¡Prepárese para la declaración anual 2012!

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Se acerca la fecha de presentación de la declaración anual de 2012 para los contribuyentes personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Por lo anterior, se hizo un análisis de los ingresos acumulables que se deben considerar en el impuesto sobre la renta (ISR) así como los ingresos gravados en el impuesto empresarial a tasa única (IETU) a fin de cumplir en forma oportuna y correcta con tal obligación.

Aspectos fiscales en ISR
Fecha de presentación de la declaración anual
De acuerdo con el artículo 86, fracción VI, de la LISR, las personas morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declara­ ción anual de ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejer­ cicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio. En dicha declaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Así, la fecha de presentación de la declaración del ejercicio será:

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certi ficado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

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Talleres

Ingresos de las personas morales del Régimen General de la LISR

siendo inne­ cesario que el ingreso se traduzca en una entrada en efectivo.800.00 $215. como acontece. En la LISR no existe específicamente el concepto de “ingresos”. rentas. 9a. entre otras causas. los tribunales emitieron una tesis en ese sentido con el rubro siguiente: RENTA.200.200.. Tomo XXV. por ejemplo. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de ISR de una persona moral del Régimen General de la LISR: Ingresos acumulables 2012 (–) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal del ejercicio (–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (=) Resultado fiscal Resultado fiscal (×) Tasa de impuesto (=) ISR causado Pagos provisionales de ISR (–) efectuados en el ejercicio Retenciones de ISR del sistema (–) financiero (=) ISR a pagar (o a favor) en el ejercicio $794. Ingresos acumulables del ejercicio El primer elemento para determinar el ISR del ejercicio es considerar los ingresos acumulables del ejercicio.300. intereses. • Pueden recibirse de muchas formas. Enero 2007. Por lo que se concluye que el concepto de “ingresos” es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente. tesoros o productos de capital.000.00 12. Tesis 1a. además de que puede surgir como compensación por: servicios prestados. incluyendo alimentos o habitación. 1a. el de­ sarrollo de actividades comerciales.00 $19.00 los ingresos gravados y su momento de acumulación.00 $121. • Incluye todo lo recibido o realizado que represente una renta para el receptor. El artículo 1o. sin embargo.00 (–) Deducciones autorizadas 2012 564.00 4. 483. propiedad o servicios. La tesis anterior se basa en que los ingresos: • Son cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona. Pág. de la LISR Determinación del ISR del ejercicio El artículo 10 de la LISR establece que las personas morales deberán calcular el ISR del ejercicio. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO. y puede materializarse en efectivo.00 30% $36. Sala. por ello deben acumularse exclusivamente 10 .Impuesto ISR Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 de marzo de 2013 Artículo 86. salvo que el legislador expresamente hubiese efectuado alguna precisión en sentido contrario.400. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos acumulables del ejercicio. pues incluso la propia ley reconoce la obligación de acumular los ingresos en crédito. CLXXXIX/2006. industriales. Cabe recordar que el artículo 17 de la LISR establece que las personas morales residentes en el Se mostró la mecánica para determinar el ISR anual del ejercicio. y por obtención de premios o por recibir donaciones. con el segundo párrafo del artículo 17 de la LISR. valores. fracción VI. el pago de pensiones o seguros. pesqueras o silvícolas.700.400.00 15. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa de 30%. de la LISR establece que las personas morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.00 94. regalías o dividendos.00 121.000. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar oportuna y correctamente el impuesto anual. fracción I.200. ya que puede consistir en dinero. SJF y su Gaceta.200. agrícolas. Época.

