¡Prepárese para la declaración anual 2012!

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Se acerca la fecha de presentación de la declaración anual de 2012 para los contribuyentes personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Por lo anterior, se hizo un análisis de los ingresos acumulables que se deben considerar en el impuesto sobre la renta (ISR) así como los ingresos gravados en el impuesto empresarial a tasa única (IETU) a fin de cumplir en forma oportuna y correcta con tal obligación.

Aspectos fiscales en ISR
Fecha de presentación de la declaración anual
De acuerdo con el artículo 86, fracción VI, de la LISR, las personas morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declara­ ción anual de ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejer­ cicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio. En dicha declaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Así, la fecha de presentación de la declaración del ejercicio será:

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certi ficado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

9

Talleres

Ingresos de las personas morales del Régimen General de la LISR

de la LISR establece que las personas morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. • Incluye todo lo recibido o realizado que represente una renta para el receptor.200. con el segundo párrafo del artículo 17 de la LISR. rentas.00 94. incluyendo alimentos o habitación. los tribunales emitieron una tesis en ese sentido con el rubro siguiente: RENTA.00 $19. siendo inne­ cesario que el ingreso se traduzca en una entrada en efectivo. Por lo que se concluye que el concepto de “ingresos” es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente. Época. el pago de pensiones o seguros. Enero 2007. y por obtención de premios o por recibir donaciones. fracción VI. Pág. por ello deben acumularse exclusivamente 10 . En la LISR no existe específicamente el concepto de “ingresos”.400.00 4. Cabe recordar que el artículo 17 de la LISR establece que las personas morales residentes en el Se mostró la mecánica para determinar el ISR anual del ejercicio.. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar oportuna y correctamente el impuesto anual. pues incluso la propia ley reconoce la obligación de acumular los ingresos en crédito. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO.700.Impuesto ISR Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 de marzo de 2013 Artículo 86.000.00 30% $36. Sala. por ejemplo.400. regalías o dividendos.200.300. • Pueden recibirse de muchas formas.00 15. además de que puede surgir como compensación por: servicios prestados. de la LISR Determinación del ISR del ejercicio El artículo 10 de la LISR establece que las personas morales deberán calcular el ISR del ejercicio.800. 1a. salvo que el legislador expresamente hubiese efectuado alguna precisión en sentido contrario.00 los ingresos gravados y su momento de acumulación. CLXXXIX/2006.200. fracción I. Ingresos acumulables del ejercicio El primer elemento para determinar el ISR del ejercicio es considerar los ingresos acumulables del ejercicio. tesoros o productos de capital. agrícolas.00 12. valores. sin embargo.000. 9a. y puede materializarse en efectivo. Tesis 1a. propiedad o servicios. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos acumulables del ejercicio.00 $121.00 $215. como acontece. el de­ sarrollo de actividades comerciales. El artículo 1o.00 (–) Deducciones autorizadas 2012 564. ya que puede consistir en dinero. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de ISR de una persona moral del Régimen General de la LISR: Ingresos acumulables 2012 (–) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal del ejercicio (–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (=) Resultado fiscal Resultado fiscal (×) Tasa de impuesto (=) ISR causado Pagos provisionales de ISR (–) efectuados en el ejercicio Retenciones de ISR del sistema (–) financiero (=) ISR a pagar (o a favor) en el ejercicio $794. 483. La tesis anterior se basa en que los ingresos: • Son cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona. pesqueras o silvícolas.200. SJF y su Gaceta.00 121. entre otras causas. Tomo XXV. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa de 30%. industriales. intereses.

