Departamento de Contaduría Pública

TRIBUTARIA I
Taller Costos

TRIBUTARIA I
2022-2

TALLER COSTOS Y DEDUCCIONES

Ejercicio No. 1

La señora Rosa Niño, contribuyente declarante del impuesto a la Renta, no obligada a llevar
contabilidad, enajena su casa de habitación en el año 2021, por un valor de $ 700.000.000, y
posee la siguiente información para determinar el costo fiscal y la parte no gravada sobre la
utilidad:
La casa fue adquirida en el año 1980 por valor de $ 800.000
El costo fiscal declarado en el año 1986 fue por valor de $ 3.000.000
Las mejoras por valor de $ 3.800.000 se realizaron en el año 2000. Presenta contribución por
valorización $ 2.000.000 en el año 2017
¿Determine la utilidad gravable para el año 2021? Justifique su respuesta

Rta/ partiendo desde el año 1986 donde la señora Rosa declara su activo por $3.000.000 a esta le
sumamos las mejoras por $3.800.000 realizadas en el año 2000 indicando que para este año su
costo fiscal seria de $6.800.000, adicional en el año 2017 declara valorización de $2.000.000 por
lo cual su costo fiscal para este año accedería a un total de $8.800.000

La señora Rosa Niño realizo la enajenación de su casa en al año 2019 por un valor de
$700.000.000 de los cuales descontando los $8.800.000 de costo fiscal obtendría como ganancia
ocasional la suma de $691.200.000 para su declaración de renta del año 2019. Generando un
impuesto a cargo de $69.120.000. Pero teniendo en cuenta que la señora Rosa adquirió su casa
de habitación en el año 1980 ella obtiene un beneficio contemplado en el Art 44 del ET “Art. 44.
La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación. Cuando la casa o apartamento de
habitación del contribuyente hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no
se causará impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenación sobre una
parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican a continuación:

 10% si fue adquirida durante el año 1986

 20% si fue adquirida durante el año 1985
 30% si fue adquirida durante el año 1984
 40% si fue adquirida durante el año 1983
 50% si fue adquirida durante el año 1982
 60% si fue adquirida durante el año 1981
 70% si fue adquirida durante el año 1980
 80% si fue adquirida durante el año 1979

Marisol Pulido López 1

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 90% si fue adquirida durante el año 1978
 100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978

Por lo anterior a la ganancia ocasiona de $691.200.000 aplicamos el 70% de beneficio de

acuerdo a la norma, la cual correspondería a una ganancia ocasional final para la señora rosa de
$207.360.000 y un impuesto a cargo de $20.736.000

Ejercicio No. 2

Darío Hernández, Arquitecto de profesión, obligado a lleva contabilidad, por el año gravable
2021, pago los siguientes impuestos que tenían relación de causalidad con la actividad
productora de renta:
Predial $ 3.500.000
Vehículos $ 750.000
ICA ANUAL $ 1.250.000 (enero a diciembre) este impuesto lo pagó en enero de 2021.
GMF $ 3.000.000
Determinar los impuestos descontables por la vigencia 2021 Justifique su respuesta

El señor Darío Hernández para su declaración del año 2019 podrá descontar los siguientes
impuestos:
$3.500.000 del predial siempre y cuando en este inmueble el señor Darío desarrolle
actividad de su profesión con la cual genera sus ingresos “art 115 et”
$750.000 de vehículo siempre y cuando sea utilizado en el giro de su actividad económica
“art 115 et”
$1.250.000 Ica Anual ya que se realizó el abono en cuenta en los plazos establecidos y
antes de presentar su declaración de renta “art 115 et”
$1.500.000 dado a que según el artículo 879 del ET son exentas del total del gravamen del
movimiento financiero hasta el 50%

Ejercicio No. 3

La empresa Colombia Móvil S.A. por el año gravable 2021 obtuvo los siguientes
resultados, con el fin de determinar la depuración ordinaria de renta: Ingresos $
900.000.000, costos Inherentes $ 400.000.000, Las Deducciones fueron: Pago por salarios a
sus trabajadores la suma de $200.000.000, pago bonificaciones por mera liberalidad a
trabajadores por valor de $5.000.000 que no formaron parte de la base de retención en la
fuente por salarios, por servicios pagó la suma de $ 30.000.000 soportados. Justifique su
respuesta

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Ingresos 900,000,000
(-) Costos Inherentes (400,000,000)
(=) Utilidad Operacional 500,000,000

(-) Gastos Inherentes (235,000,000)

Pago Salarios (200,000,000)

Bonificaciones Mera Liberalidad (5,000,000)
Pago Servicios (30,000,000)

Renta Liquida 265,000,000

Por lo anterior Todos los costos y gastos son deducibles siempre y cuando se encuentren
soportados y hagan parte del giro ordinario del negocio

Ejercicio No. 4

La empresa Unidos S.A. por la vigencia del 2021 presento la siguiente información con el
fin de determinar la depuración ordinaria de renta: Ingresos $ 700.000.000, los costos
inherentes justificados $ 350.000.000, las deducciones fueron así: Por pago a trabajadores
$70.000.000 que cumplieron las normas tributarias; por este periodo contrato a Javier
Hernández, quien sostiene el hogar y le cancelo por concepto de salarios y prestaciones
sociales la suma de $ 8.307.000 por el año (este valor está incluido en los pagos a
trabajadores), Hijo de un policía que fue asesinado ejerciendo su oficio. El ministerio de
defensa certifico que el asalariado si era hijo del policía en el momento. Justifique su respuesta

Ingresos 700,000,000
(-) Costos Inherentes -350,000,000
(=) Utilidad Operacional 350,000,000

(-) Gastos Inherentes -86,614,000

Pago Trabajadores -70,000,000

Javier Hernandez -8,307,000
Beneficiario art 108 et -8,307,000

Renta Liquida 263,386,000

Por lo anterior y de acuerdo Art. 108-1. Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros
de las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos. “Los contribuyentes
que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios tienen derecho a deducir
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de la renta, el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o
período gravable, a las viudas del personal de la fuerza pública o los hijos de los mismos
mientras sostengan el hogar, fallecidos en operaciones de mantenimiento o restablecimiento del
orden público, o por acción directa del enemigo.”

Ejercicio No. 5

El señor Héctor Moreno, contribuyente declarante del impuesto a la renta, por el año gravable
2021, realizo las siguientes operaciones con el fin de determinar la depuración de renta ordinaria:
Realizó ventas en Colombia por valor de $ 400.000.000, los costos inherentes a estos ingresos
fueron por valor de $ 250.000.000, pago por intereses la suma de $ 12.000.000 por un crédito
financiero otorgado por el banco Caja Social, por servicios que tienen relación de causalidad
pago la suma de $ 40.000.000. Facturo la totalidad de sus ventas y le practicaron las retenciones
respectivas. Determine la renta líquida gravable – Art. 26 E.T.

Ingresos 400,000,000
(-) Costos Inherentes (250,000,000)
(=) Utilidad Operacional 150,000,000

(-) Gastos Inherentes (40,000,000)

Servicios (40,000,000)

(-) Gastos No Operacionales (12,000,000)

Renta Liquida 98,000,000

Ejercicio No. 6

Julián Cubides, Odontólogo de profesión, por el año gravable 2021, realizo las siguientes
operaciones:
Las rentas de fuente nacional fueron por valor de $ 95.000.000, para obtener estas incurrió en los
siguientes costos y gastos, adquirió materias primas por valor de $ 20.000.000 en EE.UU., y le
cancelo a un comisionista de ese país, la suma de $ 1.800.000 por el servicio que le prestó en
conseguirla. Además, obtuvo ingresos en Francia por valor de $ 30.000.000. Facturo la totalidad
de sus ventas
Con la anterior información determinar la renta líquida gravable

Rta/ para la depuración de la renta de Julián Cubides se debe tener en cuenta lo

reglamentado en el art 121 del ET Deducción de gastos en el exterior. “Los contribuyentes
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podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan relación de causalidad con
rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado la retención en la
fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia”.
Y el art 122 et Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior. Los costos
o deducciones por expensas en el exterior para la obtención de rentas de fuente dentro del
país no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta líquida del contribuyente,
computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los
siguientes pagos:
1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente.
2. Los contemplados en el artículo 25.
3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes corporales.
4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como los
servicios de certificación aduanera.
5. Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes residentes en el país por parte
de organismos multilaterales de crédito, a cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia,
siempre y cuando se encuentre vigente y en él se establezca que el respectivo organismo
multilateral está exento de impuesto sobre la renta.

Ingresos Trabajador Independiente 95,000,000

(-) Materia Primas Exterior (20,000,000)
(-) ComsinExterior (1,800,000)
(=) Total Renta Liquida 73,200,000

Rentas Generales 30,000,000

Ingresos Exterios 30,000,000

Renta Liquida Gravable 103,200,000

Ejercicio No. 7

Jairo Beltrán, Arquitecto de profesión, por el año gravable 2021, realizo las siguientes
operaciones: Ventas Colombia $ 80.000.000, los costos inherentes justificados fueron por valor
de $ 50.000.000, para incrementar sus ventas en Colombia se capacito en tecnologías de punta en
Francia donde incurrió en gastos (Pasajes, Hoteles, Taxis Etc.) por valor de $ 17.000.000. Con
la anterior información determinar la renta líquida. Justifique su respuesta

Para la depuración de la renta de Jairo Beltran se debe tener en cuenta lo reglamentado en

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el art 121 del ET Deducción de gastos en el exterior. “Los contribuyentes podrán deducir
los gastos efectuados en el exterior, que tengan relación de causalidad con rentas de
fuente dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado la retención en la fuente si lo
pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia”.

Partiendo del principio los $17.000.000 no es posible deducirlos ya que no cumple con la
totalidad de lo requerido en l art 121Et, Ya que fue un gasto derivado de unos viáticos y de
estos no se generó retención en la fuente.

Ingresos Trabajador Independiente 80,000,000

(-) Costos Inherentes (50,000,000)

(=) Total Renta Liquida 30,000,000

Ejercicio No. 8

El señor Jairo Vargas, contribuyente declarante del impuesto a la renta, profesional

independiente, no lleva contabilidad, no facturo la totalidad de sus ventas, presenta la siguiente
información con el fin de determinar la depuración ordinaria:

Ingresos asesor $ 95.000.000, Recibe una recompensa por denunciar hechos terroristas por
valor de $ 20.000.000 dinero que fue entregado por el Ejército Nacional, recibe un premio
por destacarse en actividades deportiva por valor de $ 10.000.000 entregado por
Coldeportes, por rendimientos financieros recibe la suma de $ 5.000.000, por pago de
servicios con relación de causalidad cancelo la suma de $ 40.000.000 justificados, efectúa una
donación a la fundación Gustavo Matamoros D’costa por valor $ 25.000.000 mediante
transferencia de fondos. Dicha donación fue certificada por la entidad donataria.

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Ingresos Trabajador Independiente 95,000,000
(-) Costos y Gastos (40,000,000)
(-) Rentas Limitadas (38,000,000)
(=) Total Renta De Trabajo 57,000,000

Rentas De Capital 5,000,000

Rentas No Laorales - 20,000,000

Ingresos No CR (20,000,000)
Total Rentas No Laborales -

Total Renta Liquida 62,000,000

Ganancias Ocasionales Gravables 10,000,000

Las donaciones no hacen parte de las deducciones del impuesto sobre la

renta, ya que estas si da cumplimiento a lo estipulado en el art 125-1 del ET, será tomada
del total de aporte el 25% como descuento del impuesto de renta a cargo del
contribuyente.

“Art. 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones.

* -Modificado- Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho al descuento de
que trata el artículo 257 se trate de una entidad calificada en el Régimen Tributario Especial,
deberá reunir las siguientes condiciones:

1. Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia de una

entidad estatal.
2. 2.Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el artículo 19 de este Estatuto,
haber sido calificada en el Régimen Tributario Especial antes de haber sido efectuada la
donación.
3. 3.Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio
o de renta, según el caso, por el año inmediatamente anterior al de la donación, salvo
cuando se haya constituido en el mismo año gravable.
4. 4.Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los
ingresos por donaciones.”

Ejercicio No. 9

Blanca Ramírez, Odontóloga de profesión, obligada a llevar contabilidad, facturo la totalidad de

sus ventas por la vigencia 2021, presento la siguiente información con el fin de que le
determinen la renta líquida gravada.
a. Ingresos $ 90.000.000
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b. Ingresos por una herencia de su abuela como única heredera por 250.000.000
correspondiente a una casa donde vivía la abuela, con unos costos inherentes a estos por
valor de $ 10.000.000 (correspondientes al abogado encargado de liquidar la sucesión
ilíquida)
c. Costos Inherentes a los Ingresos Gravados como odontóloga $ 20.000.000
d. Adquiere una unidad odontológica por valor de $ 30.000.000 para ser utilizados en la
actividad productora de renta.
e. Por problemas eléctricos que daña parte de su consultorio recibe por parte de la
aseguradora $120.000.000 de los cuales el 20% son lucro cesante. A los dos meses
retoma actividades después de realizar todos los arreglos correspondientes en su
laboratorio
f. Compra un nuevo vehículo por valor de $65.000.000 el cual paga con el vehículo que
tenía antes, declarado el año pasado en $25.000.000 y el concesionario se lo recibe por
26.850.000.

Nota: en todos los casos se debe justificar la respuesta de acuerdo con la normativa vigente
Ingresos 90,000,000
(-) Costos y Gastos (20,000,000)
(-) Rentas Limitadas -
(=) Total Renta Liquida 70,000,000

Ganancias Ocasionales Gravables Herencia 250,000,000

(-) Costos Inherentes (10,000,000)
Indemnizaciones 120,000,000
INCRNGO (96,000,000)
Venta Vehiculo 26,850,000
(-) Costos Por Ganancias Ocasionales (25,000,000)

Total Ganancia Ocasional Gravable 265,850,000

Para determinar la ganancia ocasional por Herencias fue necesario remitirnos al ART 302
ET, de igual forma remitirnos al Concepto 49408 de agosto 13 de 2014 emitido por la
DIAN.

“Las herencias, legados y porción conyugal constituyen ganancia ocasional y están

gravados a la tarifa del 10%, y los gananciales no constituyen ganancia ocasional.
Se denominan bienes gananciales o simplemente gananciales en derecho, a todos
aquellos bienes adquiridos por los cónyuges durante el matrimonio, a excepción de los
recibidos a título gratuito. ... En caso de disolución del matrimonio, los
bienes gananciales deben ser repartidos por igual entre los dos cónyuges.”
Por otra parte, el art 45 de ET, establece los parámetros para obtener la renta por
indemnizaciones, y del mismo modo menciona el lucro cesante como constituyente de

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renta gravable.

“Art. 45. Las indemnizaciones por seguro de daño.

El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de
daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni
de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deberá demostrar
dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de la totalidad de la indemnización en
la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro”.

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