Presupuesto operativo

Un presupuesto operativo es un plan a corto plazo, el cual busca

proyectar los gastos de una compañía, los costos esperados y los
ingresos (ventas) estimados de un ejercicio. Se suele utilizar antes de
que comience el período contable para incluir las proyecciones de
ingresos y gastos que va a tener la organización.
En consecuencia, en pocas palabras un presupuesto operativo es
básicamente una estimación de los costos, gastos e ingresos futuros de
una empresa.

Es muy importante que tengas en mente que tienes que tomar en

cuenta el rendimiento histórico de las ventas, las tendencias actuales
de la industria o del sector, los nuevos productos y a la competencia.
Algunos de los componentes clave de este presupuesto son las ventas,
seguidas de los costos variables, los costos fijos, los intereses y la
amortización.
Los costos incluyen la materia prima, salarios, servicios públicos,
alquiler o hipoteca, mantenimiento, costos de transporte, gastos de
viaje, suministros de oficina, gastos de marketing/publicidad, seguros,
servicios profesionales, etc. Los intereses incluyen los intereses de los
préstamos bancarios y/o los cargos por sobregiro.
Para poder hacerlo tienes que incluir los siguientes presupuestos:

 Ventas.
 Producción.
 Materia prima.
 Mano de obra.
 Gastos indirectos de producción.
 Gastos de operación.
 IVA.

Es importante porque proporciona a la gerencia una forma de

establecer y comunicar sus metas y objetivos financieros. Gracias a
eso, podemos utilizarlo también como una herramienta de control
debido a que puede ser utilizado para comparar el rendimiento de
cada área comparado con los objetivos establecidos en el presupuesto
operativo.
Por lo tanto, las empresas comúnmente preparan un cronograma para
poder comparar el presupuesto con los resultados financieros reales
cada mes, o por lo menos cada trimestre, para ver cómo el desempeño
real de la compañía está siguiendo sus metas y objetivos presupuestos.

EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA DE UN
PRESUPUESTO OPERATIVO
 Ejemplos de costos fijos
 Salarios – para el personal de tiendas y oficinas.
 Alquiler – para edificios.
 Electricidad.
 Calefacción.
 Agua.
 Teléfono fijo.
 Seguros.
 Equipo de cómputo.
 Red informática.

Ejemplos de costos variables

1. El costo más variable de todos, son las materias primas que componen
un producto.
2. Mano de obra a destajo. Esta es la cantidad pagada a los trabajadores
por cada unidad completada.
3. Suministros de producción. Cosas como el aceite de maquinaria se
consumen en función de la cantidad de uso de la maquinaria, por lo que
estos costos varían con el volumen de producción.
4. Comisiones. Cuando se les paga a los vendedores por una comisión, se
les va a pagar en función de lo que vendan. Por lo tanto, es un costo
variable.
5. Costo de envío. Un negocio incurre en un costo de envío sólo cuando
vende y envía un producto.
 Depreciación
1. Planta/edificios.
2. Maquinaria.
3. Otras cosas.

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

El presupuesto maestro tiene también entre los presupuestos, los llamados
de compras de materia prima y materiales. Para elaborar este tipo de
presupuestos, es necesario conocer el de producción, de esta forma se podrá
cuantificar el volumen de compras de materia prima. El presupuesto de
producción también se toma como base para la elaboración del presupuesto
de mano de obra directa, con estos datos se realiza la estimación de la mano
de obra directa necesaria para lograr el volumen de producción requerido. A
continuación te dejo un extracto de un documento electrónico que nos habla
sobre este tema.

Presupuesto de compra de materiales

El presupuesto de producción permite al departamento de compras, conocer
los requerimientos de material para cumplir con la producción estimada
considerando los inventarios iniciales y finales del producto terminado. El
departamento de compras deberá considerar también los materiales con los
que se iniciará el período puesto que dicha cantidad de materiales ya no será
necesaria adquirirla.
Adicionalmente, se deberá considerar la cantidad de materiales con los que
se espera terminar el período, para adquirir dicha cantidad adicional. Por lo
tanto, dicho departamento deberá estimar el inventario inicial y final de
materiales para el año.
Con este presupuesto, el área de producción y el departamento de compras
podrán estructurar y planificar las actividades necesarias para contar
siempre con materia prima disponible sin saturar la capacidad de
almacenamiento de la institución y sin elevar los costos de dicho
almacenamiento.

