¡Prepárese para la declaración anual 2012!

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Se acerca la fecha de presentación de la declaración anual de 2012 para los contribuyentes personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Por lo anterior, se hizo un análisis de los ingresos acumulables que se deben considerar en el impuesto sobre la renta (ISR) así como los ingresos gravados en el impuesto empresarial a tasa única (IETU) a fin de cumplir en forma oportuna y correcta con tal obligación.

Aspectos fiscales en ISR
Fecha de presentación de la declaración anual
De acuerdo con el artículo 86, fracción VI, de la LISR, las personas morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declara­ ción anual de ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejer­ cicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio. En dicha declaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Así, la fecha de presentación de la declaración del ejercicio será:

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certi ficado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

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Talleres

Ingresos de las personas morales del Régimen General de la LISR

ya que puede consistir en dinero.000.000.00 30% $36. CLXXXIX/2006. 9a. regalías o dividendos. los tribunales emitieron una tesis en ese sentido con el rubro siguiente: RENTA. de la LISR Determinación del ISR del ejercicio El artículo 10 de la LISR establece que las personas morales deberán calcular el ISR del ejercicio.00 $19. Ingresos acumulables del ejercicio El primer elemento para determinar el ISR del ejercicio es considerar los ingresos acumulables del ejercicio. el pago de pensiones o seguros.200. valores. tesoros o productos de capital. por ejemplo. SJF y su Gaceta. salvo que el legislador expresamente hubiese efectuado alguna precisión en sentido contrario. y puede materializarse en efectivo.00 $121. sin embargo.00 $215. agrícolas. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO.00 15. En la LISR no existe específicamente el concepto de “ingresos”. Por lo que se concluye que el concepto de “ingresos” es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente. el de­ sarrollo de actividades comerciales.800.00 94.200. rentas.. pesqueras o silvícolas.00 12.200. fracción VI.00 121. y por obtención de premios o por recibir donaciones. El artículo 1o.700. pues incluso la propia ley reconoce la obligación de acumular los ingresos en crédito. Cabe recordar que el artículo 17 de la LISR establece que las personas morales residentes en el Se mostró la mecánica para determinar el ISR anual del ejercicio. Sala. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar oportuna y correctamente el impuesto anual. 1a.400.400. siendo inne­ cesario que el ingreso se traduzca en una entrada en efectivo. Pág. entre otras causas. con el segundo párrafo del artículo 17 de la LISR. propiedad o servicios. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa de 30%. La tesis anterior se basa en que los ingresos: • Son cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona.00 4. 483. como acontece. incluyendo alimentos o habitación.300. industriales. • Incluye todo lo recibido o realizado que represente una renta para el receptor. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos acumulables del ejercicio. de la LISR establece que las personas morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.200. Tesis 1a. por ello deben acumularse exclusivamente 10 . Enero 2007. • Pueden recibirse de muchas formas. Tomo XXV. además de que puede surgir como compensación por: servicios prestados.Impuesto ISR Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 de marzo de 2013 Artículo 86. fracción I.00 los ingresos gravados y su momento de acumulación. Época. intereses.00 (–) Deducciones autorizadas 2012 564. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de ISR de una persona moral del Régimen General de la LISR: Ingresos acumulables 2012 (–) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal del ejercicio (–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (=) Resultado fiscal Resultado fiscal (×) Tasa de impuesto (=) ISR causado Pagos provisionales de ISR (–) efectuados en el ejercicio Retenciones de ISR del sistema (–) financiero (=) ISR a pagar (o a favor) en el ejercicio $794.

