UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

GESTION TRIBUTARIA DE LA EMPRESA

 IMPUESTO AL ALCABALA
 FRACCIONAMIENTO Y SUSPENSIÓN DE PAGOS
TRIBUTARIOS

PRESENTADO POR:

PUMA JACINTO, ERICK JEFERSON

DOCENTE:

ATENCIO ZAMBRANO, HUGO

VII

2023
 FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS

De no contar con efectivo para pagar tu deuda tributaria, la SUNAT te ofrece la opción de

acceder al beneficio de aplazamiento y/o fraccionamiento tributario, mecanismo de

flexibilización para pagar tus deudas. Puedes elegir entre 3 modalidades para pagar tu

deuda:

 El aplazamiento es una facilidad para que puedas pagar tu deuda tributaria en un

momento posterior a su vencimiento, cuyo lapso máximo es de hasta seis (6) meses.

 El fraccionamiento es una facilidad para que puedas pagar tu deuda tributaria en

cuotas mensuales de hasta setenta y dos (72) meses según el monto de deuda que

tengas pendiente.

 El aplazamiento y fraccionamiento esta opción te permite combinar las 2

modalidades anteriores, es decir puedes aplazar unos meses el pago de tu deuda

tributaria y empezar a pagarla en cuotas mensuales vencido el plazo concedido.

Deudas Fraccionables

Pueden ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:

 Las deudas administradas por la SUNAT, así como la contribución al Fondo

Nacional de Vivienda (FONAVI).

 Las generadas por tributos derogados.

 Los intereses de los pagos a cuenta del impuesto a la renta una vez vencido el plazo

para la regularización de la declaración y/o pago del mencionado impuesto.

  El total del monto pendiente de pago, contenido en una Orden de Pago, Resolución

de Determinación o Resolución de Multa que haya sido notificados correctamente 

 El monto indicado por el solicitante, tratándose de deuda tributaria autoliquidada.

Deudas que no se pueden aplazar y/o fraccionar 

 Deudas correspondientes al último periodo vencido, así como aquellas cuyo

vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud, salvo

excepciones establecidas por norma, tales como la regularización del impuesto a la

Renta Anual y tratándose del IGV si tus ventas anuales no superan las 150 UIT.

 Los pagos a cuenta del impuesto a la renta cuya regularización no ha vencido.

 El impuesto temporal a los activos netos – ITAN.

 Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior,

otorgado con carácter general o particular, salvo el caso de las cuotas vencidas y

pendientes de los beneficios REFT, SEAP, RESIT.

 Los tributos retenidos o percibidos.

 Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación, demanda contencioso-

administrativa, salvo las excepciones establecidas en la norma.

 Las multas rebajadas por el régimen de gradualidad, cuando por dicha rebaja se

exija el pago como criterio de gradualidad.

 Las que se encuentran comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al

amparo de la Ley N.° 27809 – Ley General del Sistema Concursal.

 El impuesto a las embarcaciones de recreo que tengas que pagar por el ejercicio en

el cual se presenta la solicitud, así como por el ejercicio anterior.

  Las liquidadas durante el despacho aduanero de las declaraciones aduaneras de

mercancías.

 Sabemos que emprender no es sencillo y que en determinado momento podrías

necesitar ayuda para cumplir con todas tus obligaciones; por eso si no cuentas con

efectivo para pagar tu deuda tributaria, puedes acceder al beneficio de aplazamiento

y/o fraccionamiento tributario, el cual te permitirá postergar el pago y/o cancelar la

deuda en cuotas.

Requisitos para solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento tributario

Requieres contar con tu Clave SOL, asimismo, al momento de presentar tu solicitud de

Aplazamiento y/o Fraccionamiento, debes cumplir con los siguientes requisitos:

 Haber presentado todas las declaraciones juradas por las deudas a aplazar y/o

fraccionar.

 Haber cancelado la totalidad de las órdenes de pago por cuotas vencidas y

pendientes de pago, así como la orden de pago saldo de los fraccionamientos

anteriores como el REFT, SEAP o RESIT (este requisito no será exigible en caso se

incluyan estas deudas en la solicitud de acogimiento).

 No tener la condición de No Habido

 No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.

  No contar con saldos mayores al 5% de la UIT en la cuenta de detracciones, al día

hábil anterior a la presentación de la solicitud, ni con ingresos de recaudación

pendientes de imputación.

 Cancelar la Cuota de Acogimiento cuando corresponda.

 Presentar o formalizar las garantías cuando corresponda

Presentación de solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento

 La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento se presenta virtualmente a través

del Formulario Virtual N° 687, para ello se requiere contar con Clave SOL.

SUSPENSIÓN O MODIFICACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO

A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

Requisitos:

 Solicitud firmada por el contribuyente o representante legal, que contenga los

cálculos que sustenten el cumplimiento de los requisitos contemplados en los

literales B, D y E del acápite I del segundo párrafo del artículo 85 de la Ley del

Impuesto a la Renta, referidos al promedio de los ratios de los 4 últimos ejercicios

vencidos, de corresponder; los coeficientes de los 2 últimos ejercicios vencidos y el

total de los pagos a cuenta de los meses anteriores al pago a cuenta de partir del cual

se solicita la suspensión.
  Los registros o inventarios físicos, según corresponda, a los que alude en el literal A

del acápite I del segundo párrafo del artículo 85 de la Ley, en archivos con formato

DBF o Excel, utilizando para tal efecto un CD o una memoria USB.

 Declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 31 de enero, al

28 o 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30 de abril, según el período del pago a

cuenta a partir del cual se solicita la suspensión, impresa y debidamente firmada por

el representante legal.

IMPUESTO DE ALCABALA

BASE LEGAL:

El impuesto de alcabala se rige por los siguientes dispositivos legales:

 Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, Decreto Supremo Nº

156-2004-EF.

 Texto Único Ordenado del Código Tributario, Decreto Supremo Nº 133-2013- EF

 Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.

 Código Civil, Decreto Legislativo Nº 295.

 Código Procesal Civil, Decreto Legislativo Nº 768, Texto Único Ordenado

aprobado por Resolución Ministerial Nº 10-93-JUS.

1. SUPUESTO DE HECHO

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad

de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, se refiere a la situación o

hecho que genera la obligación de pagar este impuesto, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el

reglamento.

2. PARTES

Acreedor Financiero

Se trata del destinatario del tributo recaudado. En efecto, el tributo financia las actividades

de un determinado órgano estatal. La ley debe determinar la entidad fiscal que en su

Presupuesto Público considera como ingreso a cierto tributo, sea impuesto, contribución o

tasa.

En este sentido el art. 29 de la LTM establece que si la Municipalidad Provincial, en cuyo

territorio se encuentra el predio, ha implementado el Fondo de Inversión Municipal,

entonces el acreedor del Impuesto de Alcabala es el referido Gobierno Local. En este caso

se respeta el principio de legalidad.

Deudor tributario

Según el art. 8 del Libro Primero de nuestro Código Tributario, la ley debe señalar como

contribuyente al autor del hecho generador de la obligación tributaria. Esta regla general

está dedicada al legislador cuando mediante una ley especial procede con estructurar una

obligación tributaria. En este sentido el art. 23 de la LTM establece que el adquirente de la

propiedad predial es el contribuyente del Impuesto de Alcabala.

Administrador tributario

El administrador tributario es el sujeto que tiene la atribución de ejercer las facultades de

recaudación (recepción de pagos), cobranza (cobranza coactiva) y control del tributo.

El art. 29 de la LTM no contiene reglas expresas para identificar al administrador tributario

del Impuesto de Alcabala. Sería conveniente que la LTM establezca las reglas expresas

sobre el particular.

Siguiendo las reglas ya estudiadas sobre el acreedor del Impuesto de Alcabala, podemos

sostener que la regla general es que el Administrador Tributario es la Municipalidad

Distrital en cuyo territorio se encuentra el predio. Por excepción, si la Municipalidad

Provincial ha implementado el Fondo de Inversión Municipal, entonces este Gobierno

Local es el Administrador Tributario.

3. ESPACIAL

El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se encuentre

ubicado el inmueble materia de la transferencia.

Si adquiere un inmueble ubicado en el Distrito de Trujillo, le corresponderá efectuar la

liquidación y/o el pago del Impuesto en la SATT: Servicio de Administración Tributaria de

Trujillo.

Base Legal: Art. 29º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004-EF.)

4. TEMPORAL

El pago del Impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el último día hábil del mes

calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán

los intereses moratorios correspondientes.

En caso que el día de vencimiento sea declarado inhábil se entenderá prorrogado el plazo

hasta el primer día hábil siguiente. Si el día de vencimiento es medio día laborable, se

considerará inhábil.

Base Legal: Art. 26º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004-EF.)

5. BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al

valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la

transferencia ajustada por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana

que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.”

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada

año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el

mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto

en contrario. No está afecto al impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo

precedente.