ESCUELA NACIONAL DE CIENCIAS COMERCIALES JM ADS AL INEB SIMÓN

BERGAÑO Y VILLEGAS

CURSO: AUDITORIA

DOCENTE: PEM. GLORIA ESPERANZA HERNÁNDEZ

TEMA: NORMAS DE AUDITORIA

INTEGRANTES: CLAVE:
ANGELA ABIGAIL CÁRDENAS YUPE 09
IMELDA MISHELL GUZMÁN MORATAYA 15
JENNIFER NOHEMI MAZARIEGOS YUPE 25
EVA JUDITH OROZCO RIVAS 28
PETRONA KIMBERLI OSORIO SAM 29

GRADO: 6TO. PERITO CONTADOR

SECCIÓN: A
 Introducción:
Se informará sobre las normas de auditoría, está conformada por 4 normas,
Norma Personal, que se refieren a requisitos técnicos personales y profesionales
que debe reunir el auditor del sector gubernamental. Norma de ejecución, tienen
como objetivo la determinación de los procedimientos de auditoría que han de ser
observados por los contadores públicos cuidadosamente. Norma de dictamen,
declara que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los
estados financieros con base en la auditoria. Normas de internacionales de
auditoría, son un conjunto de reglas por parte de la Federación Internacional de
Contadores, que se aplican a las auditorías en todas las empresas para fortalecer
la uniformidad de las tareas presentadas por los auditores, estas normas
sirven para llevar a cabo el proceso de auditoría, con la finalidad de garantizar la
realización de los procedimientos de la actividad y que los objetivos sean logrados.
 4.1. NORMAS DE AUDITORIA

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) tienen su origen en

los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS), emitidos por el Comité de
Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos
de Norteamérica (AICPA) en 1948 Las normas de auditoría de estados financieros
tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el
Contador Público independiente que emita dictámenes (opiniones para efectos
ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia
suficiente de la información sujeta a examinar); con las adecuaciones que se
venían generando a nivel internacional respecto al trabajo del auditor y de la
información financiera que era sujeta a su revisión, se hicieron los procesos
correspondientes de convergencia de las NAGAS para la aplicación de las NIA.
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas
de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), Son un patrón de regulación en
procedimientos del desarrollo de una Auditoría, con el fin de que al auditar sean
las técnicas utilizadas las adecuadas para que no exista sesgo o falta de
certidumbre de haber revisado, examinado los registros de los hechos contables.
Las NIA ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las
organizaciones centradas en promover la calidad de la auditoría y las habilidades
de los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: públicas y privadas,
grandes y pequeñas Uno de los principales cambios en esta migración, fue el
marco de referencia en los trabajos de atestiguamiento al tomar las NIAS como
normativa en su totalidad.

Objetivo de una auditoría.

El objetivo de la auditoría de los estados financieros es permitir el auditor expresar
una opinión sobre si éstos han sido preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con un conjunto, perfectamente identificado, de
principios contables para la información financiera. Las frases habituales utilizadas
en el informe de auditoría son "suministran una imagen fiel" o "presentan
adecuadamente en todos sus aspectos significativos" y deben considerarse
equivalentes. Aunque la opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de
los estados financieros, el usuario no debe suponer que es un seguro sobre la
viabilidad futura de la entidad, ni tampoco sobre la eficacia con que la dirección ha
gestionado sus asuntos. Principios generales de una auditoría 4. El auditor debe
cumplir con el "Código de Ética Profesional" emitido por la Federación
Internacional de contadores.
Los principios éticos que gobiernan la responsabilidad profesional del auditor son:
a) independencia;
b) integridad;
c) objetividad:
d) competencia y celo profesional;
e) secreto profesional;
f) comportamiento profesional;
g) Adecuación a normas técnicas.
El auditor debe realizar su trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría, que contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales,
junto con explicaciones y otras consideraciones adicionales.
El auditor debe planificar y realizar la auditoría con una actitud de escepticismo
profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que motiven que los
estados financieros contengan irregularidades significativas. Por ejemplo, el
auditor debe normalmente encontrar evidencia que apoye las declaraciones de la
dirección y no asumir que son necesariamente correctas. Alcance de una
auditoría. El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de
auditoría que resulten necesarios a las circunstancias, con la finalidad de
conseguir los objetivos de la misma. Los procedimientos necesarios para realizar
una auditoría de acuerdo con las NIA deben determinarse por el auditor teniendo
en cuenta los requerimientos de tales Normas Internacionales, de las Instituciones
profesionales significativas, de la legislación y otras normas y, cuando sea
adecuado, de los términos en que pueda haberse establecido el compromiso del
trabajo e informe del auditor.

