NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERÍODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
CASO PRÁCTICO 01: Provisión de cobranza dudosa.
La entidad “PICO DE ORO S.A.C.” al 31 de diciembre 2019, no reconoció una pérdida por deterioro de valor sobre la cuenta por cobrar comercial de la entidad “FLOR DE PICAHUAY S.A.C.”, debido que consideró que no existía evidencia objetiva de deterioro, sin embargo, esta entidad el 10 de enero del año 2020 se declara oficialmente en quiebra y de acuerdo a la verificación practicada, se estima que se recuperará sólo el 50% de la deuda, la cual se hará efectiva dentro de los 90 días (de acuerdo al informe suministrado por el liquidador). Ya que todavía no se aprobó, ni se autorizó la publicación de los Estados Financieros en la Superintendencia de Mercados y Valores, es necesario realizar el ajuste a los estados financieros, por estar en el período de “hechos posteriores”. Desarrollo: Operación 1. Por la provisión de cobranza dudosa de la deuda por S/ 6,000.
------------------------------------------------------------X------------------------------------------------------ Debe Haber
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 6,000.00 687 Valuación de activos 6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68711 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 6,000.00 191 Cuentas por cobrar comrciales - terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar X/X Por el ajuste de las cuentas morosas de clientes.
Operación 2. Asiento por destino de la provisión:
------------------------------------------------------------X------------------------------------------------------ Debe Haber 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,000.00 948 Valuación y deterioro de activos y provisiones 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 6,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos X/X Destino de la provisión de cobranza dudosa.
Operación 3. Por el castigo de la cobranza dudosa.
------------------------------------------------------------X------------------------------------------------------ Debe Haber
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 6,000.00 191 Cuentas por cobrar comrciales - terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza X/X Por el castigo de la provisión de cuentas morosas. CASO PRÁCTICO 02: Incremento de la provisión por litigio. La entidad “ESTRELLA DEL SUR S.A.C.”, al 31 de diciembre 2019, ha reconocido una provisión por un litigio judicial por un valor de S/ 200,000, sin embargo, el 15 de febrero 2019 la entidad es condenada (en última instancia) a pagar la suma de S/ 250,000, por este litigio. Para el caso anterior, la entidad debe corregir el registro contable reconocido en su contabilidad y realizar el ajuste para elevar la provisión a S/ 250,000. Al 15 de febrero 2019, no se había autorizado todavía la publicación de la información de los estados financieros, por lo que es necesario realizar el ajuste contable, por estar dentro del período de “hechos posteriores”. Desarrollo: Operación 1. Asiento contable del registro del incremento de la provisión por litigio por S/ 50,000.
------------------------------------------------------------X------------------------------------------------------ Debe Haber
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 50,000.00 689 Provisiones 6891 Provisiones para litigios 68911 Provisión para litigios - costo 48 PROVISIONES 50,000.00 481 Provisión para litigios. X/X Por el registro de la provisión para litigios.
Operación 2. Asiento contable por destino, por el incremento de la provisión por litigio.
------------------------------------------------------------X------------------------------------------------------ Debe Haber
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 50,000.00 948 Valuación y deterioro de activos y provisiones 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 50,000.00 781 Cargas cubiertas por provisiones X/X Destino de la provisión por litigio.
Operación 3. Asiento contable, por el impuesto a la renta diferido.
------------------------------------------------------------X------------------------------------------------------ Debe Haber
88 IMPUESTO A LA RENTA 14,750.00 882 Impuesto a las ganancias diferido 49 PASIVO DIFERIDO 14,750.00 491 Impuesto a la renta diferido 4912 Impuesto a la renta diferido - resultados X/X Para registrar el impuesto a la renta diferido (S/ 50,000 * 29.5%= S/ 14,750) CASO PRÁCTICO 03: Ajuste contable por desvalorización de mercaderías. La entidad “ESTRELLA POLAR S.A.A”, al 31 de diciembre 2019, no reconoció una desvalorización de mercaderías, por comparación con su valor neto de realización, según el detalle siguiente: Valor en libro de mercaderías S/. 200,000, valor neto de realización 180,000; el referido valor neto de realización es menor al utilizado inicialmente, por un error del personal del área contable, por lo cual es necesario realizar el ajuste por desvalorización de mercadería por un valor de S/ 20,000. De acuerdo a lo referido anteriormente, si la situación del cálculo del valor neto de realización, se debió a un error al 31/12/2019 o a un desconocimiento del valor neto de realización generado a esa fecha, el evento genera ajuste sobre la información financiera al 31/12/2019; pero sin el valor neto de realización ocurre por caída de precios posterior al 31/12/2019, entonces el hecho posterior no es sujeto de ajuste para los estados financieros 2019. Realizar el ajuste por desvalorización de mercaderías. Desarrollo:
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69 COSTO DE VENTAS 20,000.00 695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo 6951 Mercaderías 20 MERCADERÍAS 20,000.00 201 Mercaderias 2011 Mercaderías 20111 Costo X/X Por el registro del ajuste por la desvalorización de mercaderías
Operación 4. Asiento contable, por el impuesto a la renta diferido.
------------------------------------------------------------X------------------------------------------------------ Debe Haber
88 IMPUESTO A LA RENTA 5,900.00 882 Impuesto a las ganancias diferido 49 PASIVO DIFERIDO 5,900.00 491 Impuesto a la renta diferido 4912 Impuesto a la renta diferido - resultados X/X Para registrar el impuesto a la renta diferido (S/ 20,000 * 29.5%= S/ 5,900)