¡Prepárese para la declaración anual 2012!

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Se acerca la fecha de presentación de la declaración anual de 2012 para los contribuyentes personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Por lo anterior, se hizo un análisis de los ingresos acumulables que se deben considerar en el impuesto sobre la renta (ISR) así como los ingresos gravados en el impuesto empresarial a tasa única (IETU) a fin de cumplir en forma oportuna y correcta con tal obligación.

Aspectos fiscales en ISR
Fecha de presentación de la declaración anual
De acuerdo con el artículo 86, fracción VI, de la LISR, las personas morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declara­ ción anual de ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejer­ cicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio. En dicha declaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Así, la fecha de presentación de la declaración del ejercicio será:

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certi ficado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

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Talleres

Ingresos de las personas morales del Régimen General de la LISR

. tesoros o productos de capital. industriales. valores. intereses. Sala. En la LISR no existe específicamente el concepto de “ingresos”. Cabe recordar que el artículo 17 de la LISR establece que las personas morales residentes en el Se mostró la mecánica para determinar el ISR anual del ejercicio.000. SJF y su Gaceta.300. por ello deben acumularse exclusivamente 10 . Pág. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos acumulables del ejercicio. rentas. Enero 2007. • Pueden recibirse de muchas formas. Época. como acontece.200. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar oportuna y correctamente el impuesto anual. pesqueras o silvícolas. el de­ sarrollo de actividades comerciales. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO.400.200. los tribunales emitieron una tesis en ese sentido con el rubro siguiente: RENTA. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de ISR de una persona moral del Régimen General de la LISR: Ingresos acumulables 2012 (–) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal del ejercicio (–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (=) Resultado fiscal Resultado fiscal (×) Tasa de impuesto (=) ISR causado Pagos provisionales de ISR (–) efectuados en el ejercicio Retenciones de ISR del sistema (–) financiero (=) ISR a pagar (o a favor) en el ejercicio $794. y puede materializarse en efectivo.00 121.200. 9a. entre otras causas. incluyendo alimentos o habitación. el pago de pensiones o seguros.200. El artículo 1o. sin embargo. de la LISR Determinación del ISR del ejercicio El artículo 10 de la LISR establece que las personas morales deberán calcular el ISR del ejercicio.00 94. propiedad o servicios. de la LISR establece que las personas morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. CLXXXIX/2006.00 12. Tesis 1a.000.00 30% $36. Tomo XXV. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa de 30%. 1a. pues incluso la propia ley reconoce la obligación de acumular los ingresos en crédito.00 $215. y por obtención de premios o por recibir donaciones. regalías o dividendos. siendo inne­ cesario que el ingreso se traduzca en una entrada en efectivo. • Incluye todo lo recibido o realizado que represente una renta para el receptor. con el segundo párrafo del artículo 17 de la LISR.00 (–) Deducciones autorizadas 2012 564.700. La tesis anterior se basa en que los ingresos: • Son cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona. agrícolas.00 $121.00 4. fracción VI. además de que puede surgir como compensación por: servicios prestados.400.00 los ingresos gravados y su momento de acumulación. fracción I. por ejemplo.800.00 $19.00 15.Impuesto ISR Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 de marzo de 2013 Artículo 86. Ingresos acumulables del ejercicio El primer elemento para determinar el ISR del ejercicio es considerar los ingresos acumulables del ejercicio. ya que puede consistir en dinero. 483. Por lo que se concluye que el concepto de “ingresos” es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente. salvo que el legislador expresamente hubiese efectuado alguna precisión en sentido contrario.

