P. 1
Ingresos de las personas morales del régimen general de la LISR. Prepárese para la declaración anual 2012

Ingresos de las personas morales del régimen general de la LISR. Prepárese para la declaración anual 2012

|Views: 14|Likes:
Publicado porJul Montes

More info:

Published by: Jul Montes on Sep 04, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

08/14/2014

pdf

text

original

¡Prepárese para la declaración anual 2012!

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Se acerca la fecha de presentación de la declaración anual de 2012 para los contribuyentes personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Por lo anterior, se hizo un análisis de los ingresos acumulables que se deben considerar en el impuesto sobre la renta (ISR) así como los ingresos gravados en el impuesto empresarial a tasa única (IETU) a fin de cumplir en forma oportuna y correcta con tal obligación.

Aspectos fiscales en ISR
Fecha de presentación de la declaración anual
De acuerdo con el artículo 86, fracción VI, de la LISR, las personas morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declara­ ción anual de ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejer­ cicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio. En dicha declaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Así, la fecha de presentación de la declaración del ejercicio será:

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certi ficado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

9

Talleres

Ingresos de las personas morales del Régimen General de la LISR

00 $121. Por lo que se concluye que el concepto de “ingresos” es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente.000. salvo que el legislador expresamente hubiese efectuado alguna precisión en sentido contrario. tesoros o productos de capital.700.00 30% $36.400. pesqueras o silvícolas. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos acumulables del ejercicio. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO. con el segundo párrafo del artículo 17 de la LISR. regalías o dividendos. los tribunales emitieron una tesis en ese sentido con el rubro siguiente: RENTA.400. Ingresos acumulables del ejercicio El primer elemento para determinar el ISR del ejercicio es considerar los ingresos acumulables del ejercicio. por ejemplo. Sala.00 4.00 15. Pág. industriales. fracción I. intereses. 9a. ya que puede consistir en dinero. • Pueden recibirse de muchas formas. de la LISR establece que las personas morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. agrícolas.200. por ello deben acumularse exclusivamente 10 .00 $19. el pago de pensiones o seguros. el de­ sarrollo de actividades comerciales.00 94. de la LISR Determinación del ISR del ejercicio El artículo 10 de la LISR establece que las personas morales deberán calcular el ISR del ejercicio. además de que puede surgir como compensación por: servicios prestados. incluyendo alimentos o habitación. como acontece. 1a. siendo inne­ cesario que el ingreso se traduzca en una entrada en efectivo.00 (–) Deducciones autorizadas 2012 564. Enero 2007. La tesis anterior se basa en que los ingresos: • Son cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa de 30%. Tesis 1a. Cabe recordar que el artículo 17 de la LISR establece que las personas morales residentes en el Se mostró la mecánica para determinar el ISR anual del ejercicio. SJF y su Gaceta. 483. entre otras causas. sin embargo. El artículo 1o. y por obtención de premios o por recibir donaciones. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de ISR de una persona moral del Régimen General de la LISR: Ingresos acumulables 2012 (–) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal del ejercicio (–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (=) Resultado fiscal Resultado fiscal (×) Tasa de impuesto (=) ISR causado Pagos provisionales de ISR (–) efectuados en el ejercicio Retenciones de ISR del sistema (–) financiero (=) ISR a pagar (o a favor) en el ejercicio $794. fracción VI.200.Impuesto ISR Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 de marzo de 2013 Artículo 86.00 121.00 12. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar oportuna y correctamente el impuesto anual.000. pues incluso la propia ley reconoce la obligación de acumular los ingresos en crédito. CLXXXIX/2006.300. En la LISR no existe específicamente el concepto de “ingresos”. y puede materializarse en efectivo.200. valores.00 $215. rentas.200. Tomo XXV. Época. propiedad o servicios.800. • Incluye todo lo recibido o realizado que represente una renta para el receptor..00 los ingresos gravados y su momento de acumulación.