y 120. pr imer párra­fo. Servicio. Ganancia por enajena. pr imer párra­ fo y 20. Cantidades percibidas A r tículos 17. 20. de la LISR. A r tículos 17. de la LISR.fo. de la LISR. fracción IV.A r tículos 17. pr imer dades fiscales de los párra­ fo y 20. fracción XI. primer párrafo. de la LISR.A r tículos 17. acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en: . 20. pr imer párra­fo. además de los señalados en otros artículos de la misma ley. A r tículos 17. badas Intereses devengados a A r tículos 17. mayores a $600. pr imer párra­ fo y 20. 20. pr imer ción de terrenos párra­ fo y 20. 20. pr imer favor párra­ fo y 20. sa residente en el extranjero Venta de bienes por la Artículo 17. No informar a las autori. A r tículos 17. extranjero Deudas no cubiertas A r tículos 17. pr imer acumulable párra­ fo y 20. pr imer párra­fo. de la LISR. de la LISR. de la LISR. fracción X. A r tículos 17. es importante comentar que únicamente se listan los mismos en diferentes artículos del 17 al 28 de la LISR. primer párrafo. fracción X. pr imer dito deducido por inco. A continuación se enlistan algunos (puede haber otros): Ingresos acumulables Actividades empresariales provenientes de la realización de actividades comerciales Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Servicios profesionales independientes prestados por sociedades civiles Obtención de premios Depósito bancario (ingreso presunto) Faltante de inventarios (ingresos presuntos) Préstamo recibido (ingreso presunto) Ganancia por pago en especie Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Fundamento legal A r tículos 17. incluida la asociación en participación (A en P). fracción V.párra­ fo y 20.A r tículos 17. 20. primer párrasucursal residente en el fo.de la LISR. pr imer para gastos por cuenta párra­ fo y 20.000. pr imer ción de activos fijos párra­ fo y 20. fracción V. y 120. fracción I. para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efec tivo. de la LISR. Crédito. fracción VI. A r tículos 17. pr imer párra­ fo y 20. fracción I. brable de la LISR. fracción V. y 162. fracción II. de la LISR. 11 Talleres país. Bienes.00. de la LISR. último párrarecibidos de una empre. inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.A r tículos 17. fracción I.Ingresos acumulables Fundamento legal • • • • • Efectivo. fracción XII préstamos. pr imer párra­fo. Ganancia por enajena. fracción IV. pr imer párra­fo. pr imer ción de acciones párra­ fo y 20. pr imer guros párra­ fo y 20. de la LISR. y 141. A r tículos 17. de la LISR. de la LISR. Cantidades recibidas por A r tículos 17. primer párrafo. Recuperación por se­ A r tículos 17. de la LISR. 20. fracción I. de la LISR. De cualquier otro tipo. fracción VIII. 20. A r tículos 17. Recuperación de un cré. fracción VII. de la LISR. de la LISR. Ahora bien. pr imer indemnizaciones párra­ f o y 20. fracción IX. primer párrafo. en moneda nacional o extranjera Dividendos o utilidades Artículo 17. pr imer párra­fo. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.A r tículos 17. Ajuste anual por inflación A r tículos 17. Ganancia por enajena. fracción II. de terceros no compro. aportaciones y 86-A de la LISR. fracción I. de la LISR. pr imer párra­ fo y 18. Intereses moratorios A r tículos 17. de la LISR. A r tículos 17. de la LISR. pr imer párra­fo.

el artículo 17. segundo párrafo. estos momentos de acumulación varían de acuerdo con el origen de los ingresos. • Suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados. como más adelante se comenta. de la LISR. por primas obtenidas por la colocación de acciones que Momento de acumulación de los ingresos El artículo 18 de la LISR señala que hay diferentes momentos en los que se puede considerar que hubo una obtención de ingresos. los concesionarios. es importante señalar que hay diferentes momentos de acumulación. los cuales no son limitativos. el incisos a).En el momento en que se Artículo 18. tes que obtengan las so. pago de la pér­ dida por sus accionistas. • Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital. sí incrementan la renta gravable base de PTU.prestación pactada. fracción I. • Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. b) y c). por ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA).último párrafo. sin embargo. fracción I. ciones civiles. el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). de la que ocurra primero: LISR.cobre el precio o la contra. 12 . Ingresos no acumulables Finalmente. Ingresos no objeto El artículo 17. Ahora bien. por lo que dependerá de cada caso en particular y la forma en que se determinen de acuerdo con las disposiciones fiscales. Asimismo no se considera ingreso acumulable los impuestos que trasladen los contribuyentes. o bien. los siguientes supuestos.Se mencionaron algunos ingresos. conforme a lo siguiente: Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Enajenación de bienes Actividades empresariales o prestación de servicios Cuando se dé cualquiera de Artículo 18. ciedades civiles y asocia. aun cuando provenga de anticipos. último párrafo de la LISR establece que no serán acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. • Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada. lo que puede ocurrir que en el ejercicio siendo ingreso no sea acumulable en el ejercicio. de la LISR establece que no se consideran ingresos los que obtenga la persona moral por aumento de capital. permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios. Prestación de servicios • Personales independien.

