Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales

“Ezequiel Zamora” – UNELLEZ

Guanarito Portuguesa

Presupuestos

Profesora: Estudiante:
Lcda: Leodixa Hernandez Laura Rodríguez C.I: V- 19.758.220

Guanarito, mayo 2021

 INTRODUCCIÓN

El presupuesto consiste en todos los ingresos y gastos que una empresa,

gobierno u organización utiliza para planificar sus operaciones durante un período
de tiempo, generalmente un trimestre o un año. Se prepara antes de comenzar un
período contable, como una meta que se espera alcanzar. Es un plan de los
gastos necesarios para mantener la operación de una empresa comercial u
organización pública. Por ejemplo, un presupuesto operativo típico incluye los
costos estimados de mano de obra y materiales necesarios para administrar el
negocio o fabricar productos. Cabe mencionar que muestra los ingresos
proyectados de la compañía y los gastos asociados para el siguiente período,
generalmente el próximo año. A menudo se presenta en el formato del estado de
resultados. Por lo general, la gerencia pasa por el proceso de recopilar los datos
del presupuesto antes del comienzo del año y luego realiza continúas
actualizaciones cada mes. Puede consistir en un plan resumido de alto nivel,
respaldado por detalles que respaldan cada partida presupuestaria.
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Se utiliza para calcular la cantidad de horas de trabajo que se necesitarán para

poder producir las unidades especificadas en el presupuesto de producción. Es
decir que, se prepara después de la elaboración del presupuesto de producción,
porque la cifra presupuestada de producción en unidades proporcionada por el
presupuesto de producción, sirve como punto de partida en el presupuesto de
mano de obra directa. De esta manera, los cambios en las ventas reales pueden
afectar directamente el presupuesto de producción y las estimaciones de mano de
obra directa. La cantidad de empleados que se necesita programar en la línea de
producción se basa en estas cifras. Es por ello que el presupuesto proporciona
información a un nivel agregado. Por tanto, no se utiliza normalmente para los
requerimientos específicos de contratación y despido. Muestra el costo total y la
cantidad de horas de mano de obra directa necesarias para la producción.

Unas de las importancias del presupuesto de mano de obra es que ayuda a prever
la cantidad de empleados que se necesitarán para dotar de personal al área de
manufactura durante todo el período presupuestario. Esto permite a la gerencia
pronosticar las necesidades de contratación. Igualmente, cuándo programar horas
extras y cuándo sería probable que se generen despidos.

La Características principales del este presupuesto toma las cifras estimadas de

producción para así poder estimar el costo de mano de obra directa. Esta
información permite decidir cuántos empleados se necesitan en la línea de
producción.

Su objetivo es permitir o determinar claramente las necesidades de recursos

humanos y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico para satisfacer los
requerimientos de la producción planeada. Así como también el estándar en horas
de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la
calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se
necesitan más recursos humanos o sí los actuales son suficientes.

Los fines y utilidades del presupuesto de una mano de obra ayudan a determinar
claramente las necesidades de recursos humanos y cómo actuar, de acuerdo con
dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de la producción planeada.
Así como también el estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea
que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere,
con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o sí los
actuales son suficientes
Se hace un presupuesto en el cálculo básico utilizado por el presupuesto para
calcular los requerimientos de mano de obra directa es importar del presupuesto
de producción el número esperado de unidades producidas para cada período y
multiplicarlo por el número estándar de horas de mano de obra para cada unidad.
Además las horas de mano de obra directa para cumplir con los requerimientos de
producción se multiplican por el costo promedio de mano de obra directa por hora.
De esta manera se obtiene el costo total de mano de obra directa presupuestado.
La cantidad de horas se calcula la cantidad de horas requeridas de mano de obra
para producir cada unidad. Se incluyen todos los departamentos que manejan el
producto durante la producción. Esto produce un subtotal de las horas de mano de
obra necesarias para cumplir con el objetivo de producción. También se pueden
agregar más horas para tener en cuenta las ineficiencias de producción. Esto
aumentaría la cantidad de horas de trabajo directo. Por ejemplo, un juguete
requiere que el departamento de corte, el departamento de costura y el
departamento de acabado requieran un total de 0,25 horas por unidad. De igual
forma, se debe observar a los empleados en el trabajo que hacen sobre los
productos y el tiempo de manejo de las unidades de cada departamento para
establecer el tiempo requerido de producción.

Costo promedio laboral se debe obtener el costo promedio de mano de obra por
hora, se suman las diferentes tarifas por hora y el resultado se divide entre la
cantidad de tarifas utilizadas. Por ejemplo, supongamos que los salarios de mano
de obra son $11, $12 y $13 por hora. Se suman entonces estos montos para
obtener $36. Luego se divide esta cantidad entre 3, lo que da un costo de mano de
obra promedio de $12. Este es el salario promedio por hora.

