AUDITORIA FINANCIERA

LAS NORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADAS
• Sesión N°02

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA

Mtro. CPC Francisco Antonio Huisa Ticona 1
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas –Naga– son los principios que rigen el
proceder del auditor en el aseguramiento de la
información.

2
SESIÓN N°02
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

3
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas NAGAS
Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse el
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el
auditor independiente.

4
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Clasificación de las NAGAS

1. Normas Generales o personales
2. Normas de la ejecución del trabajo
3. Normas de información

5
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

1. Normas Generales o personales

a) Entrenamiento y capacidad profesional
Que aparte de ser profesional, el auditor debe poseer un entrenamiento
especializado, esto implica la adquisición continua de conocimientos
teóricos, técnicos y habilidades necesarias para desarrollar su trabajo. El
entrenamiento y capacidad profesional exige que el auditor se mantenga
en una constante actualización y capacitación de los avances e
innovaciones vinculadas con la auditoria y su profesión. La experiencia
profesional práctica es necesaria para acceder al ejercicio de la auditoría,
se obtendrá mediante la ejecución de trabajos de auditoría bajo la
supervisión y revisión de un auditor en ejercicio.

6
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

b) Independencia
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe
mantener independencia de criterio
Esta norma prescribe que el auditor debe mantener una actitud mental
independiente, libre de influencias y presiones sean estas de índoles
políticas, religiosas, familiares o de cualquier otra, que comprometan su
juicio profesional, la independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión con
objetividad e imparcialidad.

7
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

c) Cuidado o esmero profesional

Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoria y en
la preparación del dictamen.
Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el cuidado
y la diligencia profesional debida; la diligencia profesional impone la
responsabilidad de hacer las cosas bien, estableciendo una oportuna y
adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría.

8
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

2. Normas de la ejecución del trabajo

d) Planeamiento y supervisión
La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
el auditor debe planear y llevar a cabo la auditoría utilizando su criterio
profesional, con el objetivo de obtener evidencia suficiente y apropiada, y
disminuir los riesgos de auditoría a un nivel adecuado, de tal manera que
se pueda expresar una opinión sobre los estados financieros, los
procedimientos administrativos y operativos objetiva e imparcial.

9
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

e) Estudio y evaluación del control interno

Se debe estudiar y evaluar apropiadamente la estructura del control
interno para establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría.
El sistema de control interno permite prevenir riesgos, irregularidades y
actos de corrupción en las entidades del sector público.

10
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

f) Evidencia suficiente y apropiada

Deberá obtenerse evidencia suficiente y apropiada, mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una
base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados
financieros.
La pertinencia de la evidencia también es fundamental, ya que es una
cualidad que guarda ciertas tendencias razonables para probar el hecho
material, debe estar directamente relacionado con el caso o al tema por
esclarecer (confirmar o contradecir).

11
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

3. Normas de información
g) Aplicación de los PCGA
El informe deberá especificar si los estados financieros están presentados
de acuerdo a los Principios Contables Generalmente Aceptados.
Consecuentemente, los informes derivados de las auditorías financieras,
deben expresar opinión respecto de la razonabilidad de la posición
financiera y económica que se muestran en los Estados Financieros,
debiendo el auditor, especificar en el informe, si esta información fue
preparada de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad e Información
Financiera (NICs y NIIFs).
12
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

h) Consistencia
El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales tales
principios no se han observado uniformemente en el periodo actual con
relación al periodo precedente.
Asimismo, si durante el periodo de auditoría, el auditor advierte un posible
error material o de importancia en la información comparativa, éste deberá
llevar a cabo los procedimientos de auditoría adicionales que sean
necesarios conforme a las circunstancias para obtener evidencia
suficiente y apropiada, para determinar las razones que ocasionaron el
error de significancia.

13
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

i) Revelación suficiente
Las revelaciones informativas en los estados financieros deben
considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de
otro modo en el informe.
A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los
estados financieros presentan en forma razonable y apropiada toda la
información necesaria para presentarlos e interpretarlos apropiadamente.

14
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

j) Opinión del auditor

El informe deberá expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que
no puede expresarse una opinión. Cuando no se puede expresar una
opinión total, deben declararse las razones de ello. En todos los casos
que el nombre del contador es asociado con estados financieros, el
informe debe contener una indicación clara de la naturaleza del trabajo
del auditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume.

15
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Tipos de opinión
Opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades
Opinión con salvedades
Opinión adversa o desfavorable
Abstención de opinión

16
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

1. Opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades

Los estados financieros objeto de la auditoría cumplen las disposiciones
contables y normativas, por haberse elaborado de acuerdo a los principios
contables y normas internacionales de información financiera y estos
muestran en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio
y de la situación financiera a un determinado periodo, además de haberse
elaborado de acuerdo a los principios contables y normas internacionales
de información financiera.

17
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

2. Opinión con salvedades

Esta opinión se emite cuando el auditor concluye que los estados
financieros presentados por la entidad, muestran razonablemente la
posición financiera y económica, además de haberse elaborado de
acuerdo a los principios contables y normas internacionales de
información financiera; salvo por algunos errores inmateriales o
irrelevantes que no afectan de manera sustancial no distorsionan la
presentación razonable de los estados financieros en sus conjunto.

18
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

3. Opinión adversa o desfavorable

Una opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que los
estados financieros en su conjunto no presentan la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o
de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada, además
de no haberse preparado de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y las normas internacionales de
contabilidad e información financiera.
Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es
preciso que haya identificado errores sustanciales, que distorsionan la
información financiera de la entidad.

19
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

4. Abstención de opinión
Esta posición es adoptada por el auditor, cuando se advierte limitaciones
y restricciones por parte de la empresa o entidad en el desarrollo o trabajo
de campo de la auditoría, que no permitan al auditor gubernamental emitir
un juicio profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros en
su conjunto, normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando
existen problemas internos o polémica que puede afectar directamente al
resultado del periodo.
Cuando se emita un informe con abstención de opinión, debe consignarse
en párrafos separados, los argumentos debidamente sustentados que
dieron lugar a la abstención.

20
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Marco Internacional sobre compromisos de

aseguramiento
Un compromiso de aseguramiento es un compromiso en el que un
profesional (contador profesional) tiene como objetivo obtener suficiente
evidencia apropiada con el fin de expresar una conclusión diseñada para
mejorar el grado de confianza de los presuntos usuarios que son diferente
a la parte responsable del resultado de la evaluación o medición del
sujeto de auditoria frente a los criterios.
El resultado de la medición o evaluación de un objeto de auditoria es la
información que resulta de la aplicación de los criterios al objeto de
auditoria.
21
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Auditoria y revisiones de información
financiera histórica
En toda administración de una empresa, es importante y necesaria la
información financiera ya que es la base para una buena decisión, para
que la decisión que se tome sea suficiente y oportuna para los ejecutivos.
La administración financiera es la información que da parte la contabilidad
ya que es indispensable para la toma de decisiones de la empresa.
La necesidad de la información financiera se presenta a los usuarios, para
que formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la
entidad. Por este media la información y otros elementos de juicio el
usuario general podrán evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones
de carácter económico de la empresa.
22
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

La importancia de los Estados Financieros

Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar
sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha y resultados de
sus operaciones y cambios en su situación financiera por el periodo
contable.
La importancia de los estados financieros es de evaluar, y tomar
decisiones de carácter económico de la misma. Para que se tome una
decisión de inversión y crédito, el financiamiento de la empresa de estar
en solvencia, rentabilidad.

23
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

La información financiera cuando satisface al usuario

puede formar juicio de
• El nivel de rentabilidad.
• La posición financiera, que esta su solvencia y liquidez.
• La capacidad financiera de crecimiento.
• El flujo de fondos.

24
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Los usuarios de la información financiera deben en

tomar en cuenta:
• Los estados financieros se expresan en monedas como su forma de
medición de debe considerar que su valor cambia en función de los
eventos económicos.
• Los estados financieros, en especial el balance general, presenta el
valor para el negocio de sus recursos y obligaciones cuantificables.

25
 SESIÓN N°02
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

La información financiera es fundamental para tener

el control de la empresa
La información financiera es fundamental para tener el control de la
empresa
Para lograr una estrategia financiera que cumpla con las metas de gestión
establecidas, es importante contar con datos confiables. El director
financiero de la empresa tiene la responsabilidad de supervisar la
recopilación y elaboración de informes con esta información valiosa.

26