CONCEPTOS QUE SE CONSIDERAN INGRESOS ACUMULABLES

PARA LAS PERSONAS MORALES.

Antes de estudiar los ingresos acumulables para efectos de la LISR para las
personas morales, es necesario que conozcas el esquema para determinar el
impuesto sobre la renta de las personas morales, de acuerdo a lo establecido en
el artículo 10, la forma de determinar el Resultado Fiscal es la siguiente:

Esquema para determinar el resultado fiscal

INGRESOS ACUMULABLES
MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS
IGUAL: RESULTADO OBTENIDO
MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (ART. 123 CONSTITUCIÓN)
IGUAL: UTILIDAD FISCAL
MENOS: PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR
IGUAL: RESULTADO FISCAL

Los conceptos de análisis para la unidad II son los ingresos, es decir cómo se
integra el primer renglón del esquema y en la siguiente unidad serán las
deducciones, como podrás darte cuenta la forma de integrar el segundo renglón,
la finalidad es que puedas integrar un resultado fiscal.

DIFERENCIA ENTRE INGRESOS CONTABLES Y FISCALES

Para que puedas distinguir los ingresos fiscales de los contables compara el
esquema anterior con un esquema del estado de resultados contable, como ya es
de tu conocimiento los ingresos se generan por ventas o servicios, dependiendo
de las características de la empresa, por lo que simplificaremos el resultado
contable de la siguiente forma:

VENTAS (INGRESOS)
MENOS: COSTO DE VENTAS
IGUAL: UTILIDAD EN VENTAS
MENOS: GASTOS DE OPERACIÓN
IGUAL: UTILIDAD EN OPERACIÓN
MENOS: COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
IGUAL: UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

CONCEPTO DE INGRESOS

Los ingresos para efectos fiscales los define la ley del impuesto sobre la
renta en el Capítulo I del Título II de las Personas Morales el artículo 17 de la
LISR describe lo siguiente:

Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en

participación, acumularán la totalidad de los ingresos:

 En efectivo,
 En bienes,
 En servicio,
 En crédito
 O de cualquier otro tipo; así como también
 El ajuste anual por inflación acumulable

Que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos

en el extranjero.

El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los

contribuyentes por la disminución real de sus deudas.
2. Ingresos No Acumulables o Conceptos que no se consideran
ingresos

Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos:

 Los que obtenga el contribuyente por aumento de capital,

 Por pago de la pérdida por sus accionistas,
 Por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia
sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación
 Los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su
capital.

Ingresos Acumulables para Residentes en el Extranjero

Las personas morales residentes en el extranjero, así como cualquier entidad que
se considere como persona moral para efectos impositivos en su país, que tengan
uno o varios establecimientos permanentes en el país, acumularán la totalidad de
los ingresos atribuibles a los mismos. No se considerará ingreso atribuible a un
establecimiento permanente la simple remesa que obtenga de la oficina central de
la persona moral o de otro establecimiento de ésta.

El ingreso por dividendos no es acumulable, pero suma para la

PTU

El último párrafo del artículo 17 señala que no serán acumulables para los
contribuyentes de este Título, los ingresos por dividendos o utilidades que
perciban de otras personas morales residentes en México. Sin embargo, estos
ingresos incrementarán la renta gravable a que se refiere el artículo 16 de esta
Ley.