‭INTRODUCCIÓN‬

‭ lo largo del trimestre hemos estado trabajando la contabilización‬

A
‭de diverso tipo de operaciones relacionadas con el desarrollo del ciclo‬
‭contable, como operaciones del tráfico comercial de la empresa,‬
‭inmovilizado, inversiones financieras, ingresos y gastos, fuentes de‬
‭financiación, etc.‬

‭ hora toca‬‭realizar todos los ajustes necesarios para poder‬

A
‭efectuar el cierre del ejercicio y presentar la información‬‭en los‬
‭estados contables (CCAA)‬‭definidos por el PGC. Este es el verdadero‬
‭objetivo de todo lo que hemos estado haciendo, es decir, el‬‭objetivo‬
‭final‬‭de la‬‭contabilidad‬‭es‬‭representar la imagen fiel del patrimonio,‬
‭la estructura financiera y los resultados de la empresa.‬

‭1.‬ ‭OPERACIONES DE FIN DE EJERCICIO‬

‭Serán las siguientes:‬

‭‬ A
● ‭ justes previos al cierre.‬
‭●‬ ‭Cálculo del Resultado.‬
‭●‬ ‭Asiento de cierre.‬

‭Ajustes previos al cierre‬

‭ on aquellos ajustes necesarios para poder realizar el cálculo del‬

S
‭resultado y hacer el cierre. Por tanto son imprescindibles e importantes.‬

‭Son los siguientes:‬

‭●‬ R
‭ egularización de existencias:‬‭consiste en dar de baja las‬
‭existencias iniciales y dar de alta las finales. Trabajamos con las‬
‭cuentas del grupo‬‭3. Existencias‬‭y subgrupo‬‭61.Variación de‬
‭existencias.‬
 ‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭610‬

‭a‬ ‭300‬

‭Por la baja de las existencias iniciales‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭300‬

‭a‬ ‭610‬

‭Por el alta de las existencias finales‬

‭●‬ D
‭ escuadre de caja‬‭. Consiste en conciliar el saldo contable de la‬
‭cuenta 570 con el recuento final físicamente realizado. La‬
‭diferencia se lleva a resultado financiero (669 o 769).‬

‭ -------------------------xxx—---------------------------‬
—
‭570‬

‭a‬ ‭769‬

‭En caso de descuadre positivo‬

‭ -------------------------xxx—---------------------------‬
—
‭669‬

‭‬
a ‭570‬
‭ n caso de descuadre negativo‬
E
 ‭●‬ C
‭ orrecciones valorativas‬‭. Deterioros de valor registrados por los‬
‭elementos patrimoniales. Se trata de las amortizaciones y‬
‭deterioros.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭681‬

‭a‬ ‭21‬

‭Amortización de elementos del inmovilizado material‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭690‬

‭a‬ ‭290‬

‭Deterioro de valor de inmovilizado intangible‬

‭●‬ P
‭ rovisiones‬‭. Recogen obligaciones futuras, ciertas en cuanto a‬
‭su realización pero inciertas en cuanto a su importe o fecha de‬
‭realización.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭678‬

‭a‬ ‭145‬

‭Alta de provisión‬
 ‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭660‬
‭a‬ ‭145‬

‭Capitalización de la provisión‬

‭●‬ R
‭ eclasificación de deudas y derechos de cobro.‬‭Consiste en‬
‭pasar los vencimientos de largo a corto en la medida que los‬
‭primeros vayan alcanzando fecha de vencimiento a 1 año.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭(170)‬

‭a‬ ‭(520)‬

‭Reclasificación de un préstamo de largo a corto‬

‭●‬ R
‭ egistro de operaciones pendientes de formalizar‬‭. A fecha de‬
‭cierre de ejercicio nos podemos encontrar con operaciones que‬
‭están en trámite, como puede ser una venta de mercaderías,‬
‭donde sólo contamos con el pedido y el albarán de salida de las‬
‭mercancías del almacén, pero todavía no tenemos la factura para‬
‭poder contabilizar la venta en firme. En este caso debemos dejar‬
‭constancia de dicha operación con cuentas transitorias.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭(600)‬

‭‬
a ‭(4009) Proveedores facturas‬
‭pendientes de recibir o formalizar‬
 ‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭(4309) Clientes, facturas pendientes de emitir o formalizar‬

‭a‬ ‭(700)‬

‭ n ninguno de los dos casos se recoge el IVA ya que todavía no se ha‬

E
‭emitido la oportuna factura. Cuando se reciba o emita la factura:‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭(4009)‬

‭(472)‬

‭a‬ ‭(400)‬

‭ uando se recibe la factura del proveedor. Mismo tratamiento sería para‬

C
‭clientes.‬

‭●‬ A
‭ justes por periodificación‬‭. En caso de ingresos o gastos que‬
‭pertenecen a varios ejercicios, consiste en imputar al ejercicio la‬
‭parte de gastos o ingresos que pertenecen al mismo.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭480‬

‭a‬ ‭62‬

‭Para gastos pagados por anticipado‬

 ‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭75‬
‭a‬ ‭485‬

‭Para ingresos cobrados por anticipado‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭(567)‬

‭a‬ ‭662‬

‭Para intereses pagados por anticipado‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭762‬

‭a‬ ‭568‬

‭Para intereses cobrados por anticipado‬

‭●‬ L
‭ iquidación de IVA‬‭. Compensación del IVA soportado con el‬
‭repercutido y deuda o crédito con la AEAT.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭ 77‬
4
‭4700‬‭(*)‬

‭a‬ ‭ 72‬
4
‭4750(*)‬

‭(*) Usaremos una u otra según sea el caso‬

 ‭●‬ I‭mpuesto sobre beneficios‬‭. Una vez realizados los ajustes‬
‭necesarios, podremos conocer el resultado o beneficio bruto‬
‭(antes de impuestos). Sobre el mismo calcularemos el impuesto‬
‭sobre beneficios a pagar.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭630‬

‭a‬ ‭4752‬

‭Por la contabilización de la cuota del impuesto y la deuda con la AEAT‬

‭Cálculo del resultado‬

‭ ara el cálculo del resultado del ejercicio cerramos los saldos de las‬
P
‭cuentas de los grupos 6 y 7 contra la cuenta 129.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭7. Saldos de las cuentas‬

‭a‬ ‭129‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭129‬

‭a‬ ‭6. Saldos de las cuentas‬

‭ on el cálculo de resultado dejamos saldadas o cerradas las‬

C
‭cuentas de ingresos y gastos.‬
‭Asiento de cierre‬

‭ ediante el asiento de cierre‬‭se liquidan‬‭todas las‬‭cuentas‬

M
‭patrimoniales‬‭llevando los saldos de las cuentas de activo contra los‬
‭saldos de las cuentas de pasivo y neto,‬‭quedando cerrada la‬
‭contabilidad de la empresa.‬

‭—-------------------------xxx—---------------------------‬

‭Saldos Cuentas Pasivo y Neto‬

‭a‬ ‭Saldos Cuentas Activo‬