La Estimación del costo laboral por unidad se calcula multiplicando la cantidad de

horas por unidad por el costo promedio laboral por hora. En el ejemplo, sería 0,25
horas por $12 por hora, equivalente a $3 por unidad. El costo de mano de obra
directa sería de $3 por cada unidad producida. Este se multiplica el costo de mano
de obra por unidad por el número total de unidades que se planea producir. Por
ejemplo, si se prevé producir 100.000 unidades, entonces el costo será de $3 por
100.000 unidades. Esto da un costo total de mano de obra de $300.000.

Los costos mensuales se dividen los costos laborales totales en costos

mensuales. Para cada mes, se proyecta cuántas unidades se planea producir y se
multiplica por el costo de mano de obra por unidad.
Existen varias ventajas que podemos destacar:

– Se da una consideración automática al factor tiempo. Esto porque normalmente

los salarios que se pagan son proporcionales al tiempo trabajado.

– Las tasas de mano de obra son más estables que los precios de los materiales.

– Ciertos gastos variables generales varían en cierta medida con el número de

trabajadores empleados. Por tanto, el cargo a la producción está relacionado con
el monto de los salarios pagados. Este monto es proporcional a la cantidad de
trabajadores.

– Los datos básicos requeridos para el cálculo de esta tasa están fácilmente
disponibles a partir de la declaración del análisis de salarios y no implica costos
laborales adicionales.

A su vez se reflejan las siguientes Desventajas:

– No se hace distinción entre el trabajo calificado y el no calificado, con sus

respectivas diferencias en las tasas de pago. Esto es injusto, ya que son los
trabajadores no calificados quienes son responsables de mayores gastos, en la
forma de desperdicio de material, depreciación.

– Si se paga a los trabajadores en base a una tarifa por pieza, entonces el factor
tiempo se ignora por completo.

– No se hace distinción entre la producción de trabajadores manuales y la de

trabajadores que operan máquinas.

– El método da un resultado incorrecto cuando los trabajadores reciben una prima

por horas extra, ya que se pagan tarifas por hora más altas por el trabajo durante
horas extras.

– No se hace distinción entre gastos fijos y variables.

– Cuando la mano de obra no es un factor de producción importante, no será

equitativa la absorción de gastos generales. Ignora factores importantes como el
uso generalizado de plantas y equipos.

– No es adecuado en el caso de trabajadores por pieza, ya que se aplicará la

misma tasa para absorber los gastos generales de todos los trabajadores, sean
eficientes y tomen menos tiempo o sean ineficientes y tomen más tiempo.
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Es una de las fases del presupuesto final de una empresa. Se centra en las
unidades producidas por la compañía. Este tipo de presupuesto se traduce en
múltiples beneficios para la empresa. Para comenzar, si los presupuestos de venta
y de producción se llevan a cabo de manera correcta, la empresa será capaz de
satisfacer la demanda de productos del mercado, generando ingresos.

Por otra parte, debido a que este presupuesto incluye un estimado de las unidades
que se desea mantener en el inventario, la empresa tendrá siempre mercancía
disponible en caso de que el proceso de manufactura sufra algún inconveniente.
De hecho, el establecimiento de un presupuesto es uno de los pasos más
relevantes que se debe llevar a cabo en cualquier organización. El presupuesto
final de una empresa incluye una serie de etapas, tales como el presupuesto
financiero, el presupuesto operacional, el presupuesto de ventas y el presupuesto
de producción.

Cabe destacar que, el presupuesto de producción forma parte del presupuesto

operacional y consiste en una tabla que muestra un estimado del número de
unidades que deben ser producidas por una compañía para poder satisfacer la
demanda de ventas y del inventario final en un período determinado de tiempo.
Este tipo de presupuesto es llevado a cabo únicamente por empresas de
manufactura.

Existen paso previo al presupuesto de producción lo cual primero se debe efectuar

el presupuesto de ventas, el cual constituye la primera etapa del presupuesto
operacional. El presupuesto de ventas es el reporte sobre la cantidad de productos
que se espera vender en un año. Este recoge las previsiones de los negocios
encargados de vender dicho producto y los historiales de ventas de la empresa.
Asimismo, toma en cuenta factores como el estado general de la economía,
precios, publicidad y competencia. Una vez que se ha desarrollado el presupuesto
de ventas, se procede con el presupuesto de producción. Esta muestra cuántas
unidades de cierto producto debe producir la empresa para satisfacer las
demandas de la venta, así como las demandas del inventario final de la empresa.
En este sentido, el presupuesto de producción se basa en dos aspectos
principales: el primero es el inventario y el segundo es la meta de ventas que la
empresa se proponga. Es importante destacar que solo las empresas de
manufactura hacen presupuestos de producción.
 PRESUPUESTO DE COMPRA

Es una herramienta que ayuda a las organizaciones ya sea tanto industrial como
comercial a determinar de forma cuantitativa y financiera la cantidad de productos
que se necesita para el giro del negocio, ya sea costos de producción o
inventarios para la venta. Para poder realizar este presupuesto de manera
eficiente y eficaz necesitamos conocer, determinar o formular el presupuesto de
producción con lo volúmenes indicados para la elaboración del producto y conocer
los inventarios finales para hacer la reposición de los mismos. La situación de la
empresa frente al mercado es de suma importancia ya que influye en el
presupuesto de compras dentro de la organización, porque determina cuanto
vamos a vender y de ahí surge la necesidad de realizar las compras necesarias
para la producción del bien o la compra de inventarios para venderlos. También se
puede definir como el informe que contiene la cantidad de materias primas o
materiales directos en inventario que una empresa debe comprar durante cada
período presupuestario. La cantidad indicada en el presupuesto es la necesaria
para garantizar suficiente inventario disponible para cumplir con los pedidos de
productos de los clientes. Es por ello que este presupuesto difiere del presupuesto
de ventas o de gastos, porque el objetivo del presupuesto de compras es
determinar los requisitos de la organización para la compra de materiales en el
inventario. El presupuesto de compras permite determinar cuánto dinero y cuántos
productos se necesitan para alcanzar los objetivos deseados. Como son:
Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna, Adecuar los precios
de adquisición, Evitar en lo posible la sobreinversión en inventarios, Optimizar
recursos, Determinar costos y gastos y obtener información para la toma de
decisiones.

Las utilidades y finalidades de este presupuesto es: Correcta Planificación,

Optimizar Recursos, Determinar Costos y Gastos, Toma de Decisiones y el
Abastecimiento oportuno de mercaderías o materias primas para cubrir la
demanda.

Las diversas características del presupuesto mencionado se reflejaran a

continuación: FLEXIBILIDAD: ya que estos permiten realizar cualquier cambio o
ajuste dependiendo la necesidad que se presente en la empresa o departamento
al cual se le aplique. OPERATIVIDAD: porque permite proyectar todo lo referente
a la esencia del negocio. TEMPORALIDAD: pone condiciones de tiempo de
acuerdo al giro del negocio, están pueden ser un mensuales, bimensuales,
trimestrales. EFECTIVIDAD: porque el cumplimiento de cada actividad está en
nuestras manos y nosotros a través de este podemos llegar e tener un nivel
óptimo de cumplimiento siguiendo o formulando adecuadamente el presupuesto.

Los pasos de como realizar este presupuesto debe ser de suma importancia
debido a que el presupuesto de compras de materiales puede ser una parte
importante de todos los costos, tanto directos como indirectos, es esencial la
preparación cuidadosa de este presupuesto para el éxito de la empresa. De lo
contrario, un presupuesto de compras de materiales preparado con descuido o
mal calculado puede llevar a sobreestimar o subestimar los costos. El presupuesto
se crea usando una sencilla fórmula: inventario final ideal más costo de la
mercancía que se ha vendido, menos el valor del inventario que se tenía en un
comienzo. Dicha fórmula genera el presupuesto total de compras. Por ejemplo, se
quieren $10 000 en el inventario final y el valor de la mercancía que ha sido
vendida es alrededor de $3000; entonces, se suman estos valores y de este total
de $13 000 se resta el valor del inventario inicial. Si el valor del inventario del
comienzo es $2000, la cantidad del presupuesto de compras total sería $11 000.
El costo de la mercancía vendida es la suma recolectada de la totalidad de los
servicios o productos que ofrece la empresa en cuanto al valor de producción. El
presupuesto de compras muestra el inventario presupuestado inicial y final de
materiales, la cantidad de materiales que se usará en la producción, la cantidad de
materiales que se debe comprar y su costo durante un período específico. Es
preciso aclarar que el presupuesto de compras es un componente del presupuesto
maestro y se basa en la siguiente fórmula: Presupuesto de compras de materiales
en unidades = inventario inicial presupuestado de materiales en unidades +
materiales en unidades necesarios para producción – inventario final
presupuestado de materiales en unidades. En la fórmula anterior, el material en
unidades que se necesita para la producción se calcula de la siguiente manera:
Materiales en unidades necesarios para producción = producción presupuestada
durante el período × unidades de materiales requeridos. Dado que la cifra de
producción presupuestada viene dada por el presupuesto de producción, el
presupuesto de compras solo puede prepararse después de tener el presupuesto
de producción.

