CUESTIONARIO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

PRESENTADO POR:
JAIRO PUENTES
CESAR PEREIRA
BRIAN GONZALES
JHOANNA OSPINO
NRC - NRC - 32397
Competencias:
 Reconoce elementos y requisitos de los contribuyentes de renta.

Impuesto sobre la renta y complementarios: 

Responda el siguiente cuestionario identificando el artículo de la ley, decreto o estatuto que le da sustento jurídico. 
1. ¿Qué es un impuesto?
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

2. ¿Qué es el impuesto sobre la renta?

ARTICULO 5o. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN SOLO IMPUESTO. El impuesto sobre
la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende :Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a
fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales, en el patrimonio* y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior**.

Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia* al exterior de rentas y
ganancias ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras.

3. Identifique y defina los elementos de la obligación tributaria: 

ARTICULO 1o. ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 1o.> La obligación tributaria sustancial
se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.

SUJETO ACTIVO: es el acreedor de la obligación tributaria, es quien puede exigir el cumplimiento de la misma, aun coactivamente.
SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo será quien, como expresión de su capacidad contributiva, materializa el hecho generador del tributo, es quien
soporta la carga económica del mismo.
HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto sobre la renta es la obtención, por parte de un sujeto pasivo, de renta gravable dentro del
período fiscal, lo cual ha sido identificado con su acrecentamiento patrimonial.

BASE GRAVABLE: Es la magnitud o unidad de medida, que al aplicarle la tarifa va a determinar la cuantía del tributo. Generalmente esta magnitud
del hecho generador está establecida en dinero

TARIFA: Para establecer el monto total del tributo es necesario aplicar la tarifa.
Las tarifas pueden ser expresadas en porcentajes o alícuotas, las cuales a su vez pueden ser proporcionales o progresivas; también las tarifas pueden
ser fijas o de tipo específico, es decir, una suma de dinero establecida en la ley.

4. ¿Qué es el Régimen Simple de Tributación?

El Régimen Simple de Tributación - RST, es un sistema para el pago de impuestos que se declara anualmente y se paga con anticipos bimestrales, al
cual pueden acceder tanto personas naturales como personas jurídicas de manera voluntaria. Este nuevo Régimen de conveniencia sustituye el
Impuesto de Renta.

5. ¿Quién es contribuyente del impuesto sobre renta?

Son contribuyentes todas las personas jurídicas y naturales que generan ingresos susceptibles de generar riqueza o incremento del patrimonio. Y que se encuentran como residentes
fiscales en el país, en un periodo gravable entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año en cuestión.

6. ¿Qué regímenes existen respecto del impuesto sobre la renta?

El impuesto sobre la renta se divide en dos grandes grupos: los contribuyentes y los no contribuyentes; dentro de los contribuyentes existen tres
regímenes, el ordinario, especial y el de tributación simple, además el sistema de retención en la fuente.

El régimen ordinario en el impuesto la renta está conformado por las empresas y personas naturales que no gozan de ningún beneficio especial y
por tanto están sujetos a las reglas generales del impuesto a la renta.

El régimen especial es una excepción al régimen ordinario, y es señalado expresamente por el artículo 19 del estatuto tributario, que señala a los
contribuyentes que pertenecen a este régimen. Sigue siendo contribuyente del impuesto a la renta, pero tiene un tratamiento especial respecto a los
contribuyentes del régimen ordinario. Ese tratamiento especial está representado especialmente en el impuesto de renta que debe pagar, que en
algunos casos es del 0%.
Régimen simple de tributación La ley creó un régimen de tributación al que llamó simple en el cual simplifica el pago del impuesto de renta,
aplicable para determinados contribuyentes. Estos contribuyentes deben pagar el impuesto a la renta, pero con un procedimiento especial y unas
tarifas especiales.

7. ¿Qué sistema de determinación existen para las personas naturales?

para las personas naturales residentes, inicialmente se estableció un sistema de rentas cedulares el cual, hasta el año 2018, llevaba sus propios límites
y formas de aminoración de costos y gastos, según el origen del ingreso (laboral, capital, no laboral, pensiones o dividendos); situación que cambió
con la promulgación de la Ley de financiamiento (L.1943/2018), homologada por la Ley de crecimiento económico (L. 2010/2019), ya que de las
cinco cédulas, se redujo a tres, pues, agruparon a los ingresos laborales, de capital y no laborales en una sola cédula, llamada cédula general, y
estableció un límite general para los costos y gastos, el cual no podrá superar el 40 % del ingreso neto o 5.040 UVT al año, en esta cédula.

