Presupuesto de Mano de Obra.

Mano de obra: Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones ESPECIFICAS de

la producción
Mano de Obra Directa puede ser fácil y económicamente identificable en cada producto.
Mano de Obra Indirecta, va al Presupuesto de Gastos de Fabricación.

El Presupuesto de Mano de Obra Directa:

Representa el segundo reglón del costo de producción y muestra las estimaciones hechas
con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos;
se elabora en función de los sueldos, salarios y demás retribuciones que cubrirán las
exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades de
productos presupuestados.
CONSTA DE DOS PARTES:
1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.
Lo elabora el gerente de producción, asistido por los encargados de los Departamentos de
Contabilidad de costos y de Personal
VENTAJAS:
a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal
b. Facilita la organización del Departamento de Personal y toda la empresa
c. Ayuda a planificar los requerimientos financieros
d. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud
e. Puede emplearse como sólido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos
de trabajo.
f. Permite controlar esta importante elemento de costo, y evaluar los esfuerzo del
personal.
Objetivo:
• Determinar el tiempo total que tardará en elaborarse la producción, expresado en Horas
de mano de obra directa y el costo de ese tiempo

Métodos para determinar el costo de la mano de obra directa.

Este es el costo de la mano de obra que se utilizó para la creación de la prenda de vestir.
Es el tiempo usado para convertir la materia prima en una pieza de vestimenta.
La metodología del cálculo consiste en multiplicar el salario por minuto (si estamos
trabajando en actividades en minutos) por el tiempo invertido en desarrollar la actividad.
El costo de mano de obra directa es un elemento del costo unitario de producción; el
cálculo exacto de este, está muy relacionado con el tiempo invertido en transformar un
insumo. Un adecuado costeo de un producto va muy relacionado con el precio final del
producto.
Nota: Lo ideal es pasar el salario por hora a salario por minuto. Y luego multiplicarlo por el
tiempo invertido en la actividad.
Por ejemplo: 1.200 colones dividido entre 60 minutos, es igual a 20 colones por minuto.
Entonces: 20 colones por 7 minutos es igual a 140 colones por la actividad de la primera
fila de la tabla anterior.

Preparación y control del presupuesto de mano de obra.

Para la elaboración o preparacion de este Presupuesto se deben seguir los siguientes
pasos:
1. Determinar el tiempo estándar unitario para la fabricación de cada uno de los
productos que fabrica la 1 empresa.

2. Determinar el salario estándar unitario por hora de mano de obra directa.

(Remuneración fija, a 2 destajo, producción individual o línea de producción.

3. Calcular el número de horas de mano de obra directa que se requerirán para el

desarrollo del plan de producción en cada uno de los períodos que comprenda el
plan presupuestal.

4. Estimar el costo de las horas de mano de obra directa.

 5. Expresar el presupuesto total de mano de obra en horas y en dinero para cada
período.

Control:
Cabe destacar que el sistema de control de mano de obra contabiliza el tiempo de mano
de obra para cálculo del costo de producción integrado en el sistema IBIX
Control de asistencia, que es un software que permite llevar el registro automático del
tiempo laborado e incidencias del personal en base a los tumos y políticas definidas de la
empresa que lo aplica.
Más allá de los beneficios de obtener las incidencias en el control de asistenda, se puede
cuantificar Tiempo y Costo por mano de obra de acuerdo al centro de Costo asignado al
personal, el puesto que desempeña su labor.
En el caso que el personal es asignado a un Centro de Costo se contabiliza su tiempo
laborado en él, permitiendo cortes y reasignaciones a otro centro de costo en cualquier
momento, con la flexibilidad de anticipar asignaciones y también realizar revisiones
posteriores, pudiendo corregir y reasignar al personal tal como se haya llevado a cabo en
la práctica
Otro elemento del costo es el puesto ó categoría en que se desempeña un trabajador. Se
cuenta con la misma flexibilidad del anterior. A diferencia cuando el trabajador cubre un
puesto ó categoría superior se incrementa su aportación al costo de mano de obra. Es por
que las horas hombres laboradas por categoría en determinado centro de costo, se
contabilizan, obteniéndose variedad de reportes con exportación a Excel.

