FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

VENTAS DE INMOVILIZADO
La empresa da de baja un inmovilizado por dos razones su venta o su rotura. Para poder
sacarlo de la contabilidad de la empresa tenemos que seguir los siguientes pasos:

1) El inmovilizado tiene que estar amortizado hasta el día en el que se da de baja

en la empresa.
2) Tenemos que dar de baja el inmovilizado por su precio de adquisición y debe
salir de la empresa por el haber.
3) Si la empresa realiza una venta se tiene que calcular el IVA repercutido sobre el
precio de la venta
4) Al dar de baja o vender un inmovilizado, también hay que dar de baja la
amortización acumulada y el deterioro de valor.
5) Si la empresa cobra la venta utilizaremos la cuenta “bancos”, si no la cobra
utilizaremos la cuenta “créditos por enajenación del inmovilizado”
Llegados a este punto, si el asiento nos descuadra por el debe, significa que la empresa
ha obtenido una perdida al realizar esta venta y la cuenta para cuadrarla es “pérdidas
procedentes del inmovilizado”.
Si la cuenta nos descuadra por el haber, significa que la empresa ha obtenido un
beneficio de la venta y la cuenta para cuadrarla es “beneficios procedentes del
inmovilizado”

DETERIORO DE VALOR DEL INMOVILIZADO

El deterioro es la posible pérdida que puede tener la empresa al comparar el valor
contable (precio por el que está valorado el inmovilizado en la empresa) con el valor
razonable (precio por el que está valorado el inmovilizado en el mercado).
Esta operación se hace a 31/12 del año que corresponde al ejercicio económico.

1) PARA CREAR DETERIORO (VC>VR)

-------------------------------------------------- 31/12/X0
------------------------------------------------
Pérdidas por deterioro del valor del inm. A Deterioro del valor de inmovilizado
------------------------------------------------------- x
-----------------------------------------------------

2) PARA REVERTIR EÑL DETERIORO (VC< VR)

--------------------------------------------------- 31/12/X0
----------------------------------------------- Deterioro de valor de inmovilizado a
Reversión del deterioro de valor del inm.
-------------------------------------------------------- x
----------------------------------------------------

VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Es una operación que realiza la empresa a 31/12 para regularizar las existencias que
tiene en el almacén. El objetivo es dar de baja las existencias iniciales y dar de alta las
existencias finales.

1) DAMOS DE BAJA LAS EXISTENCIAS INICIALES

---------------------------------------------------- 31/12/X0
----------------------------------------------
Variación de existencias de mercaderías a Mercaderías
-------------------------------------------------------- x
----------------------------------------------------

2) DAMOS DE ALTA LAS EXISTENCIAS FINALES

---------------------------------------------------- 31/12/X0
----------------------------------------------
Mercaderías a Variación de existencias de
mercaderías
--------------------------------------------------------- x
---------------------------------------------------
¿Cómo afecta la VE al resultado del ejercicio?
Aunque las cuentas 610, 611 y 612 pertenezcan al grupo 6 no siempre son gastos. Para
saber dónde ponerlas en la regularización tenemos dos opciones:
- Si Ex. Iniciales> Ex. Finales las cuentas 610, 611 y 612 actuaran como un gasto
en la regularización.
- Si Ex. Iniciales< Ex. Finales las cuentas 610, 611 y 612 actuaran como in
ingreso en la regularización.
DETERIORO DE OPERACIONES COMERCIALES

- Método global
Es una operación que realiza la empresa a 31/12 cuyo objetivo es crear el deterioro del
año siguiente y quitar el del año anterior.

PERIODIFICACIÓN DEL GASTO

Una empresa paga el 1 de abril una campaña publicitaria por un total de 8000€,
correspondientes a un año.

--------------------------------------------------- 1/8/22
---------------------------------------------------
8000 Publicidad propaganda y rrpp a Bancos 9680
1680 IVA SOPORTADO
-------------------------------------------------- 31/12/22
-------------------------------------------------
4666,6 Gastos anticipados a Publicidad, propaganda y rrpp
4666,6
--------------------------------------------------- 1/8/23
---------------------------------------------------
4666,6 Publicidad propaganda y rrpp a Gastos anticipados
4666,6
-------------------------------------------------------- x
-----------------------------------------------------

PERIODIFICACIÓN DEL INGRESO

La empresa tiene una nave de su propiedad alquilada por 125000€ durante 6 meses, el
contrato inicia el día 1 de noviembre de 2022.

------------------------------------------------- 1/11/22
---------------------------------------------------
15125 Bancos a Ingresos por arrendamiento
125000
IVA Repercutido 2625
------------------------------------------------- 31/12/22
--------------------------------------------------
8333,3 Ingresos por arrendamientos a Ingresos anticipados
8333,3
--------------------------------------------------- 1/5/23
---------------------------------------------------
8333,3 Ingresos anticipados a Ingresos por arrendamientos
8333,3
-------------------------------------------------------- x
-----------------------------------------------------
PERIODIFICACIÓN POR INTERESES
La empresa paga 500€ de intereses el día 1 de marzo de 2022 correspondientes a un año
de interés de un préstamo

