Universidad de Universidad de Buenos Aires Facultad de Ciencias Económicas

Teoría y Técnica Impositiva

Profesor: Dr. Alberto O. Lifrieri Examen Final
Apellido y Nombre.............................................................................................................
Nro Registro.......................................................................................................................

Práctico
Se solicita la determinación del Impuesto a las ganancias a ingresar y la justificación patrimonial
correspondiente al periodo fiscal 2019, del Sr. S. Q. Apruebo cuyos ingresos, gastos y datos personales son los
siguientes:

1) Se trata de un médico, divorciado con dos hijos de 16 y 19 años respectivamente.

Su madre, viuda es jubilada habiendo cobrado durante 2019 $ 70.000 en tal concepto.
Debido a la convalecencia de su madre abonó una factura de $ 15.000 por servicios de asistencia médica.
Pago en concepto de medicina prepaga $ 1000 mensuales por cada componente de su grupo familiar.

2) Docente de la Universidad de Buenos Aires (hasta 30/09/19):

Sueldos brutos percibidos durante 2019 320.000,00 (Incluye S.A.C.)

Preaviso 30.000,00
Indemnización Rubro Antigüedad 160.000,00
Retenciones del período:
Jubilación 7% y Ley 19.032 - 3% (40.000,00)
Obra social - 3% (10.000.00)
Retención de Imp. a las Gcias. (5.000,00)
TOTAL NETO PERCIBIDO 455.000

3) Como profesional independiente facturó honorarios por $ 900.000 durante 2019, de los cuales al 31/12/2019
quedaban pendientes de cobro $ 100.000. Le fueron efectuadas retenciones del impuesto a las ganancias por $
30.000.
Los gastos de oficina abonados durante el año 2019 ascendieron a $ 50.000.
Durante el año 2019, ha abonado en concepto de jubilación de autónomos, $ 25000 correspondiente a los
periodos dic 2018 a dic 2019.

4) Efectúo -a su nombre- durante 2019 inversiones financieras obteniendo los siguientes resultados:
- Intereses de plazos fijos en bancos del exterior (total en pesos) $ 35.000
- Resultado venta títulos públicos argentinos $ 15.000

5) El 1º de enero 2019 firmó un contrato de alquiler por 3 años, de un departamento en Capital Federal que
adquirió en enero/2000 (Valor de compra 100.000.-, valuación fiscal vigente al momento de compra Terreno
2000, edificio 8000), en $ 10.000,- mensuales pagaderos del 1 al 5 de cada mes Asimismo recibió en carácter de
depósito la suma de $ 20000,- que deberá devolver a la finalización del contrato.
El inquilino pago la contribución de Impuesto Inmobiliario $ 1000,- mensuales -y Aguas Argentinas (A.A.) -$
500,- mensuales -.

Posee una participación del 80%, en Q Apruebo Sociedad de Hecho A los fines de determinar su participación
en el resultado impositivo de la sociedad deberá considerar la siguiente información:

ESTADO DE RESULTADOS A VALORES HISTÓRICOS AL 31/12/2019

Ventas A 2.000.000
Costo de Ventas B (500.000)
Utilidad 1.500.000
Gs. de administración C 200.000
Gs. de comercialización D 150.000
Gs. de financiación 100.000 (450.000)
Otros Ingresos E 50.000
Utilidad Neta 1.100.000

A. Este importe esta neteado de una previsión para descuentos constituida por $ 30.000. El movimiento
contable de la cuenta fue el siguiente:
Saldo al 31/12/2018 50.000
Cargos reales del ejercicio (25.000)
Constitución del ejercicio 30.000
Saldo al 31/12/2019 55.000
B. La empresa utiliza contablemente el sistema LIFO, siendo las existencias las siguientes:
31/12/2018 31/12/2019
Existencia Contable 250.000 600.000
Existencia Impositiva 200.000
-Materias Primas: 2.000 unidades. Precio de última compra el 12/12/2017 $ 100 por unidad. Precio en plaza al
31/12/2019 $ 90 por unidad.
-Productos Terminados: 3.000 unidades. Precio de la ultima venta efectuada el 01/11/2019 $ 200 por unidad.
Margen de utilidad bruta 20% s/ precio de venta. Margen de utilidad neta 10% s/ precio de venta. Gastos de
venta 5% sobre el precio de venta. Precio en plaza al 31/12/2019 $ 158 por unidad.

C. Incluye, los siguientes conceptos:

-Sueldos devengados y pagados 100.000 (1)
-Cargas sociales 50.000
-Previsión para despidos 20.000 (1)
-Amortizaciones Bienes de Uso 12.000 (2)
-Impuestos, tasas y contribuciones 18.000 (3)
Total 200.000

C.1. Durante 2019 se despidió a un empleado al que se le habían abonado remuneraciones por $ 35.000. Por ese
motivo se le abonaron $ 11.000 por indemnización por preaviso y $ 22.000.- por indemnización por antigüedad,
contablemente estos cargos se hicieron incidir contra una previsión para despidos cuyo movimiento fue:
-Saldo al 31/12/2018 35.000
-Cargos reales (33.000)
-Constitución del ejercicio 20.000
-Saldo al 31/12/2019 22.000
C.2 Las amortizaciones impositivas coincide con la contable
C.3 Incluye los siguientes conceptos:
Impuesto Intereses PUNITORIOS Multa
Impuesto de sellos 3000 1000 400
Ingresos Brutos 12000 1200 400
15000 2200 800

D. Incluye los siguientes conceptos:

- Amortización de Marca 15.000 (1)
- Deudores Incobrables 135.000 (2)
TOTAL 150.000
D.1 La marca fue adquirida el 2/1/2016 en pesos 150.000.- vida útil 10 años
D.2. La empresa contablemente carga a resultados los incobrables, habiendo considerado como tales al
31/12/2019 los siguientes
- AB condenado por estafa el 3/5/2019 70.000
- GV se presentó en concurso el 10/12/2019 – verificado el 2-3-2020 50.000
- CF, ultima venta 3/2019, notificada el 30/6/2019, no se volvió a operar 30.000

E. Otros ingresos. Incluye los siguientes conceptos:

- Dividendos Ganados de una S.A. Argentina $ 20.000 y de una Sociedad ubicada en Uruguay $ 30.000.

7) El patrimonio neto al inicio es de $ 400.000 y el patrimonio al cierre es de $300.000.

8) El ajuste por inflación impositivo arrojo un quebranto de $ 60.000 para el periodo fiscal 2019.
9) La declaración jurada impuesto a las ganancias 2018 arrojo un quebranto impositivo de $ 40.000.-