párra­ fo y 20. 20. Intereses moratorios A r tículos 17.A r tículos 17. primer párrasucursal residente en el fo.A r tículos 17.A r tículos 17. pr imer indemnizaciones párra­ f o y 20. Bienes. 11 Talleres país. pr imer ción de terrenos párra­ fo y 20. de la LISR. pr imer dito deducido por inco. pr imer párra­ fo y 20. pr imer ción de activos fijos párra­ fo y 20.de la LISR. incluida la asociación en participación (A en P). pr imer acumulable párra­ fo y 20. fracción X. pr imer para gastos por cuenta párra­ fo y 20. 20. fracción XII préstamos. de la LISR. Servicio. fracción XI. A r tículos 17. de la LISR. fracción I. pr imer párra­fo. de la LISR. A r tículos 17. pr imer párra­fo. Cantidades percibidas A r tículos 17. además de los señalados en otros artículos de la misma ley. fracción V. pr imer dades fiscales de los párra­ fo y 20. Ganancia por enajena. primer párrafo. A r tículos 17. A r tículos 17. primer párrafo.Ingresos acumulables Fundamento legal • • • • • Efectivo. pr imer guros párra­ fo y 20. de la LISR. pr imer párra­fo. pr imer párra­fo. fracción VII. de la LISR. de la LISR. pr imer ción de acciones párra­ fo y 20. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. de la LISR. para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efec tivo. 20. No informar a las autori. 20. 20. es importante comentar que únicamente se listan los mismos en diferentes artículos del 17 al 28 de la LISR. fracción I. Ahora bien. pr imer párra­ fo y 20. primer párrafo. Recuperación por se­ A r tículos 17. fracción II. y 120. mayores a $600. de la LISR. pr imer párra­fo. fracción I. pr imer favor párra­ fo y 20. de la LISR. Crédito. de la LISR. de la LISR. Cantidades recibidas por A r tículos 17. de la LISR. acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en: . fracción V. A r tículos 17. de la LISR. A r tículos 17. Ganancia por enajena. fracción X. de la LISR. sa residente en el extranjero Venta de bienes por la Artículo 17. de la LISR.fo.000. último párrarecibidos de una empre. A r tículos 17. pr imer párra­fo. fracción VI. fracción II. y 141. fracción IV. y 120. fracción I. de la LISR. brable de la LISR. aportaciones y 86-A de la LISR.A r tículos 17. y 162. extranjero Deudas no cubiertas A r tículos 17. De cualquier otro tipo. pr imer párra­fo.A r tículos 17. fracción IX. fracción VIII. de la LISR. badas Intereses devengados a A r tículos 17. inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. primer párrafo. de la LISR. A r tículos 17. 20. Ajuste anual por inflación A r tículos 17. fracción V. 20. A continuación se enlistan algunos (puede haber otros): Ingresos acumulables Actividades empresariales provenientes de la realización de actividades comerciales Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Servicios profesionales independientes prestados por sociedades civiles Obtención de premios Depósito bancario (ingreso presunto) Faltante de inventarios (ingresos presuntos) Préstamo recibido (ingreso presunto) Ganancia por pago en especie Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Fundamento legal A r tículos 17. fracción I. pr imer párra­ fo y 18. de terceros no compro. en moneda nacional o extranjera Dividendos o utilidades Artículo 17. de la LISR. Ganancia por enajena. Recuperación de un cré.00. pr imer párra­ fo y 20. fracción IV.

los concesionarios. los siguientes supuestos. conforme a lo siguiente: Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Enajenación de bienes Actividades empresariales o prestación de servicios Cuando se dé cualquiera de Artículo 18.En el momento en que se Artículo 18. lo que puede ocurrir que en el ejercicio siendo ingreso no sea acumulable en el ejercicio. ciedades civiles y asocia. • Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios. pago de la pér­ dida por sus accionistas. de la LISR establece que no se consideran ingresos los que obtenga la persona moral por aumento de capital. • Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. por ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA). aun cuando provenga de anticipos. último párrafo de la LISR establece que no serán acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. estos momentos de acumulación varían de acuerdo con el origen de los ingresos. de la que ocurra primero: LISR. los cuales no son limitativos. sin embargo. el incisos a). emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital. • Suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados. Asimismo no se considera ingreso acumulable los impuestos que trasladen los contribuyentes.cobre el precio o la contra. ciones civiles. fracción I. tes que obtengan las so. o bien.Se mencionaron algunos ingresos. Ahora bien. el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). b) y c). 12 . como más adelante se comenta. de la LISR. es importante señalar que hay diferentes momentos de acumulación.prestación pactada. sí incrementan la renta gravable base de PTU.último párrafo. fracción I. por lo que dependerá de cada caso en particular y la forma en que se determinen de acuerdo con las disposiciones fiscales. el artículo 17. • Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada. Prestación de servicios • Personales independien. segundo párrafo. Ingresos no objeto El artículo 17. Ingresos no acumulables Finalmente. por primas obtenidas por la colocación de acciones que Momento de acumulación de los ingresos El artículo 18 de la LISR señala que hay diferentes momentos en los que se puede considerar que hubo una obtención de ingresos.

A partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados. Los intereses moratorios que se cobren.Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Uso o goce temporal de Bienes muebles e inmue. • Cuando se expida el comprobante de pago. los devengados. • Cuando sean exigibles las contraprestaciones. fracción II.Lo que suceda primero: Artículo 18. se acumulan fo. 13 Talleres . Intereses moratorios Los tres primeros meses. bienes bles • Cuando se cobren total o parcialmente. fracción X. se acumularán hasta el momento en que excedan al monto de los acumulados en los primeros tres meses y hasta por el monto en que excedan. de la LISR. se Artículo 20. de la LISR. primer párracobren o no. con posterioridad al tercer mes.

de acuerdo con el artículo 19 de la LISR. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. como pueden ser los siguientes: • Opción para diferir la acumulación de los ingresos: a) Arrendamiento financiero (artículo 18. sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro. en caso de haber entregado la mercancía sin haber expedido el comprobante y sin haber cobrado.Lo anterior es importante ya que. fracción IV. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. por lo que es importante se analice cada caso en particular para ver el momento de acumulación de los ingresos. si una persona moral del Régimen General de la LISR expide el comprobante sin haber cobrado. de esta manera se podrá. Aspectos fiscales en IETU Fecha de presentación de la declaración anual Las personas morales que realicen las actividades objeto de este impuesto están obligadas a presentar la declaración del IETU del ejercicio en los mismos plazos que los previstos para el ISR. en su caso. Finalmente. es decir. por ejemplo. b) Enajenaciones a plazo (artículo 18. – Acumular solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio. se considera que los ingresos se obtienen con­ forme a lo siguiente: Momento de acumulación En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada. 14 . tiene obligación de acumular el ingreso. o bien. – Acumular la parte del precio exigible en el ejercicio de que se trate. a más tardar en marzo del ejercicio siguiente al que se declara. Contratos de obra inmueble De lo anterior se concluye que el conocer los momentos de acumulación de los ingresos nos permitirá determinar los ingresos que deben acumularse. Siempre y cuando entre la fecha de la aprobación y el cobro no transcurran más de tres meses. b) En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 de la LISR. de la LISR) Momento de acumulación: a) En el mes en el que se consume el plazo de prescripción. segundo párrafo. También se puede presentar el caso de las personas morales del Régimen General de la LISR que celebraron contratos especiales. también deberá acumular el ingreso. • Obligación de acumular los ingresos por deudas no cubiertas: Deudas no cubiertas (artículo 18. fracción III. de darse este último supuesto el ingreso se acumulará hasta el cobro. diferir la obtención del ingreso o verificar la existencia del mismo.

En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos cobrados.00 Ingresos por 2.00 4.80 Enajenación de bienes muebles e inmuebles Servicios profesionales independientes Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Obtención de premios Contraprestación por enajenación de activos fijos deducibles y no deducibles 15 Talleres . por los ingresos que obtengan.616.00 (–) Deduc c iones pagadas 694. de la LIETU establece que los contribuyentes del IETU deberán calcular el impuesto del ejercicio.800. independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: • Enajenación de bienes. último párrafo. prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. los siguientes: Grava para IETU Sí Sí Sí No Sí Determinación del IETU del ejercicio El artículo 1. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar en forma oportuna y correctamente el impuesto anual.096.104.00 17. las actividades considera­ das como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). de la LISR y 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU). de marzo de 2013 frac­ ción VI.Impuesto IETU Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 A r t í c u l o 8 6 . aplicando a la base gravable la tasa de 17.400.00 19.700.200. por tanto. se puede dar el caso de que se tengan bases distintas para determinar el impuesto. A continuación se muestra una lista de los ingresos que pueden ser afectos o no al IETU para las personas morales.5% $35. Conforme al artículo 3 de la LIETU.00 $5. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.80 0.016. cabe aclarar que algunos son distintos a los que se acumulan para ISR.700.00 1.5%. Por lo anterior. se señala que se entiende por enajenación de bienes.80 3. Se mostró el procedimiento para determinar el IETU anual del ejercicio.00 800. Ingresos cobrados El artículo 1 de la LIETU establece que se encuentran obligados al pago del IETU las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.200.00 acumu­ladas (=) Base del impuesto (×) Tasa de impuesto (=) IETU determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones (–) Crédito fiscal por salarios gravados (–) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social (–) Crédito fiscal de inversio nes adquiridas del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (–) Crédito fiscal por inventarios de personas morales (–) ISR propio del ejercicio (=) IETU del ejercicio a cargo (–) Pagos provisionales de IETU efectuados en el ejercicio (=) IETU por pagar (o a favor) en la declaración anual $200. es importante que se consideren todos los ingresos afectos al IETU para determinar el impuesto anual.00 $2. • Prestación de servicios independientes. • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. entre otros. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de IETU de una persona moral obligada a pagar el impuesto: Ingresos cobrados acumulados $894.416.