y 141. fracción I. sa residente en el extranjero Venta de bienes por la Artículo 17. de la LISR. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. de la LISR.párra­ fo y 20. No informar a las autori.000. fracción I. A r tículos 17. pr imer ción de acciones párra­ fo y 20. incluida la asociación en participación (A en P). Crédito. aportaciones y 86-A de la LISR. primer párrafo. de la LISR. Ahora bien.A r tículos 17. inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. es importante comentar que únicamente se listan los mismos en diferentes artículos del 17 al 28 de la LISR. Cantidades recibidas por A r tículos 17. pr imer acumulable párra­ fo y 20. A continuación se enlistan algunos (puede haber otros): Ingresos acumulables Actividades empresariales provenientes de la realización de actividades comerciales Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Servicios profesionales independientes prestados por sociedades civiles Obtención de premios Depósito bancario (ingreso presunto) Faltante de inventarios (ingresos presuntos) Préstamo recibido (ingreso presunto) Ganancia por pago en especie Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Fundamento legal A r tículos 17. Cantidades percibidas A r tículos 17. y 120. fracción VIII. de la LISR.00. fracción IV. y 120. de la LISR. pr imer ción de activos fijos párra­ fo y 20. 20. A r tículos 17. fracción XII préstamos. fracción X. Recuperación por se­ A r tículos 17. 20. A r tículos 17. de la LISR. brable de la LISR. pr imer párra­fo. fracción IX. A r tículos 17. pr imer párra­ fo y 20. extranjero Deudas no cubiertas A r tículos 17. primer párrafo. 20. badas Intereses devengados a A r tículos 17. de la LISR. de la LISR. pr imer ción de terrenos párra­ fo y 20. Ganancia por enajena. de terceros no compro. A r tículos 17. además de los señalados en otros artículos de la misma ley. pr imer para gastos por cuenta párra­ fo y 20. de la LISR. fracción VII.de la LISR. último párrarecibidos de una empre. de la LISR. pr imer párra­ fo y 20. Intereses moratorios A r tículos 17. Bienes. pr imer párra­fo. de la LISR. fracción IV. pr imer párra­ fo y 18. pr imer párra­fo. en moneda nacional o extranjera Dividendos o utilidades Artículo 17. De cualquier otro tipo. fracción II. 20.A r tículos 17. pr imer párra­fo.fo. acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en: . fracción VI. A r tículos 17. fracción V. pr imer párra­fo. fracción I. de la LISR.A r tículos 17. primer párrafo. A r tículos 17. pr imer indemnizaciones párra­ f o y 20. de la LISR. fracción V. pr imer guros párra­ fo y 20. pr imer dades fiscales de los párra­ fo y 20. fracción X. primer párrasucursal residente en el fo. y 162. de la LISR. 11 Talleres país. de la LISR. pr imer párra­fo. de la LISR.A r tículos 17. Ajuste anual por inflación A r tículos 17. fracción II.A r tículos 17. primer párrafo. Recuperación de un cré. mayores a $600. de la LISR. de la LISR. pr imer párra­fo.Ingresos acumulables Fundamento legal • • • • • Efectivo. Ganancia por enajena. Servicio. pr imer favor párra­ fo y 20. fracción XI. para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efec tivo. fracción I. 20. fracción V. de la LISR. 20. Ganancia por enajena. 20. fracción I. A r tículos 17. de la LISR. pr imer dito deducido por inco. pr imer párra­ fo y 20.

Ahora bien. • Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. fracción I. de la LISR. 12 . emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.último párrafo. segundo párrafo. de la que ocurra primero: LISR. último párrafo de la LISR establece que no serán acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. pago de la pér­ dida por sus accionistas. fracción I.Se mencionaron algunos ingresos. los cuales no son limitativos. lo que puede ocurrir que en el ejercicio siendo ingreso no sea acumulable en el ejercicio. Ingresos no objeto El artículo 17. por lo que dependerá de cada caso en particular y la forma en que se determinen de acuerdo con las disposiciones fiscales. el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). por ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA). es importante señalar que hay diferentes momentos de acumulación. Asimismo no se considera ingreso acumulable los impuestos que trasladen los contribuyentes. conforme a lo siguiente: Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Enajenación de bienes Actividades empresariales o prestación de servicios Cuando se dé cualquiera de Artículo 18. como más adelante se comenta. permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios. el artículo 17. los concesionarios. estos momentos de acumulación varían de acuerdo con el origen de los ingresos. ciedades civiles y asocia. por primas obtenidas por la colocación de acciones que Momento de acumulación de los ingresos El artículo 18 de la LISR señala que hay diferentes momentos en los que se puede considerar que hubo una obtención de ingresos. tes que obtengan las so. Prestación de servicios • Personales independien. • Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada. aun cuando provenga de anticipos. el incisos a). o bien. Ingresos no acumulables Finalmente. ciones civiles.En el momento en que se Artículo 18. los siguientes supuestos. sí incrementan la renta gravable base de PTU. • Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. sin embargo.prestación pactada. b) y c). • Suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados.cobre el precio o la contra. de la LISR establece que no se consideran ingresos los que obtenga la persona moral por aumento de capital.

