TEORÍA Y TECNICA IMPOSITIVA I

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SALTA

MODULO II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS – TERCERA CATEGORÍA

BIENES PERSONALES

TRABAJO PRÁCTICO N° 1
Ganancia de Tercera Categoría

Para la solución de este práctico consulte los siguientes artículos: Ley: Arts. 24,53, 73, 82
1. Determinar para el año 2019 en qué categoría corresponde incluir los beneficios
provenientes de las siguientes actividades:

a) Consignatario
b) Despachante de aduana
c) Martillero Público
d) Comisionista en relación de dependencia.
e) Socio que presta servicios particulares en una cooperativa de trabajo
f) Plomero que presta servicio a domicilio
g) Mecánico de automotores que presta servicios en su taller
h) Mecánico de automotores que presta servicios en su taller y además proporciona
los repuestos que debe incorporar a la reparación, teniendo un depósito para tales
repuestos.
i) Médico que presta servicios profesionales.
j) Comerciante individual.
k) Jubilación como comerciante individual.
l) Comisionista independiente.

Deducciones Generales
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Indique si los conceptos que se detallan a continuación, son deducibles para la

determinación del impuesto a las ganancias.

CASO I:
Contribuyente: Sociedad Anónima. Actividad. Explotación agrícola. Cierre ej.: 31.12.

1. Sueldos y cargas sociales del personal.

2. Luz, teléfono, reparaciones, publicidad, movilidad.
3. Gastos de representación efectuado por el personal jerárquico por $ 50.000. Sueldos
devengados: $140.000.- Abonados: $ 130.000.-
4. Impuesto a las Ganancias
5. Multa por falta de contestación a requerimientos de la AFIP-DGI.
6. Primas de seguro de accidentes del personal y de incendio del local.
7. Amortización de Bienes de Uso: a) Contables, B) Impositivas.
8. Donación a una entidad mutualista.
9. Emplea personal discapacitado a los que abona $ 59.000.- durante el año.
10. Contribuciones jubilatorias del personal.

CASO II:
Contribuyente: Sociedad de personas – simple asociación. Actividad: Venta de relojes y
joyas. Cierre de ejercicio económico: 31.12.

1. Sueldos de la esposa de un socio, quien prestó efectivamente servicios. Le fueron

acreditados totalmente en su cuenta corriente, no efectuando retiros.
2. Llave de local.
3. Pago a la municipalidad por una concesión por 5 años para explotar una cafetería.
4. Pérdidas totales por incendio de mercaderías, cuya valuación impositiva era de $
250.000.- la Cía. de seguros reconoció $ 210.000.-
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5. Pérdida por robo cometida por un empleado. No efectuó denuncia policial y no está
cubierto por seguro, pero cuenta con un acta celebrada ante escribano, donde el
empleado reconoce el ilícito.
6. Constituyó una reserva para aumentos de capital.
7. Constituyó una reserva impositiva para malos créditos.
8. Constituyó una reserva global para disminución de valor de mercaderías fuera de
moda.
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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2
Liquidación Sociedad Simple

Contribuyentes: dos socios de una Sociedad Simple.

Actividad: comercialización de tres artículos: A, B y C.
Participación de las utilidades: 50% cada uno.

Determinar el resultado impositivo atribuible a cada socio por el periodo fiscal 2018 de
acuerdo a la siguiente información proporcionada por la empresa:

ESTADO DE RESULTADO

1) Ventas   1.250.000,00
2) Costo de Ventas    
a) Existencia inicial 150.000,00  
b) Compras 490.000,00  
  640.000,00  
c)Existencia Final   -320.000,00
Utilidad Bruta   930.000,00
Otros Ingresos:    
3) Utilidad Venta de Inmueble 970.000,00  
4) Utilidad Venta Instalaciones 10.000,00  
5) Intereses accionarios 9.000,00  
    989.000,00
Otros Egresos:    
6) Sueldos y Cargas Sociales 320.000,00  
7) Sueldos Socios 120.000,00  
8) Gastos comerciales 8.500,00  
9) Impuestos y Tasas 120.000,00  
10) Seguros 25.000,00  
11) Alquileres 96.000,00  
12) Amortizaciones 3.000,00  
13) Gastos financieros 75.000,00 -767.500,00
    221.500,00
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Observaciones al Estado de resultados:

1) Ventas: el importe consignado se discrimina en:
Ventas 1.100.000
Intereses 150.000
1.250.000
2) Costo de Ventas:
a) Existencia Inicial: Su monto corresponde a la valuación impositiva conforme al art.56
inc.a) ley del Impuesto a las Ganancias.
b) Compras: el monto de $ 490.000,00 no incluye una factura del 26/12/18
correspondiente a 20 unidades del artículo C por un valor total de $ 16.000,00 que fue
pagada el 29/12. La mercadería estaba en el depósito de la empresa de transporte de
nuestra ciudad y no había sido retirada por la sociedad a la fecha de cierre, razón por la
cual, no fue inventariada.
c) Existencia final: El monto corresponde a una estimación efectuada por los socios a
valores de reposición. La información obtenida es la siguiente:

Cantidad Fecha última Val. Impositiva

Detalle Precio unitario
existente compra inicio ejercicio
Art. A 20 No registra -- 0 -- 480
Art. B 40 20 Uds.6/2018 1.000,00 900
20 Uds.7/2018 1.200,00
Art. C 250 8/2018 300,00 --0--

3) Utilidad Venta inmueble: Corresponde a la venta de un terreno no explotado efectuada

al 26/01/18 en $ 970.000.- El mismo fue adquirido el 06/03/91 en $ 15.000. Coeficiente de
actualización: 57,13.-

4) Utilidad Venta Instalaciones: se vendieron en Octubre de 2018 en $ 60.000. Fueron

adquiridas en Enero de 2018 en $ 50.000,00. Su vida útil es de 10 años.
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5) Interés accionario: se trata de renta de acciones de un banco cooperativo que fue

cobrada al 31/12/18.

6) Sueldo: Corresponde a la remesas pagadas en al ejercicio. Incluye $ 10.000 de

Diciembre y SAC de 2017. Al 31/12/18 se encontraban impagos $ 30.500 correspondientes
al mes de Diciembre de este año no incluidos en los 320.000.-

7) Sueldos socios: sueldos del socio A retirados durante el ejercicio por sus funciones
como gerente.

8) Gastos Comerciales: Corresponden a gastos abonados a uno de los socios en concepto

de viáticos (no posee comprobantes respaldatorios).

9) Impuestos y tasas: Los impuestos deducibles devengados durante el ejercicio ascienden

a $ 120.000.-

10) Seguros: sin observación

11) Alquileres; sin observación

12) Amortizaciones: Correspondientes a los siguientes bienes:

Muebles y Útiles. 8/2016 V.U. 10 años Costo $ 30.000,00 Coefic act.:1,00
Rodado 7/2012 V.U. 5 años Costo $ 40.000,00 Coefic. act.:1,00

13) Gasto Financieros: se trata de intereses de préstamos bancarios que se obtuvo el

01/07/18 y se cancelará en un solo pago el 01/03/2019 Intereses totales a abonar $
75.000
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TRABAJO PRÁCTICO N° 3
Ganancia de la Tercera Categoría

CASO I:
Empresa Industrial elabora los productos A, B y C, no lleva sistema de costos según lo
establecido en la ley y su reglamento.

Determinar el costo de productos elaborados considerando como fecha de cierre de

ejercicio el 30/11/19.

a) Existencia inicial de productos elaborados: el monto consignado corresponde a la

valuación contable de costo de plaza.
Composición del inventario y datos para su valuación impositiva.
%Gto. %U.Neta Pcio. Vta $
Detalle Cantidad Fecha Precio
Vta. (x) (x) 30/11/18
Prod. A 200 11/18 10 4% 40% 12

Prod. B 100 5/18 15 4% 35% 20

No registra en el
Prod. C 50 4% 30% 50
ejercicio
(x) Calculados s/ el precio de venta.
b) Producción en proceso: corresponde a la existencia inicial valuada contablemente al
costo de plaza. Al cierre del ejercicio no hay existencia final de productos en proceso.
Composición del inventario y datos para su valuación impositiva.

Detalle Cantidad % de acabado

Prod. A 300 80%
Prod. B 150 30%
Prod. C No registra ----

c) Corresponde a las compras del ejercicio $22.000. Las mismas incluyen IVA facturado
por $3.460.
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d) Existencia final de productos elaborados: valuados a costo de plaza: Compuesto del

inventario y datos para su valuación impositiva.
Precio Vta
Detalle Cantidad Fecha Vta. $ %G. Vtas %U .Neta.
$ 30/11/19
Prod. A 250u 10/2019 15 4% 40% 20
Prod. B 180 3/2019 15 4% 35% 23
No registra en el
Prod. C 50u 4% 30% 55
ejercicio

CASO II:
Determinar la utilidad por la venta de una camioneta de una SA cuyo cierre de ejercicio
opera el 30/11:
Costo en Mayo de 2.017..................... $ 296.800
Venta en Diciembre 2.018.................. $ 225.000

CASO III:
Determinar el costo por revaluación anual:

1) Existencia de Bienes de cambio al 31/12/19.

Cantidad Categoría Raza

596 Toros Hereford
3.354 Vacas Hereford
7.642 Vaquillonas de 1 a 2 años Hereford
9.781 Novillos de + de 2 años Hereford

2) Características del establecimiento: Dedicado a la cría. Categoría General

3) Cierre de ejercicio: 31 de Diciembre de cada año.
4) Ventas de propia producción:

Categoría
Fecha Cantidad Precio Unitario
general
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10/09/19 5.400 Vacas 90

11/10/19 3.700 Vaquillonas 100
17/10/19 370 Terneros 80
19/11/19 1.200 Novillos 110
12/12/19 600 Vaquillonas 105
29/12/19 4.300 Terneros 90
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TRABAJO PRÁCTICO Nº 4
Previsión de Incobrables

A. IMPLANTACIÓN DE PREVISIÓN INCOBRABLES.

PLANTEO
1. Se implanta el método en el año 2016
2. Créditos existentes al inicio de los últimos 3 años (incluido 2016)

Ejercicio cerrado el 31/12 Saldo créditos inicio el 1/1

2014 3.000
2015 4.000
2016 5.000

3. Saldo créditos al cierre de 2016: $ 6.000

4. Incobrables reales

Ejercicio cerrado el 31/12 Monto

2014 250
2015 300
2016 300

B. IMPUTACIÓN DE MALOS CRÉDITOS A LA PREVISIÓN IMPOSITIVA

PLANTEO
1. Cierre del ejercicio: 31.12.17
2. Incobrables reales ejercicio 2017: $ 400
3. Saldo de previsión constituida 31.12.16: $ 425

C. CALCULO DE PREVISIÓN ANUAL PARA MALOS CRÉDITOS

PLANTEO
1. Cierre del ejercicio: 31.12.17
2. Créditos existentes al inicio de los últimos 3 años (incluido 2017)
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Ejercicio cerrado el 31/12 Saldo créditos inicio el 1/1

2015 4.000
2016 5.000
2017 6.000

3. Saldo créditos al cierre de 2017: $ 7.000

4. Incobrables reales

Ejercicio cerrado el 31/12 Monto

2015 300
2016 300
2017 400

D. IMPUTACIÓN DE MALOS CRÉDITOS A PREVISIÓN IMPOSITIVA

PLANTEO
1. Cierre del ejercicio 31.12.18
2. Incobrables reales 2018: $ 600
3. Saldo previsión constituida 31.12.17: $ 467

E. ABANDONO DEL SISTEMA DE PREVISIÓN

PLANTEO
1. Ejercicio de abandono: 2019 (cierre 31.12)
2. Previsión constituida al inicio sin utilizar: $ 425
3. Incobrables reales 2019: $ 700
4. Previsión constituida al 31.12.18: $ 582
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TRABAJO PRÁCTICO N° 5
Valuación

Caso I:
Determinar el valor de las Existencias.
1) Existencias de Bienes de Cambio al 31/12/19
Existencias 1.000 t. Cereal “A” c/cotización.
Existencias 1.800 t. Cereal “B” c/cotización.
Existencias 2.400 t. Cereal “C” s/cotización.
2) Precios de plaza. Precios de venta fijados por el contribuyente al 31/12/19
Precios de plaza: cereal “A” $ 110 c/t.
Precios de plaza: cereal “B” $ 90 c/t.
Precio de venta: cereal “C” $ 140 c/t.
3) Datos de Gastos de Ventas.
Cereal “A”: 3%.
Cereal “B”: 7%.
Cereal “C”: 5%.

Caso II:
Indicar cómo se valúan las existencias de inmuebles y obras en construcción que tengan el
carácter de Bienes de Cambio.

Caso III: Compra-Venta de bienes muebles.

1) La Cía XX S.A. cierra ejercicio comercial el 31/12/19- Se solicita determinar la ganancia

bruta impositiva de la venta de un bien de uso. Se trata de una máquina adquirida el
01/02/12 en $ 70.000.- con un préstamo a 120 días (intereses abonados $ 8.000).
Asimismo se realizaron en el mismo mes de compra gastos para su instalación por $
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7.000.- La vida útil impositiva es de 10 años. El precio es de $ 80.000.- La fecha de

venta es el 31/10/19. Coeficiente de Actualización: 1,00.

2) El mismo caso suponiendo que la maquinaria es un equipo odontológico y el sujeto

una persona física que ejerce su profesión.

Caso IV: Compra-venta de títulos públicos

La Cía PP S.A. que cierra su ejercicio el 31/12/18 posee a dicha fecha 80.000 títulos
públicos del Estado Nacional cuyo valor de cotización a esa fecha es de $ 1,20 c/u. La cía
vende dichos bonos el 06/08/19 en $ 100.000. El valor de costo fue de $ 1,12 a la fecha de
compra el 07/03/2010.
Determinar la ganancia de la venta para el ejercicio fiscal 2019.
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TRABAJO PRACTICO Nº 6
Deducciones de 3º Categoría

CASO I:

La sociedad Aire Puro S.A. cierra ejercicios en el mes de octubre de cada año.
El resultado contable del ejercicio cerrado al 30/10/19 es de $ 179.000 - Ganancia.
El 25/02/2020 en asamblea de accionistas se distribuyó honorarios al directorio, por un
total de $ 48.000, asignados en forma individual en esa misma asamblea de la siguiente
forma: Para el director A $ 16.000, para e director B $ 15.000, para el director C $ 6.000,
correspondiéndole al síndico $ 11.000. Los honorarios asignados se encuentran ya
deducidos en el resultado contable.

Se pide: Determine, de corresponder, la deducción en concepto de honorarios a

directores, socios, etcétera que contempla el artículo 91 inciso i) de la Ley de Impuesto a
las Ganancias y artículo 222 del DR a la Ley mencionada.

A continuación, considere analice las siguientes alternativas y resuelva:

1.- ¿Cuál sería la solución si el resultado contable fuera de $ 70.000?
2.- ¿Cuál sería la solución si la asamblea que aprobó la distribución de utilidades se
celebrara el 30/09/20?
3.- ¿Cuál sería la solución si el resultado contable de la empresa al 31/10/19 fuera
quebranto de $ 35.000?

Caso II:
Contribuyente Sociedad Colectiva Actividad: Agrícola.
Fecha de cierre: 31/12/18.

Integrantes de la Sociedad: Juárez Participación 50%.

N.N.Riccio Participación 50%.
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Estado de resultados al 31/12/18:

Ventas netas 805.370 (1)

Costo de Ventas (298.320) (2)
Utilidad Bruta 507.050
Gastos:
Sueldos y Cs. Sociales 115.900(3)
Fletes 93.000
Luz y teléfono 14.500
Varios 55.100
Amortizaciones 78.500
Seguros 46.500 (403.500)
Subtotal 103.550
Otros Ingresos
Utilidad por vta. de
400.000 (4)
inmueble
Resultado del ejercicio 503.550

(1) Ventas de trigo efectuadas en el ejercicio. Se compone de la siguiente manera:

Ventas al contado 375.270.-
Ventas a crédito 382.200.-
Intereses p/financiación 47.900.- (*)
805.370.-
(*) Los intereses devengados en función del tiempo durante el ejercicio ascendieron a
$35.200.-
(2) Se compone según el siguiente detalle:
Existencia inicial sementera 32.200.-
más Insumos s/ normas impositivas 853.300.-
menos Existencia final sementera 587.180.-
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Costo de ventas 298.320

La existencia inicial impositiva fue de $ 30.040.

Inversiones en sementeras de trigo realizadas en el ejercicio:
09/2018 100.900.-
10/2018 204.200.-
11/2018 119.000.-
12/2018 105.980.-
530.080
(3) No incluye los sueldos y cargas sociales del mes de Diciembre de 2018 que sumaban
$12.100 y que se abonaron en la primera quincena de enero del 2019.
(4) Se trata de venta de un inmueble que se destinaba a almacenamiento, del cual el 60%
era Edificio y el 40% restante Terreno:

Fecha de adquisición: 05/03/89 $ 129,327.-

Fecha de venta: 02/02/18 $ 1.000.000.-

Coeficiente de Actualización: 3.257,273

SE PIDE: Determinar el resultado de 3era. categoría que cada uno de los socios debe
incorporar en su declaración jurada particular.
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TRABAJO PRÁCTICO N° 7
Liquidación SRL

GANANCIAS DE 3° CATEGORIA
INDUSTRIA QUIMICA: QUIMICA ORION SRL
EJERCICIO FISCAL: 2019
CIERRE DE EJERCICIO: 30/09/19
El capital pertenece en 40% a Esteban Flores y 60% a Arístides Boedo

ESTADO DE RESULTADOS AL 30/09/19

+ Ventas 920.000,00
- Costo de Ventas (1) 620.000,00
Subtotal 300.000,00
+ Rdo. venta muebles y útiles (3) 6.550,00
- Gastos Administración (2) y (5) 117.000,00
- Gastos Comercialización (4) 120.000,00
- Gastos Financieros 18.397,00
- Amortización Bienes de Uso (6) 17.140,09
Resultado Ejercicio 20.912,91

DATOS ADICIONALES:
1. Costo de ventas impositivo $ 580.000. -
2. En la partida Gastos de Administración se contabilizó una donación a una institución
no incluida en el art. 26 de la ley de ganancias por $18.000
3. Química Orión decide vender los muebles y útiles de una de sus oficinas el 15/05/19,
habían sido adquiridos el 27/04/18 a $20.500. – El precio de venta fue de $ 25.000.
Coef. Act. 1
4. La cuenta Gastos de Comercialización incluye $ 8.000 en concepto de patente,
seguro, combustible y mantenimiento del automóvil Fíat Duna. Además $ 80.000. –
en concepto de remuneración del chofer.
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5. Se asignaron durante el ejercicio $ 65.000 en concepto de retribución por sus tareas

técnico administrativas al socio Arístides Boedo, importe que se encuentra incluido en
el rubro gastos de administración.

6. Detalle de los bienes de uso al 30/09/19

F.Origen V.Origen V.u.Contable V.u.Imposit. Coef. act.

Edificio 05/03/1989 15,00 50 50 10.466,95
Terreno 05/03/1989 6,00 10.466,95
Camión M. Benz 27/06/2016 70.000,00 5 5 1,00
Camioneta Ford 15/12/2012 50.000,00 5 5 1,00
Fiat Duna 23/01/2014 15.000,00 5 5 1,00
3 Tanques de Acero
15/12/2011 30.000,00 20 10 1,00
inoxidable

SE PIDE: Determinar el impuesto a las ganancias a pagar por la sociedad.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 8
Practico Integral
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Determinar la situación frente al Impuesto a las Ganancias, para la sociedad y los socios
integrantes de la misma.
Contribuyente: Sociedad Simple, integrada por Armando Paredes con un 60% de
participación y Segundo Pico cuya participación es del 40%.
Actividad: construcción y venta de propiedades y comercialización de lotes.
Período Fiscal 2018.
Los datos suministrados por los dueños son los siguientes:
Ingresos:
a) por venta de construcciones $ 1.230.000.-
b) por venta de lotes $ 1.300.000.-
Costos:
a) de obras invertidas en el año $ 1.350.000.-
Gastos:
a) gastos de ventas $ 530.000.-
b) gastos de administración y financieros $ 440.000.-
Otros datos:

INGRESOS COSTOS
DETALLE PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO
REAL DEL REAL DEL
POR TODA LA POR TODA LA
EJERCICIO EJERCICIO
OBRA OBRA
Obra A: iniciada en el
ejercicio anterior y 308.000 150.300 160.000 130.000
continúa
Obra B: iniciada y
1.920.000 350.200 860.000 690.000
continúa
Obra C: iniciada y
230.000 250.000 110.000 95.000
terminada en el año.
Obra D: iniciada y
465.000 380.500 380.000 320.000
continúa.
Obra E: iniciada hace 2
años y se terminó este 650.000 99.000 420.000 115.000
año
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TOTALES 1.230.000 1.350.000

La obra E tiene una utilidad bruta total de $ 395.026,20 y la empresa declaró una utilidad
impositiva de $ 15.000 en 2016 y $ 45.000 en el año 2017.
Impositivamente para determinar el resultado bruto, aplica el inc. a) del art. 77 de la Ley.
Los ingresos por las ventas de lotes están valuados según normas impositivas.

Gastos:
a) No se consideró en los datos un gasto de publicidad efectuado durante el segundo
semestre de 2018, cuyo valor total era de $ 45.000.- pagados el 50% por adelantado y el
resto el 5 de Enero de 2019.
b) Incluye $ 120.000.- en concepto de sueldos por su tarea de gerente al socio Pico.-
No se encuentran registrados, por estar impagos, impuestos provinciales y municipales del
periodo fiscal 2018 por un valor de $ 6.300.-
No se consideró en los datos una donación realizada a una institución religiosa por un
valor de $ 25.000.-
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TRABAJO PRÁCTICO Nº 9
Practico Integral

EL SOL NACIENTE SOCIEDAD COLECTIVA – C.U.I.T. N°: 30-52195813-4 se dedica a la

comercialización de productos lácteos.
Fecha de cierre del ejercicio: 31 de diciembre 2018. La sociedad no ha optado por tributar
conforme a las disposiciones del inciso a) del artículo 73 de la Ley.
Informaciones varias:
1.-El resultado contable del ejercicio cerrado al 30/12/18 ascendió a $ 900.000 (ganancia)
2.- La sociedad se compone de tres socios:
a) Socio A con una participación del 33%
b) Socio B con una participación del 33%
c) Socio C con una participación del 34%
3.- Del resultado contable se dedujo la suma de $ 100.000 en concepto de intereses,
calculado a razón del 30% anual sobre capital invertido por los socios.
4.- Los socios gerentes A y B, cobraron cada uno, $ 15.000 por mes, más aguinaldo, en
concepto de sueldos (cargados al resultado contable) no sujetos a aportes con destino al
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
5.- Los inventarios impositivos inicial y final de cambio son coincidentes, en su valuación,
con los contables.
6.- La sociedad no posee automóviles. Las amortizaciones impositivas de bienes de uso del
ejercicio ascendieron a $ 56.000 (en el resultado contable no se registran amortizaciones).
7.- La firma efectuó, durante el ejercicio, donaciones a instituciones comprendidas en el
inciso e) del artículo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, por un total de $ 32.000,
contando con toda la documentación respaldatoria previstas en las normativas vigentes
sobre exenciones. Dichas donaciones fueron deducidas contablemente.
8.- La sociedad fue pasible de retenciones del impuesto a las ganancias, conforme con el
régimen de la Resolución General N° 830 (A.F.I.P.) y sus modificaciones; según el siguiente
detalle:
 TEORÍA Y TECNICA IMPOSITIVA I
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SALTA

AGENTE DE C.U.I.T. N° FECHA IMPORTE RETENIDO

RETENCION
LA FAMA S.A. 30-87654321-0 30/12/18 12.000
LACT PP S.R.L. 30-99999999-1 28/02/18 9.000
LACTEOS S.R.L. 33-00000000-0 30/06/18 25.000
TOTAL 46.000

9.- No existe otra información referida al presente ejercicio, ni anterior, que tenga
incidencia impositiva en el período fiscal que se liquida.

Se requiere:
Preparar la información que la firma EL SOL NACIENTE SOCIEDAD COLECTIVA deberá
suministrar a sus socios con el fin de que los mismos den cumplimiento a sus obligaciones
impositivas en lo que respecta al Impuesto a las Ganancias.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 10
 TEORÍA Y TECNICA IMPOSITIVA I
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SALTA

AJUSTE POR INFLACIÓN

Caso 1: En los siguientes casos, determinar si los siguientes activos, deben ser detraídos a
los efectos del cálculo del Ajuste por Inflación Impositivo.

a) S.A. dedicada a la actividad agropecuaria, vendió durante el ejercicio fiscal 2 toros

y 5 vacas afectadas como bienes de uso en el rubro reproductores.

b) Un fideicomiso no financiero tiene inversiones en acciones del exterior que cotizan

en la bolsa de Londres generando rentas de fuente extranjera.

c) Una S.A. posee inversiones en CEDAR (Certificados de Depósitos Argentinos)

emitidos en Nueva York. El resultado que se genera es de fuente argentina.

d) Una firma dedicada a la venta de maquinarias agrícolas retira del stock una
cosechadora y una sembradora para ser afectada a la prestación de servicios
agrícolas.

e) Una colocación en plazo fijo en dólares en un banco de Miami, perteneciente a una

persona humana que posee una fábrica de caramelos en el país.

f) Una S.A. vende en el período fiscal en que practica el ajuste por inflación, un yate
adquirido hace dos años que se encontraba declarado en el rubro inversiones del
activo.

g) Una S.R.L. abonó durante el ejercicio seis cuotas que congelan precio, a cuenta de
un local comercial que será entregado en dos años.

Caso 2: En los siguientes casos, determinar si los siguientes pasivos, deben ser detraídos
a los efectos del cálculo del Ajuste por Inflación Impositivo.

a) Previsión por juicios.

b) Una firma que se dedica la locación de inmuebles propios, ha cobrado por

adelantado el importe de la locación comercial por tres años.

c) Una S.A. con cierre de ejercicio el 31/05, ha decidido en asamblea distribuir

individualmente honorarios a directores que superan en un 38% el límite de
deducción previsto en el Art. 87 inc. J) de la LIG, antes del vencimiento de la DD.JJ.