Fiabilidad razonable. Una auditoría realizada de acuerdo con las NIA se orienta a
suministrar razonable fiabilidad de que los estados financieros, considerados en su
conjunto, están libres de irregularidades significativas. La fiabilidad razonable es
un concepto que se refiere a la acumulación. La fiabilidad razonable se refiere a la
totalidad del proceso de auditoría, considerado en su conjunto. Sin embargo,
existen limitaciones inherentes al trabajo de auditoría, que pueden afectar a la
capacidad del auditor para detectar irregularidades significativas. Resultan de
factores tales como: - La utilización de pruebas. - Las limitaciones inherentes a los
sistemas de contabilidad y de control interno (por ejemplo, la posibilidad de actos
oclusivos). - El hecho de que mucha de la evidencia de auditoría tiene más
carácter de indicio que de prueba concluyente.
También, el trabajo llevado a cabo por el auditor para conformar su opinión se
apoya en juicios, especialmente en lo que respecta a:
a) la búsqueda de evidencia de auditoría, por ejemplo, al decidir la naturaleza,
programación y alcance de los procedimientos de la auditoría. b) la
obtención de conclusiones basadas en la evidencia obtenida, por ejemplo,
 evaluando la razonabilidad de las estimaciones realizadas por la dirección
al preparar los estados financieros.
Además, otras limitaciones pueden afectar al grado de fiabilidad de la
evidencia disponible para obtener conclusiones sobre determinadas partes de
los estados financieros (por ejemplo, transacciones con terceros vinculados).
En estos casos algunas NIA identifican procedimientos específicos que
pueden, a causa de la naturaleza de aquellas rúbricas concretas, suministrar
evidencia de auditoría adecuada y suficiente en ausencia de:
a) circunstancias inusuales, que aumentan el riesgo de irregularidades
significativos más allá de lo que normalmente puede esperarse; o
b) cualquier indicación de que se ha producido una irregularidad significativa.
Responsabilidad en relación con los estados financieros.
Así como el auditor es responsable de formar y expresar su opinión sobre los
estados financieros, la responsabilidad en relación con su preparación recae
sobre la dirección de la entidad. La auditoría de cuentas no exonerará a la
dirección del cumplimiento de sus responsabilidades.
 4.2. NORMAS PERSONALES

Se refieren a los requisitos técnicos, personales y profesionales que debe reunir el

auditor del sector gubernamental. Las normas personales se refieren a: Capacidad
Técnica y Profesional, Independencia, Cuidado y Esmero Profesional,
Confidencialidad y Objetividad.
1.1 Capacidad Técnica y Profesional:
El auditor del sector gubernamental debe poseer una adecuada capacidad
técnica, experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecución del
trabajo. La preparación en las técnicas de auditoría y la constante actualización
profesional, así como el desarrollo de habilidades son necesarios para asegurar la
calidad del trabajo de auditoría. La competencia profesional es la cualidad que
caracteriza al auditor del sector gubernamental, por la idoneidad y habilidad
profesional, para efectuar su labor acorde con los requerimientos y exigencias que
demanda el trabajo.
1.2 Independencia:
El auditor del sector gubernamental debe adoptar una actitud de independencia de
criterio respecto de la entidad y hechos examinados, y mantenerse libre de
cualquier situación que, terceras personas, pudiesen señalarle como
incompatibles con su integridad y objetividad. La independencia de criterio permite
que los juicios emitidos por el auditor del sector gubernamental, estén
fundamentados en elementos objetivos de los aspectos examinados. El auditor del
sector gubernamental debe considerar si es independiente respecto del ente
auditado, y si sus actitudes y actividades le permiten proceder de acuerdo a ello;
de lo contrario, debe abstenerse de participar en la realización de la auditoría por
incompatibilidad o conflictos de interés manifiestos, o si existe motivo que
pudiesen dar lugar a que otros cuestionen su independencia. Asimismo, en el
ejercicio de sus funciones, el auditor del sector gubernamental debe abstenerse de
realizar actividad política partidaria, emitir opinión, intervenir o participar en actos
de decisión, gestión o administración que correspondan al ente auditado.
1.3 Cuidado y Esmero Profesional:
El auditor del sector gubernamental debe actuar con el debido cuidado y esmero
profesional, durante todo el proceso de la auditoría. El debido cuidado y esmero
profesional del auditor del sector gubernamental, significa aplicar correctamente
sus conocimientos, habilidades, destrezas y juicio profesional en todo el proceso
de la auditoría, para garantizar la calidad de su trabajo. La práctica constante, la
supervisión adecuada y la capacitación continua, promueven que el auditor del
sector gubernamental desarrolle las habilidades necesarias que exigen su función,
mayor capacidad, madurez y juicio profesional.
1.4 Confidencialidad:
El auditor del sector gubernamental debe mantener la confidencialidad necesaria
respecto a la información que conozca en el transcurso del proceso de la
auditoría. El auditor del sector gubernamental debe mantener estricta
confidencialidad respecto al proceso y los resultados de la auditoría; sin embargo,
podrán tener acceso a la información relacionada con el examen, el personal
debidamente autorizado por las autoridades competentes. El auditor del sector
gubernamental debe desarrollar sus actividades 5 profesionales de acuerdo a los
correspondientes Códigos de Ética Profesional e Institucional. La divulgación de
los resultados obtenidos durante el proceso de la auditoría, la realizarán
únicamente las autoridades superiores de la Contraloría General de Cuentas.