8. ¿Qué es la UVT?

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se
encontraban anteriormente expresados en pesos. Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr
estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor
estandarizada, se hace más sencillo su tratamiento, y, sobre todo, su actualización anual.

9. ¿Quiénes están obligados a declarar?

Están obligadas a declarar renta todas las personas naturales y juridicas que superen los topes de ingresos, patrimonio, compras, y consignaciones
bancarias que norma ha establecido.

10. ¿Quién es una persona natural?

Son personas naturales: Los trabajadores dependientes de un empleador. Profesionales independientes y que prestan sus servicios a más de una
empresa. Los trabajadores independientes que realizan sus labores por servicios digitales o físicos, consultorías y demás.

11. ¿Qué es una sucesión ilíquida? 

Sucesión ilíquida es el conjunto de bienes y rentas que deja una persona natural al momento de su muerte y hasta la fecha en que se adjudiquen a sus
herederos o legatarios. Por tanto, viene a ser la extensión de la personalidad tributaria del contribuyente persona natural.

12. ¿Cómo se identifican los contribuyentes?

Las personas físicas se identifican como contribuyentes mediante su número de identificación fiscal o pasaporte, en el caso de extranjeros. Personas
jurídicas. En este grupo se encuentran las sociedades y las asociaciones de varias personas.

El RUT, administrado por DIAN, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas por
la DIAN, así como aquellos que por disposición legal deban hacerlo o por decisión de la DIAN conforme con las normas legales y reglamentarias
vigentes.

13. ¿Cómo se obtiene el RUT (NIT)?

RUT

Muchas de las personas naturales que declaran renta por primera vez no están inscritas en el RUT. Esta vez la DIAN estableció lineamientos de
atención virtual de trámites como medida de prevención ante la emergencia del Covid-19. Sigue estos pasos para sacar el RUT por internet:

Entra al sitio web www.dian.gov.co y selecciona la opción ‘Asignación de Citas’

Elige la fecha según tu disponibilidad
Una vez asignada la cita recibirás un correo electrónico de confirmación, que te indicará el correo electrónico en el que debes enviar los requisitos.
Antes de las 9:00 de la mañana del día de la cita, envía al correo indicado por la Dian el formulario 001 del RUT pre diligenciado y los documentos
necesarios para que la DIAN gestione el trámite.
Antes de las 5:00 pm del día de tu cita recibirás un correo electrónico que informa la respuesta al trámite que requieres.

NIT

El Número de Identificación Tributaria (NIT), es un número único que es asignado por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN). El NIT permite la individualización inequívoca de cada uno de los inscritos, es decir que facilita la identificación de cada contribuyente para
todos los efectos, en materia tributaria, aduanera y de control cambiario y, en especial, para el cumplimiento de las obligaciones de la misma
naturaleza.

En el caso de las personas naturales y sucesiones ilíquidas, corresponde al número de cédula, registro civil, tarjeta de identidad, o cualquier otro
documento de identidad.

El NIT se obtiene por medio de la inscripción en el RUT, ya que el NIT es una parte o uno de los datos que suministra el RUT; motivo por el cual,
para su obtención es necesario inscribirse en el RUT. Dicho trámite hoy día no tiene ningún costo ni el formulario requerido para ello.

Hay que tener en cuenta que el RUT no pierde vigencia, tal como lo establece el parágrafo del artículo 6 del Decreto 2460 del 2013, y por tanto no se
exigirá su renovación. No obstante, debe ser actualizados cuando se necesita efectuar modificaciones en los datos personales (como es el caso de la
identificación y/o ubicación) y/o datos comerciales (como por ejemplo, actividad económica, responsabilidades, entre otros).
Obtener el RUT es importante ya que es un requisito para poder presentar la declaración de renta; además, entre los datos que debe contener una
factura de venta se encuentra el NIT del vendedor o de quien presta el servicio, y el NIT del adquirente de los bienes o servicios (ver artículo 617 del
ET).

14. ¿Cuándo se debe declarar y pagar renta y complementario?

El plazo para presentar la declaración y cancelar en una sola cuota el valor por concepto del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios, inicia el
10 de agosto y finaliza el 20 de octubre de 2021.

15. ¿Cuáles son los impuestos complementarios al de renta para las personas naturales?

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias
ocasionales y de remesas.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.

El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período.

De orden nacional porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la nación (actualmente la función de recaudo se ejerce a través
de los bancos y demás entidades financieras autorizadas).
Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado.
Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del sujeto durante un período determinado, en consecuencia, para su
cuantificación se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero a diciembre.

