¡Prepárese para la declaración anual 2012!

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Se acerca la fecha de presentación de la declaración anual de 2012 para los contribuyentes personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Por lo anterior, se hizo un análisis de los ingresos acumulables que se deben considerar en el impuesto sobre la renta (ISR) así como los ingresos gravados en el impuesto empresarial a tasa única (IETU) a fin de cumplir en forma oportuna y correcta con tal obligación.

Aspectos fiscales en ISR
Fecha de presentación de la declaración anual
De acuerdo con el artículo 86, fracción VI, de la LISR, las personas morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declara­ ción anual de ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejer­ cicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio. En dicha declaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Así, la fecha de presentación de la declaración del ejercicio será:

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certi ficado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

9

Talleres

Ingresos de las personas morales del Régimen General de la LISR

La tesis anterior se basa en que los ingresos: • Son cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona. • Incluye todo lo recibido o realizado que represente una renta para el receptor. de la LISR establece que las personas morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. Por lo que se concluye que el concepto de “ingresos” es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente. El artículo 1o. Tomo XXV.00 30% $36. Época. industriales.00 (–) Deducciones autorizadas 2012 564. • Pueden recibirse de muchas formas. siendo inne­ cesario que el ingreso se traduzca en una entrada en efectivo.00 $215. regalías o dividendos.00 $121. ya que puede consistir en dinero. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos acumulables del ejercicio. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa de 30%. pesqueras o silvícolas.00 $19.200. fracción VI.00 12. incluyendo alimentos o habitación.400.300. agrícolas. 483.00 15. Enero 2007. salvo que el legislador expresamente hubiese efectuado alguna precisión en sentido contrario. con el segundo párrafo del artículo 17 de la LISR. 1a. el pago de pensiones o seguros. y por obtención de premios o por recibir donaciones. pues incluso la propia ley reconoce la obligación de acumular los ingresos en crédito.800. el de­ sarrollo de actividades comerciales. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO. En la LISR no existe específicamente el concepto de “ingresos”.400. CLXXXIX/2006. por ejemplo. Cabe recordar que el artículo 17 de la LISR establece que las personas morales residentes en el Se mostró la mecánica para determinar el ISR anual del ejercicio.000. como acontece.00 121. y puede materializarse en efectivo.00 4.200. además de que puede surgir como compensación por: servicios prestados.700. Pág. rentas. fracción I. de la LISR Determinación del ISR del ejercicio El artículo 10 de la LISR establece que las personas morales deberán calcular el ISR del ejercicio. sin embargo. 9a. Tesis 1a. Sala. los tribunales emitieron una tesis en ese sentido con el rubro siguiente: RENTA.Impuesto ISR Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 de marzo de 2013 Artículo 86.200.200.. tesoros o productos de capital.00 los ingresos gravados y su momento de acumulación. intereses. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar oportuna y correctamente el impuesto anual. propiedad o servicios. entre otras causas. valores. SJF y su Gaceta.00 94.000. Ingresos acumulables del ejercicio El primer elemento para determinar el ISR del ejercicio es considerar los ingresos acumulables del ejercicio. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de ISR de una persona moral del Régimen General de la LISR: Ingresos acumulables 2012 (–) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal del ejercicio (–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (=) Resultado fiscal Resultado fiscal (×) Tasa de impuesto (=) ISR causado Pagos provisionales de ISR (–) efectuados en el ejercicio Retenciones de ISR del sistema (–) financiero (=) ISR a pagar (o a favor) en el ejercicio $794. por ello deben acumularse exclusivamente 10 .

párra­ fo y 20. y 120. aportaciones y 86-A de la LISR. Ahora bien. de la LISR. de la LISR. de la LISR. fracción X. de la LISR. pr imer dades fiscales de los párra­ fo y 20. 20. de la LISR. pr imer párra­fo. pr imer dito deducido por inco. 20. Ajuste anual por inflación A r tículos 17. 20. A continuación se enlistan algunos (puede haber otros): Ingresos acumulables Actividades empresariales provenientes de la realización de actividades comerciales Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Servicios profesionales independientes prestados por sociedades civiles Obtención de premios Depósito bancario (ingreso presunto) Faltante de inventarios (ingresos presuntos) Préstamo recibido (ingreso presunto) Ganancia por pago en especie Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Fundamento legal A r tículos 17. y 120. de terceros no compro. pr imer párra­fo. fracción II. fracción I. fracción I. De cualquier otro tipo. de la LISR. fracción I. fracción IV. fracción V. pr imer párra­fo.00.A r tículos 17. fracción X. incluida la asociación en participación (A en P). A r tículos 17.A r tículos 17. badas Intereses devengados a A r tículos 17. pr imer párra­fo.A r tículos 17. es importante comentar que únicamente se listan los mismos en diferentes artículos del 17 al 28 de la LISR. 20. acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en: . pr imer indemnizaciones párra­ f o y 20. sa residente en el extranjero Venta de bienes por la Artículo 17. pr imer párra­fo. A r tículos 17. de la LISR. fracción XII préstamos. fracción V. 20. Ganancia por enajena. Crédito. fracción IX. fracción XI.de la LISR. de la LISR. además de los señalados en otros artículos de la misma ley. extranjero Deudas no cubiertas A r tículos 17.A r tículos 17. de la LISR. y 141.Ingresos acumulables Fundamento legal • • • • • Efectivo.fo. pr imer ción de activos fijos párra­ fo y 20. Bienes. pr imer guros párra­ fo y 20. pr imer favor párra­ fo y 20. fracción IV. pr imer párra­ fo y 20. pr imer párra­ fo y 18. 11 Talleres país. primer párrafo. pr imer ción de terrenos párra­ fo y 20. A r tículos 17. y 162. Cantidades recibidas por A r tículos 17. Cantidades percibidas A r tículos 17. mayores a $600. Intereses moratorios A r tículos 17.000. fracción VII. en moneda nacional o extranjera Dividendos o utilidades Artículo 17. de la LISR. A r tículos 17. Ganancia por enajena. último párrarecibidos de una empre. pr imer párra­ fo y 20. primer párrafo. inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. de la LISR. pr imer acumulable párra­ fo y 20. de la LISR. pr imer párra­fo. de la LISR. 20. primer párrasucursal residente en el fo. A r tículos 17. A r tículos 17. primer párrafo. para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efec tivo. fracción VIII. pr imer para gastos por cuenta párra­ fo y 20. A r tículos 17. brable de la LISR. Recuperación de un cré. pr imer ción de acciones párra­ fo y 20. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. fracción VI.A r tículos 17. A r tículos 17. de la LISR. Ganancia por enajena. de la LISR. Recuperación por se­ A r tículos 17. de la LISR. fracción II. pr imer párra­fo. fracción I. pr imer párra­ fo y 20. de la LISR. 20. de la LISR. de la LISR. primer párrafo. Servicio. fracción I. fracción V. de la LISR. No informar a las autori.

Se mencionaron algunos ingresos. el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). por primas obtenidas por la colocación de acciones que Momento de acumulación de los ingresos El artículo 18 de la LISR señala que hay diferentes momentos en los que se puede considerar que hubo una obtención de ingresos.cobre el precio o la contra. Ingresos no acumulables Finalmente. de la que ocurra primero: LISR. estos momentos de acumulación varían de acuerdo con el origen de los ingresos. los cuales no son limitativos. segundo párrafo. Asimismo no se considera ingreso acumulable los impuestos que trasladen los contribuyentes. fracción I. • Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada. sí incrementan la renta gravable base de PTU.En el momento en que se Artículo 18. • Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. último párrafo de la LISR establece que no serán acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. • Suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados.último párrafo. de la LISR. por ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA). pago de la pér­ dida por sus accionistas. Prestación de servicios • Personales independien. emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital. los siguientes supuestos. como más adelante se comenta. b) y c). Ingresos no objeto El artículo 17. conforme a lo siguiente: Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Enajenación de bienes Actividades empresariales o prestación de servicios Cuando se dé cualquiera de Artículo 18. los concesionarios. el incisos a). • Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. el artículo 17. es importante señalar que hay diferentes momentos de acumulación. ciedades civiles y asocia. Ahora bien. de la LISR establece que no se consideran ingresos los que obtenga la persona moral por aumento de capital. ciones civiles. por lo que dependerá de cada caso en particular y la forma en que se determinen de acuerdo con las disposiciones fiscales. permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios. tes que obtengan las so. sin embargo. fracción I. aun cuando provenga de anticipos.prestación pactada. 12 . o bien. lo que puede ocurrir que en el ejercicio siendo ingreso no sea acumulable en el ejercicio.

fracción X. 13 Talleres . fracción II. • Cuando sean exigibles las contraprestaciones.Lo que suceda primero: Artículo 18. bienes bles • Cuando se cobren total o parcialmente. A partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados. de la LISR. Intereses moratorios Los tres primeros meses. con posterioridad al tercer mes. primer párracobren o no.Tratándose de Concepto Momento de acumulación Fundamento legal Uso o goce temporal de Bienes muebles e inmue. de la LISR. se Artículo 20. Los intereses moratorios que se cobren. los devengados. se acumularán hasta el momento en que excedan al monto de los acumulados en los primeros tres meses y hasta por el monto en que excedan. se acumulan fo. • Cuando se expida el comprobante de pago.