pr imer párra­fo. y 162. 20. pr imer párra­fo. inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. fracción VIII. pr imer párra­fo. de la LISR. de la LISR. pr imer guros párra­ fo y 20. Servicio. fracción XII préstamos. A r tículos 17. último párrarecibidos de una empre. de la LISR. de la LISR. Ahora bien.A r tículos 17. fracción IX. pr imer párra­ fo y 18. A r tículos 17. fracción IV. fracción V. fracción II. fracción VII. fracción I. Ganancia por enajena.A r tículos 17. de la LISR. de la LISR. mayores a $600. de la LISR.000. fracción I. de la LISR. además de los señalados en otros artículos de la misma ley. pr imer favor párra­ fo y 20. A r tículos 17. de la LISR.de la LISR. de la LISR. para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efec tivo. fracción V. brable de la LISR. de la LISR. A continuación se enlistan algunos (puede haber otros): Ingresos acumulables Actividades empresariales provenientes de la realización de actividades comerciales Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Servicios profesionales independientes prestados por sociedades civiles Obtención de premios Depósito bancario (ingreso presunto) Faltante de inventarios (ingresos presuntos) Préstamo recibido (ingreso presunto) Ganancia por pago en especie Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Fundamento legal A r tículos 17. pr imer dades fiscales de los párra­ fo y 20. en moneda nacional o extranjera Dividendos o utilidades Artículo 17.párra­ fo y 20. fracción I. pr imer indemnizaciones párra­ f o y 20. pr imer párra­fo. 11 Talleres país. pr imer para gastos por cuenta párra­ fo y 20. extranjero Deudas no cubiertas A r tículos 17. 20. Crédito. De cualquier otro tipo. primer párrafo. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. Bienes. 20. de la LISR. primer párrasucursal residente en el fo. primer párrafo. pr imer párra­fo. fracción VI. 20. 20. Cantidades recibidas por A r tículos 17. A r tículos 17. de la LISR. fracción I. A r tículos 17. de la LISR. pr imer ción de activos fijos párra­ fo y 20. pr imer dito deducido por inco.A r tículos 17.fo. y 120. de la LISR. Cantidades percibidas A r tículos 17. pr imer párra­ fo y 20. pr imer párra­fo. pr imer ción de terrenos párra­ fo y 20. No informar a las autori. fracción X. fracción I.00.A r tículos 17. Recuperación de un cré. aportaciones y 86-A de la LISR. pr imer ción de acciones párra­ fo y 20. de la LISR. es importante comentar que únicamente se listan los mismos en diferentes artículos del 17 al 28 de la LISR. y 141. fracción XI. A r tículos 17. incluida la asociación en participación (A en P). primer párrafo. primer párrafo. Ganancia por enajena. badas Intereses devengados a A r tículos 17. pr imer acumulable párra­ fo y 20. sa residente en el extranjero Venta de bienes por la Artículo 17. de terceros no compro.Ingresos acumulables Fundamento legal • • • • • Efectivo.A r tículos 17. de la LISR. fracción IV. fracción II. fracción V. fracción X. de la LISR. acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en: . de la LISR. de la LISR. Intereses moratorios A r tículos 17. Recuperación por se­ A r tículos 17. pr imer párra­fo. y 120. 20. pr imer párra­ fo y 20. pr imer párra­ fo y 20. A r tículos 17. 20. Ganancia por enajena. A r tículos 17. Ajuste anual por inflación A r tículos 17.

b) y c). los cuales no son limitativos. Asimismo no se considera ingreso acumulable los impuestos que trasladen los contribuyentes. fracción I. último párrafo de la LISR establece que no serán acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. de la que ocurra primero: LISR. Ahora bien. Ingresos no acumulables Finalmente. como más adelante se comenta. conforme a lo siguiente: Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Enajenación de bienes Actividades empresariales o prestación de servicios Cuando se dé cualquiera de Artículo 18.En el momento en que se Artículo 18. • Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada. es importante señalar que hay diferentes momentos de acumulación. Ingresos no objeto El artículo 17. sin embargo. el incisos a). los concesionarios. por ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA).último párrafo. ciones civiles. emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital. • Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. de la LISR establece que no se consideran ingresos los que obtenga la persona moral por aumento de capital. • Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. estos momentos de acumulación varían de acuerdo con el origen de los ingresos. ciedades civiles y asocia. el artículo 17. segundo párrafo. por lo que dependerá de cada caso en particular y la forma en que se determinen de acuerdo con las disposiciones fiscales. los siguientes supuestos. por primas obtenidas por la colocación de acciones que Momento de acumulación de los ingresos El artículo 18 de la LISR señala que hay diferentes momentos en los que se puede considerar que hubo una obtención de ingresos. 12 . el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). fracción I.Se mencionaron algunos ingresos. o bien. permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios.cobre el precio o la contra. Prestación de servicios • Personales independien. tes que obtengan las so. sí incrementan la renta gravable base de PTU. aun cuando provenga de anticipos. • Suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados. pago de la pér­ dida por sus accionistas.prestación pactada. lo que puede ocurrir que en el ejercicio siendo ingreso no sea acumulable en el ejercicio. de la LISR.

se acumulan fo. primer párracobren o no. Los intereses moratorios que se cobren. de la LISR. se acumularán hasta el momento en que excedan al monto de los acumulados en los primeros tres meses y hasta por el monto en que excedan. • Cuando sean exigibles las contraprestaciones.Lo que suceda primero: Artículo 18.Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Uso o goce temporal de Bienes muebles e inmue. de la LISR. los devengados. A partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados. con posterioridad al tercer mes. • Cuando se expida el comprobante de pago. Intereses moratorios Los tres primeros meses. 13 Talleres . fracción II. se Artículo 20. fracción X. bienes bles • Cuando se cobren total o parcialmente.

de acuerdo con el artículo 19 de la LISR. b) En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 de la LISR. Aspectos fiscales en IETU Fecha de presentación de la declaración anual Las personas morales que realicen las actividades objeto de este impuesto están obligadas a presentar la declaración del IETU del ejercicio en los mismos plazos que los previstos para el ISR. en caso de haber entregado la mercancía sin haber expedido el comprobante y sin haber cobrado. b) Enajenaciones a plazo (artículo 18. diferir la obtención del ingreso o verificar la existencia del mismo. como pueden ser los siguientes: • Opción para diferir la acumulación de los ingresos: a) Arrendamiento financiero (artículo 18. • Obligación de acumular los ingresos por deudas no cubiertas: Deudas no cubiertas (artículo 18. También se puede presentar el caso de las personas morales del Régimen General de la LISR que celebraron contratos especiales. se considera que los ingresos se obtienen con­ forme a lo siguiente: Momento de acumulación En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada. fracción IV. tiene obligación de acumular el ingreso. en su caso. si una persona moral del Régimen General de la LISR expide el comprobante sin haber cobrado.Lo anterior es importante ya que. fracción III. – Acumular solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio. segundo párrafo. Finalmente. por lo que es importante se analice cada caso en particular para ver el momento de acumulación de los ingresos. Contratos de obra inmueble De lo anterior se concluye que el conocer los momentos de acumulación de los ingresos nos permitirá determinar los ingresos que deben acumularse. de darse este último supuesto el ingreso se acumulará hasta el cobro. – Acumular la parte del precio exigible en el ejercicio de que se trate. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. de la LISR) Momento de acumulación: a) En el mes en el que se consume el plazo de prescripción. es decir. a más tardar en marzo del ejercicio siguiente al que se declara. o bien. 14 . de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. Siempre y cuando entre la fecha de la aprobación y el cobro no transcurran más de tres meses. por ejemplo. también deberá acumular el ingreso. sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro. de esta manera se podrá.

80 Enajenación de bienes muebles e inmuebles Servicios profesionales independientes Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Obtención de premios Contraprestación por enajenación de activos fijos deducibles y no deducibles 15 Talleres . A continuación se muestra una lista de los ingresos que pueden ser afectos o no al IETU para las personas morales.5%. se puede dar el caso de que se tengan bases distintas para determinar el impuesto.80 0. • Prestación de servicios independientes.00 800. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. las actividades considera­ das como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).5% $35. por tanto.200.00 $5.00 4.00 Ingresos por 2. Por lo anterior.00 1. entre otros.00 acumu­ladas (=) Base del impuesto (×) Tasa de impuesto (=) IETU determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones (–) Crédito fiscal por salarios gravados (–) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social (–) Crédito fiscal de inversio nes adquiridas del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (–) Crédito fiscal por inventarios de personas morales (–) ISR propio del ejercicio (=) IETU del ejercicio a cargo (–) Pagos provisionales de IETU efectuados en el ejercicio (=) IETU por pagar (o a favor) en la declaración anual $200. de marzo de 2013 frac­ ción VI.016.700.416. cabe aclarar que algunos son distintos a los que se acumulan para ISR.800.616. Ingresos cobrados El artículo 1 de la LIETU establece que se encuentran obligados al pago del IETU las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.400. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos cobrados. de la LIETU establece que los contribuyentes del IETU deberán calcular el impuesto del ejercicio.00 $2. de la LISR y 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU). A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de IETU de una persona moral obligada a pagar el impuesto: Ingresos cobrados acumulados $894. prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. se señala que se entiende por enajenación de bienes. aplicando a la base gravable la tasa de 17.700. último párrafo. Conforme al artículo 3 de la LIETU.00 (–) Deduc c iones pagadas 694. los siguientes: Grava para IETU Sí Sí Sí No Sí Determinación del IETU del ejercicio El artículo 1.Impuesto IETU Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 A r t í c u l o 8 6 . por los ingresos que obtengan.80 3. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar en forma oportuna y correctamente el impuesto anual. independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: • Enajenación de bienes.00 19.104.200. es importante que se consideren todos los ingresos afectos al IETU para determinar el impuesto anual. Se mostró el procedimiento para determinar el IETU anual del ejercicio.00 17.096.

contribuciones de mejoras y derechos) Depósitos en garantía Inventario acumulable Intereses por préstamos (a personas físicas y morales) Intereses por ventas a plazos Enajenación de divisas Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital por la enajenación de divisas Dividendos o utilidades Ventas por exportación (después de 12 meses) Primas obtenidas por la colocación de acciones Revaluación de activos y de su capital Recuperación de un crédito deducido por incobrable Recuperación por seguros a cargo de terceros Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Grava para IETU Sí No Sí No No No No No Sí No No No Momento de acumulación de los ingresos Para los efectos de la LIETU. 16 . dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago del IETU cuando el ingreso sea acumulable en el ISR. vales. depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe. • El interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. aun cuando las contraprestaciones correspondan a anticipos.-B de la LIVA señala que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando: • Se reciban en efectivo. aportaciones de seguridad social. en bienes o en servicios. tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos o aceptadas por los contribuyentes. de acuerdo con las reglas que para tal efecto se establecen en la LIVA. tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes que se exporten. ya que si por ejemplo la persona moral expide la factura. la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. los contribuyentes reciban documentos o vales. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. • Con motivo de la enajenación de bienes. Es importante señalar lo anterior. respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios. Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal. Asimismo. el artículo 1o. no hay que olvidar que el artículo 2 de la LIETU señala que se considera como ingreso gravado objeto del cálculo del impuesto. se entiende que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades gravadas por dicha ley. Al respecto.Ingresos por Contraprestación por enajenación de terrenos Regalías con partes relacionadas (nacionales y extranjeras) Regalías con partes independientes (nacionales y extranjeras) Ganancia por enajenación de activos fijos Ganancia por enajenación de terrenos Ganancia por enajenación de acciones Ganancia por fluctuación cambiaria Ajuste anual por inflación acumulable Anticipo de clientes de actividades sujetas al pago del impuesto Aportaciones para futuros aumentos de capital Estímulos fiscales Saldos a favor de contribuciones (impuestos. o entrega No No No Sí Sí No No No Sí No No Sí Sí No Una vez que se tiene identificado el ingreso. se considerará que el valor de las actividades respectivas fue efectivamente pagado en la fecha en la que dichos documentos. En estos casos. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación. con posterioridad en el extranjero.

200.00 15. Finalmente.00 $10’378.003 1’194.00   1’194. la mercancía para efectos de IETU no debe acumular los ingresos.200. el cual nos permitirá llenar correctamente la declaración anual en el programa DEM.200.000.00   $13’874. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.00 $13’474.264. Los datos son los siguientes: Ingresos obtenidos Venta de computadoras (+) Venta de software (+) Capacitación (+) Publicidad (=) Ingresos propios de la actividad (–) Devoluciones y descuentos sobre ventas 1 Contable $10’890. que en el caso de venta de exportación es distinto.00 1’194. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio.200.200.00 $198.00 192.00 $13’874.200. Una persona moral del Régimen General de la LISR desea hacer una conciliación de ingresos obtenidos en el ejercicio a fin de saber cuándo son ingresos para efectos contables.00 $794.E CÉDULA Es importante determinar los ingresos contables. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.005 694.200.004 794.200.00 494. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.00 494.00 894.800. gravado para IETU.400.200. acumulables para ISR.00 15. es impor tante comen­ tar que debe tener a la mano los papeles de trabajo de los ingresos acumulables para ISR e Conciliación entre los ingresos contables y fiscales Es importante determinar los ingresos contables.400.200.00 104.454.002 $7’794.400.200.00 $13’370. o bien.800.800.800.00 (=) Ingresos netos propios de la actividad Otros ingresos Obtención de premios (+) Inventario acumulable (+) Recuperación de créditos incobrables (+) Dividendos o utilidades recibidos de una empresa residente en el extranjero (+) Faltante de inventarios (ingreso presunto) (+) Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles $198.800. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio ingresos gravados para IETU. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012. ya que en el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación.800.00 10.800.200.00 17 Talleres .00 894.400.200.00 ISR IETU $11’290.00 $10’378.00 894.00 494.200. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.

255. de la LISR).00 894.008 65.00.599.00 7 ISR 5.0010 104. Se consideraron los intereses derivados de financiamiento.870.88 17’072.455. de IETU e ISR son distintos. o bien.sat.454. en este caso diciembre de 2012. debién­ dose pagar el impuesto en la declaración correspondiente a dicho mes.750.000.454.541.200.00 23.006 9 68. no así para efectos del ISR.470. de la LIETU) y lo efectivamente cobrado.mx). por la fecha de cierre de los estados financieros. Concluida la captura. Al tratarse de montos efectivamente cobrados. además de qué importe se acumula y el momento de acumulación.541.gob. Se considera el precio de venta toda vez que esta fue la cantidad efectivamente cobrada. no lo consideró como ingreso acumulable (artículo 43.Ingresos obtenidos (+) Intereses nacionales (+) Deudas no cubiertas por el contribuyente (+) Ganancia por diferencia en tipo de cambio (+) Venta de activo fijo (+) Ajuste anual por inflación (+) Indemnización pagada por el seguro (=) Total otros ingresos Gran total 1 Contable 5.000.gob. ya que éstos se consideran deducciones autorizadas. tercer párrafo.200.88 Para efectos contables se consideran las devoluciones y descuentos sobre ventas en los ingresos. Únicamente se consideró la ganancia cambiaria devengada. de acuerdo con el boletín B-15 “Conversión de monedas extranjeras” de las Normas de Información Financiera (NIF).00 13 200.sat. tercer párrafo.200.00 3’198. toda vez que forman parte del precio (artículo 3.8811 304.599. respectivamente).0012 104. Se considera realizada la enajenación en el mes de que se levantó el inventario.200.796. se consideró como ingreso la indemnización pagada por el seguro (NIF B-3 y artículo 2. tercer párrafo. No se consideran acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. Se consideró la ganancia fiscal en la venta de activo fijo.mx) a través del Programa para Presentación de Declaraciones Anuales “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM). se firmará la declaración y como se comentó la información debe enviarse a tra vés de la página de internet del SAT (www.00 14 IETU 4. en este último caso siempre que las pólizas contratadas de seguros relacionados con bienes hubieran sido deducidos para efectos de la LISR. Para efectos del ISR como el contribuyente lo invirtió en otra inversión similar dentro del mismo ejercicio. Se encuentran incluso aquellas que se determinan mes a mes. Se consideraron únicamente los montos efectivamente cobrados. Lo anterior nos servirá para el correcto llenado de la declaración anual del ejercicio en el programa electrónico. no se determina diferencia en tipo de cambio.00 13’815. Para efectos contables y del IETU. la declaración anual de IETU e ISR de 2012 se deberá presentar vía internet (www. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Con lo anterior se demuestra que los ingresos para efectos contables. de la LIETU.00 53.00 11’481. En este caso el programa genera un archivo para 18 .270.0013 1’103. Se consideró la utilidad contable en la venta de activo fijo. Programa para presentar la declaración anual Al respecto. por lo que recomienda hacer una conciliación para efectos no incurrir en omisiones.00 445. en considerar ingresos que no lo son. El cliente entregó un anticipo por la cantidad de $400. fracción I.

considerando en este ejemplo que únicamente se tienen ingresos para efectos de mostrar su llenado: . Con los datos anteriores procedemos al llenado en el programa DEM en el campo “F. como se muestra a continuación: 19 Talleres enviarla por esta vía. una vez enviada la información el SAT enviará el acuse de recibo electrónico que contiene el número de operación. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal” una vez que se haya determinado la utilidad o pérdida neta contable. fecha de presentación y sello digital.a) Ingresos fiscales no contables (véase cédula): b) Ingresos contables no fiscales (véase cédula): Los ingresos para efectos de IETU se deben relacionar en la siguiente plantilla “Impuesto Empresarial a Tasa Única (para el ejercicio 2008 y posteriores) Grupo 1”.