PRESUPUESTOS DE MATERIALES

Es también conocido como presupuesto de materias primas, es de gran ayuda

para las empresas, especialmente si se dedican a la fabricación. Gracias a él,
podrás saber qué cantidad de componentes necesitarás para producir un
determinado número de artículos o cuántos productos debes comprar para tener
suficiente stock. Es decir que es un presupuesto global que, basado en el
programa de producción, expresa las cantidades necesarias de materiales para la
obtención del volumen de producción prevista, así como las cantidades que
deberán adquirirse.

Las utilidades y fines de los presupuestos de materiales permiten recordar que

está centrado en el volumen planificado de producción. Por tanto, toma en cuenta
factores como el inventario de materia prima, sus costos y cuántas unidades se
necesitan para estar debidamente abastecido. También, especifican las
cantidades de materiales de cada materia prima necesaria para la producción
planificada, como también debe incluir especificaciones en cuanto a cada materia
prima, por períodos, por productos y por departamentos.

La importancia radica en que, bien realizado, arroja información cuantitativa y

cualitativa valiosa. Calcular qué cantidad y tipo de materiales debes adquirir para
la fabricación de un bien, acercará a la empresa al cumplimiento de sus niveles
de producción planificada.

Un presupuesto adecuado puede hacer o deshacer tu empresa, incluso cuando se

trata de las pequeñas cosas como materiales directos. Estos elementos se suman.
Si haces un presupuesto de manera correcta, tus proyecciones se llevarán a cabo
y te encontrarás en un lugar mucho mejor que si te sobrepasas significativamente
o no alcanzas tu marca. Los materiales directos son aquellos materiales
necesarios para la producción de bienes. También son alternativamente conocidos
simplemente como materiales y como materia prima, materiales de producción,
almacenes e inventario. Primero se determina la cantidad total de productos a ser
producidos. Este es tu punto de partida. Esto también se conoce como el tamaño
de la orden o la orden total. Segundo se calcula qué materias primas necesitarás
para producir tu orden. Determina la cantidad de cada material que necesitarás y
la cantidad que cada conjunto de materiales costará. Tercero se suma el costo
total esperado con base en tus cifras del segundo Paso. Cuarto se suma los
costos para la eliminación de los residuos y desechos si son aplicables. En el
quinto paso se resta el valor de los materiales de desecho que pueden ser
vendidos después de la producción.

Su objetivo es hacer una proyección de los gastos y los ingresos que tendrá la
empresa en un lapso determinado. Es una gran herramienta para diagnosticar,
planificar y controlar los recursos internos de las organizaciones para los
diferentes procedimientos que tienen que ver con su quehacer.

Caber mencionar que posee diversas Ventajas tales como:

 La empresa puede determinar de manera temprana sus problemas y crear
contingencias.

 Permite la revisión y evaluación de políticas para alcanzar los objetivos

deseados.

 Ayuda a la correcta planificación de los costos de producción.

 Crea la necesidad de idear medidas para utilizar eficientemente los recursos de

la empresa.

 Facilita el control efectivo sobre las funciones y actividades de la empresa.

A su vez también se pueden considerar diversas desventajas, entre las que

destacan:

 Como sus datos suelen ser estimaciones, puede que estas no sean las
correctas.

 Es una herramienta gerencial, es decir sirve como guía a la administración

de la empresa más no es infalible.

 Necesita de tiempo para ser implementado y funcionar de manera correcta.

Existen diversas limitaciones de la técnica presupuestal la cual podemos

mencionar:

 En su costo, cuando es elevado, en relación a las posibilidades de la

empresa, y a los beneficios que aporta.

 Cuando se ha tenido algún tiempo en ejercicio del control presupuestal, se

puede confiar demasiado en él, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo
y actualizarlo.

 No ir más allá de su campo de acción.

 CONCLUSIÓN

Un presupuesto de ventas es una sub-sección de un presupuesto de operaciones

y se refiere exclusivamente a las actividades de generación de ingresos de la
empresa. Por ejemplo, el presupuesto de ventas de una empresa de servicios
indicará el número de ventas proyectadas, el precio proyectado y las cobranzas en
efectivo de los proyectos de esas ventas. El presupuesto de ventas se traducirá en
tanto una estimación de las ventas totales en dólares durante el año y una
estimación de las ventas totales en dólares durante el año y una estimación de la
recaudación de efectivo para el año. Cabe mencionar que el presupuesto
operacional debiera estructurarse de la manera en que opera su negocio. Se
debiera presupuestar los ingresos y gastos al mismo nivel de detalle como aquel
en que efectivamente se van a contabilizar para las operaciones. De esta manera,
el presupuesto le facilita una herramienta para gestionar a su negocio.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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[https://prezi.com/zdufcjab8cha/presupuesto-operacional/]. Consultada el 04
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Presupuesto de producción: qué es, cómo se hace y ejemplos. Documento en

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