se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.-B de la LIVA señala que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando: • Se reciban en efectivo. Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal. se considerará que el valor de las actividades respectivas fue efectivamente pagado en la fecha en la que dichos documentos. con posterioridad en el extranjero. 16 . • El interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos o aceptadas por los contribuyentes. En estos casos. depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe. contribuciones de mejoras y derechos) Depósitos en garantía Inventario acumulable Intereses por préstamos (a personas físicas y morales) Intereses por ventas a plazos Enajenación de divisas Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital por la enajenación de divisas Dividendos o utilidades Ventas por exportación (después de 12 meses) Primas obtenidas por la colocación de acciones Revaluación de activos y de su capital Recuperación de un crédito deducido por incobrable Recuperación por seguros a cargo de terceros Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Grava para IETU Sí No Sí No No No No No Sí No No No Momento de acumulación de los ingresos Para los efectos de la LIETU. aportaciones de seguridad social. en bienes o en servicios. de acuerdo con las reglas que para tal efecto se establecen en la LIVA. tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes que se exporten. el artículo 1o. la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. ya que si por ejemplo la persona moral expide la factura. o entrega No No No Sí Sí No No No Sí No No Sí Sí No Una vez que se tiene identificado el ingreso. • Con motivo de la enajenación de bienes. Asimismo. aun cuando las contraprestaciones correspondan a anticipos. Al respecto. dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago del IETU cuando el ingreso sea acumulable en el ISR. Es importante señalar lo anterior. se entiende que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades gravadas por dicha ley. no hay que olvidar que el artículo 2 de la LIETU señala que se considera como ingreso gravado objeto del cálculo del impuesto. vales. respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación. para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior.Ingresos por Contraprestación por enajenación de terrenos Regalías con partes relacionadas (nacionales y extranjeras) Regalías con partes independientes (nacionales y extranjeras) Ganancia por enajenación de activos fijos Ganancia por enajenación de terrenos Ganancia por enajenación de acciones Ganancia por fluctuación cambiaria Ajuste anual por inflación acumulable Anticipo de clientes de actividades sujetas al pago del impuesto Aportaciones para futuros aumentos de capital Estímulos fiscales Saldos a favor de contribuciones (impuestos. los contribuyentes reciban documentos o vales.

200.200.00 494. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.800.200.00 $13’474.200.00 15. Finalmente.800.00 15. Una persona moral del Régimen General de la LISR desea hacer una conciliación de ingresos obtenidos en el ejercicio a fin de saber cuándo son ingresos para efectos contables.200. que en el caso de venta de exportación es distinto. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.00 1’194. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio ingresos gravados para IETU.200. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.264.00 $794. la mercancía para efectos de IETU no debe acumular los ingresos. Los datos son los siguientes: Ingresos obtenidos Venta de computadoras (+) Venta de software (+) Capacitación (+) Publicidad (=) Ingresos propios de la actividad (–) Devoluciones y descuentos sobre ventas 1 Contable $10’890.00   $13’874. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.005 694.200.800.00 10. acumulables para ISR.00 894. el cual nos permitirá llenar correctamente la declaración anual en el programa DEM.00 $13’874.400. o bien.400.00 (=) Ingresos netos propios de la actividad Otros ingresos Obtención de premios (+) Inventario acumulable (+) Recuperación de créditos incobrables (+) Dividendos o utilidades recibidos de una empresa residente en el extranjero (+) Faltante de inventarios (ingreso presunto) (+) Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles $198.400.200.800.200.800.00 $198.200.000.400.004 794.200. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio. ya que en el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación.00 $13’370. es impor tante comen­ tar que debe tener a la mano los papeles de trabajo de los ingresos acumulables para ISR e Conciliación entre los ingresos contables y fiscales Es importante determinar los ingresos contables.00 17 Talleres .800.200.00 494.00 $10’378.00 894.454.E CÉDULA Es importante determinar los ingresos contables.00 ISR IETU $11’290. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.00 192.200.800.003 1’194.002 $7’794.00   1’194.00 104.00 494.00 $10’378.200. gravado para IETU.00 894.

454.sat. respectivamente). de IETU e ISR son distintos.gob. por lo que recomienda hacer una conciliación para efectos no incurrir en omisiones.00 894.000.00 14 IETU 4. Para efectos del ISR como el contribuyente lo invirtió en otra inversión similar dentro del mismo ejercicio. Se consideró la utilidad contable en la venta de activo fijo. en este caso diciembre de 2012.0012 104. Se consideraron los intereses derivados de financiamiento.00 13’815. El cliente entregó un anticipo por la cantidad de $400. Para efectos contables y del IETU. Lo anterior nos servirá para el correcto llenado de la declaración anual del ejercicio en el programa electrónico. Se considera el precio de venta toda vez que esta fue la cantidad efectivamente cobrada.270.8811 304. de la LIETU) y lo efectivamente cobrado. de la LISR).200.541.008 65.455.0013 1’103.870. En este caso el programa genera un archivo para 18 . 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Con lo anterior se demuestra que los ingresos para efectos contables.750.00. Únicamente se consideró la ganancia cambiaria devengada. no se determina diferencia en tipo de cambio. o bien. tercer párrafo.541.000. No se consideran acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. Programa para presentar la declaración anual Al respecto.mx) a través del Programa para Presentación de Declaraciones Anuales “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM).200.00 3’198. Concluida la captura. Al tratarse de montos efectivamente cobrados. Se considera realizada la enajenación en el mes de que se levantó el inventario. tercer párrafo.0010 104. debién­ dose pagar el impuesto en la declaración correspondiente a dicho mes.200.00 11’481.796.470. en este último caso siempre que las pólizas contratadas de seguros relacionados con bienes hubieran sido deducidos para efectos de la LISR.454.00 13 200.sat.00 7 ISR 5.599.00 23. se firmará la declaración y como se comentó la información debe enviarse a tra vés de la página de internet del SAT (www.00 445. toda vez que forman parte del precio (artículo 3.88 Para efectos contables se consideran las devoluciones y descuentos sobre ventas en los ingresos. ya que éstos se consideran deducciones autorizadas. se consideró como ingreso la indemnización pagada por el seguro (NIF B-3 y artículo 2. no así para efectos del ISR.mx). en considerar ingresos que no lo son.255. de acuerdo con el boletín B-15 “Conversión de monedas extranjeras” de las Normas de Información Financiera (NIF).gob. además de qué importe se acumula y el momento de acumulación. Se encuentran incluso aquellas que se determinan mes a mes. la declaración anual de IETU e ISR de 2012 se deberá presentar vía internet (www. Se consideraron únicamente los montos efectivamente cobrados.88 17’072. de la LIETU.599. no lo consideró como ingreso acumulable (artículo 43. Se consideró la ganancia fiscal en la venta de activo fijo.200.00 53. fracción I. por la fecha de cierre de los estados financieros. tercer párrafo.Ingresos obtenidos (+) Intereses nacionales (+) Deudas no cubiertas por el contribuyente (+) Ganancia por diferencia en tipo de cambio (+) Venta de activo fijo (+) Ajuste anual por inflación (+) Indemnización pagada por el seguro (=) Total otros ingresos Gran total 1 Contable 5.006 9 68.

Con los datos anteriores procedemos al llenado en el programa DEM en el campo “F. una vez enviada la información el SAT enviará el acuse de recibo electrónico que contiene el número de operación. como se muestra a continuación: 19 Talleres enviarla por esta vía.a) Ingresos fiscales no contables (véase cédula): b) Ingresos contables no fiscales (véase cédula): Los ingresos para efectos de IETU se deben relacionar en la siguiente plantilla “Impuesto Empresarial a Tasa Única (para el ejercicio 2008 y posteriores) Grupo 1”. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal” una vez que se haya determinado la utilidad o pérdida neta contable. fecha de presentación y sello digital. considerando en este ejemplo que únicamente se tienen ingresos para efectos de mostrar su llenado: .

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