1.5 Objetividad:
El auditor del sector gubernamental debe actuar con objetividad durante el
proceso de la auditoría. La objetividad es una actitud mental que le permite al
auditor del sector gubernamental analizar todos los componentes de los hechos
examinados, para documentar con evidencia suficiente, competente y pertinente
los hallazgos que presente en su informe. La máxima autoridad de la auditoría del
sector gubernamental, al asignar trabajos a los auditores gubernamentales, debe
hacerlo de manera que se eviten conflictos de interés reales o potenciales, y se
comprometa la objetividad que exige la práctica profesional de la auditoría. El
auditor del sector gubernamental debe abstenerse de participar en la práctica de
auditorías en cualquier entidad donde haya tenido anteriormente, autoridad,
responsabilidad o mantenga lazos familiares.
 4.2.2. NORMAS DE EJECUCIÓN DE TRABAJO
Las normas de ejecución del trabajo van dirigidas a lograr que el contador público
y auditor reúna los suficientes elementos de juicio que le permiten evidenciar en
sus papeles de trabajo, todas aquellas situaciones encontradas durante el
examen, llevado a cabo a través de los procedimientos que hubiera considerado
necesario en las circunstancias, las cuales servirán de base para la información.
La ejecución del trabajo comprende tres fases importantes:
A) Estudio y Evaluación del control interno;
B) Planeación y Supervisión;
C) Obtención de evidencia suficiente y competente.

a) El auditor debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura del

control interno, para planificar la auditoria y determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance las pruebas sustantivas.
b) Deberá ser una oportuna planeación del trabajo y ejercer una adecuada
supervisión de los auxiliares de la auditoría.
En la actualidad, el éxito de cualquier empresa este sujeto a la oportuna
planeación y la adecuada supervisión. Esta situación aplica igualmente al trabajo
del auditor. La planeación responde a las cuatro preguntas básicas de cualquier
organización: Qué, Cómo, Cuándo y Dónde, de la forma en que opera su cliente y,
por lo tanto, podrá planear el tipo de examen que se le ha solicitado para
determinar.
A) Que trabajo será necesario desarrollar para satisfacer de la información que
le presenta.
B) Cómo enfocara sus palabras de auditoria para obtener los resultados
necesarios para estar satisfechos.
C) Cuándo efectuará sus pruebas para lograr un factor sorpresa deseado o
bien que se le permitan cumplir sus objetivos.
D) Dónde y en qué localidades será necesario efectuar el trabajo para lograr
una visión de conjunto.
En ocasiones será necesario que el auditor se auxilie de asistentes que efectuaran
el trabajo de rutina el cual no requiere directamente de su intervención, ni de su
capacidad técnica. Sin embargo, el auditor siendo responsable directo del trabajo
al cliente deberá supervisar en forma adecuada a sus asistentes.
Para obtener evidencia válida y suficiente, se deben tener en cuenta los siguientes
procedimientos de auditoría: Inspección de registros o documentos; inspección de
activos tangibles; observación; investigación; confirmación; volver a calcular;
volver a desarrollar y procedimientos analíticos.
 4.2.3. NORMAS DEL DICTAMEN

Son los principios fundamentales de auditoría que regulan el desempeño de los

auditores durante el proceso de la auditoría. Para la solvencia y confiabilidad del
informe son de aplicación obligatoria, ya que el cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Un auditor expresa el resultado del trabajo de auditoría en un informe, en el cual
se consigna su opinión profesional y brinda sus recomendaciones, conclusiones a
las que ha llegado.
Así:
a) El dictamen debe indicar si Los Estados Financieros se presentan de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptadas.

b) El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en las que los principios

de contabilidad no han sido observados en el período sujeto a revisión de
manera consistente con el período anterior, incluyendo un párrafo explicativo
en su dictamen.

c) Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben

considerarse como razonable adecuadas a menos que en el dictamen se
indique lo contrario.

d) El dictamen debe contener ya sea una expresión de opinión sobre los

estados financieros, tomados en conjunto, o una aseveración de que una
opinión no puede ser expresada. Cuando una opinión global no puede ser
expresada, se debe establecer las razones para ello. En todos los casos en
que el nombre del auditor esté asociado con los estados financieros, el
dictamen debe contener una explicación clara de la índole de la auditoría y
del grado de responsabilidad del auditor.