pr imer guros párra­ fo y 20. A r tículos 17. de la LISR. pr imer párra­fo. fracción X. fracción IX. A r tículos 17. fracción IV.000. Recuperación por se­ A r tículos 17. de la LISR. fracción II. pr imer párra­ fo y 20.A r tículos 17. 20. fracción I. en moneda nacional o extranjera Dividendos o utilidades Artículo 17. pr imer dades fiscales de los párra­ fo y 20. pr imer párra­ fo y 20. pr imer favor párra­ fo y 20. badas Intereses devengados a A r tículos 17. A r tículos 17. fracción I. de la LISR. pr imer párra­fo. fracción V. Servicio. Ajuste anual por inflación A r tículos 17. primer párrasucursal residente en el fo. incluida la asociación en participación (A en P). Cantidades recibidas por A r tículos 17. A r tículos 17. para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efec tivo. de la LISR. además de los señalados en otros artículos de la misma ley. A continuación se enlistan algunos (puede haber otros): Ingresos acumulables Actividades empresariales provenientes de la realización de actividades comerciales Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Servicios profesionales independientes prestados por sociedades civiles Obtención de premios Depósito bancario (ingreso presunto) Faltante de inventarios (ingresos presuntos) Préstamo recibido (ingreso presunto) Ganancia por pago en especie Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Fundamento legal A r tículos 17. De cualquier otro tipo. extranjero Deudas no cubiertas A r tículos 17. de la LISR. y 120. Cantidades percibidas A r tículos 17. pr imer párra­ fo y 20. 20. y 141. pr imer dito deducido por inco. pr imer ción de acciones párra­ fo y 20.A r tículos 17. pr imer párra­fo.A r tículos 17. aportaciones y 86-A de la LISR. primer párrafo. de la LISR. de la LISR. de la LISR. fracción X. pr imer párra­ fo y 18. de la LISR. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. Ganancia por enajena. Crédito.de la LISR. fracción VII. Intereses moratorios A r tículos 17. No informar a las autori. sa residente en el extranjero Venta de bienes por la Artículo 17. pr imer párra­fo. fracción VI. 20. de la LISR.fo. 20. de la LISR. fracción V. fracción I. Ahora bien. Ganancia por enajena. fracción VIII. y 162. 20.A r tículos 17. pr imer párra­fo.párra­ fo y 20. pr imer párra­fo. A r tículos 17. primer párrafo. A r tículos 17. de terceros no compro. pr imer para gastos por cuenta párra­ fo y 20. pr imer ción de activos fijos párra­ fo y 20. fracción V. fracción I. de la LISR.Ingresos acumulables Fundamento legal • • • • • Efectivo. acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en: .00. de la LISR. A r tículos 17. pr imer indemnizaciones párra­ f o y 20. de la LISR. primer párrafo. pr imer párra­fo. Bienes. 20. último párrarecibidos de una empre. fracción XII préstamos. pr imer acumulable párra­ fo y 20. de la LISR. de la LISR. de la LISR. mayores a $600. de la LISR. de la LISR. Recuperación de un cré. fracción I. fracción XI.A r tículos 17. fracción IV. inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. pr imer ción de terrenos párra­ fo y 20. primer párrafo. 20. de la LISR. y 120. fracción II. es importante comentar que únicamente se listan los mismos en diferentes artículos del 17 al 28 de la LISR. brable de la LISR. A r tículos 17. 11 Talleres país. Ganancia por enajena.

pago de la pér­ dida por sus accionistas.Se mencionaron algunos ingresos. b) y c). permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios. lo que puede ocurrir que en el ejercicio siendo ingreso no sea acumulable en el ejercicio.último párrafo. Ahora bien. 12 . • Suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados. estos momentos de acumulación varían de acuerdo con el origen de los ingresos. tes que obtengan las so. por primas obtenidas por la colocación de acciones que Momento de acumulación de los ingresos El artículo 18 de la LISR señala que hay diferentes momentos en los que se puede considerar que hubo una obtención de ingresos.cobre el precio o la contra. Asimismo no se considera ingreso acumulable los impuestos que trasladen los contribuyentes. sin embargo. por lo que dependerá de cada caso en particular y la forma en que se determinen de acuerdo con las disposiciones fiscales. segundo párrafo. ciones civiles. • Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. • Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada. último párrafo de la LISR establece que no serán acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. sí incrementan la renta gravable base de PTU. aun cuando provenga de anticipos. como más adelante se comenta. conforme a lo siguiente: Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Enajenación de bienes Actividades empresariales o prestación de servicios Cuando se dé cualquiera de Artículo 18. fracción I. de la que ocurra primero: LISR. los concesionarios. emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital. Ingresos no objeto El artículo 17. Prestación de servicios • Personales independien.prestación pactada. es importante señalar que hay diferentes momentos de acumulación. • Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. el incisos a). ciedades civiles y asocia. de la LISR. por ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA). los siguientes supuestos. de la LISR establece que no se consideran ingresos los que obtenga la persona moral por aumento de capital. el artículo 17.En el momento en que se Artículo 18. los cuales no son limitativos. el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). fracción I. Ingresos no acumulables Finalmente. o bien.

A partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados. se Artículo 20. • Cuando se expida el comprobante de pago. primer párracobren o no. • Cuando sean exigibles las contraprestaciones. se acumulan fo. bienes bles • Cuando se cobren total o parcialmente.Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Uso o goce temporal de Bienes muebles e inmue. Los intereses moratorios que se cobren. fracción X. los devengados. de la LISR.Lo que suceda primero: Artículo 18. se acumularán hasta el momento en que excedan al monto de los acumulados en los primeros tres meses y hasta por el monto en que excedan. fracción II. 13 Talleres . Intereses moratorios Los tres primeros meses. de la LISR. con posterioridad al tercer mes.

b) Enajenaciones a plazo (artículo 18. sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro. por lo que es importante se analice cada caso en particular para ver el momento de acumulación de los ingresos. diferir la obtención del ingreso o verificar la existencia del mismo. por ejemplo. • Obligación de acumular los ingresos por deudas no cubiertas: Deudas no cubiertas (artículo 18. tiene obligación de acumular el ingreso. fracción IV. – Acumular la parte del precio exigible en el ejercicio de que se trate. como pueden ser los siguientes: • Opción para diferir la acumulación de los ingresos: a) Arrendamiento financiero (artículo 18. se considera que los ingresos se obtienen con­ forme a lo siguiente: Momento de acumulación En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada. b) En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 de la LISR. fracción III. de esta manera se podrá. o bien. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. también deberá acumular el ingreso. Aspectos fiscales en IETU Fecha de presentación de la declaración anual Las personas morales que realicen las actividades objeto de este impuesto están obligadas a presentar la declaración del IETU del ejercicio en los mismos plazos que los previstos para el ISR. de la LISR) Momento de acumulación: a) En el mes en el que se consume el plazo de prescripción. segundo párrafo. de darse este último supuesto el ingreso se acumulará hasta el cobro. – Acumular solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio. Finalmente. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. si una persona moral del Régimen General de la LISR expide el comprobante sin haber cobrado. También se puede presentar el caso de las personas morales del Régimen General de la LISR que celebraron contratos especiales. 14 . de acuerdo con el artículo 19 de la LISR. a más tardar en marzo del ejercicio siguiente al que se declara.Lo anterior es importante ya que. en caso de haber entregado la mercancía sin haber expedido el comprobante y sin haber cobrado. Siempre y cuando entre la fecha de la aprobación y el cobro no transcurran más de tres meses. en su caso. es decir. Contratos de obra inmueble De lo anterior se concluye que el conocer los momentos de acumulación de los ingresos nos permitirá determinar los ingresos que deben acumularse.

entre otros. Se mostró el procedimiento para determinar el IETU anual del ejercicio. Conforme al artículo 3 de la LIETU. por tanto.616. los siguientes: Grava para IETU Sí Sí Sí No Sí Determinación del IETU del ejercicio El artículo 1. • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.00 $5. las actividades considera­ das como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).5%.416.80 Enajenación de bienes muebles e inmuebles Servicios profesionales independientes Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Obtención de premios Contraprestación por enajenación de activos fijos deducibles y no deducibles 15 Talleres .800. de marzo de 2013 frac­ ción VI. prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. • Prestación de servicios independientes. de la LISR y 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU). independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: • Enajenación de bienes. de la LIETU establece que los contribuyentes del IETU deberán calcular el impuesto del ejercicio. aplicando a la base gravable la tasa de 17. último párrafo. es importante que se consideren todos los ingresos afectos al IETU para determinar el impuesto anual. se puede dar el caso de que se tengan bases distintas para determinar el impuesto.700.00 19.80 0. Por lo anterior. cabe aclarar que algunos son distintos a los que se acumulan para ISR. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar en forma oportuna y correctamente el impuesto anual.016.00 acumu­ladas (=) Base del impuesto (×) Tasa de impuesto (=) IETU determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones (–) Crédito fiscal por salarios gravados (–) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social (–) Crédito fiscal de inversio nes adquiridas del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (–) Crédito fiscal por inventarios de personas morales (–) ISR propio del ejercicio (=) IETU del ejercicio a cargo (–) Pagos provisionales de IETU efectuados en el ejercicio (=) IETU por pagar (o a favor) en la declaración anual $200. A continuación se muestra una lista de los ingresos que pueden ser afectos o no al IETU para las personas morales.5% $35. por los ingresos que obtengan.00 Ingresos por 2.096. Ingresos cobrados El artículo 1 de la LIETU establece que se encuentran obligados al pago del IETU las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.00 $2.Impuesto IETU Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 A r t í c u l o 8 6 .00 4.00 (–) Deduc c iones pagadas 694.80 3.200. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos cobrados.00 1. se señala que se entiende por enajenación de bienes. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de IETU de una persona moral obligada a pagar el impuesto: Ingresos cobrados acumulados $894.200. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.00 800.00 17.700.400.104.

-B de la LIVA señala que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando: • Se reciban en efectivo. se considerará que el valor de las actividades respectivas fue efectivamente pagado en la fecha en la que dichos documentos. Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal. los contribuyentes reciban documentos o vales. depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe. contribuciones de mejoras y derechos) Depósitos en garantía Inventario acumulable Intereses por préstamos (a personas físicas y morales) Intereses por ventas a plazos Enajenación de divisas Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital por la enajenación de divisas Dividendos o utilidades Ventas por exportación (después de 12 meses) Primas obtenidas por la colocación de acciones Revaluación de activos y de su capital Recuperación de un crédito deducido por incobrable Recuperación por seguros a cargo de terceros Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Grava para IETU Sí No Sí No No No No No Sí No No No Momento de acumulación de los ingresos Para los efectos de la LIETU. tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos o aceptadas por los contribuyentes. Asimismo. con posterioridad en el extranjero. el artículo 1o. • Con motivo de la enajenación de bienes. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación. para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. 16 . tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes que se exporten. la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago del IETU cuando el ingreso sea acumulable en el ISR. En estos casos. vales. se entiende que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades gravadas por dicha ley. Es importante señalar lo anterior. Al respecto. de acuerdo con las reglas que para tal efecto se establecen en la LIVA. respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. aportaciones de seguridad social. en bienes o en servicios. aun cuando las contraprestaciones correspondan a anticipos.Ingresos por Contraprestación por enajenación de terrenos Regalías con partes relacionadas (nacionales y extranjeras) Regalías con partes independientes (nacionales y extranjeras) Ganancia por enajenación de activos fijos Ganancia por enajenación de terrenos Ganancia por enajenación de acciones Ganancia por fluctuación cambiaria Ajuste anual por inflación acumulable Anticipo de clientes de actividades sujetas al pago del impuesto Aportaciones para futuros aumentos de capital Estímulos fiscales Saldos a favor de contribuciones (impuestos. o entrega No No No Sí Sí No No No Sí No No Sí Sí No Una vez que se tiene identificado el ingreso. ya que si por ejemplo la persona moral expide la factura. • El interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. no hay que olvidar que el artículo 2 de la LIETU señala que se considera como ingreso gravado objeto del cálculo del impuesto.

00 17 Talleres . Finalmente.00 $794. que en el caso de venta de exportación es distinto.200.00   1’194. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.00 (=) Ingresos netos propios de la actividad Otros ingresos Obtención de premios (+) Inventario acumulable (+) Recuperación de créditos incobrables (+) Dividendos o utilidades recibidos de una empresa residente en el extranjero (+) Faltante de inventarios (ingreso presunto) (+) Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles $198.00 $13’474. acumulables para ISR.800. es impor tante comen­ tar que debe tener a la mano los papeles de trabajo de los ingresos acumulables para ISR e Conciliación entre los ingresos contables y fiscales Es importante determinar los ingresos contables.00 894.00 894.400.004 794.200. Los datos son los siguientes: Ingresos obtenidos Venta de computadoras (+) Venta de software (+) Capacitación (+) Publicidad (=) Ingresos propios de la actividad (–) Devoluciones y descuentos sobre ventas 1 Contable $10’890. o bien.002 $7’794.400.400.200.454.200.00 104.264.800.00 1’194.200.00 894.00 192.00 $10’378. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.00 $13’370.200. Una persona moral del Régimen General de la LISR desea hacer una conciliación de ingresos obtenidos en el ejercicio a fin de saber cuándo son ingresos para efectos contables. la mercancía para efectos de IETU no debe acumular los ingresos.200.003 1’194.200.00 494.E CÉDULA Es importante determinar los ingresos contables.800.800.800.00 10.200.00 ISR IETU $11’290.005 694.800.400. ya que en el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación.800.00 $198. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio ingresos gravados para IETU.000.00 $10’378.200. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.200.200.200. gravado para IETU. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio.200.00 15. el cual nos permitirá llenar correctamente la declaración anual en el programa DEM.00   $13’874.00 $13’874.00 494. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.00 494. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.00 15.

88 17’072.00 894.000.gob.8811 304. Se consideró la ganancia fiscal en la venta de activo fijo.270. tercer párrafo. tercer párrafo.00 11’481. debién­ dose pagar el impuesto en la declaración correspondiente a dicho mes. de la LIETU. no se determina diferencia en tipo de cambio. toda vez que forman parte del precio (artículo 3. de acuerdo con el boletín B-15 “Conversión de monedas extranjeras” de las Normas de Información Financiera (NIF).870. de la LISR).mx). Para efectos del ISR como el contribuyente lo invirtió en otra inversión similar dentro del mismo ejercicio. respectivamente).mx) a través del Programa para Presentación de Declaraciones Anuales “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM). la declaración anual de IETU e ISR de 2012 se deberá presentar vía internet (www.454.796.00 23. El cliente entregó un anticipo por la cantidad de $400. Concluida la captura. Lo anterior nos servirá para el correcto llenado de la declaración anual del ejercicio en el programa electrónico. de la LIETU) y lo efectivamente cobrado. se consideró como ingreso la indemnización pagada por el seguro (NIF B-3 y artículo 2. en este caso diciembre de 2012.00 13 200. se firmará la declaración y como se comentó la información debe enviarse a tra vés de la página de internet del SAT (www.0013 1’103. Se considera realizada la enajenación en el mes de que se levantó el inventario. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Con lo anterior se demuestra que los ingresos para efectos contables.008 65.470.200.Ingresos obtenidos (+) Intereses nacionales (+) Deudas no cubiertas por el contribuyente (+) Ganancia por diferencia en tipo de cambio (+) Venta de activo fijo (+) Ajuste anual por inflación (+) Indemnización pagada por el seguro (=) Total otros ingresos Gran total 1 Contable 5.454.gob.000.sat.00 445. Se considera el precio de venta toda vez que esta fue la cantidad efectivamente cobrada. No se consideran acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. Se encuentran incluso aquellas que se determinan mes a mes.88 Para efectos contables se consideran las devoluciones y descuentos sobre ventas en los ingresos. Se consideraron únicamente los montos efectivamente cobrados.00 14 IETU 4. Se consideró la utilidad contable en la venta de activo fijo.00.0010 104.750.599.sat.00 13’815.006 9 68. no lo consideró como ingreso acumulable (artículo 43. Únicamente se consideró la ganancia cambiaria devengada.0012 104. además de qué importe se acumula y el momento de acumulación. Para efectos contables y del IETU. por lo que recomienda hacer una conciliación para efectos no incurrir en omisiones. Programa para presentar la declaración anual Al respecto.255. ya que éstos se consideran deducciones autorizadas. Al tratarse de montos efectivamente cobrados.200. no así para efectos del ISR.541.599.00 53. por la fecha de cierre de los estados financieros. de IETU e ISR son distintos. En este caso el programa genera un archivo para 18 . Se consideraron los intereses derivados de financiamiento.455.200. en este último caso siempre que las pólizas contratadas de seguros relacionados con bienes hubieran sido deducidos para efectos de la LISR. en considerar ingresos que no lo son.541.00 7 ISR 5. tercer párrafo.200. o bien. fracción I.00 3’198.

como se muestra a continuación: 19 Talleres enviarla por esta vía. considerando en este ejemplo que únicamente se tienen ingresos para efectos de mostrar su llenado: . Con los datos anteriores procedemos al llenado en el programa DEM en el campo “F. una vez enviada la información el SAT enviará el acuse de recibo electrónico que contiene el número de operación.a) Ingresos fiscales no contables (véase cédula): b) Ingresos contables no fiscales (véase cédula): Los ingresos para efectos de IETU se deben relacionar en la siguiente plantilla “Impuesto Empresarial a Tasa Única (para el ejercicio 2008 y posteriores) Grupo 1”. fecha de presentación y sello digital. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal” una vez que se haya determinado la utilidad o pérdida neta contable.

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