras salidas y entradas de efectivo de nuestra
empresa u organización, ya que el presupuesto es solamente registrar lo que ya hemos hecho,
conforme van transcurriendo los acontecimientos, saber si la empresa va a generar liquidez o
va a necesitar un préstamo para solventar los problemas financieros. O sea, lo que mide es el
comportamiento del efectivo en un periodo determinado.sin planificación que son consecuencia
directa de iniciar un proyecto determinado.
María Díaz: Este es un informe detallado de dichas entradas y salidas de dinero planeadas de la
empresa que se utiliza para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo, con particular atención a la
planeación en vista de excedentes y faltantes de efectivo. Una empresa que espera un excedente de efectivo
puede planear inversiones a corto plazo, en tanto que una empresa que espera faltantes de efectivo debe
disponer del financiamiento a corto plazo. La mayor parte de las compañias deben desarrollar planes, tanto de
largo plazo, como de corto plazo, sobre su efectivo, para esto las empresas desarrollan, un presupuesto de
efectivo mejor conocido como caja el cual muestra las entradas y salidas de dinero asi como la posición final.
Reyshell Caro: Este permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, los factores
fundamentales en el análisis del presupuesto de efectivo se encuentran en los pronósticos que se realizan sobre
las ventas y lo que se hacen con terceros, también como propios de la organización. Este le da a la
organización una visión amplia sobre la salida y entrada de efectivo en un periodo determinado.