Lo que suceda primero: Artículo 18. Los intereses moratorios que se cobren. se acumularán hasta el momento en que excedan al monto de los acumulados en los primeros tres meses y hasta por el monto en que excedan. se acumulan fo. con posterioridad al tercer mes. de la LISR. 13 Talleres . A partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados. • Cuando sean exigibles las contraprestaciones. de la LISR. primer párracobren o no. fracción X. bienes bles • Cuando se cobren total o parcialmente.Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Uso o goce temporal de Bienes muebles e inmue. Intereses moratorios Los tres primeros meses. fracción II. se Artículo 20. los devengados. • Cuando se expida el comprobante de pago.

– Acumular la parte del precio exigible en el ejercicio de que se trate. • Obligación de acumular los ingresos por deudas no cubiertas: Deudas no cubiertas (artículo 18. a más tardar en marzo del ejercicio siguiente al que se declara. de acuerdo con el artículo 19 de la LISR. si una persona moral del Régimen General de la LISR expide el comprobante sin haber cobrado. sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro. Contratos de obra inmueble De lo anterior se concluye que el conocer los momentos de acumulación de los ingresos nos permitirá determinar los ingresos que deben acumularse. b) Enajenaciones a plazo (artículo 18. tiene obligación de acumular el ingreso. por ejemplo. en su caso. de darse este último supuesto el ingreso se acumulará hasta el cobro. Finalmente. en caso de haber entregado la mercancía sin haber expedido el comprobante y sin haber cobrado. de la LISR) Momento de acumulación: a) En el mes en el que se consume el plazo de prescripción. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. También se puede presentar el caso de las personas morales del Régimen General de la LISR que celebraron contratos especiales. diferir la obtención del ingreso o verificar la existencia del mismo. – Acumular solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. como pueden ser los siguientes: • Opción para diferir la acumulación de los ingresos: a) Arrendamiento financiero (artículo 18. fracción IV. segundo párrafo. también deberá acumular el ingreso. b) En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 de la LISR. por lo que es importante se analice cada caso en particular para ver el momento de acumulación de los ingresos. se considera que los ingresos se obtienen con­ forme a lo siguiente: Momento de acumulación En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada. fracción III. 14 . o bien. es decir. Aspectos fiscales en IETU Fecha de presentación de la declaración anual Las personas morales que realicen las actividades objeto de este impuesto están obligadas a presentar la declaración del IETU del ejercicio en los mismos plazos que los previstos para el ISR. Siempre y cuando entre la fecha de la aprobación y el cobro no transcurran más de tres meses.Lo anterior es importante ya que. de esta manera se podrá.

00 4. es importante que se consideren todos los ingresos afectos al IETU para determinar el impuesto anual.00 800.400. • Prestación de servicios independientes. Ingresos cobrados El artículo 1 de la LIETU establece que se encuentran obligados al pago del IETU las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.104.700.80 Enajenación de bienes muebles e inmuebles Servicios profesionales independientes Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Obtención de premios Contraprestación por enajenación de activos fijos deducibles y no deducibles 15 Talleres .700. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.00 17.00 1. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de IETU de una persona moral obligada a pagar el impuesto: Ingresos cobrados acumulados $894. de la LISR y 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU).800. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos cobrados. los siguientes: Grava para IETU Sí Sí Sí No Sí Determinación del IETU del ejercicio El artículo 1.00 acumu­ladas (=) Base del impuesto (×) Tasa de impuesto (=) IETU determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones (–) Crédito fiscal por salarios gravados (–) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social (–) Crédito fiscal de inversio nes adquiridas del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (–) Crédito fiscal por inventarios de personas morales (–) ISR propio del ejercicio (=) IETU del ejercicio a cargo (–) Pagos provisionales de IETU efectuados en el ejercicio (=) IETU por pagar (o a favor) en la declaración anual $200.00 $2. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar en forma oportuna y correctamente el impuesto anual.Impuesto IETU Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 A r t í c u l o 8 6 .00 19.096. las actividades considera­ das como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.200. Conforme al artículo 3 de la LIETU. prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.416.00 Ingresos por 2.016. cabe aclarar que algunos son distintos a los que se acumulan para ISR. se puede dar el caso de que se tengan bases distintas para determinar el impuesto.616.5%.00 $5. de marzo de 2013 frac­ ción VI.200. por tanto. aplicando a la base gravable la tasa de 17. entre otros. último párrafo.80 0. se señala que se entiende por enajenación de bienes.00 (–) Deduc c iones pagadas 694. de la LIETU establece que los contribuyentes del IETU deberán calcular el impuesto del ejercicio. Se mostró el procedimiento para determinar el IETU anual del ejercicio.80 3.5% $35. independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: • Enajenación de bienes. Por lo anterior. A continuación se muestra una lista de los ingresos que pueden ser afectos o no al IETU para las personas morales. por los ingresos que obtengan.

tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes que se exporten. se considerará que el valor de las actividades respectivas fue efectivamente pagado en la fecha en la que dichos documentos. no hay que olvidar que el artículo 2 de la LIETU señala que se considera como ingreso gravado objeto del cálculo del impuesto. el artículo 1o. Asimismo. Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal. aun cuando las contraprestaciones correspondan a anticipos. Al respecto. 16 . aportaciones de seguridad social. se entiende que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades gravadas por dicha ley. para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. o entrega No No No Sí Sí No No No Sí No No Sí Sí No Una vez que se tiene identificado el ingreso.-B de la LIVA señala que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando: • Se reciban en efectivo. • Con motivo de la enajenación de bienes. en bienes o en servicios. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. con posterioridad en el extranjero. ya que si por ejemplo la persona moral expide la factura. contribuciones de mejoras y derechos) Depósitos en garantía Inventario acumulable Intereses por préstamos (a personas físicas y morales) Intereses por ventas a plazos Enajenación de divisas Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital por la enajenación de divisas Dividendos o utilidades Ventas por exportación (después de 12 meses) Primas obtenidas por la colocación de acciones Revaluación de activos y de su capital Recuperación de un crédito deducido por incobrable Recuperación por seguros a cargo de terceros Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Grava para IETU Sí No Sí No No No No No Sí No No No Momento de acumulación de los ingresos Para los efectos de la LIETU. respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios. los contribuyentes reciban documentos o vales. • El interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación.Ingresos por Contraprestación por enajenación de terrenos Regalías con partes relacionadas (nacionales y extranjeras) Regalías con partes independientes (nacionales y extranjeras) Ganancia por enajenación de activos fijos Ganancia por enajenación de terrenos Ganancia por enajenación de acciones Ganancia por fluctuación cambiaria Ajuste anual por inflación acumulable Anticipo de clientes de actividades sujetas al pago del impuesto Aportaciones para futuros aumentos de capital Estímulos fiscales Saldos a favor de contribuciones (impuestos. de acuerdo con las reglas que para tal efecto se establecen en la LIVA. Es importante señalar lo anterior. la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. En estos casos. tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos o aceptadas por los contribuyentes. depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe. dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago del IETU cuando el ingreso sea acumulable en el ISR. vales.

000.00 494. Los datos son los siguientes: Ingresos obtenidos Venta de computadoras (+) Venta de software (+) Capacitación (+) Publicidad (=) Ingresos propios de la actividad (–) Devoluciones y descuentos sobre ventas 1 Contable $10’890.800.800.454.800.200.00 $10’378. ya que en el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación.00 (=) Ingresos netos propios de la actividad Otros ingresos Obtención de premios (+) Inventario acumulable (+) Recuperación de créditos incobrables (+) Dividendos o utilidades recibidos de una empresa residente en el extranjero (+) Faltante de inventarios (ingreso presunto) (+) Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles $198. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio.00   1’194.200. el cual nos permitirá llenar correctamente la declaración anual en el programa DEM.00 192.00 104.00 1’194. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.00 $10’378.00 10.002 $7’794. que en el caso de venta de exportación es distinto.00 $13’874.00 $794.00 894.800.200.00 894.200.200.200.200.400.00 494.800.00   $13’874.00 $13’474.264. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.200.200. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio ingresos gravados para IETU.400.00 $13’370.00 894. la mercancía para efectos de IETU no debe acumular los ingresos.00 494.00 17 Talleres .005 694. acumulables para ISR. es impor tante comen­ tar que debe tener a la mano los papeles de trabajo de los ingresos acumulables para ISR e Conciliación entre los ingresos contables y fiscales Es importante determinar los ingresos contables.00 15.200.00 15. Una persona moral del Régimen General de la LISR desea hacer una conciliación de ingresos obtenidos en el ejercicio a fin de saber cuándo son ingresos para efectos contables.400.00 $198. gravado para IETU. o bien.E CÉDULA Es importante determinar los ingresos contables.200.004 794.800.200. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.800. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.00 ISR IETU $11’290.003 1’194.200.200. Finalmente.400.