Los tipos de dictamen están relacionados con la opinión que puede emitir el
auditor y son los siguientes:
- Dictamen sin salvedades o limpio
- Dictamen con salvedades
- Dictamen adverso o con opinión negativa
- Dictamen con abstención de opinión
 - Dictamen con opinión sin salvedades, favorable, limpia, positiva
Expresa la opinión favorable sobre que los exámenes fueron realizados de
acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, que permitieron
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen
errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
- Dictamen con salvedades
En este dictamen el auditor exprese una opinión con salvedades por existir
desviaciones en la aplicación de principios de contabilidad generalmente
aceptados o por limitaciones en el alcance de su examen.
- Dictamen con opinión negativa, adversa o desfavorable
Este dictamen es emitido como consecuencia del examen que concluye que los
estados financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las
desviaciones son de tal grado importantes que la expresión de una opinión con
salvedades no sería adecuada y debe revelar todas las desviaciones importantes
a los principios de contabilidad y las limitaciones que haya tenido en el alcance de
su trabajo.
- Dictamen con abstención de opinión u opinión denegada
Un dictamen con abstención de opinión sucede cuando el examen realizado por el
auditor sobre los estados financieros haya sido limitado en forma tal que no
proceda la emisión de un dictamen con salvedades, en este caso deberá indicar
todas las razones que dieron lugar a dicha abstención y manifestar en su informe
que no le es posible expresar una opinión sobre los estados financieros.
 4.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Hoy en día los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que

vivimos en un mundo que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando
cambios en el manejo de los sistemas de información, como resultado de la
globalización; además la información financiera se ha convertido en uno de los
principales insumos del desarrollo del comercio internacional, al momento de
tomar decisiones financieras y económicas. Lo que hace necesario conocer el
manejo adecuado del sistema de información financiera para poder establecer su
veracidad. Es por esto que surgen las normas internacionales de Auditoría, un
estándar internacional emitido por el comité IASSB (International Auditing and
Assurance Standards Board) de la IFAC (International Federation of Accounts), el
cual se considera un conjunto de requisitos y cualidades personales y
profesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al realizar su trabajo
de Auditoría y emitir un dictamen o informe, garantizando calidad y veracidad en
su trabajo. Las normas internacionales están siendo adoptadas por la mayoría de
los países alrededor del mundo, al realizar un trabajo de auditoría de calidad.

Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley,
que instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar
en la auditoría. Las nuevas normas internacionales, resultado del Proyecto
Claridad, el cual ha realizado una revisión sustancial de las normas para alcanzar
una mayor claridad y ajustar la estructura de las mismas para facilitar su
adecuación a diferentes países alrededor del mundo, están vigentes desde
diciembre 15 de 2009, establecidas y aclaradas por la profesión contable en los
Estados Unidos para el desarrollo de auditorías de estados financieros.

El proyecto comprende 36 normas de auditoría clarificadas y la norma de calidad

(ISQC) que están organizadas en secciones separadas que permiten entender la
norma completamente y que el auditor desarrolle la auditoría apropiadamente
mejorando la credibilidad de la información financiera y la calidad del trabajo de
auditoría. Además, establecen los objetivos generales del auditor cuando conduce
una auditoría de acuerdo a las normas internacionales de auditoría, y cada norma
presenta un objetivo específico estableciendo la obligación del auditor en relación
a dichos objetivos mediante la presentación de requisitos en cada norma.
Buscando un mayor entendimiento y claridad las normas presentan introducción,
objetivos, definiciones, requisitos, y material de aplicación y otro material
explicativo.
A continuación, se presentan las normas internacionales de auditoría.

Objetivos generales del auditor independiente y

NIA
conducción de una auditoría, de acuerdo con las
200
Normas Internacionales de Auditoría.
NIA Acuerdo de los términos de los trabajos de
PRINCIPIOS Y 210 Auditoría
RESPONSABILIDADES NIA Control de calidad para una auditoría de Estados
GLOBALES 220 financieros.
NIA
Documentación de auditoría.
230
NIA Responsabilidad del auditor en relación con el
240 fraude en una auditoría de estados financieros.