fracción X. A partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados. Intereses moratorios Los tres primeros meses. fracción II. de la LISR. 13 Talleres . se acumularán hasta el momento en que excedan al monto de los acumulados en los primeros tres meses y hasta por el monto en que excedan. bienes bles • Cuando se cobren total o parcialmente. • Cuando se expida el comprobante de pago. primer párracobren o no. de la LISR.Lo que suceda primero: Artículo 18. con posterioridad al tercer mes. • Cuando sean exigibles las contraprestaciones.Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Uso o goce temporal de Bienes muebles e inmue. Los intereses moratorios que se cobren. se Artículo 20. los devengados. se acumulan fo.

También se puede presentar el caso de las personas morales del Régimen General de la LISR que celebraron contratos especiales. a más tardar en marzo del ejercicio siguiente al que se declara. fracción IV. sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro. • Obligación de acumular los ingresos por deudas no cubiertas: Deudas no cubiertas (artículo 18. fracción III. por ejemplo. de la LISR) Momento de acumulación: a) En el mes en el que se consume el plazo de prescripción. b) Enajenaciones a plazo (artículo 18. si una persona moral del Régimen General de la LISR expide el comprobante sin haber cobrado. es decir. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. – Acumular solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio.Lo anterior es importante ya que. – Acumular la parte del precio exigible en el ejercicio de que se trate. en su caso. en caso de haber entregado la mercancía sin haber expedido el comprobante y sin haber cobrado. b) En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 de la LISR. tiene obligación de acumular el ingreso. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. por lo que es importante se analice cada caso en particular para ver el momento de acumulación de los ingresos. segundo párrafo. de esta manera se podrá. Contratos de obra inmueble De lo anterior se concluye que el conocer los momentos de acumulación de los ingresos nos permitirá determinar los ingresos que deben acumularse. o bien. 14 . de acuerdo con el artículo 19 de la LISR. de darse este último supuesto el ingreso se acumulará hasta el cobro. como pueden ser los siguientes: • Opción para diferir la acumulación de los ingresos: a) Arrendamiento financiero (artículo 18. también deberá acumular el ingreso. Finalmente. Siempre y cuando entre la fecha de la aprobación y el cobro no transcurran más de tres meses. se considera que los ingresos se obtienen con­ forme a lo siguiente: Momento de acumulación En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada. diferir la obtención del ingreso o verificar la existencia del mismo. Aspectos fiscales en IETU Fecha de presentación de la declaración anual Las personas morales que realicen las actividades objeto de este impuesto están obligadas a presentar la declaración del IETU del ejercicio en los mismos plazos que los previstos para el ISR.

por tanto.00 (–) Deduc c iones pagadas 694. los siguientes: Grava para IETU Sí Sí Sí No Sí Determinación del IETU del ejercicio El artículo 1.Impuesto IETU Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 A r t í c u l o 8 6 .016. Por lo anterior.80 0.616.80 Enajenación de bienes muebles e inmuebles Servicios profesionales independientes Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Obtención de premios Contraprestación por enajenación de activos fijos deducibles y no deducibles 15 Talleres .00 Ingresos por 2.800.416. • Prestación de servicios independientes. se señala que se entiende por enajenación de bienes. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.700.00 800. de la LIETU establece que los contribuyentes del IETU deberán calcular el impuesto del ejercicio. las actividades considera­ das como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). de marzo de 2013 frac­ ción VI. aplicando a la base gravable la tasa de 17. de la LISR y 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU).00 4. último párrafo. A continuación se muestra una lista de los ingresos que pueden ser afectos o no al IETU para las personas morales.104.700.00 $2. es importante que se consideren todos los ingresos afectos al IETU para determinar el impuesto anual.00 $5. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos cobrados. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar en forma oportuna y correctamente el impuesto anual. por los ingresos que obtengan.5% $35. Se mostró el procedimiento para determinar el IETU anual del ejercicio.00 acumu­ladas (=) Base del impuesto (×) Tasa de impuesto (=) IETU determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones (–) Crédito fiscal por salarios gravados (–) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social (–) Crédito fiscal de inversio nes adquiridas del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (–) Crédito fiscal por inventarios de personas morales (–) ISR propio del ejercicio (=) IETU del ejercicio a cargo (–) Pagos provisionales de IETU efectuados en el ejercicio (=) IETU por pagar (o a favor) en la declaración anual $200.096. cabe aclarar que algunos son distintos a los que se acumulan para ISR. • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.200. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de IETU de una persona moral obligada a pagar el impuesto: Ingresos cobrados acumulados $894. Ingresos cobrados El artículo 1 de la LIETU establece que se encuentran obligados al pago del IETU las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.400. entre otros.00 17.00 1.00 19.80 3.5%. se puede dar el caso de que se tengan bases distintas para determinar el impuesto.200. independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: • Enajenación de bienes. prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Conforme al artículo 3 de la LIETU.