16. Señale el contenido y requisitos especiales de la declaración de renta y complementarios.

El contenido, diligenciamiento y soportes para la elaboración de la Declaración de Renta dependen del tipo de obligaciones que debe cumplir la
persona natural, considerando que si está obligada a llevar contabilidad debe aplicar las disposiciones tributarias con base en las reglas del devengo.
Si la persona natural no está obligada a llevar contabilidad, aplican las reglas de realización.

La persona natural debe tener en cuenta que si está obligada a llevar contabilidad u optó por llevar contabilidad deberá, antes de presentar la
Declaración de Renta, diligenciar y presentar la conciliación fiscal con el formato 2517, de acuerdo con lo que determinó la Resolución número
000071 del 29 octubre de 2019, modificada con la Resolución 000027 del 24 de marzo de 2021 en donde se indica:
Artículo 1. Formato de reporte de conciliación fiscal para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad: “Prescribir el formato de reporte de
conciliación fiscal para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, correspondiente al periodo gravable 2020, el cual lo deberán presentar los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad, en los siguientes términos…"

“Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 210, Formato modelo No. 2517–versión 3, que deberá ser diligenciado por los contribuyentes del
Impuesto Sobre la Renta y Complementarios, obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad y que
declaren en el formulario No. 210, según anexos No. 2 y 4 de la Resolución 000027 del 24 de marzo de 2021".

“El Reporte de Conciliación Fiscal deberá ser diligenciado y presentado a través de los servicios digitales de la DIAN, por los contribuyentes del
Impuesto Sobre la Renta y Complementarios obligados a llevar contabilidad o por quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad, cuyos
ingresos brutos fiscales obtenidos en el período gravable objeto de conciliación sean iguales o superiores a 45.000 UVT. En los demás casos, el
formato deberá ser diligenciado y puesto a disposición de la DIAN".

Esos son los documentos que debe tener el ciudadano cliente a disposición y en sus archivos personales para el diligenciamiento de la declaración. A
continuación, se enuncian algunos de ellos. Según el caso, pueden existir otros no relacionados y se debe conservar la totalidad de los soportes.

17. ¿En qué consiste el sistema cedular para las personas naturales?

Sistema cedular: ¿en qué consiste?

El sistema cedular es un mecanismo que clasifica o agrupa las rentas o ingresos de acuerdo con la fuente que las produce, dándose un tratamiento
especial dependiendo de su origen. Para el caso de las personas naturales.
determinarán su impuesto previa clasificación de sus rentas en las siguientes cedulas:
Rentas de Trabajo. ...
Rentas de Pensiones. ...
Rentas de Capital Intereses. ...
Rentas no Laborales. ...
Rentas de Dividendos y Participaciones.

18. ¿Qué es una cédula?

La siguiente es la clasificación y definición de las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones ilíquidas de causantes residentes en el país,
para efectos de la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementario por el año gravable 2019, que se debe presentar durante el año
calendario 2020.

19. ¿Qué cédulas existen para las personas naturales?

a. Rentas de Trabajo. Pertenecen a estas rentas de trabajo las definidas en el Artículo 103 del Estatuto Tributario vigencia 2019.

Se consideran rentas exclusivas de trabajo las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos,
gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales.

20. ¿Qué ingresos corresponden a la cédula general?

Artículos 335 y 336 del Estatuto Tributario vigencia 2019. En la cédula general están incorporados los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de
capital y no laborales.

21. ¿Cómo se determina la base gravable para la cédula general?

La cedula general se determina de la siguiente manera

+ IBRT: Ingresos brutos rentas trabajo (Art. 103 E.T.).

- INCR (Aportes obligatorios SGSSP + Cotizaciones voluntarias RAIS (sin exceder 25% IL o IT, limitado a 2.500 UVT) + Aportes obligatorios
SGSSS + Apoyos económicos para financiar programas educativos (no reembolsables o condonados, entregados por el estado o financiados con
recursos públicos) + Pagos a terceros por alimentación + Otros INCR).

- Costos y deducciones procedentes (trabajadores independientes que no pueden afectar los ingresos provenientes de la relación laboral, legal y
reglamentaria).

= Renta Líquida.

Rentas Exentas y Deducciones Imputables. Beneficios Tributarios: (Renta exenta 25% IL + FPV + AFC + AVC (sin exceder el 30% IL, limitado a
3.800 UVT) + Otras rentas exentas + Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación) + Aportes a título de cesantía realizados
por partícipes independientes + Deducción intereses de vivienda + Pagos por salud (medicina prepagada + seguros de salud) + Deducciones por
dependientes económicos + GMF (50%).

- Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables (Limitadas).

22. ¿Es deducible el interés pagado en la adquisición de vivienda y el leasing habitacional?

Deducción de intereses en la adquisición de vivienda
Los pagos que una persona natural realice por concepto de intereses de vivienda son deducibles del impuesto a la renta, y también se pueden deducir
para determinar la base retención en la fuente por ingresos laborales.
Deducción de los intereses de vivienda en el impuesto a la renta.
Las personas naturales que declaran renta, y que han pagado intereses en la adquisición o financiación de vivienda, pueden deducirlos de su impuesto
de renta.

Los intereses por créditos de vivienda son deducibles en los términos del artículo 119 del estatuto tributario, que señala en su primer inciso:
«Aunque no guarden relación de causalidad con la producción de la renta, también son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para
adquisición de vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del
Estado, y se cumplen las demás condiciones señaladas en este artículo.»
Si el crédito de vivienda no está en pesos sino en UVR, se aplica lo señalado en el inciso segundo el mismo artículo:
«Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder adquisitivo constante, la deducción por intereses y corrección monetaria
estará limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil quinientos cincuenta y tres (4.553) unidades de poder
adquisitivo constante UPAC, del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor equivalente de mil (1.000) unidades
de poder adquisitivo constante.»

23. ¿Es deducible el valor del interés pagados en los créditos de educación del ICETEX?

Mediante el Concepto 000351 de 2020, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) responde inquietudes referentes a si los intereses
pagados en virtud de préstamos de ICETEX podrían ser tomados en la depuración de la base de la retención en la fuente para rentas de trabajo, y
respecto a que al no estar expresamente enunciada la deducción de intereses pagados en préstamos educativos con ICETEX dentro del art. 337 del E.
T.,

24. ¿Cuáles rentas exentas no están sujetas al límite del 40% del ingreso neto o 5.040 UVT anuales?

No le sería aplicable esta categoría la limitante de 40 % que se contempla en el artículo 388 del E. T. para rentas exentas y deducciones, sólo las
pensiones se encuentran exentas del impuesto sobre la renta hasta un monto que no exceda de 1.000 UVTS, no están sujetas a la retención en la
fuente.

25. Que ingresos corresponden a la cédula de renta de pensiones’

Son rentas de pensiones los ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas
provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la
legislación colombiana.

Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados anteriormente y que correspondan a rentas de fuente extranjera, se reconocerán en esta
cédula y no les será aplicable la limitación establecida en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario conforme con lo previsto en el
parágrafo 3 del artículo 206 del Estatuto tributario.

Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia y que se encuentren en vigor.

26. ¿Cómo se determina la base gravable para la cédula de pensiones?

Se resta el porcentaje de renta exenta autorizado por la ley, sin que sea procedente ningún tipo de deducción.

Artículo 337 del Estatuto Tributario. Decreto 2264 del 13 de diciembre de 2019.

27. ¿Qué ingresos corresponden a las rentas de capital de la cédula general?

Artículos 335 y 336 del Estatuto Tributario vigencia 2019. En la cédula general están incorporados los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de
capital y no laborales.

28. ¿Qué ingresos no corresponden a las rentas no laborales de la cédula general?

Se consideran rentas exclusivas de trabajo las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos,
gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales.

29. ¿Cuál es el tratamiento de las pérdidas para las personas naturales?

La compensación de pérdidas y excesos de renta presuntiva también es aplicable a las personas naturales, solo que para estas existen reglas
adicionales especiales que indican en qué tipo de cédula o renta se puede compensar dependiendo del año de origen. Ver Decreto reglamentario que
aplica para el año gravable 2020 y 2021.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto 1435 de 2020, “Por el cual se reglamentan los artículos 27, 46, 55, 119, 206, 206-1,
235-2, literal e) del parágrafo 5 del artículo 240, 330, 331, 332, 333, 335 y 336 del Estatuto Tributario y se modifica el Decreto 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria”.
Dado que la Ley 2010 de 2019 estableció modificaciones para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios a cargo de las
personas naturales, se hacen las siguientes precisiones:

A los servidores públicos cuyo régimen corresponde al de cesantías anualizadas les resulta aplicable, en materia del impuesto sobre la renta, la regla
de realización del ingreso en los mismos términos establecidos en el inciso 1 del artículo 27 del Estatuto Tributario (E. T.), en concordancia con lo
previsto en el numeral 3 del mismo artículo. Por lo anterior, se establece el momento de realización del ingreso por concepto de las cesantías para
efectos de la expedición de la certificación a cargo del empleador.
El tratamiento, en la cédula general, para la determinación del impuesto sobre la renta, de los apoyos económicos a que se refiere el artículo 46 del E.
T., recibidos por las personas naturales, según se trate de rentas de trabajo, si fueron otorgados en razón a una relación laboral, legal y reglamentaria,
o, de rentas no laborales, en caso contrario.
El tratamiento de los costos y gastos que tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta de los contribuyentes que perciban rentas
de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales.
Actualizar el procedimiento para la aplicación de la renta presuntiva y la compensación de los excesos de renta presuntiva, así como el tratamiento
del valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes de que trata el artículo 239-1 del E. T.
El tratamiento de la prima especial y la prima costo de vida en la determinación del impuesto sobre la renta y complementario de los contribuyentes
del impuesto sobre la renta.

30. ¿Cómo se calcula el impuesto de las personas naturales por comparación patrimonial, cuando tiene rentas de distintas cédulas?

La renta por comparación patrimonial es una renta especial que se determina comparando el patrimonio de dos años distintos, del año 2 con respecto
al año 1, o el año actual con el anterior. La comparación patrimonial es una sencilla operación aritmética que compara el patrimonio de 2 años
consecutivos, lo que permite determinar si hay consistencia entre las rentas declarada y el incremento del patrimonio del contribuyente.

Por ejemplo, si en el año 2020 el contribuyente declaró un patrimonio de $200.000.000 y en el año 2021 declaró un patrimonio de $300.000.000,
significa que durante el 2021 el patrimonio se incrementó en $100.000.000, de manera que ese incremento sólo pudo suceder si el contribuyente se
ganó $100.000.000, por lo tanto, debió haber declarado una renta de $100.000.000, y si no lo hizo es porque evadió impuestos de algún modo.

Al determinarse una renta por comparación patrimonial, esta es sumada a las otras rentas del contribuyente, debiéndose pagar el impuesto a la renta
según la tarifa que corresponda.

31. ¿Qué ingresos corresponden a la cédula de renta de dividendos y participaciones?

Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades
extranjeras.

Dividendos y participaciones que se reparten con cargo a utilidades generadas en el año gravable 2017 y siguientes, que hayan sido decretados en
calidad de exigibles a treinta y uno (31) de diciembre de 2020

Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos subcédulas, así:

1. Una primera subcédula

2. Una segunda subcédula

32. ¿Cuál es la tarifa para las células de renta de las personas naturales?

Las personas naturales obligadas a declarar renta deben liquidar su impuesto según las tarifas señaladas por el artículo 241 del estatuto tributario, que
contiene una tabla progresiva según la renta de cada contribuyente.

En la declaración de renta por el año gravable 2021 que se presenta en el año 2022, se debe liquidar el impuesto de renta con las tarifas señaladas en
el artículo 241 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019.

El impuesto de renta de las personas naturales es progresivo, y hay una tarifa diferente según el rango de su renta líquida conforme la siguiente tabla:

Rangos en Uvt

Tarifa marginal Impuesto

Desde hasta

0 1.090 0% 0

> 1.090 1.700 19% (Base gravable en Uvt menos 1.090) x 19%
 > 1.700 4.100 28% (Base gravable en Uvt menos 1.700) x 28% + 116 Uvt

> 4.100 8.670 33% (Base gravable en Uvt menos 4.100) x 33% + 788 Uvt

> 8.670 18.970 35% (Base gravable en Uvt menos 8.670) x 35% + 2.296 Uvt

> 18.970 31.000 37% (Base gravable en Uvt menos 18.970) x 37% + 5.901 Uvt

> 31.000 En adelante 39% (Base gravable en Uvt menos 31.000) x 39% + 10.352 Uvt

https://xperta.legis.co/visor/exprenta/exprenta_1471aeb926164d398a36885f8ce45c41/regimen-explicado-de-renta/elementos-de-la-obligacion-tributaria

Estatuto Tributario-Decreto 624 de 1989

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html
CÁLCULO DE RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES
https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2019/Paginas/calculo-de-rentas-exentas-y-deducciones-imputables.aspx
Deducciones especiales imputables
https://www.gerencie.com/gastos-procedentes-y-deducciones-especiales-imputables.html#:~:text=Las%20deducciones%20imputables%20en%20el,generadora
%20de%20ingresos%20del%20contribuyente.

Impuesto sobre la renta

y complementarios

Se considera como un solo tributo y comprende : Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y
bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados
en el artículo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales, en el
patrimonio* y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior**.
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL