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Elabore la interpretación teórica sobre la NIA 200 y 210

NIA 200

se trata una norma indispensable para los auditores en el ejercicio de una comprensión global
de las NIA, ya que de acuerdo con la junta Internacional de Normas de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB), gracias a ella se podrá entender y aplicar todo el contenido y contexto
de las NIA para los profesionales.

Debido a que es un punto de partida, la NIA 200 se compone de dos factores clave, que deben
seguirse en las auditorías de información histórica: requisitos y objetivos; que, aunque algunos
ya puedan ser comunes para algunos expertos en el tema, ambos son necesarios que sean
revisados a minucia por el auditor competente. En este artículo, usted encontrará cuáles son
sus características y porque estos factores son vitales para su profesión.
Objetivos generales para el auditor.

Como primer componente principal, la NIA 200, establece dos objetivos para el profesional en
auditoría, que, para la IAASB, son metas que se deben lograr por cada auditor honesta y
responsablemente. Estos se sintetizan de la siguiente manera:

1. Obtener la información suficiente de seguridad acerca de cada detalle de los estados

financieros en su conjunto, para determinar que estén libres de cualquier incorrección
material como fraude o error.
2. Informar sobre los estados financieros y comunicarse según lo exijan las NIA de
acuerdo con los hallazgos que surjan en cualquier proceso.

Requisitos para la realización de una auditoría

En su segundo componente, la Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 200, imparte para los
auditores cinco requisitos esenciales, para una ejecución adecuada de cualquier auditoría:

1. Ética profesional: conforme a la NIA 200, dependiendo de la jurisdicción en donde

opera el auditor el profesional está sujeto a uno o más códigos éticos y por ende, este
auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes, incluidos los relacionados
con la independencia y los relacionados con los trabajos de auditoría de estados
financieros.
2. Escepticismo profesional: La NIA 200, constituye que durante todo el proceso de
auditoría el profesional encargado debe mantener una actitud de escepticismo y
evaluación crítica ya que en cualquier momento pueden existir circunstancias que
provoquen que los estados financieros sean materialmente incorrectos.
3. Juicio profesional: La aplicación del entrenamiento, conocimiento y experiencia
relevantes, dentro del contexto provisto por los estándares de auditoría, se debe hacer
siempre al tomar decisiones sobre acciones relevantes en el cargo de auditor. Esto
definido por la NIA 200 como juicio del auditor competente, el cual es un requisito para
la realización de una auditoría apropiada.
4. Uso de evidencia: con el objetivo de reducir el riesgo, obtener conclusiones
razonables, uno de los requisitos según la norma, es que el auditor encargado debe
tener recursos de evidencias suficiente y de calidad, para usar de forma profesional en
pro de un proceso impecable.
 5. Procedimiento de auditoría conforme a la norma: para que el auditor encargado
cumpla con los requisitos y objetivos a cabalidad, la NIA relaciona 7 condiciones finales,
que se deberán aplicar durante el proceso de auditoría.

El auditor deberá comprender todo el texto de una NIA, incluida su aplicación y otro material
explicativo, para interpretar el contexto global que corresponda. Dentro de este punto, es
necesario resaltar que en el material de explicación de la norma, es usual encontrar
información dirigida a PYMES, el cual es un punto álgido en el proceso ya qu las NIA deben
aplicarse proporcionalmente con el tamaño y / o la complejidad de la entidad auditada; por ello
para ayudar a los auditores de PYMES, en la norma existen secciones separadas
tituladas Consideraciones específicas para entidades más pequeñas, que ¿contextualizan
acerca de con se debe auditar una empresa más pequeña.

“El auditor no representará el cumplimiento de las NIA en el informe del auditor a menos que
haya cumplido con los requisitos de esta NIA y las demás.
 Un requisito general clave, es que el auditor deberá utilizar los objetivos establecidos en las
NIA relevantes en la planificación y realización de la auditoría.
 
Determinar si son necesarios procedimientos de auditoría además de los requeridos por las
NIA; y analizar si se ha obtenido suficiente evidencia confiable para el proceso.
 
El profesional deberá cumplir con cada requisito de una NIA a menos que existen requisitos
para impedir al auditor alcanzar los objetivos. El principio fundamental aquí es que solo se
espera que el auditor cumpla con los requisitos que son relevantes para las condiciones del
proceso.
 
Finalmente, la NIA decreta que cuando el auditor no logra un objetivo, el auditor debe evaluar si
esto impide que se logre el objetivo general de la auditoría.
 
Conclusión
El IAASB establece que la NIA 200 debe ser leída y estudiada por todos los auditores, a pesar
de que muchos de los conceptos son familiares para varios profesionales. En conclusión, los
objetivos y requisitos de la norma, explicados anteriormente, respaldan todas las auditorias de
los estados financieros históricos, sin importar el tamaño o la complejidad de la empresa a
auditar

NIA 210

Trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de
la entidad.
NIA 210: Objetivo
Indicar que la auditoría pueda realizar sus trabajos sólo cuando se acuerden el término y las
condiciones del contrato. En ese caso, el término y las condiciones están presentes y
acordados por ambas partes, si es posible a partir de esos cargos con el gobierno.
Para simplificar sobre este punto, el auditor debe aceptar o continuar sus trabajos cuando no
hay pruebas de que la dirección no esté de acuerdo con el término y las condiciones.

NIA 210: Requisitos

Condiciones previas para una auditoría
Determinar si los marcos que se van a utilizar son aceptables y si el marco que se va a utilizar
no lo es, entonces el auditor no debería aceptar el compromiso.
Confirmar y acordar con la administración sus responsabilidades en la preparación de los
estados financieros y el control interno de los informes financieros.
Confirmar con la dirección el derecho del auditor a acceder a la información, y si la dirección no
está de acuerdo, el compromiso no debe aceptarse.
Confirmar el alcance de la auditoría y si se impone la limitación.
Acceso si la imposición afecta las palabras de la auditoría para su opinión.
Nota: El auditor podría no aceptar el encargo si no se discute la condición previa.

NIA 210: Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría

El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoría con la administración, los cuales
deben ser registrados en una carta de compromiso de auditoría u otra forma de acuerdo
escrito, que incluya el objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros, las
responsabilidades del auditor y la administración, el marco de referencia de información
financiera usado para la preparación de los estados financieros, limitaciones inherentes,
planeación y desempeño de la auditoría, la referencia de la forma y contenido del dictamen
que vaya a emitir el auditor, y una declaración que pueden existir circunstancias en las que el
dictamen puede diferir de lo establecido
Incluso los honorarios o facturación establecidos, y demás características relevantes a las
circunstancias en que se desarrollara el trabajo de auditoría.
Esto con el fin de evitar malentendidos respecto de la auditoría. Sin embargo, cuando la ley o
regulación prescribe con suficiente detalle los términos del trabajo de auditoría, el auditor no
necesita registrarlos en un acuerdo escrito, solo el hecho de que la administración reconoce y
entiende sus responsabilidades y hacer referencia a la ley o regulación relevante.

NIA 210: Auditorías recurrentes

El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo
de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes y cualquier cambio
realizado para el trabajo de auditoría.
 Caso a cerca de la NIA 200

Claramente se entiende que el auditor Gregory James no cuenta con una conducta ética y es
más bien antiética. Esta conclusión se creó tomando como referencia la aceptación de del
auditor ante la oferta realizada por el cliente (amiga), dicha oferta es una especie de soborno
que puede diluir la objetividad y valores del auditor con el fin de facilitar la obtención del
préstamo a través de resultados maquillados.
Otro de los errores del auditor fue contratar a dos estudiantes de contaduría para que estos
realizaran la revisión de los estados financieros de la empresa y determinaran si había o no
inconsistencia en la información presentada. Esta acción viola muchos de los principios de la
NIA200 y principalmente viola el principio de confidencialidad al facilitar la información de la
empresa a terceros que no fueron en ningún momento contemplados en la negociación Cliente-
Auditor.
Dejando a un lado el hecho de la violación a la confidencialidad, el auditor, al delegar su
responsabilidad está casi anulando cualquier opinión que exprese ya que él no está aplicando
directamente su juicio profesional a la investigación en lo absoluto, también, la decisión tomada
por el auditor no refleja en ningún momento su escepticismo profesional ni mucho menos
independencia. No está adoptando el debido cuidado ni está midiendo los riesgos.

NIA 200
Objetivo:
Responsabilidades generales que tiene el auditor independiente al momento de realizar
auditoría a los estados financieros.
Requerimientos:
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros.
Escepticismo profesional.
Juicio profesional.
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría.
Realización de la auditoría de conformidad con las NIA.
Principios:
Los principios ticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor son: a. b. c.
d. e. f. g. Independencia; Integridad; Objetividad; Competencia profesional y debido cuidado;
Confidencialidad; Conducta profesional; y Normas técnicas.