UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL NORTE

Facultad de Economía y Administración

Departamento de Auditoría, Contabilidad y
Control de Gestión

GESTIÓN TRIBUTARIA III

SUPUESTO PRÁCTICO 06
SUPUESTO PRÁCTICO
La sociedad Merie-Lissie Corporation SpA., tiene tres socios: Lissie con un 51%;
MAZA con un 30%; y MIZA con un 19% de participación respectivamente. La
sociedad presenta la siguiente información al 31 de diciembre de 20X1 y tributa
en función al artículo 14.A de la LIR (renta devengada):

SOCIEDAD MERIE - LISSIE CORPORATION SpA

Est ado de Result ados al 31.12.20X1

INGRESOS
Ingresos por vent as 100.000.000
Ingresos financieros 84.655.401
Ut ilidad en vent a de act ivo fijo 20.000.000
Dividendos Los Aromos SpA (t asa IDPC 27%) 7.000.000
Ut ilidad cont able M&M Lt da 5.000.000

TOTAL INGRESOS 216.655.401

COSTOS Y GASTOS
Remuneraciones y honorarios (89.000.000)
Depreciación act ivo fijo (909.482)
Deudas incobrables (4.000.000)
Gast os reparación aut omóvil gerencia (1.500.000)
Impuest os pagados (1.500.000)
Impuest o t errit orial (600.000)
Pérdida por siniest ro act ivo de la sociedad (400.000)
Indemnización años de servicios (30.000.000)
Vacaciones (1.700.000)
Donaciones (1.500.000)
Gast os Generales (500.000)
Arriendo leasing (12.000.000)

TOTAL COSTOS Y GASTOS (143.609.482)

RESULTADO DEL EJERCICIO 73.045.919

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INFORMACIÓN ADICIONAL:
1. El contador de la empresa plantea que existen servicios prestados en
diciembre de 20X1 por $102.000.000, que será facturado en enero de 20X2 y
que corresponden al 80% del estado de avances del proyecto total por un
monto total de $127.500.000. Este contrato en su totalidad será facturará el
31 de enero de 20X2 que es cuando se termina el contrato y se cancelarán
los servicios licitados.
2. Los ingresos financieros corresponden a los ingresos por devengar hasta la
fecha de rescate (26 de marzo 20X2). El Depósito a plazo (en UF)
$200.000.000, fue tomado el 14 de octubre de 20X1 hasta el 26 de marzo de
20X2, con un valor de rescate de 9.687,20 UF. Los valores de la UF son: a) 14
de octubre de 20X1 $28.772,00; y b) 31 de diciembre de 20X1 $28.309,94, y c)
26 de marzo de 20X2 $28.538,60
3. La utilidad en venta del activo fijo corresponde al valor cancelado por la
venta de una maquinaria de propiedad de la empresa el 31.12.20X1 en
$20.000.000. La maquinaria fue adquirida el 28 de febrero de 20X1 a través
de un crédito bancario. El valor de adquisición (valor factura) es de
$27.000.000, se estimó una vida útil financiera de 12 años. La variación del
IPC desde la fecha de compra hasta venta es de un 1.5%. La maquinaria
comenzó a operar en el mismo día de compra. Adicionalmente, el 1 de
marzo de 20X1 se tuvo que incurrir en un gasto complementario de $250.000
(valor neto) al técnico para que dejar mejorar la operatividad de la
maquinaria. Dicho valor está pendiente de contabilizado dado que el
contador tiene una duda si corresponde a una erogación capitalizable o
no.
4. La sociedad Los Aromos SpA (régimen de renta semi integral). El valor
corresponde a dividendos pagados por utilidades tributarias del ejercicio
20X0. El monto fue pagado con cheque a fecha (cobro 2 de enero de 20X2)
5. La inversión en M&M Ltda. (régimen ProPyME) equivale al 50%. La sociedad
M&M Ltda., para el ejercicio 20X1 generó un resultado positivo de
$10.000.000 que se materializó efectivamente durante el ejercicio y que
tiene pendiente su tributación en origen (M&M).
6. Dentro de la cuenta de remuneraciones y honorarios: a) Sueldo de los
accionistas es de $66.000.000 (hasta noviembre de 20X1) se encuentra
debidamente cancelado y el sueldo de diciembre de 20X1 $6.000.000 se
encuentra devengado y se desconoce si será pagado de forma efectiva
por los serios problemas económicos que estaría pasando la sociedad.
Dada la situación compleja de la sociedad no ha sido contabilizado el
devengamiento de la remuneración de diciembre de 20X1. Se debe

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considerar que la remuneración bruta mensual de cada accionista es de

$2.000.000 y el tome imponible anual es $68.000.000; b) Bono adicional
cumplimiento de meta accionistas $9.000.000 (está establecido
consensualmente – de palabra); y c) El saldo corresponde a los honorarios
pagados al abogado de la sociedad, cuya distribución corresponde a: 1)
Asuntos judiciales de la sociedad $6.000.000 (monto líquido); y 2) Asuntos
judiciales asuntos personales de los accionistas $8.000.000 (líquidos) en
diciembre del 20X1. Estos últimos honorarios fueron cancelados con cheque
a cobrar el 15.01.20X2. El impuesto de retención será pagado el 20.01.20X0
con el resto de los impuestos de la sociedad.

7. La depreciación del ejercicio (normal desde la perspectiva financiera)

corresponde a una camioneta cabina simple de gerencia y es de
propiedad de la empresa estimada en $909.482, su valor de adquisición es
de $18.000.000 (valor bruto). El activo fue comprado el 01.06.20X1, cuyo
valor actualizado al 31.12.20X1 (tributariamente) es de $18.235.000 y la vida
útil es de 9 años desde el punto de vista financiero y tributario. El factor de
actualización es 1,3%.
8. Deudas incobrables corresponde a una estimación donde el 100% de la
incobrabilidad está siendo gestionada por la Agencia de Cobranza Orzan
SA, cuya sentencia judicial está pendiente de confirmación legal de parte
del Tribunal al 31 de diciembre de 20X1.
9. Gastos reparación automóvil de gerencia por $1.500.000 (valor neto). El
gasto fue pagado con transferencia bancaria de la sociedad.
10. Los impuestos pagados corresponden al impuesto de timbre y estampillas
por operaciones de créditos que fue objetado por parte del SII.
11. El impuesto territorial corresponde al local de ventas (bien raíz de propiedad
de la empresa). La totalidad de las cuotas son del ejercicio 20X1 que se
encuentran pendientes de pago.
12. La pérdida por siniestro corresponde a la provisión por la baja de la
camioneta de la sociedad siniestrada el 20X1. El seguro con fecha 20X1
reconoce la pérdida total del vehículo. La camioneta está contabilizada a
su valor residual de $2.500.000.
13. La indemnización por años de servicios corresponde a un anticipo a cuenta
de la indemnización por años de servicios establecida por las IFRS. Este
anticipo fue realizado como consecuencia de la crisis económica que
atraviesa la empresa y como una forma de apoyar a sus trabajadores en el
ejercicio 20X1 a través de una transferencia electrónica en sus respectivas
cuentas vista. La indemnización de años de servicios está pactada a todo

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evento con los trabajadores con más de un año de servicio. Solo el 70% de
los trabajadores cumple con esta exigencia.

14. También como consecuencia de la situación financiera de los trabajadores

la empresa adelantó las vacaciones legales a sus trabajadores
correspondientes al ejercicio 20X1-20X2 con un depósito en cada cuenta
RUT de los trabajadores. Todos los funcionarios de la empresa no se tomaron
efectivamente las vacaciones.
15. Las donaciones (dinero) se realizó a la UCN con fines educaciones. Topes
legales: 2% RLI $700.000 y 1.6%(mil) es $500.000. La donación tiene el
carácter de legal y aceptada fiscalmente.
16. El SII objetó el uso y pago de combustible a la sociedad. Los gastos
correspondían al ejercicio 20X0 y fueron incorporados al estado de resultado
de dicho ejercicio por un monto de $500.000. Estos gastos fueron
incorporados al estado de resultado del ejercicio 20X1 en la cuenta gastos
generales ya que dicho año se materializó su pago o cancelación efectiva.
17. El leasing es financiero (compra de camioneta cabina doble) y corresponde
a un contrato celebrado el 1 de octubre 20X1 a 4 años por $48.000.000. El
monto registrado en gastos por concepto de arriendo por leasing
corresponde a la cuota anual período 20X1 - 20X2 (12 meses).
18. La tasa de impuesto a la renta para el ejercicio 20X1 es un 25% y para el
ejercicio 20X0 es un 25%; y la tasa del impuesto único del artículo 21 inciso
primero es un 40%.

Se pide: Determinar para la sociedad Merie-Lissie Corporation SpA,

la Renta Líquida Imponible (RLI) e impuesto a pagar, si corresponde
en relación al impuesto de primera categoría e impuesto único del
artículo 21.1 al 31 de diciembre de 20X1. Adicionalmente, deberán
indicar las partidas afectas al impuesto global complementario de los
accionistas.

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