NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 200

Sandy del Carmen Aldana Mercado.

ID: 680853
NRC: 59027
Febrero – 2024

Docente:
Vicente Altamar

Corporación Universitaria Minuto de Dios - UNIMINUTO

Contaduría Pública (COPP)
Auditoria y Aseguramiento 2
 INTRODUCCIÓN

Este trabajo se realiza con el fin de profundizar, estudiar y conocer acerca de la Norma
Internacional de Auditoría (NIA 200) trata sobre las responsabilidades globales que
tiene todo auditor independiente cuando realiza una auditoría de cuentas, básicamente
obtener la información suficiente de seguridad acerca de cada detalle de los estados
financieros en su conjunto, para determinar que estén libres de cualquier incorrección
material como fraude o error.
 OBJETIVO GENERAL

 Identificar cuáles son los requisitos, responsabilidades y los objetivos de la Norma

Internacional de Auditoría NIA 200, que el auditor debe aplicar para realización
de una auditoria cuyo objetivo es obtener una certeza razonable de que los estados
financieros tengan un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el
riesgo de auditoria.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 200

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA.

La Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 200, es una norma indispensable para los
auditores en el ejercicio de una comprensión global de las NIA, ya que de acuerdo con la
junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), gracias a ella se
podrá entender y aplicar todo el contenido y contexto de las NIA para los profesionales.

Debido a que es un punto de partida, la NIA 200 se compone de dos factores clave, que
deben seguirse en las auditorías de información histórica: requisitos y objetivos; que,
aunque algunos ya puedan ser comunes para algunos expertos en el tema, ambos son
necesarios que sean revisados a minucia por el auditor competente. En este artículo, usted
encontrará cuáles son sus características y porque estos factores son vitales para su
profesión.

Requisitos para la realización de una auditoría

En su segundo componente, la Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 200, imparte para

los auditores cinco requisitos esenciales, para una ejecución adecuada de cualquier
auditoría:

1. Ética profesional: conforme a la NIA 200, dependiendo de la jurisdicción en donde

opera el auditor el profesional está sujeto a uno o más códigos éticos y por ende, este
auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes, incluidos los relacionados con la
independencia y los relacionados con los trabajos de auditoría de estados financieros.

2. Escepticismo profesional: La NIA 200, constituye que durante todo el proceso de

auditoría el profesional encargado debe mantener una actitud de escepticismo y evaluación
crítica ya que en cualquier momento pueden existir circunstancias que provoquen que los
estados financieros sean materialmente incorrecto.
3. Juicio profesional. La aplicación del entrenamiento, conocimiento y experiencia
relevantes, dentro del contexto provisto por los estándares de auditoría, se debe hacer
siempre al tomar decisiones sobre acciones relevantes en el cargo de auditor. Esto definido
por la NIA 200 como juicio del auditor competente, el cual es un requisito para la
realización de una auditoría apropiada.

4. Uso de evidencia: con el objetivo de reducir el riesgo, obtener conclusiones razonables,

uno de los requisitos según la norma, es que el auditor encargado debe tener recursos de
evidencias suficiente y de calidad, para usar de forma profesional en pro de un proceso
impecable.

5. Procedimiento de auditoría conforme a la norma: para que el auditor encargado

cumpla con los requisitos y objetivos a cabalidad, la NIA relaciona 7 condiciones finales,
que se deberán aplicar durante el proceso de auditoría, los cuales se deducen a:

En su ejercicio, el auditor encargado deberá cumplir con todas las NIA relevantes para la
auditoría.

 El auditor deberá comprender todo el texto de una NIA, incluida su aplicación y

otro material explicativo, para interpretar el contexto global que corresponda.
Dentro de este punto, es necesario resaltar que en el material de explicación de la
norma, es usual encontrar información dirigida a PYMES, el cual es un punto álgido
en el proceso ya que las NIA deben aplicarse proporcionalmente con el tamaño y / o
la complejidad de la entidad auditada; por ello para ayudar a los auditores de
PYMES, en la norma existen secciones separadas tituladas Consideraciones
específicas para entidades más pequeñas, que ¿contextualizan acerca de com se
debe auditar una empresa más pequeña.
 “El auditor no representará el cumplimiento de las NIA en el informe del auditor a
menos que haya cumplido con los requisitos de esta NIA y las demás.
 Un requisito general clave, es que el auditor deberá utilizar los objetivos
establecidos en las NIA relevantes en la planificación y realización de la auditoría.
  Determinar si son necesarios procedimientos de auditoría además de los requeridos
por las NIA; y analizar si se ha obtenido suficiente evidencia confiable para el
proceso.
 El profesional deberá cumplir con cada requisito de una NIA a menos que existen
requisitos para impedir al auditor alcanzar los objetivos. El principio fundamental
aquí es que solo se espera que el auditor cumpla con los requisitos que son
relevantes para las condiciones del proceso.
 Finalmente, la NIA decreta que cuando el auditor no logra un objetivo, el auditor
debe evaluar si esto impide que se logre el objetivo general de la auditoría

OBJETIVOS GENERALES PARA EL AUDITOR.

Como primer componente principal, la NIA 200, establece dos objetivos para el profesional
en auditoría, que, para la IAASB ( El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento), son metas que se deben lograr por cada auditor honesta y
responsablemente. Estos se sintetizan de la siguiente manera:

1. Obtener la información suficiente de seguridad acerca de cada detalle de los estados

financieros en su conjunto, para determinar que estén libres de cualquier
incorrección material como fraude o error.
Una seguridad razonable es un grado alto de seguridad. Se alcanza cuando el auditor
ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de
auditoría (es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinión inadecuada
cuando los estados financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel
aceptablemente bajo
2. Informar sobre los estados financieros y comunicarse según lo exijan las NIA de
acuerdo con los hallazgos que surjan en cualquier proceso.

Es decir, el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los

usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte
del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
 financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines
generales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen
fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con
el marco.

Objetivo no alcanzado

En el caso de que el objetivo de una NIA que se podría aplicar no se alcanzase, el auditor
evaluará si este hecho no le hace alcanzar sus objetivos y, como consecuencia de ello, si
requiere que el auditor, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, exprese
una opinión modificada o renuncie al encargo (si las 9 disposiciones legales o
reglamentarias aplicables así lo permiten). El hecho de no llegar a un objetivo supone un
hecho significativo que, de conformidad con la NIA 230, debe quedar documentado.

Determinar si se ha alcanzado un objetivo es una cuestión profesional del auditor. Dicho

veredicto tiene en cuenta los resultados de los procesos de auditoría que se han aplicado
cumpliendo aquellos requerimientos de las NIA y la evaluación del auditor sobre si se ha
obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada y sobre si es necesario realizar más
trabajo en las circunstancias específicas del encargo para alcanzar los objetivos establecidos
en las NIA. En consecuencia, entre las circunstancias que pueden dar lugar a que no se
alcance un objetivo se incluyen aquellas que: impidan que el auditor cumpla los
requerimientos aplicables de una NIA.
 CONCLUSIÓN

El IAASB establece que la NIA 200 debe ser leída y estudiada por todos los auditores, a
pesar de que muchos de los conceptos son familiares para varios profesionales. En
conclusión, los objetivos y requisitos de la norma, explicados anteriormente, respaldan
todas las auditorias de los estados financieros históricos, sin importar el tamaño o la
complejidad de la empresa a auditar.