el artículo 1o. o entrega No No No Sí Sí No No No Sí No No Sí Sí No Una vez que se tiene identificado el ingreso. la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación. aportaciones de seguridad social. tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes que se exporten. no hay que olvidar que el artículo 2 de la LIETU señala que se considera como ingreso gravado objeto del cálculo del impuesto. contribuciones de mejoras y derechos) Depósitos en garantía Inventario acumulable Intereses por préstamos (a personas físicas y morales) Intereses por ventas a plazos Enajenación de divisas Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital por la enajenación de divisas Dividendos o utilidades Ventas por exportación (después de 12 meses) Primas obtenidas por la colocación de acciones Revaluación de activos y de su capital Recuperación de un crédito deducido por incobrable Recuperación por seguros a cargo de terceros Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Grava para IETU Sí No Sí No No No No No Sí No No No Momento de acumulación de los ingresos Para los efectos de la LIETU. Asimismo. • El interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe. en bienes o en servicios. dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago del IETU cuando el ingreso sea acumulable en el ISR. se entiende que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades gravadas por dicha ley. se considerará que el valor de las actividades respectivas fue efectivamente pagado en la fecha en la que dichos documentos.-B de la LIVA señala que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando: • Se reciban en efectivo. En estos casos. Es importante señalar lo anterior.Ingresos por Contraprestación por enajenación de terrenos Regalías con partes relacionadas (nacionales y extranjeras) Regalías con partes independientes (nacionales y extranjeras) Ganancia por enajenación de activos fijos Ganancia por enajenación de terrenos Ganancia por enajenación de acciones Ganancia por fluctuación cambiaria Ajuste anual por inflación acumulable Anticipo de clientes de actividades sujetas al pago del impuesto Aportaciones para futuros aumentos de capital Estímulos fiscales Saldos a favor de contribuciones (impuestos. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. • Con motivo de la enajenación de bienes. vales. Al respecto. respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios. con posterioridad en el extranjero. los contribuyentes reciban documentos o vales. para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. ya que si por ejemplo la persona moral expide la factura. Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal. tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos o aceptadas por los contribuyentes. aun cuando las contraprestaciones correspondan a anticipos. de acuerdo con las reglas que para tal efecto se establecen en la LIVA. 16 .

00 $10’378.200.200.00 894.200. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.800.00 192. es impor tante comen­ tar que debe tener a la mano los papeles de trabajo de los ingresos acumulables para ISR e Conciliación entre los ingresos contables y fiscales Es importante determinar los ingresos contables.00 15. o bien.00 894. Finalmente.200.800. Los datos son los siguientes: Ingresos obtenidos Venta de computadoras (+) Venta de software (+) Capacitación (+) Publicidad (=) Ingresos propios de la actividad (–) Devoluciones y descuentos sobre ventas 1 Contable $10’890. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio.264.800. que en el caso de venta de exportación es distinto.400.400.800. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.00 10.200.200. Una persona moral del Régimen General de la LISR desea hacer una conciliación de ingresos obtenidos en el ejercicio a fin de saber cuándo son ingresos para efectos contables.454.005 694.200.00 494.00 $13’874.200.00 17 Talleres .00 $13’370.00 $198.00 ISR IETU $11’290.00 1’194.00 (=) Ingresos netos propios de la actividad Otros ingresos Obtención de premios (+) Inventario acumulable (+) Recuperación de créditos incobrables (+) Dividendos o utilidades recibidos de una empresa residente en el extranjero (+) Faltante de inventarios (ingreso presunto) (+) Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles $198.00 15.E CÉDULA Es importante determinar los ingresos contables.800.00 $794.00 494. gravado para IETU.00 $10’378.000.800.200.800.00   $13’874.200.002 $7’794.200. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.200.004 794.400.003 1’194.200. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados. el cual nos permitirá llenar correctamente la declaración anual en el programa DEM.00   1’194.00 $13’474. acumulables para ISR. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio ingresos gravados para IETU. ya que en el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación. la mercancía para efectos de IETU no debe acumular los ingresos.200.00 494.00 894.00 104.400.

