IMPUESTO A LA RENTA

INTEGRANTES:
BRENDA VALVERDE REYES JHOSSELY FLOR MEDINA ASHLEY VÁSQUEZ CARDENAS IANCA RAMOS ARCAYA
IMPUESTO A LA RENTA
 IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta, es clasificado como un

impuesto directo.
Desde el punto de vista subjetivo (sujeto
gravado) es un tributo que grava directamente
a quien tiene renta, es decir, no se trata de un
tributo trasladable a otras personas.
Desde el punto de vista objetivo (objeto
gravado) se denomina directo, porque incide
directamente en la ganancia, renta, remanente
o utilidad, a diferencia de los impuestos
indirectos en los que también se grava la
posesión de riqueza pero expresada en actos
de consumo.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los caracteres generales que se les atribuye son:

a) El no ser trasladable:
De acuerdo con este criterio, el impuesto no es susceptible de traslación,
por lo que afecta directa y definitivamente a aquel sobre el cual la ley lo
hace recaer. El contemplar la equidad a través del principio de capacidad
contributiva, al ser global, personal y progresiva.
b) El segundo carácter destacable en que el Impuesto a la Renta contempla
la equidad, se basa en el postulado de la capacidad contributiva, entendida
esta como la facultad que tiene cada quien para soportar el impuesto.
LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta (IR) es un

impuesto directo que aporta a contar
con una economía más equitativa. El
anticipo del impuesto a la renta tiene el
objetivo de reducir la evasión tributaria,
mejorar el control, asegurar las metas
del Estado en cuanto a redistribución
fiscal de manera responsable y
promover la ciudadanía fiscal.
 RENTAS GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la

explotación de una fuente, sino también cualquier otro ingreso con alcances
distintos a esta, como son las ganancias de capital originadas por la enajenación
de bienes, así como los ingresos provenientes de operaciones con terceros.

Las Rentas provenientes del Capital, del Trabajo y de la aplicación conjunta de

ambos factores:
Son las rentas que provienen del Capital, que son la Primera y Segunda Categoría,
del Trabajo, Cuarta y Quinta Categoría, y de la aplicación conjunta de ambos
factores como es las Rentas Empresariales, Rentas de Tercera Categoría,
entiéndase como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos tal y como lo cita la Teoría Renta -
Producto.
HAY TRES TIPOS GENERALES DE IMPUESTO A LA RENTA, QUE
SON LOS SIGUIENTES:

RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA.

RENTAS PROCEDENTES DE EMPRESAS Y

NEGOCIOS.
¿QUIÉNES PAGAN IMPUESTO A LA RENTA?
Empresas de todos los tamaños, trabajadores en planilla e independientes (recibo por honorario) y arrendatarios de
departamentos.

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímentes: Régimen General, Régimen Especial, Nuevo RUS (la
diferencia está en los niveles de ingresos y tamaño de la actividad.

Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la declaración del impuesto a la renta de
Tercera categoría se determina al finalizar el año y el pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio.

 R. General.

 R Especial,

A partir de junio del 2009, se ha implementado la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal
para MYPE), la cancelación se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crédito o débito. En
ambos casos se requiere afiliación al pago de tributos por Internet.

 Nuevo RUS.
TRABAJADORES

Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que están en planilla - contrato - dependencia (quinta categoría) e
independientes con recibo por honorarios (cuarta categoría).

-Los trabajadores con rentas de quinta categoría (en planilla) están obligados a pagar IR si perciben ingresos
anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es
S/.3,950, el monto en referencia es de S/.27,650.

-Los de cuarta categoría pasan por deducciones de sus ingresos: descuento de 20% del ingreso hasta un límite de
24 UIT (gastos por servicios); también se le permite deducir un monto de 7 UIT, además de los ITF aplicados por
las entidades bancarias. Luego de restar a su ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de 15%, siempre
que su ingreso bruto haya sido de hasta 27 UIT. El resultado, será el monto a pagar por renta anual.
DATO:
Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento,
el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.
NOTICIAS 2017
IMPOSICIÓN A LA RENTA A EMPRESAS
IMPOSICIÓN A LA RENTA A EMPRESAS

 Una empresa es una organización creada con la finalidad de encauzar los esfuerzos productivos
destinados a transformar insumos en bienes y servicios, por definición, una empresa se crea para
lucrar, para generar utilidades ; es decir para generar rentas. Vista asi, una empresa puede equiparse a
un stock de riquezas, a un patrimonio, o en otras palabras a una fuente habilitada para producir rentas
 Siendo la empresa una fuente de riquezas, los conceptos teóricos de renta adquieren matiz diferente,
reduciéndose, en la práctica, las diferencias respecto de su contenido
 En el caso específico de las empresas por renta debemos entender que se trata de los beneficios
(utilidades), y que los beneficios que se obtiene las empresas se determinan simplemente por
diferencias entre los ingresos totales obtenidos y los costos totales incurridos. Al respecto, debe
hacerse notar que el concepto de “beneficio empresarial” es un concepto contable y no económico.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de Tercera Categoría
las siguientes
 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del
Reglamento del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a)
del artículo 28 de la Ley a que

De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del

Reglamento del Impuesto a la

 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del

Impuesto a Renta, establece que la renta que
obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del
Artículo 28 de la Ley será la que provenga de su
actividad como tal.
SUJETO DEL IMPUESTO
 ARTÍCULO 9 : SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1. Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurídicas, las sociedades conyugales que desarrollen actividad
empresarial que:
a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del
ciclo de producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considerará que
importa el bien el adquirente del mismo.
ARTÍCULO 9 : SUJETOS DEL IMPUESTO
9.2. Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas,
entidades de derecho público o privado, las sociedades conyugales
que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que
no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del
impuesto cuando:
a) Importen bienes afectos;
b) Realicen de manera habitual las demás operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto.
ARTÍCULO 9 : SUJETOS DEL IMPUESTO

9.3. También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de

bienes, los consorcios, u otras formas de contratos de colaboración
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con
las normas que señale el Reglamento.
 ARTÍCULO 10º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el país.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de
terceros, siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas, instituciones y entidades públicas o
privadas designadas:
1.Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de retención o
percepción del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10° del Código Tributario.
2.Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de percepción del
Impuesto que causarán los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construcción
o los usuarios de servicios en las operaciones posteriores.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinará y pagará el
Impuesto correspondiente a estas últimas.
e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulización, por las operaciones que el patrimonio fideicometido
realice para el cumplimiento de sus fines
ARTÍCULO 10º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
 De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o
percepciones correspondientes.
 Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, en la
oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la cual
podrá determinar la obligación de llevar los registros que sean
necesarios.
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DEL
IMPUESTO A LA RENTA
INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN

 INAFECTACION.- es el beneficio tributario que implica que el supuesto de

hecho se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo. Así en el caso
del Impuesto a la Renta las rentas Inafectas son aquellas que no se
encuentran en el campo de aplicación del dicho Impuesto.
 EXONERACIÓN.- es el beneficio tributario por el cual por disposición legal, a
un supuesto de hecho que se encuentra comprendida dentro del campo de
aplicación del tributo se determina la exclusión del pago del mismo por un
determinado período. Al respecto, La Norma VII del Título Preliminar del
Código Tributario establece que las exoneraciones tributarias deben tener un
plazo no mayor a tres años, plazo que puede ser prorrogable por tres años
más.
 Así, en el caso del Impuesto a la Renta se consideran operaciones
exoneradas a aquellas que estando dentro del campo de aplicación
del Impuesto a la Renta han sido materia de dispensa en cuanto al
pago del impuesto.
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
I. INAFECTACIONES Sujetos inafectos del El Sector Público Nacional, excepto las empresas que reali-
IR zan actividad empresarial del Estado.
Las fundaciones legalmente establecidas con fines de:
cultu-
ra, investigación superior, beneficencia, asistencia social y
hospitalaria, y beneficios sociales para los servidores de las
empresas.
Las entidades de auxilio mutuo.
Las comunidades campesinas.
Las comunidades nativas.
Ingresos Inafectos del Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
IR Indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o
inca-
pacidad producidas por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en
el
trabajo personal, tales como jubilación, montepío e
invalidez.
CAMBIOS EN LA EXONERACIÓN DEL IR

 Artículo 3. Modificación del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley

del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y
normas modificatorias Derógase el literal m) del artículo 19 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias, y modifícase dicho artículo
por el texto siguiente:
 “Artículo 19.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de
2018: [...]”
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
II.- Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de sus
EXONERACIONES fines específicos en el país.
DEL IR Las rentas destinadas a sus fines específicos en el país, de fundaciones afectas y de
asociaciones sin fines de lucro cuyo finalidad sea: beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda
Intereses provenientes de créditos de fomento otorgados por organismos
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
Rentas de inmuebles de propiedad de organismos internacionales.
Remuneraciones que por el ejercicio de su cargo en el país perciban, los funcionarios y
empleados de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.
Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24 de la ley del Impuesto a la Renta.
Intereses y demás ganancias provenientes de créditos concedidos al Sector Público
Nacional.
Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se
pague con ocasión de un depósito conforme a la Ley General del Sistema Financiero Ley
N.º 26702, así como los incrementos de capital de los depósitos e imposiciones en
moneda nacional o extranjera
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
II.- Ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países
EXONERACIONES extranjeros por sus actuaciones en el país.
DEL IR Regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, prestados desde el exterior
por entidades estatales u organismos internacionales.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional
de Cultura, realizados en el país
Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las
operaciones que realicen con sus socios.
Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector
Público Nacional