Auditoria Financiera 2

Producto Académico N.°3 Tarea

Evaluación para el consolidado 2
Actividad Grupal

Docente:

C.P.C. CONDORI HILARIO, José Luis

Curso:

Auditoria financiera 2

Integrantes:

1. QUISPE AGUILAR, Favian

2. ESPINOZA CONDOR, Thalía Milagros
3. RODRIGUEZ HURTADO, Francisco
4. VILLAGRA SONCCO, Amanda
5. MAURICIO TAQUIRI, Christian

Perú - 2021

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CASO - COMPAÑIA ABC
Analice los hechos que se exponen a continuación desde la perspectiva de la auditoria
financiera, y audite el rubro teniendo en cuenta que la empresa sujeta a la auditoria aplica
las NIIF. Luego determine los errores de criterio contrarios a las NIIF, proponiendo los
ajustes oportunos.
a. Estados contables

Estado de Situación Financiera al 31.12.2019 (en miles de soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 1.500.000 Sobregiros bancarios 40.000
Cuentas por cobrar 22.000.000 Acreedores 140.000
Existencias 4.600.000 Proveedores, moneda extranjera 1.595.000
Proveedores 42.000.000
Activo Fijo 28.985.000 Capital 12.000.000
Inversiones 1.500.000 Reservas 3.000.000
Resultados de ejercicio (190.000)
Total 58.585.000 Total 58.585.000

Estado de Resultados Integrales 2019 (en miles de soles)

Ventas 1.000.000
Costo de ventas 700.000
Margen bruto 300.000
Gastos generales (140.000)
Gatos financieros (280.000)
Deterioro y amortización (70.000)
Pérdida neta (190.000)

b. El auditor ha obtenido la información adicional siguiente

1. Acreedores
El detalle es el siguiente:

Conceptos Importes
Acreedor A 60.000
Acreedor B 50.000
Entidades públicas, acreedores 30.000
140.000

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- Los auditores mandaron carta de confirmació n de los saldos y transacciones del
ejercicio a los acreedores A y B con los siguientes resultados:
a) El acreedor A no contesto a la solicitud de confirmació n.
b) De la confirmació n del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350 por
5.000.000 correspondiente a un suministro que entro en el almacén de la
compañ ía el 28.12.2019 (fecha de traspaso del control segú n las clá usulas del
contrato), no fue tenida en cuenta como existencia al 31.12.2019 y no ha sido
contabilizada.

2. Proveedores en moneda extranjera

- El saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda funcional de la
compañ ía (soles) recoge deudas por compras de materias primas, a pagar durante el
primer semestre del añ o 2020, segú n el detalle, siendo estas las ú nicas operaciones de
trá fico realizadas en moneda distinta del sol durante el ejercicio:

- Importe para pagar en divisas Contravalor en soles

Al día de la compra
Dólar USA 1,500 195.000
Francos Suizos 10.000 800.000
Coronas Suecas 8.000 600.000

- Los tipos de cambio en vigor al 31.12.2019 fueron:

Dó lar USA 140 sol/dó lar
Francos Suizos 70 sol/franco suizo
Coronas Suecas 80 sol/corona sueca

3. Proveedores
a) La composició n del saldo del proveedor X es:

Fecha Concepto Importe

31.1.2019 Vencimiento 31.1.2020 1.000.000

- Enviada la carta de confirmació n, el proveedor remite la ficha del cliente de acuerdo con
el siguiente detalla:
Clientes Efectos en cartera
Fecha Concepto Debe Haber Debe Haber
31.1.2019 Factura Nro. 100 12.000.000 0 0 0
31.1.20.19 Aceptaciones vcto.
28.2.2019 al 31.1.2020 por
1.000.000 cada uno 0 12.000.000 12.000.000 0
1.2.2019 Descuentos efectos 0 0 0 12.000.000
30.04.2019 Factura Nro. 550 32.890.000 0 0 0
30.04.2019 Cobro factura Nro. 550 0 32.890.000 0 0
10.05.2019 Factura Nro. 557 y cobro 2.990.000 2.990.000 0 0
20.10.2019 Aceptaciones vcto.31.1.2020 1.000.000 1.000.000 1.000.000 0
28.12.2019 Factura Nro.500 23.000.000 0
Saldo 31.12.2019 23.000.000 1.000.000

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- Tras analizar la respuesta, se ha comprobado que la factura Nro. 500 hace referencia a 150.000
unidades de producto, envió efectuado por el proveedor y recibido de conformidad en el
almacén de la compañ ía el 28.1.2.3019. La compañ ía incluyo las existencias en el inventario
valorado al cierre.

b) El saldo del proveedor Y es de 154.580 segú n los registros contables de la compañ ía.
El proveedor Y envía como respuesta el movimiento contable de los ú ltimos dos meses (sus
anotaciones) , segú n el detalle siguiente:

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

31.11.2019 N/factura 1.11.2019 154.580 154,580
31.11.2019 Letra vcto. 1.,12.2019 77.290 77.290
31.11.2019 Letra vcto. 1.1.2020 77.290 0
31.12.2019 N/factura 10.12.2019 27.000 27.000
31.12.2019 Letra vcto. 10.1.2020 13.500 13.500
31.12.2109 Letra vcto. 10.2.2019 13.500 0
31.12.2019 N/factura 15.12.2019 150.000 150.000
31.12.2019 Abono rappel añ o 2019 25.000 125.000
31.12.2019 Devolució n vcto. 1.12.2019 78.264(x) 203.264

(x) La diferencia con el importe original de la letra corresponde al gasto financiero por el retraso
en el cobro de la deuda.

Por otra parte, la ficha del proveedor, segú n los registros de la compañ ía mostraba la siguiente
informació n:

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

31.11.2019 S/factura 1.11.2019 0 154.580 (154,580)
31.12.2019 S/factura 15.12.2019 0 150.000 (304.580)
31.12.2019 Taló n pago factura 15.12.2020 150.000 0 (154.580)

Preguntas por desarrollar:

1) Auditar la situación que se presenta en el acápite 1 del caso y determine si

hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo del rubro
acreedores.

Desarrollo:

El acreedor A no contestó a la solicitud de confirmación.

El auditor puede mandar una solicitud adicional de confirmación (o incluso

una tercera) cuando no se ha recibido respuesta a una solicitud previa en un

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tiempo razonable. Si a pesar de ello los confirmantes no contestan, el auditor
debe aplicar procedimientos alternativos para validar las afirmaciones.

Se debe realizar los procedimientos alternativos:

Para saldos de cuentas por cobrar, examen de cobros posteriores

específicos, documentación de envío, y ventas próximas al cierre del periodo.
Verificación de Órdenes de compra, revisión de Kardex.

De la confirmación del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350 por

5.000.00 correspondiente a un suministro que entro en el almacén de la
compañía el 28.12.2019 (fecha de traspaso del control según las cláusulas
del contrato), no fue tenida en cuenta como existencia al 31.12.2019 y no ha
sido contabilizada.

Acreedor B 50.000

Por lo tanto, se deduce que la factura Nro. 7350 por 5.000.00

correspondiente a un suministro que entro en el almacén de la compañía el
28.12.2019, no fue tenida en cuenta como existencia al 31.12.2019 y no ha
sido contabilizada, por ello, debe realizar un reajuste de saldo por la compra
de un suministro según factura mencionada con cargo en la cuenta 61
Variación de inventarios y subcuenta de 613 materiales auxiliares,
suministros y repuestos variación de mercaderías y abonando en cuenta 69
Costo de venta en su subcuenta 6956 materiales auxiliares, suministros y
repuestos.

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 5000

61.1 Variación de mercaderías

69 COSTO DE VENTA 5000

695 Materiales auxiliares, suministros y

6 repuestos

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 Auditoria Financiera 2

2) Auditar la situación que se presenta en el acápite 2 del caso y determine si

hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo del rubro
Proveedores en moneda extranjera.

Desarrollo:

DETALLE IMPORTE TC AL MN AL TC AL MN AL DIFERENCIA

A PAGAR COMPR MOMENTO DE CIERRE CIERRE
ME AR COMPRA CONTABLE

DÓLAR USA S/ 130 S/ 195,000.00 140 S/ 210,000.00 S/ 15,000.00

1,500.00

FRANCOS S/ 80 S/ 800,000.00 70 S/ 700,000.00 -S/

SUIZOS 10,000.00 100,000.00

CORONAS S/ 75 S/ 600,000.00 80 S/ 640,000.00 S/ 40,000.00

SUECAS 8,000.00

TOTAL S/ S/ -S/ 45,000.00

1,595,000.00 1,550,000.00

676 diferencia de cambio S/ 15,000.00

421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar S/ 15,000.00

X/X Por la diferencia de cambio de dólar USA al cierre contable

421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar S/ 100,000.00

776 diferencia en cambio S/ 100,000.00

X/X Por la diferencia de cambio de francos suizos al cierre contable

676 diferencia de cambio S/ 40,000.00

421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar S/ 40,000.00

X/X Por la diferencia de cambio de coronas suecas al cierre contable

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 Auditoria Financiera 2
3) Auditar la situación que se presenta en el acápite 3 del caso y determinar si
hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo de rubro
Proveedores.

Desarrollo:

Clientes (facturas Efectos en cartera

Fecha Concepto
por cobrar) (letras por cobrar)
Debe habe Debe Haber
r
31/01/2019 Factura Nro. 100 12,000,00 0
0
31/01/2019 Aceptaciones vcto.
28.2.2019 al 31.1.2020 por
1.000.000 cada uno 0 12,000,0 12,000,0
00 00
1/02/2019 Descuentos efectos 0 0 12,000,00
0
30/04/2019 Factura Nro. 550 32,890,00 0
0
30/04/2019 Cobro factura Nro. 550 0 32,890,0 0
00
10/05/2019 Factura Nro. 557 y cobro 2,990,000 2,990,00 B
0
20/10/2019 Aceptaciones vcto. 1,000,000 1,000,00 1,000,00
31.1.2020 0 0
28/12/2019 Factura Nro.500 23,000,00
0
Saldo 31.12.2019 23,000,00 1,000,00
0 0

Se procederá a realizar el asiento contable omitido por la compra

mencionada.

cuenta debe
haber

_________ X ________

60 compras s/ 19,491.53

601 mercaderías

6011 mercaderías

40 trib. cont. y aportes al s/ 3,508.47

sist. de pens. y de salud por pag.

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401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

40111 igv – cuenta propia

42 cuentas por pagar comerciales terceros s/

23,000

421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas

28/12 por el registro de las compras de mercadería.

_________ X ________

20 mercaderías s/ 19,491.53

201 mercaderías

2011 mercaderías

20111 costo

61 variación de inventarios s/
19,491.53

611 mercaderías

6111 mercaderías

28/12 por el ingreso de la mercadería al almacén

4) Emitir una conclusión sobre la auditoría realizada, teniendo en cuenta que

la gerencia de la empresa no está de acuerdo con los ajustes determinados
por su auditoría.

Desarrollo:

DICTAMEN MODIFICADO

POR LA APLICACIÓN INAPROPIADA DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS

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 Auditoria Financiera 2
DICTAMEN DELOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas

Compañía ABC

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía ABC, que

comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2019, y los estados de
ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de
efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas
contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de

estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar,
implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y
presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de
fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y
realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos

estados financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue
realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el
Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y
que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen representaciones
erróneas de importancia relativa.

Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener

evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros
contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor
toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la
preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de
diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero
no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si
los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones

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contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una
evaluación de la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es

suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión
de auditoría.

Al 31 de diciembre del 2019, la Compañía no efectuó la contabilización

del ingreso un suministro que entró en el almacén de la compañía el
28.12.2019 (fecha de traspaso del control según las cláusulas del
contrato), no fue tenida en cuenta como existencia al 31.12.2019 y no ha
sido contabilizada. del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350
por 5.000.000.

- El saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda

funcional de la compañía (soles) recoge deudas por compras de
materias primas, a pagar durante el primer semestre del año 2020,
según el detalle, siendo estas las únicas operaciones de tráfico
realizadas en moneda distinta del sol durante el ejercicio.
- El saldo del proveedor Y es de 154.580 según los registros contables de
la compañía.

La gerencia ha establecido un plan para registrar estas provisiones durante el

ejercicio de 2020; sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, la Compañía debió efectuar esta provisión en el
ejercicio 2019 disminuyendo el activo, la utilidad neta y el patrimonio neto en
dicho importe.

Opinión

En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado
en el párrafo anterior, los estados financieros presentan razonablemente, en
todos sus aspectos significativos (o “brindan una visión veraz y razonable), la
situación financiera de Compañía ABC al 31 de diciembre del 2019, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado
en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Perú.

Lima, Perú

31 de diciembre del 2019

Refrendado por

Luis Linares Cueto (Socio)

Nombre

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Contador Público Colegiado

Matrícula N° 1253

5) En caso de haber identificado debilidades del sistema de control interno

contable del rubro auditado plantee las recomendaciones de que considere
necesario para presentarlos a la gerencia.

Desarrollo:

a) Comprobante de ingresos sin renumerar:

De la confirmación del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350 por

5.000.000 correspondiente a un suministro que entro en el almacén de la
compañía el 28.12.2019

Los comprobantes de ingresos son utilizados sin numeración previa.

*R/ Los comprobantes de ingresos a caja son la fuente básica de control de

ingreso físico a caja, por lo tanto, su utilización sin numeración previa puede
ocasionar anomalías en el ingreso de efectivo debido a que se pueden
presentar desvíos de dinero, ya que se pierde el control. Se recomienda la
utilización de dichos documentos en forma prenumerada y consecutiva.

b) Pago a proveedores extemporáneos:

(x) La diferencia con el importe original de la letra corresponde al gasto

financiero por el retraso en el cobro de la deuda.

Esto ocasiona pérdidas por descuentos a pagos puntuales y además el pago de

intereses de mora por parte de la empresa.

*R/ Estos pagos extemporáneos afectan el estado de resultados de la empresa por

disminución de ingresos y/o incremento de los gastos.

c) Ciclo de producción o transformación

Kardex de inventario atrasado:

De la confirmación del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350

por 5.000.000 correspondiente a un suministro que entro en el almacén
de la compañía el 28.12.2019 (fecha de traspaso del control según las
cláusulas del contrato), no fue tenida en cuenta como existencia al
31.12.2019 y no ha sido contabilizada.

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 Auditoria Financiera 2
R/ La no actualización del kardex acarrea irregularidades para el control físico
del mismo. Para los costos de los productos, es recomendable su
actualización para poder realizar una revisión entre existencias físicas y
reales para el cruce de información.

d) Proveedores en moneda extranjera:

El saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda

funcional de la compañía (soles) recoge deudas por compras de
materias primas, a pagar durante el primer semestre del año 2020,
según el detalle, siendo estas las únicas operaciones de tráfico
realizadas en moneda distinta del sol durante el ejercicio:

Se hace uso indebido del efectivo en caja, mediante colusión, para lo cual el
efectivo es entregado por la persona responsable de su manejo a un
cómplice para que éste durante el día (períodos mayores cuando no se
realizan regularmente los arqueos) lleve a cabo operaciones comerciales,
especialmente de compra y venta de divisas, restituyendo la suma al finalizar
el día o el período acordado según sea el caso.

*R/Tener proveedores con contratos en moneda nacional en caso tengas

clientes que solo te pagan en moneda nacional. En caso tengas clientes con
moneda extranjera (dólares) puedes tener proveedores con moneda
extranjera (dólares).

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