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Dicentes:
Eva Belen Calizaya Ticahuanca
Lizet Noelia Incahuanaco Paja
Lucy Cori Paye
Docente:
C.P.C.C. Rene Quispe Llanque
Curso:
Auditoria I
TACNA – PERU
2018
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Tabla de contenido
INTRODUCCION............................................................................................................................... 3
CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES DE LAS NIAS .................................................................................... 4
1.1. Definición ............................................................................................................................... 4
1.2. Historia................................................................................................................................... 4
CAPÍTULO II NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ..................................................................... 6
2.1. NIA 200: “OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA” .................................................................................... 6
2.2. NIA 210: “ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA” ....... 10
2.3. NIA 220: “CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS”............................................................................................................................. 12
2.4. NIA 230: “DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA” ........................................................... 15
CAPÍTULO III CASOS PRÁCTICOS ........................................................................................................... 18
CASO 01:............................................................................................................................................ 18
CASO 02:............................................................................................................................................ 19
CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 22
REFERENCIAS......................................................................................................................................... 23
Bibliográficas ..................................................................................................................................... 23
Linkografías .......................................................................................... Error! Bookmark not defined.
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INTRODUCCION
En los tiempos actuales la auditoría se hace muy esencial, debido a que estamos viviendo en
un mundo que cambia cada segundo, como resultado de la globalización. Lo que hace necesario
su utilización para tener la veracidad en el sistema de información. Es por ello que surgen las
y profesionales que debe tener un contador público y auditor al realizar su trabajo de auditoría
internacionales están siendo utilizadas por muchos países del mundo para garantizar un trabajo
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CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LAS NIAS
1.1. Definición
Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los estados
auditoría.
1.2. Historia
Hablando un poco de la historia de las NIAS, podemos empezar hablando del IFAC, que es la
organización que junta a todos los contadores públicos del mundo, con el objetivo de proteger
El IFAC creó un comité IAASB, antes denominado IPAC, con el fin de implantar la
El IAASB emite las normas internacionales de auditoria, que se utiliza para reportar acerca de
relacionados.
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La numeración de las normas internacionales de auditoria son las siguientes:
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CAPÍTULO II
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Esta Norma de auditoría expone las responsabilidades del auditor independiente Al momento
de llevar a cabo una auditoría de estados financieros basados en las normas internacionales.
Exponen los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance
de la auditoría diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo se presentan los requisitos
Estableciendo las responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la
Norma.
Es importante mencionar que las normas son elaboradas para contextos de auditorías de estados
financieros realizados por un auditor. Estos pueden ser adaptados cuando sea necesario, para
otra información financiera histórica, sin embargo es responsabilidad del auditor asegurar el
los estados financieros. Los estados financieros son elaborados por la administración de la
entidad, la cual ejerce su juicio al hacer estimaciones contables, seleccionar y aplicar las
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reconoce y entiende las responsabilidades fundamentales para la realización de esta de acuerdo
con las normas, sin imponer responsabilidades. Es necesario que el auditor obtenga el acuerdo
información financiera aplicable e incluir una descripción adecuada del mismo. Es por esto que
el auditor expresa una opinión sobre si los estados financieros están preparados en todos los
dicha opinión establece si los estados financieros son razonables o da un punto de vista
verdadero y razonable de acuerdo con el marco de referencia. La opinión del auditor no asegura
cuando se requiere opinión sobre estos aspectos se debe realizar por separado y como trabajo
Las normas y los requisitos éticos aplicables permiten al auditor establecer su opinión la cual
aceptando las responsabilidades de actuar a favor del interés público cumpliendo no sólo las
necesidades de sus clientes sino a cogiéndose a los requisitos establecidos en el código de ética
profesional relevantes al auditor cuando conduce una auditoría, Estos principios son:
Conducta profesional
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OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
El objetivo del auditor es expresar su opinión sobre los estados financieros; como base para la
opinión del auditor, las normas requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable, alto
nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoría, sobre si los estados
financieros, como un todo, están libres de representaciones erróneas debido a fraude o error sin
embargo no hay un nivel absoluto de seguridad, debido a que la evidencia en la que se basa el
En el caso del auditor no pueda tener una seguridad razonable y una opinión con salvedades en
el informe de auditoría no sea suficiente, la NIA requiere que el auditor deniegue la opinión o
REQUERIMIENTOS
Escepticismo profesional
pueden darse circunstancias que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales.
Juicio profesional
estados financieros.
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Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría
consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
anotaciones explicativas,.
Éste seguirá los objetivos mencionados en cada NIA aplicable, al planificar y ejecutar la
adicional a los exigidos por las NIA para alcanzar los objetivos establecidos en ellas; evaluar
Objetivo no alcanzado
En el caso de que un objetivo de una NIA aplicable no pueda alcanzarse, el auditor evaluará si
ello le impide alcanzar sus objetivos globales y, en consecuencia, si requiere que el auditor, de
conformidad con las NIA, exprese una opinión modificada o renuncie al encargo.
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2.2. NIA 210: “ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA”
acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y con los responsables del
gobierno de la entidad.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando
de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y la confirmación de que existe una
comprensión común por parte del auditor y de la dirección y de los responsables del gobierno
REQUERIMIENTOS
El auditor antes de establecer si están presentes las condiciones por la auditoría para lo cual en
aplicable usándola para la elaboración de los estados financieros es aceptable los estados
financieros son diseñados de acuerdo a las necesidades de la entidad cuando estos estado es sus
financieros son conocidos como estados financieros de propósito general cuando se basan en
un marco de referencia que cumple con las necesidades específicas de un usuario se denominan
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comprensibilidad para determinar la aceptabilidad del marco de referencia del auditor puede
Control interno.
estados financieros.
El auditor no aceptará una modificación de los términos del encargo de auditoría si no existe
Si, antes de finalizar el encargo de auditoría, se solicita al auditor que convierta el encargo de
Si se cambian los términos del encargo de auditoría, el auditor y la dirección acordarán y harán
constar los nuevos términos del encargo en una carta de encargo u otra forma adecuada de
acuerdo escrito.
Auditorías recurrentes
los términos del encargo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos
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2.3. NIA 220: “CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS”
La norma internacional de auditoria 220 expone las responsabilidades del auditor relacionadas
aplicable, trata de las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.
de auditoría, quienes de acuerdo con la norma internacional sobre control de calidad NICC 1
(control de calidad para firmas que desempeñan auditorias y revisiones de estados financieros),
seguridad razonable de que tanto la firma como el personal cumplen con las normas
emitidos por la firma son apropiados en las circunstancias. De esta manera esta norma
internacional se sustenta sobre la premisa de que la firma está sujeta a la NICC 1 y requisitos
nacionales relevantes.
OBJETIVO
encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que: la auditoría cumple las normas
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REQUERIMIENTOS
Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo mantendrá una especial
Independencia
El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el cumplimiento de los requerimientos de
independencia que sean aplicables al encargo de auditoría. A tal efecto, el socio del encargo
incumplimientos detectados; adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas
El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos adecuados
Si el socio del encargo obtiene información que, de haber estado disponible con anterioridad,
el socio del encargo comunicará dicha información a la firma de auditoría a la mayor brevedad,
con el fin de que la firma de auditoría y el socio del encargo puedan adoptar las medidas
necesarias.
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El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier experto del
auditor que no forme parte del equipo del encargo, reúnan en conjunto la competencia y
capacidad adecuadas para: realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas
Revisiones
Consultas
Diferencias de opinión
Seguimiento
operan eficazmente.
Documentación
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Las conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor
Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento
Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
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OBJETIVO
adecuado de las bases para el informe de auditoría; y evidencia de que la auditoría se planificó
y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
REQUERIMIENTOS
finalice.
auditoría obtenida
tales como:
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Compilación del archivo final de auditoría
auditoría después de que se haya terminado la compilación del archivo final de auditoría,
documentará:
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CAPÍTULO III
CASOS PRÁCTICOS
CASO 01:
Respuesta: NO es correcto
Incumplimiento de:
La Junta Directiva de ELY S.A. detalla las imprecisiones expresadas en la sesión cuando
párrafo 13
inciso j)
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CASO 02:
MODELO DE CARTA-COMPROMISO DE AUDITORIA
DICIEMBRE DE 2017
continuación:
Estado de Resultados.
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de
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usados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como una
tal forma que constituya una visita interina y además permita identificar aquellos
año, de tal forma que permita practicar la visita final con todos los elementos de
juicio necesarios.
3. ASIGNACIÓN PERSONAL
Un Socio,
Un Gerente de Auditoria,
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EI personal asignado tendría el apoyo profesional de nuestros especialistas en
4. INFORMES A EMITIR
funcionarios responsables.
Estado de Resultados.
6. HONORARIOS Y GASTOS
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CONCLUSIONES
Para que los documentos de auditoria sea de calidad, tiene que ir de acuerdo a as
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REFERENCIAS
Bibliográficas
AUDITARIA Pág. 4 – 18
internacionales-de-auditoria-y-aseguramiento
https://aobauditores.com/nias/nia200.pdf
en https://aobauditores.com/nias/nia210.pdf
Disponible en https://aobauditores.com/nias/nia220.pdf
Disponible en https://aobauditores.com/nias/nia230.pdf
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