----------------------------------------------------- 1/3/22
-------------------------------------------------
500 Intereses de deuda a Bancos 500
----------------------------------------------------
31/12/22------------------------------------------------
83,3 Intereses pagados por anticipado a Intereses de deuda 83,3
------------------------------------------------------ 1/3/23
------------------------------------------------
83,3 Intereses de deuda a Intereses pagados por anticipado
83,3
--------------------------------------------------------- x
----------------------------------------------------
COMPRAS Y GASTOS A CRÉDITO
1. Cuando la empresa compra mercaderías o materias primas (productos para la
elaboración principal de su actividad) se utiliza la cuenta “proveedores”
2. Cuando la empresa compra inmovilizados se usa la cuenta de “proveedores de
inmovilizado”
3. Cuando la empresa deja a deber servicios exteriores se usa la cuenta “acreedores
por prestación de servicios”
4. Cuando la empresa firma, acepta, o gira letras de cambio con proveedores se usa
la cuenta “proveedores efectos comerciales a pagar”
VENTAS E INGRESOS A CRÉDITO
1. Cuando la empresa vende mercaderías o productos terminados se usa la cuenta
“clientes”
2. Cuando la empresa vende inmovilizado se usa la cuenta “créditos por
enajenación de inmovilizado”
3. Cuando a la empresa le deben servicios se usa la cuenta “deudores”
4. Cuando la empresa firma, acepta o gira letras de cambio con clientes se usa la
cuenta “clientes, efectos comerciales a cobrar”

ANTICIPOS
Un anticipo es un adelanto de una futura compra o venta. Siempre que la empresa
reciba o entregue un anticipo se tendrá que contabilizar el IVA en ese anticipo.
1) ANTICIPO DE COMPRAS: la empresa entrega 500€ a un proveedor como
anticipo de una futura compra de mercaderías.
---------------------------------------------------------- x
---------------------------------------------------
500 Anticipo de proveedores a Bancos 500
---------------------------------------------------------- x
---------------------------------------------------
La empresa compra mercaderías al proveedor anterior por importe de 2500€,
descontando el anticipo entregado anteriormente.
Claves para contabilizar un anticipo:
- La empresa contabilizara la compra de las mercaderías por el total de la compra,
es decir, sin descontar el anticipo anterior.
- A la hora de calcular el IVA la empresa tendrá que descontar el anticipo
- El anticipo se tendrá que cancelar por el haber
----------------------------------------------------------- x
--------------------------------------------------
2500 Compra de mercaderías a Anticipo a proveedores 500
420 IVA SOPORTADO Proveedores 2420
----------------------------------------------------------- x
--------------------------------------------------
2) ANTICIPO DE CLIENTES: un cliente entrega a la empresa 300€ como anticipo
de una futura venta.
----------------------------------------------------------- x
--------------------------------------------------
363 Bancos a Anticipo de clientes 300
IVA REPERCUTIDO 63
----------------------------------------------------------- X
-------------------------------------------------
La empresa vende mercaderías al cliente por importe de 4500€, descontando el anticipo
recibido anteriormente.
---------------------------------------------------------- x
---------------------------------------------------
300 Anticipos de clientes a Venta de mercaderías 4500
5082 Clientes IVA REPERCUTIDO 882
---------------------------------------------------------- X
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GASTOS DE PERSONAL
Cuando la empresa entrega un dinero adelantado a sus trabajadores tenemos que
contabilizarlo como un anticipo, la cuenta utilizada sería “anticipo de remuneraciones”
------------------------------------------------------- x
------------------------------------------------------
300 Anticipo de remuneraciones a Bancos 300
-------------------------------------------------------- x
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NÓMINAS
El esqueleto de la nómina siempre será el mismo. Participan las siguientes cuentas:
- Sueldos y salarios: en esta cuenta se contabiliza el importe bruto del sueldo.
SIEMPRE VA EN EL DEBE
- Seguridad social de la empresa: en esta cuenta se contabiliza el importe de la
seguridad social sólo d la empresa. SIEMRE VA EN EL DEBE
- OSSA: en esta cuenta se contabiliza la suma de la seguridad social de la
empresa y la del trabajador. SIEMPRE VA EN EL HABER
- Hacienda pública acreedora por retenciones practicadas: en esta cuenta se
contabiliza el IRPF (retenciones al trabajador)
Llegados a este punto tenemos que cuadrar el asiento por el haber. Si la empresa paga la
nómina se utiliza la cuenta “bancos”, si no la paga se utilizaría la cuenta
“remuneraciones pendientes de pago”
EJEMPLO:
Una empresa tiene un trabajador con un sueldo bruto de 3000€. La seguridad social de
la empresa son 200€, el IRPF del trabajador hace un total del 150€ y la seguridad social
del trabajador seria 180€. La empresa descuenta el anticipo entregado por 300€, la
nómina se pagará en 15 días.
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-------------------------------------------------------
3000 Sueldos y salarios a OSSA 380
200 SS de la empresa HP. Acreedora 150
Anticipo remuneraciones 300
Remuneraciones pp. 2370
------------------------------------------------------ x
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OTROS GASTOS DE PERSONAL

1) Cuando la empresa paga gastos laborales de trabajador como: indemnizaciones,
bajas, despidos, jubilaciones. Se contabiliza en la cuenta “indemnizaciones”
2) Cunado la empresa concede préstamos a trabajadores se utiliza la cuenta
“créditos al personal” a corto plazo o largo plazo
3) Cuando la empresa paga gastos de los trabajadores como: ropa de trabajo,
dietas, becas de estudio, guardería hijos de trabajadore. Se contabiliza en la
cuenta “otros gastos sociales”
4) Cuando la empresa cobra gastos de los trabajadores como () se usa la cuenta
“ingresos por servicios al personal”