Presupuesto de gastos de fabricación y administración

Presupuesto de gasto de fabricación
Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del
proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.
Sustentación
 horas-hombre requeridas
 operatividad de máquinas y equipos
 stock de accesorios y lubricantes
Los Gastos de fabricación son más difíciles de presupuestar con exactitud sobre la base de
costo por unidad, que la materia prima o la mano de obra directa.
Son considerados que de manera directa o indirecta participan en todas las etapas del
proceso de producción, pues son gastos que se deben cargar al costo del producto, en
este también es importante tomar en cuenta el presupuesto de gastos de mantenimiento
pues tiene impacto en el de gastos administrativos.
Se constituyen por todas las inversiones necesarias para llevar a cabo la producción,
debido a su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un producto, por
ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos indirectos como: energía,
combustibles, seguro, renta, entre otros.
Clasificación de los costos según su variabilidad
Desde el punto de vista de su comportamiento o variabilidad los costos se clasifican en
tres grupos básicos: variables, fijos y semivariables.
Costos Variables : Son aquellos cuya magnitud cambia en proporción directa con los
cambios en los volúmenes de producción, de venta o de cualquier otra base de actividad.
Estos costos son variables en total, pero fijos por unidad.
Costos Fijos O De Periodo : Son aquellos que permanecen constantes en su magnitud,
independiente de los cambios registrados en la producción, en las ventas o en el volumen
de trabajo realizado.
Estos costos son fijos en su total pero variables por unidad; en consecuencia, a mayor
producción o a mayor venta el costo unitario fijo será menor y, a la inversa, a menor
producción o a menor venta, el costo unitario fijo será mayor.
Costos Semivariables: Son aquellos que varían a medida que cambia la producción, la
venta o cualquier base de actividad, pero no en proporción directa con ella.
Respecto a la unidad no existe ninguna relación precisa, ya que todo dependerá de la
magnitud en que se modifiquen los volúmenes de producción, de venta o de la base de
actividad tomada como referencia y del rubro de costo de que se trate.
Formulación del presupuesto de gastos de fabricación
El desarrollo de los diversos componentes de éste presupuesto comprende las
siguientes etapas:

1. Las necesidades especificadas en el plan de producción deben convertirse en

términos de volumen de trabajo o actividad de cada departamento.

2. Conocido el volumen de trabajo a realizar en cada departamento se procede a

estimar los gastos de fabricación respectivos. Normalmente se detallan por meses
y por tipo de gasto.

3. Para obtener el costo planeado de los productos terminados, el total de los gastos
de fabricación tiene que prorratearse sobre bases racionales entre los productos a
elaborar.

4. El primer paso en la aplicación de los gastos de fábrica es distribuirlos entre los

diversos departamentos, ya sean productivos o de servicios. Esta aplicación puede
ser directa si se conoce el sitio en que se origina cada erogación o ajustándose a las
bases adecuadas, en el caso de que el gasto no se refiera a un departamento
específico.

5. Cumplida la etapa anterior, los gastos de los departamentos de servicios deben

prorratearse a los departamentos productivos. Esta distribución de gastos debe
hacerse en función de los servicios suministrados.

6. El último paso es computar las tarifas o tasas de gastos de fabricación para cada
uno de los departamentos productivos. Las bases seleccionadas deben dar como
resultado un método que cargue a los productos una parte justa de los gastos
incurridos.

Presupuesto de gasto Administrativos

Se vincula directamente con la actividad económica de una empresa, dentro de los
procesos de fabricación, producción o ventas. Estos gastos están formados por los sueldos
de los gerentes y la contabilidad de servicio.
Los gastos administrativos no necesariamente son requeridos para el funcionamiento de
una empresa, pero se encargarán de aumentar la eficiencia de esta.
Ejemplos de gastos administrativos
Algunos ejemplos de estos gastos suelen verse en las acciones más cotidianas de la
empresa:
 Los sueldos y salarios de empleados ejecutivos o del departamento de
contabilidad.
 El alquiler y los suministros del local comercial.
 El Impuesto de Sociedades de 2019, cómo deducir gastos en una Pyme en 2019.
Características de los gastos administrativos
Al preguntarnos qué es presupuesto de gastos de administración, solemos caracterizar
los tipos de gastos que se dan en una empresa en un solo documento, y son confirmados
por:
Características según tipos de gastos
 Gastos variables: varían según el volumen de producción tales como la adquisición
de materias primas.
 Gastos fijos: Un ejemplo de este tipo de gastos es el alquiler del local o sitio de
trabajo.
Características generales
 Serán gastos fijos y no dependerán del volumen de venta.
 Formarán parte de la cuenta de resultados de una empresa. Se enumeran por
debajo del gasto de los bienes vendidos, y se consideran como otro tipo de
gastos financieros.
 Podríamos eliminar estos datos sin que afecte a la venta del producto.
 La compañía debería medir la relación de las ventas con la administración para
calcular los gastos administrativos.
Objetivo Presupuesto de gasto Administrativos
El objetivo es determinar en forma anticipada para el período de la proyección todos
los gastos del período que no correspondan directamente a la financiación o la gestión de
ventas.
Objetivo Presupuesto de gasto de fabricación.
El objetivo es definir con antelación para el período de la proyección, los gastos indirectos
de fabricación que se han de incurrir. Los elementos que definen el nivel de gasto de
fabricación son: el nivel de la producción y las necesidades de la planta
de producción independientemente del nivel de actividad.

Estimación De Gastos Fijos Y Variables

La estimación de los gastos variables y los gastos fijos es básica para determinar el punto
de equilibrio. Es también importante analizar los ingresos, ya que es el otro componente o
curva que determinará el punto de Equilibrio, en este punto la Utilidad es igual a cero, es
decir los ingresos son iguales a los costos.

Preparación del Presupuesto del gasto de fabricación

Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del
proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.
Al preparar el presupuesto de fabricación, es necesario tomar muchas decisiones: por qué
es necesaria cada actividad y cuándo y con qué medios se hará frente a los diversos
costos. Aquí es donde se presenta la intención del gerente, se describe el plan de acción y
se diseñan los puntos de control para vigilar esos planes de acción y se seleccionan las
interacciones.
El presupuesto de fabricación debe presentar un plan para coordinar cierta cantidad
específica de actividad directa de producción y de los servicios especializados que se
deben suministrar en la operación de conversión.
Preparación del presupuesto de gastos de fabricación
Fórmula del presupuesto de producción
Para calcular el presupuesto de producción es necesario tener en cuenta los siguientes
factores:
 Inventario inicial.
 Inventario final.
 Ventas previstas.
 Producción prevista.
Utilizando cada factor nos quedaría la siguiente fórmula:
Si bien el único factor que sabemos con exactitud es el relacionado con las existencias
iniciales, los demás son previsiones fruto de los objetivos y metas que se proponga la
empresa. Por otra parte, salvo las unidades de producción las cuales son previsiones
segundas de la ecuación, y el factor que mayor importancia cobra en el presupuesto.

Clasificación De Gastos Por Departamento Y Naturalización De Fijos Y Variables

Por su función.
DE PRODUCCIÓN.
Son aquellos que se generan con ocasión del propio proceso de producción, es decir,
consiste en el cálculo numérico de las cifras que se invierten para llevar a cabo todas las
etapas del proceso de producción, desde que se obtiene la materia hasta la obtención del
producto final.

DE DISTRIBUCIÓN.
Este corresponde a las inversiones que deben realizarse para que el producto salga de la
empresa y llegue a su lugar de venta, o bien a manos del consumidor final.
DE ADMINISTRACIÓN.
Gastos que se inmiscuyen solo en la parte operativa de la empresa, estos son los que
refieren al capital humano (sueldos y salarios).
FINANCIEROS.
Estos obedecen a las propias transacciones que la empresa realiza para poder funcionar,
tal es el caso de la obtención de préstamos.
Identificación.
DIRECTOS.
Los gastos que se pueden relacionar con el producto y se conocen con anticipación.
INDIRECTOS.
Aquellos que no se pueden conocer con exactitud ya que pueden o no devenir del
producto, en un monto inexacto.
Por sus resultados.
DEL PRODUCTO.
En efecto, estos comprenden todos los costos que pueden devenir con ocasión del
producto, desde la llamada a los proveedores de la materia de utilización, hasta los costos
de embalaje y posterior distribución, como también aquellos que devienen en el pago del
personal que interviene durante estos procesos.
POR PERIODOS.
Obedecen a cálculos y proyecciones en base a periodos de tiempo, es decir, pueden
deducirse por lapsos de tiempo de actividad mercantil, como los trimestres económicos.
Variabilidad.
FIJOS.
Son aquellos que son propios del proceso de actividad de la empresa o de la persona, son
gastos necesarios.

VARIABLES.
Son aquellos que devienen por cambios en el proceso de producción, como es el caso de
un aumento de productos o bien de perdidas sobrevenidas.
Momento en que se determinan.
HISTÓRICOS.
Gastos que se pueden identificar de forma posterior a una actividad realizada, es el cálculo
generalizado y detallado de todo el capital invertido.
PREDETERMINADOS.
Los que se establecen como proyecciones.

Preparación del presupuesto de gastos administrativos

Cuando nos preguntamos qué es presupuesto de gastos de administración debemos
tomar en cuenta que la elaboración de un presupuesto financiero te ayudará a administrar
tus finanzas y, a alcanzar tus objetivos económicos.
Los pasos son los siguientes:
 Verifica adónde va tu dinero.  
 Llevar un registro de todos sus gastos indirectos durante un mes.
 Anota cada centavo que gastes. Incluye todos tus gastos como compras menores,
donde a fin de mes sabrás dónde se está yendo tu dinero.
 Considerar tus ingresos.
 Calcula tus ingresos por mes, ya que normalmente las cuentas se pagan
mensualmente.