255.gob.00 3’198.200. de la LIETU. tercer párrafo. no lo consideró como ingreso acumulable (artículo 43.599.00 445.541. por la fecha de cierre de los estados financieros. se consideró como ingreso la indemnización pagada por el seguro (NIF B-3 y artículo 2. Se consideraron los intereses derivados de financiamiento.sat. fracción I. Programa para presentar la declaración anual Al respecto. Únicamente se consideró la ganancia cambiaria devengada. se firmará la declaración y como se comentó la información debe enviarse a tra vés de la página de internet del SAT (www.00 13’815.0010 104. ya que éstos se consideran deducciones autorizadas.006 9 68. de la LISR).454. En este caso el programa genera un archivo para 18 . en considerar ingresos que no lo son.gob.000.mx) a través del Programa para Presentación de Declaraciones Anuales “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM).796.470.270. o bien.sat.750.454.00 14 IETU 4. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Con lo anterior se demuestra que los ingresos para efectos contables.870.200. Concluida la captura.000.00 7 ISR 5.200.599. No se consideran acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. además de qué importe se acumula y el momento de acumulación.00 53. respectivamente).00 13 200. de acuerdo con el boletín B-15 “Conversión de monedas extranjeras” de las Normas de Información Financiera (NIF).455.88 17’072. en este caso diciembre de 2012.541. tercer párrafo. El cliente entregó un anticipo por la cantidad de $400. tercer párrafo.0013 1’103.Ingresos obtenidos (+) Intereses nacionales (+) Deudas no cubiertas por el contribuyente (+) Ganancia por diferencia en tipo de cambio (+) Venta de activo fijo (+) Ajuste anual por inflación (+) Indemnización pagada por el seguro (=) Total otros ingresos Gran total 1 Contable 5. Para efectos del ISR como el contribuyente lo invirtió en otra inversión similar dentro del mismo ejercicio. no se determina diferencia en tipo de cambio.mx). Para efectos contables y del IETU. Lo anterior nos servirá para el correcto llenado de la declaración anual del ejercicio en el programa electrónico. de la LIETU) y lo efectivamente cobrado. por lo que recomienda hacer una conciliación para efectos no incurrir en omisiones.200.0012 104.8811 304. no así para efectos del ISR. toda vez que forman parte del precio (artículo 3. en este último caso siempre que las pólizas contratadas de seguros relacionados con bienes hubieran sido deducidos para efectos de la LISR. Se consideraron únicamente los montos efectivamente cobrados. de IETU e ISR son distintos. la declaración anual de IETU e ISR de 2012 se deberá presentar vía internet (www.00. Se encuentran incluso aquellas que se determinan mes a mes.00 894.008 65. Se considera realizada la enajenación en el mes de que se levantó el inventario. debién­ dose pagar el impuesto en la declaración correspondiente a dicho mes. Se consideró la utilidad contable en la venta de activo fijo. Al tratarse de montos efectivamente cobrados.00 23.00 11’481.88 Para efectos contables se consideran las devoluciones y descuentos sobre ventas en los ingresos. Se considera el precio de venta toda vez que esta fue la cantidad efectivamente cobrada. Se consideró la ganancia fiscal en la venta de activo fijo.

considerando en este ejemplo que únicamente se tienen ingresos para efectos de mostrar su llenado: .a) Ingresos fiscales no contables (véase cédula): b) Ingresos contables no fiscales (véase cédula): Los ingresos para efectos de IETU se deben relacionar en la siguiente plantilla “Impuesto Empresarial a Tasa Única (para el ejercicio 2008 y posteriores) Grupo 1”. una vez enviada la información el SAT enviará el acuse de recibo electrónico que contiene el número de operación. Con los datos anteriores procedemos al llenado en el programa DEM en el campo “F. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal” una vez que se haya determinado la utilidad o pérdida neta contable. fecha de presentación y sello digital. como se muestra a continuación: 19 Talleres enviarla por esta vía.

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->