Curso:

DERECHO TRIBUTARIO
Docente:
MARCO ALDRIN KODZMAN LOPEZ
Fecha:
09/06/2021
Autores:  NATIVIDAD CHAVEZ LAURA MARLENE
 PAGAN VASQUEZ ANDRE
 REA RAMOS ARELLY
 INTRODUCCIÓN
• El impuesto a la renta, es un impuesto directo. Desde el punto de vista subjetivo es
un tributo que grava directamente a quien tiene renta, es decir, no se trata de un
tributo trasladable a otras personas. Desde el punto de vista objetivo se denomina
directo, porque incide directamente en la ganancia, renta, remanente o utilidad, a
diferencia de los impuestos indirectos en los que también se grava la posesión de
riqueza pero expresada en actos de consumo.
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 IMPUESTO A LA RENTA
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que consta de diecisiete (17) Capítulos, ciento
veinticuatro (124) Artículos y cincuenta y uno (51) Disposiciones Transitorias y Finales, los cuales
forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Articulo 1°: EL IMPUESTO A LA RENTA GRAVA:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la

aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos,

b) Las ganancias de capital.

Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta

ley.

Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,

establecidas por esta ley.
 ¿QUIENES SON LOS CONTRIBUYENTES DEL IR?

• Son contribuyentes del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones

indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas
jurídicas. También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que
ejercieran la opción prevista en el Artículo 16 de esta ley. En resumen la mayoría de
nosotros somos los contribuyentes al impuesto a la renta, a excepción de unos casos
como por ejemplo:
- Entidades del sector publico.
- Fundaciones legalmente establecidas y dedicadas a temas de cultura, investigación
superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria, o beneficios sociales para
trabajadores.
- Comunidades nativas y campesinas.
- Los trabajadores independientes cuyos ingresos por Rentas de Cuarta y/o Quinta
Categoría percibidas en el mes no superen el monto de 3,135 soles.
• Esta ultima es la única excepción que no necesita de una inscripción en el registro
de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta, las demás si.
QUE SON LOS PAGOS A CUENTA DEL IR?

Los pagos a cuenta son cantidades que un contribuyente, bien sea persona o

sociedad, paga sobre un impuesto que aún no se ha liquidado, pero que sí lo hará y
que la Ley obliga a ir pagando durante el periodo en el que se va generando

Hay tres tipos de pagos a cuenta. Son los siguientes:

• Pagos fraccionados

• Retenciones

• Ingresos a cuenta
CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE IMPOSICIÓN A LA RENTA

TEORÍAS:
RENTA DE PRODUCTO.
FLUJO DE RIQUEZA.
CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

• Tenemos las siguientes características resaltantes:

No trasladable: Afecta
directamente a quien genera
el ingreso gravado con el
impuesto. Pretende captar
una mayor cantidad de fondos
de los contribuyentes

Horizontal y
Vertical

Contemplar la Equidad: A Pretende captar una mayor

través del Principio de cantidad de fondos de los
capacidad contributiva. contribuyentes
SISTEMA DE IMPOSICIÒN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Global,
Sintético o Cedular y
Germánico Analìtico
 CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
• Rentas de capital:
- Primera categoría: Son las rentas generadas por arrendamiento,
subarrendamiento u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y
muebles. Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para
el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta determinada.
• Segunda categoría: Tributan de manera independiente y la tasa
aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la Renta
Neta de Segunda Categoría originadas por la enajenación de
acciones y demás valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del
artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta. Se incluye en esta
categoría la Renta de Fuente Extranjera obtenida por la enajenación
de acciones y demás valores mobiliarios a que se refiere el inciso a)
del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, que cumplan con
los supuestos establecidos en el segundo párrafo del artículo 51º de
la misma Ley
• Rentas de trabajo:
- Renta de cuarta categoría: es aquel ingreso que las personas
naturales obtienen como consecuencia del trabajo que ejercen de
manera independiente, de acuerdo a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria.
- Renta de quinta categoría: es el trabajo personal prestado en relación
de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como
sueldos, salarios, asignaciones, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución
por servicios personales.
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 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA,
SEGUNGA, CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
La Determinación del IR, consiste en identificar la generación de hechos gravados que representan una
obligación tributaria, el sujeto obligado al pago, la base imponible y el monto del tributo.
Es importante que el contribuyente se informe bien antes de presentar su declaración jurada.  Para
proceder correctamente, y así evitar o minimizar cualquier contingencia, aquí nuevos pronunciamientos
de las autoridades tributarias que todo contribuyente debería tener en cuenta para la determinación del
Impuesto a la Renta:

1.-
Evaluar al cierre de este ejercicio el impacto del cambio de criterio que
generará el nuevo concepto de devengo a partir del año 2019, más aun
cuando será aplicable desde el pago a cuenta mensual de enero.  

2.-
Libros contables electrónicos: Evaluar con la debida anticipación la
información que deberá ser declarada en los libros tales como los libros
de activo fijo, kárdex, etc., a fin de que sea el respaldo de la declaración
jurada del IR

3.-
Activo fijo: Según SUNAT, comprar un bien cuyo valor esté por debajo de
un ¼ de UIT puede ser deducido como gasto sin que dicha deducción
deba ser comunicada formalmente a la Administración Tributaria.
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo aplicado cada año. Está

enfocado en gravar la renta que se obtiene de las actividades empresariales, las
cuales pueden realizar tanto personas jurídicas como naturales. De acuerdo con la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), dichas
rentas en su mayoría se producen por la participación conjunta tanto del trabajo
como la inversión de capital.
• El Artículo 37 de la Ley de Impuesto a la Renta consagra el Principio de Causalidad
al establecer que para obtener la renta neta de tercera categoría (renta empresarial)
debe deducirse de la renta bruta, aquellos gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, así como también, los vinculados con la generación de
ganancias de capital; siempre y cuando dicha Ley no prohíba expresamente su
deducción. En otras palabras, la causalidad básicamente hace referencia a los
motivos o los fines que se persiguen con una acción. En materia tributaria, tenemos
que para que un costo o gasto sea deducible del Impuesto a la Renta debe tener
como objetivo generar rentas o mantener la fuente que genera esas rentas.
• Finalmente, debemos aclarar que no basta con invocar el Principio de Causalidad
para establecer si un gasto es deducible o no, para esto se hace necesario que
exista relación con la realidad, de manera que la operación que se haya consumado
y respecto de la cual se necesite efectuar la deducción del gasto.
DETERMINACIÓN Y CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA
ESQUEMA GENERAL:
La determinación del Impuesto anual de tercera categoría para los contribuyentes acogidos al Régimen General o
Régimen MYPE Tributario se encuentra sujeta a la siguiente estructura:
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CONCLUSIÓN:

El Impuesto sobre la Renta, tiene como fuente, objeto y base de cálculo, los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y
otras entidades económicas, por ello es el impuesto más justo, pues grava la
riqueza ganada o renta, pero el más general y productivo.
El Impuesto a la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o
ingresos públicos del Estado, gracias a esto el país puede crecer y ser
desarrollado ya que si todas las empresas informales se pusieran a ley
nuestro país sería diferente.
 BIBLIOGRAFÍA

• https://grupoverona.pe/principio-de-causalidad-y-el-sustento-de-gastos-para-efectos-
del-impuesto-a-la-renta/
• https://renta.sunat.gob.pe/personas/que-es-el-impuesto-renta-de-personas
• https://www.gob.pe/722-inscripcion-en-el-registro-de-entidades-exoneradas-del-impu
esto-a-la-renta