Presupuesto de mano de obra

El presupuesto de mano de obra directa se utiliza para calcular la cantidad
de horas de trabajo que se necesitarán para poder producir las unidades
especificadas en el presupuesto de producción.
Se prepara después de la elaboración del presupuesto de producción,
porque la cifra presupuestada de producción en unidades proporcionada por
el presupuesto de producción, sirve como punto de partida en el
presupuesto de mano de obra directa.
Los cambios en las ventas reales pueden afectar directamente el
presupuesto de producción y las estimaciones de mano de obra directa. La
cantidad de empleados que se necesita programar en la línea de producción
se basa en estas cifras.
El presupuesto proporciona información a un nivel agregado. Por tanto, no
se utiliza normalmente para los requerimientos específicos de contratación
y despido. Muestra el costo total y la cantidad de horas de mano de obra
directa necesarias para la producción.
Un presupuesto de mano de obra más complejo calculará no solo el número
total de horas necesarias, sino que también desglosará esta información
por cargos laborales. Generalmente se presenta en formato mensual o
trimestral.
Importancia
Es útil para prever la cantidad de empleados que se necesitarán para dotar
de personal al área de manufactura durante todo el período presupuestario.
Esto permite a la gerencia pronosticar las necesidades de contratación.
Igualmente, cuándo programar horas extras y cuándo sería probable que
se generen despidos.
Ayuda a la gerencia a planificar sus requerimientos de fuerza laboral. El
presupuesto de mano de obra es un componente del presupuesto maestro.

Características

La creación de un presupuesto de ventas ayuda a determinar las

necesidades de mano de obra. Esto es porque esta información se utiliza
para desarrollar el presupuesto de producción.

Los requerimientos de producción establecidos en el presupuesto de

producción proporcionan el punto de partida para la preparación del
presupuesto de mano de obra.

El presupuesto de mano de obra toma las cifras estimadas de producción

para así poder estimar el costo de mano de obra directa. Esta información
permite decidir cuántos empleados se necesitan en la línea de producción.

Declaración de beneficios

Además de los salarios de los empleados, se incluyen en el presupuesto de

mano de obra todos los demás gastos de los empleados.

Los gastos incluidos son el seguro de compensación del trabajador, las

contribuciones al Seguro Social, los impuestos de desempleo. También las
primas de seguro de vida y de salud cuando corresponda, la contribución
del plan de pensiones y muchos otros beneficios para empleados.

Por lo general, los gastos relacionados con los empleados varían en función
de sus salarios. Sin embargo, algunos de estos gastos son montos fijos.

Otros factores

El presupuesto de mano de obra directo puede ser controlado por fuerzas

externas, siendo los sindicatos los más importantes entre ellas.

Generalmente, hay un aumento en el costo de la mano de obra directa

cuando se termina el contrato de mano de obra antiguo y se inicia el nuevo
contrato.

Además, los avances tecnológicos que requieren un cambio en el proceso

de producción pueden requerir cambiar el nivel de habilidad de los
empleados. La contratación de empleados con mayor nivel de habilidad
afecta el presupuesto de mano de obra.

Se puede encontrar que es demasiado lento crear un presupuesto de mano

de obra detallado cuando hay una gran cantidad de clasificaciones
laborales. Esto es porque es extremadamente difícil hacer coincidir los
niveles salariales presupuestados con la plantilla del mundo real.

¿Cómo se hace un presupuesto de mano de obra?

El cálculo básico utilizado por el presupuesto para calcular los

requerimientos de mano de obra directa es importar del presupuesto de
producción el número esperado de unidades producidas para cada período
y multiplicarlo por el número estándar de horas de mano de obra para cada
unidad.
Las horas de mano de obra directa para cumplir con los requerimientos de
producción se multiplican por el costo promedio de mano de obra directa
por hora. De esta manera se obtiene el costo total de mano de obra directa
presupuestado.

Cantidad de horas

Se calcula la cantidad de horas requeridas de mano de obra para producir

cada unidad. Se incluyen todos los departamentos que manejan el producto
durante la producción.

Esto produce un subtotal de las horas de mano de obra necesarias para

cumplir con el objetivo de producción. También se pueden agregar más
horas para tener en cuenta las ineficiencias de producción. Esto aumentaría
la cantidad de horas de trabajo directo.

Por ejemplo, un juguete requiere que el departamento de corte, el

departamento de costura y el departamento de acabado requieran un total
de 0,25 horas por unidad.

Se debe observar a los empleados en el trabajo que hacen sobre los

productos y el tiempo de manejo de las unidades de cada departamento
para establecer el tiempo requerido de producción.

Ventajas
– Se da una consideración automática al factor tiempo. Esto porque
normalmente los salarios que se pagan son proporcionales al tiempo
trabajado.
– Las tasas de mano de obra son más estables que los precios de los
materiales.
– Ciertos gastos variables generales varían en cierta medida con el número
de trabajadores empleados. Por tanto, el cargo a la producción está
relacionado con el monto de los salarios pagados. Este monto es
proporcional a la cantidad de trabajadores.
– Los datos básicos requeridos para el cálculo de esta tasa están fácilmente
disponibles a partir de la declaración del análisis de salarios y no implica
costos laborales adicionales.

Desventajas
– No se hace distinción entre el trabajo calificado y el no calificado, con sus
respectivas diferencias en las tasas de pago. Esto es injusto, ya que son los
trabajadores no calificados quienes son responsables de mayores gastos,
en la forma de desperdicio de material, depreciación, etc.

Si se paga a los trabajadores en base a una tarifa por pieza, entonces el

factor tiempo se ignora por completo.
– No se hace distinción entre la producción de trabajadores manuales y la
de trabajadores que operan máquinas.
– El método da un resultado incorrecto cuando los trabajadores reciben una
prima por horas extra, ya que se pagan tarifas por hora más altas por el
trabajo durante horas extras.
– No se hace distinción entre gastos fijos y variables.
– Cuando la mano de obra no es un factor de producción importante, no
será equitativa la absorción de gastos generales. Ignora factores
importantes como el uso generalizado de plantas y equipos.
– No es adecuado en el caso de trabajadores por pieza, ya que se aplicará
la misma tasa para absorber los gastos generales de todos los
trabajadores, sean eficientes y tomen menos tiempo o sean ineficientes y
tomen más tiempo.
 GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN
Los gastos indirectos de producción, también se conocen con nombre como:
Cargos indirectos, Costos indirectos, Gastos de producción, gastos de
fabricación o de fábrica. Representan el tercer elemento del costo de
producción, no identificándose su monto en forma precisa en un artículo
producido, en una orden de producción, o en un proceso productivo. Esto
quiere decir, que aun formando parte del costo de producción, no puede
conocerse con exactitud qué cantidad de esas erogaciones han intervenido en
la producción de un artículo. Como es sabido, en la producción intervienen: la
materia prima directa sujeta a transformación, acondicionamiento o ensamble,
cuya cantidad y monto puede ser localizados con exactitud en un artículo
producido y la mano de obra directa, que es la intervención directa del hombre
en la transformación de la materia prima.
Estos dos elementos del costo, son conocidos como Costos Directos. Aparte de
ellos, también se debe de considerar el valor que se paga por la renta, luz, el
valor estimado de la depreciación, etc. Factores indispensables que
representan costos que deben de acumularse al costo primo para determinar el
costo de producción. Ejemplos de costos indirectos: Mano de obra indirecta y
materiales indirectos. Calefacción, luz y energía de fábrica. Arrendamiento del
edificio de fábrica Depreciación del edificio y del equipo de fábrica. Impuesto
sobre el edificio de fábrica. Clasificación

a) Por su contenido los gastos indirectos se clasifican en:

1) Materiales indirectos
2) Labor Indirecta
3) Otros gatos indirectos o Renta o Depreciación o Luz y Fuerza o Reparaciones
o Seguros o Combustibles y Lubricantes

b) Por su recurrencia:
1) Fijos
2) Variables
c) Por agrupación de acuerdo a la división de la técnica:
1) Departamentales
2) Líneas o tipos de artículos

Se llaman gastos fijos aquellos que son recurrentes en cuanto a su valor y

tiempo, es decir, que periódicamente, de manera consuetudinaria se están
realizando sea cual fuera el volumen de producción; como tales se pueden
considerar, los sueldos de superintendente y jefes de los departamentos de
fabricación, la renta, la depreciación en línea recta de la maquinaria, ciertas
cuotas, etc. Son Gastos variables aquellos que se originan y cambian en
función del volumen de producción, aumentando o disminuyendo, según se
acredite o baje la producción, ejemplo: luz y fuerza, combustible y lubricantes,
reparaciones, gastos de mantenimiento, materiales indirectos, etc. Son Gastos
indirectos reales o históricos aquellos que efectivamente se erogan, pueden ser
cualesquiera de los vistos; podría decirse que se identifican con lo histórico, ya
que se contabilizan después de haber ocurrido el gasto. Gastos Indirectos
Estimados o “Aplicados” (predeterminados) son aquellos que se originan en
función de un presupuesto establecido, o sobre un factor calculado de gastos
indirectos; pudiendo tomarse como base unitaria para la obtención de los
gastos indirectos estimulados; unidades, horas de trabajo y valores. Gastos
Indirectos Departamentales son aquellos que se aplican por secciones, cuando
la fábrica esta fraccionada departamentalmente, conociéndose de esta manera
los costos indirectos de cada una de las divisiones.