en este caso diciembre de 2012.599. se firmará la declaración y como se comentó la información debe enviarse a tra vés de la página de internet del SAT (www.870. Se consideraron únicamente los montos efectivamente cobrados.008 65. por lo que recomienda hacer una conciliación para efectos no incurrir en omisiones.470. por la fecha de cierre de los estados financieros.00 445. Para efectos contables y del IETU. Se considera realizada la enajenación en el mes de que se levantó el inventario. Concluida la captura.270.455.sat. toda vez que forman parte del precio (artículo 3. además de qué importe se acumula y el momento de acumulación. la declaración anual de IETU e ISR de 2012 se deberá presentar vía internet (www.00 13’815.750.0012 104.454.00 23. debién­ dose pagar el impuesto en la declaración correspondiente a dicho mes.sat. fracción I.8811 304. no lo consideró como ingreso acumulable (artículo 43. de la LIETU. tercer párrafo. Para efectos del ISR como el contribuyente lo invirtió en otra inversión similar dentro del mismo ejercicio. no se determina diferencia en tipo de cambio. Se consideraron los intereses derivados de financiamiento.88 Para efectos contables se consideran las devoluciones y descuentos sobre ventas en los ingresos.000. Se consideró la utilidad contable en la venta de activo fijo.541.00.200.255.00 14 IETU 4. Se consideró la ganancia fiscal en la venta de activo fijo.000. de IETU e ISR son distintos. No se consideran acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. de la LIETU) y lo efectivamente cobrado.0013 1’103.454. no así para efectos del ISR.796.00 7 ISR 5. tercer párrafo. de acuerdo con el boletín B-15 “Conversión de monedas extranjeras” de las Normas de Información Financiera (NIF). en este último caso siempre que las pólizas contratadas de seguros relacionados con bienes hubieran sido deducidos para efectos de la LISR.gob. Al tratarse de montos efectivamente cobrados.00 13 200. Se encuentran incluso aquellas que se determinan mes a mes.541.0010 104. Lo anterior nos servirá para el correcto llenado de la declaración anual del ejercicio en el programa electrónico. tercer párrafo. Únicamente se consideró la ganancia cambiaria devengada.200. de la LISR).599.200.00 3’198.006 9 68.00 53. ya que éstos se consideran deducciones autorizadas.mx). En este caso el programa genera un archivo para 18 . respectivamente).00 894. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Con lo anterior se demuestra que los ingresos para efectos contables.200. en considerar ingresos que no lo son.00 11’481.gob.Ingresos obtenidos (+) Intereses nacionales (+) Deudas no cubiertas por el contribuyente (+) Ganancia por diferencia en tipo de cambio (+) Venta de activo fijo (+) Ajuste anual por inflación (+) Indemnización pagada por el seguro (=) Total otros ingresos Gran total 1 Contable 5.88 17’072. se consideró como ingreso la indemnización pagada por el seguro (NIF B-3 y artículo 2.mx) a través del Programa para Presentación de Declaraciones Anuales “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM). Programa para presentar la declaración anual Al respecto. El cliente entregó un anticipo por la cantidad de $400. Se considera el precio de venta toda vez que esta fue la cantidad efectivamente cobrada. o bien.

considerando en este ejemplo que únicamente se tienen ingresos para efectos de mostrar su llenado: . como se muestra a continuación: 19 Talleres enviarla por esta vía. fecha de presentación y sello digital. una vez enviada la información el SAT enviará el acuse de recibo electrónico que contiene el número de operación. Con los datos anteriores procedemos al llenado en el programa DEM en el campo “F. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal” una vez que se haya determinado la utilidad o pérdida neta contable.a) Ingresos fiscales no contables (véase cédula): b) Ingresos contables no fiscales (véase cédula): Los ingresos para efectos de IETU se deben relacionar en la siguiente plantilla “Impuesto Empresarial a Tasa Única (para el ejercicio 2008 y posteriores) Grupo 1”.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful