UNIVERSIDAD CATOLICA DEL TACHIRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
CATEDRA: AUDITORIA II PROFESOR: FIDEL DUQUE SAYAGO
Prácticas de Patrimonio Alumnos 5to B y 5to E

La empresa MAVIPA, C.A muestra la siguiente información a nivel de la cuenta de Capital Contable
al cierre de los ejercicios fiscal 2018 y 2019, los cuales estamos auditando, correspondiendo a
usted dicho rubro del Estado Financiero.

Cuentas 2018 2019

Capital Social 8.000.000,00 8.000.000,00
Reserva Legal 480.000,00 480.000,00
Reserva para Contingencias 1.500.000,00 1.500.000,00
Reserva Ampliación Planta 1.200.000,00 1.200.000,00
Supervit 1.820.450,00 3.310.450,00
Total Capital Contable 13.000.450,00 13.990.450,00
Información Complementaria: de la revisión y análisis de las cuentas que integran el capital
contable se determinó la siguiente información, que debe ser valorada a los fines de su
conformidad o en su defecto recomendar el ajuste correspondiente.
1. El capital social está compuesto, por Capital social común, 5000 acciones nominativas
suscritas, con valor de Bs. 1.000,00 C/U pagadas en un 90 %. El restante 10% se encuentra
clasificado como una Cuenta Por Cobrar a Accionistas Comunes, en el activo corriente. Y
3.000 acciones preferentes al 15% acumulativa con un valor de Bs. 1.000,00 C/U, pagadas
en un 100 % por sus accionistas. Del movimiento del ejercicio 2019, se retiraron de la
empresa los accionistas Leal, Chacón y Díaz, quienes tenían 500 acciones preferentes y la
Junta directiva decidió al no existir comprador entre los socios vigentes, comprarlas
llevándolas a la cuenta de Inversión en acciones propias, cuyo monto de Bs. 600.000,00
representa el valor pagado por esas acciones.
2. El Superávit, está compuesto por la donación que hiciera un socio a la empresa en el
ejercicio 2018, de un terreno cuyo justiprecio se estimó en Bs. 250.000,00. El Superávit
Ganado, lo compone la cuenta Utilidades No distribuidas al cierre de 2017, Bs. 875.650,00;
la utilidad del ejercicio 2018 después de deducir ISLR y la reserva legal, fue de Bs.
694.800,00 y la utilidad neta en operaciones 2019, fue de Bs. 1.490.000,00.
3. Por decisión de la asamblea de accionistas de 2018 se creó la reserva para Contingencias,
la cual debe ser incrementada, en los ejercicios 2019 y 2020 en un 10% de la utilidad.
4. El I.S.L.R. 2019 para montos que excedan las 3.000 unidades tributarias, se aplicara un 34
% con sustraendo de 500 unidades tributarias. Valor de la Unidad Tributaria para el año
2019 Bs. 50

Se pide cedula de auditoria y prepare el Estado de Cambio Patrimonial para los años 2018
– 2019 con las cuentas previamente ajustadas.

Practica # 2 Patrimonio y Estado de Resultados

Los siguientes montos corresponden al Estado de Resultados condensado de la Empresa: LA Gran
Sabana, C.A. para el ejercicio terminado el 31 de Octubre de 2019:
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Ventas Netas…………………………………….. Bs. 86.400.000,00

Costo de Ventas…………………………………. Bs. 64.560.000,00

Gastos de Operación……………………………Bs. 14.500.000,00

Gastos Financieros……………………………… Bs. 1.740.000,00

Utilidad del Ejercicio…………………………… Bs. 5.600.000,00

Las siguientes cuentas corresponden a la sección del Patrimonio al 31 de Octubre de 2019

Capital Social Común Bs. 19.600.000,00

Capital Social Preferente Bs. 18.850.000,00

Reserva para aumento de capital Bs. 600.000,00

Reserva Legal Bs. 380.000,00

Utilidades no Distribuidas Bs. 9.250.000,00

La información obtenida en el transcurso de la auditoria, mediante la aplicación de

procedimientos establecidos y pruebas sustantivas revela, situaciones que deben ser corregidas
con la recomendación de ajustes que debe usted, formular con pertinencia y razonabilidad.

De los resultados de la auditoría practicada por usted, encontró la siguiente información

pertinente:

1. En el Inventario Final del año anterior (31/10/2018) se incluyeron mercancías enviadas a

consignación al precio de venta, cuyo valor es de Bs. 2.500.000,00 (La utilidad incluida es
de un 30%)
2. Igualmente en el Inventario Final del presente año las mercancías enviadas en
consignación se incluyeron al Precio de venta de Bs. 3.000.000,00 (Utilidad del 35%
incluida). Un oficio del Consignatario de fecha 29 de Octubre 2019, omitido por el
departamento de Contabilidad, señala que dicha mercancía se había vendido el 40%, y que
se había depositado en la cuenta de la empresa con fecha 30/10/2019 dicho monto menos
la comisión sobre ventas del 15% establecido en el contrato de consignación. En la
conciliación bancaria se llevó a una cuenta de Ingresos Por Identificar.
3. La factura del Proveedor El Bodegón del Pan, C.A. fechada el 31 de Octubre de 2019 por
Bs. 575.000,00 no fue contabilizada, pero sí incluida en el Inventario Final de Mercancías.
4. Fletes sobre ventas del 31 de Octubre de 2019 por Bs. 825.000,00 y sobre compras a
proveedores por Bs. 300.000,00 no habían sido registrados ni cancelados. Transporte La
Fraternidad.
5. La devolución de mercancías al Proveedor Districarnes por Bs. 150.000,00 fue
contabilizada dos veces.
6. La Liquidación de los Impuestos Municipales a la Alcaldía del Municipio San Cristóbal
correspondiente al ejercicio Fiscal 2019 por Bs. 632.000,00 fue contabilizada como Gastos
en fecha 28 de Febrero de 2019.
7. Dentro de los Gastos de Operación se encontró el pago de la última valuación a la
constructora Bellamar, C.A. por Bs. 9.000.000,00 correspondiente a la construcción de un
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galpón al lado de la planta principal. En la cuenta de Construcciones en proceso al 31 de
octubre de 2019 aparece un saldo de Bs. 26.000.000,00. Dicho galpón fue terminado de
construir el 30 de Noviembre de 2018, fecha desde la cual se está usando. La depreciación
del mismo se estimó en 25 años.
8. Se compraron 500 acciones comunes de las 20.000 emitidas inicialmente, a su valor
nominal de Bs. 1.000,00 C/U las cuales fueron incluidas dentro de la cuenta de Inversiones
en acciones propias.
9. Las acciones Preferentes fueron emitidas y pagadas al 116% son acumulativas al 10% y
totalmente participativas.
10. En la Asamblea General de Accionistas celebrada el 25 de Junio de 2019, se acordó
decretar un dividendo a los accionistas de Bs. 5.000.000,00. A la fecha del decreto a los
accionistas preferentes se les debe dos años de dividendos.

SE REQUIERE:

A.- Asientos de Ajuste sí los considera apropiados.

B.- Presentación del Nuevo Estado de Resultados

C.- Presentación del Estado de cambios en el Patrimonio de la Cía. con sus saldos depurados

III.- La Sección del Estado de Situación Financiera que corresponde al Capital de la Compañía
Promoción CP 39 C.A. al 31 de Diciembre de 2018 es la siguiente:

Capital Social Preferente (5000 acciones con valor Nominal de Bs. 100 c/u; Acciones no
acumulativas, al 6% ……………………..…………………………………………………………..……..Bs. 500.000,00
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Capital Social Común (50.000 acciones con un valor nominal de Bs. 60,00 c/u)…Bs. 3.500.000,00

TOTAL CAPITAL SOCIAL………………………………………………………………………..………...Bs. 4.000.000,00

Al cierre del 31 de Diciembre de 2019 (año contratado para la auditoría) la sección del Capital
Social refleja los siguientes saldos:

Capital Social Preferente (4500 acciones valor nominal de Bs. 100 c/u. Acciones no acumulativas,
al 6 % ………………………………………………………………………………………………………….………..Bs. 450.000,00

Capital Social Común (60.000 acciones con un valor nominal De Bs. 60,00 c/u )…Bs. 4.550.000,00

TOTAL CAPITAL SOCIAL…………………………………………………………………………………...Bs. 5.000.000,00

A continuación se describen las transacciones que se realizaron durante el ejercicio económico

2018 referente a estas cuentas:

1. Se vendieron 10.000 acciones comunes adicionales, fueron vendidas a Bs. 60 c/u.

2. La utilidad en operaciones del ejercicio fue de Bs. 665.000,00. El Contador de la Empresa
no determinó el Impuesto Sobre la Renta ni la Reserva Legal.
3. 500 acciones Preferentes fueron compradas a Bs. 110 cada una; conservándose dichas
acciones en Tesorería.
4. Los dividendos que pagaron en efectivo fueron: Dividendos a las acciones preferentes lo
establecido en el título y a las Acciones Comunes Bs. 180.000,00.
% Sustraendo
Hasta la fracción de 2000 Unidades Tributarias 15 % -0-
De la fracción 2001 U.T. hasta 3000 U.T. 22 % 140
Fracción Mayor a 3001 U.T. 34 % 500

Valor U.T. 2019 Bs 50

Con base a la información anterior disponible y como resultado de su auditoría se requiere:

A) Prepare el papel de trabajo para la Auditoría de la Sección de Capital Contable.

B) Prepare la Sección del Capital Contable al 31/12/2018 – 31/12/2019