NIA Consideración de leyes y regulaciones en una

250 auditoría de estados financieros.
NIA Comunicación con los encargados del gobierno
260 corporativo.
Comunicación de deficiencias en el control interno a
NIA
los encargados del gobierno corporativo y a la
265
administración.
NIA Planeación de una auditoría de estados financieros
300
Identificación y evaluación de los riesgos de error
NIA
material mediante el entendimiento de la entidad y
315
su entorno.
PLANIFICACIÓN, NIA Importancia relativa en la planeación y realización de
RIESGOS 320 una auditoría.
Y RESPUESTAS NIA Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
330
NIA Consideraciones de auditorías relativas a una
402 entidad que usa una organización de servicios.
NIA Evaluación de las representaciones erróneas
450 identificadas durante la auditoría.
NIA Evidencia de auditoría.
EVIDENCIA DE 500
AUDITORÍA NIA Evidencia de auditoría: consideraciones específicas
501 para partidas seleccionadas.
 NIA Confirmaciones externas.
505
NIA Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales
510
NIA Procedimientos analíticos.
520
NIA
Muestreo de auditoría.
530
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo
NIA
estimaciones contables del valor razonables y
540
revelaciones relacionadas.
NIA Partes relacionadas.
550
NIA Hechos posteriores
560
NIA Negocio en marcha.
570
NIA Declaraciones escritas.
580
Consideraciones especiales: Auditorías de estados
NIA
financieros de grupo (incluido el trabajo de los
UTILIZACIÓN DEL 600
auditores de los componentes).
TRABAJO
NIA Uso del trabajo de auditores internos.
REALIZADO POR
610
OTROS
NIA Uso del trabajo de un experto
620
NIA Formación de una opinión e informe sobre estados
CONCLUSIONES E
700 financieros.
INFORME DE
NIA Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor
AUDITORÍA
705 independiente.
Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de
NIA
"otros asuntos" en el informe del auditor
706
independiente.
NIA Información comparativa. Cifras correspondientes y
710 estados financieros comparativos.
La responsabilidad del auditor en relación a otra
NIA
información en documentos que contienen estados
720
financieros auditados.
 Consideraciones especiales: Auditoría de estados
NIA
financieros preparados de acuerdo con un marco
800
para propósitos especiales.
Consideraciones especiales: Auditoría de un estado
NIA
financiero individual y elementos específicos,
805
CONSIDERACIONES cuentas o partidas de un estado financiero.
ESPECIALES NIA Compromisos para informar sobre estados
810 financieros resumidos.
Control de calidad para firmas que realizan
NICC auditorías y revisiones de información financiera
1 histórica y otros compromisos de seguridad y
servicios relacionados.
 CONCLUSIONES
La Auditoría provee un control en el proceso, agilizando el funcionamiento
adecuado y supervisado de la organización de la empresa.
Los procesos de auditoría que se llevan a cabo dentro de empresas o entidades
se coordinan en función atreves del planeamiento.
El propósito de las NIAS es la seguridad, sobre la auténtica preparación de
informes o documentos para realizar la auditoria.
Para obtener una auditoría eficaz debemos contar con los requisitos y cualidades
que son importantes para la toma de decisiones de la organización auditada, así
puedan expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la
situación patrimonial y financiera de la empresa o entidad y llevar a cabo el
dictamen.
 RECOMENDACIONES
-El auditor debe ser conocedor del propósito y desarrollo de las NIAS, que debe
aplicar en su labor a la hora de auditar, para que se pueda ser más claro con la
evidencia que debe ir en el informe.
-Ser claros, precisos, concisos y en forma constructiva con el informe.
-Recopilación de datos o información a mayor cantidad, mayor información, mayor
calidad en los resultados de la auditoría
 REFERENCIAS

https://www.contraloria.gob.gt/imagenes/i_docs/i_nag.pdf
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/ISA-315-Full-Standard-and-
Conforming-Amendments-2019-ES_Secure.PDF
By Kenya Hernandez: https://prezi.com/jsldgztjr7ag/normas-del-
dictamen/#:~:text=Son%20los%20principios%20fundamentales%20de,del%20trab
ajo%20profesional%20del%20auditor.
By Control System: https://controlsystem.mx/2022/04/25/dictamen-de-auditoria-y-
tipos-de-dictamen/
https://www.ccpdistritocapital.org.ve/uploads/descargas/fddcb2ae5541d5f49e8715
8a6b39a1ae4571a152.pdf