o bien. diferir la obtención del ingreso o verificar la existencia del mismo. de acuerdo con el artículo 19 de la LISR. se considera que los ingresos se obtienen con­ forme a lo siguiente: Momento de acumulación En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada. Contratos de obra inmueble De lo anterior se concluye que el conocer los momentos de acumulación de los ingresos nos permitirá determinar los ingresos que deben acumularse. por ejemplo. Finalmente. b) Enajenaciones a plazo (artículo 18. fracción IV. también deberá acumular el ingreso. en su caso. en caso de haber entregado la mercancía sin haber expedido el comprobante y sin haber cobrado. Aspectos fiscales en IETU Fecha de presentación de la declaración anual Las personas morales que realicen las actividades objeto de este impuesto están obligadas a presentar la declaración del IETU del ejercicio en los mismos plazos que los previstos para el ISR.Lo anterior es importante ya que. de esta manera se podrá. por lo que es importante se analice cada caso en particular para ver el momento de acumulación de los ingresos. es decir. tiene obligación de acumular el ingreso. fracción III. Siempre y cuando entre la fecha de la aprobación y el cobro no transcurran más de tres meses. de darse este último supuesto el ingreso se acumulará hasta el cobro. 14 . de la LISR) Momento de acumulación: a) En el mes en el que se consume el plazo de prescripción. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. como pueden ser los siguientes: • Opción para diferir la acumulación de los ingresos: a) Arrendamiento financiero (artículo 18. – Acumular solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio. b) En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 de la LISR. También se puede presentar el caso de las personas morales del Régimen General de la LISR que celebraron contratos especiales. si una persona moral del Régimen General de la LISR expide el comprobante sin haber cobrado. sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro. segundo párrafo. • Obligación de acumular los ingresos por deudas no cubiertas: Deudas no cubiertas (artículo 18. – Acumular la parte del precio exigible en el ejercicio de que se trate. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): – Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. a más tardar en marzo del ejercicio siguiente al que se declara.

así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. los siguientes: Grava para IETU Sí Sí Sí No Sí Determinación del IETU del ejercicio El artículo 1.00 800. por los ingresos que obtengan.00 1. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos cobrados. A continuación se muestra una lista de los ingresos que pueden ser afectos o no al IETU para las personas morales.00 (–) Deduc c iones pagadas 694.800. entre otros. por tanto. aplicando a la base gravable la tasa de 17.00 17.400. Por lo anterior. de marzo de 2013 frac­ ción VI. se señala que se entiende por enajenación de bienes. Conforme al artículo 3 de la LIETU.200.00 acumu­ladas (=) Base del impuesto (×) Tasa de impuesto (=) IETU determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones (–) Crédito fiscal por salarios gravados (–) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social (–) Crédito fiscal de inversio nes adquiridas del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (–) Crédito fiscal por inventarios de personas morales (–) ISR propio del ejercicio (=) IETU del ejercicio a cargo (–) Pagos provisionales de IETU efectuados en el ejercicio (=) IETU por pagar (o a favor) en la declaración anual $200.00 4.200.700.00 19.80 Enajenación de bienes muebles e inmuebles Servicios profesionales independientes Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Obtención de premios Contraprestación por enajenación de activos fijos deducibles y no deducibles 15 Talleres .80 3. independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: • Enajenación de bienes.00 $5.00 Ingresos por 2. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar en forma oportuna y correctamente el impuesto anual. último párrafo. • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Ingresos cobrados El artículo 1 de la LIETU establece que se encuentran obligados al pago del IETU las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.5% $35. de la LIETU establece que los contribuyentes del IETU deberán calcular el impuesto del ejercicio. de la LISR y 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU). • Prestación de servicios independientes.Impuesto IETU Plazo Fundamento Del 1 de enero al 31 A r t í c u l o 8 6 . se puede dar el caso de que se tengan bases distintas para determinar el impuesto. prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. las actividades considera­ das como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).5%.616. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de IETU de una persona moral obligada a pagar el impuesto: Ingresos cobrados acumulados $894.016. cabe aclarar que algunos son distintos a los que se acumulan para ISR.700.00 $2.096.104. Se mostró el procedimiento para determinar el IETU anual del ejercicio.416.80 0. es importante que se consideren todos los ingresos afectos al IETU para determinar el impuesto anual.

la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. • Con motivo de la enajenación de bienes. para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. con posterioridad en el extranjero. no hay que olvidar que el artículo 2 de la LIETU señala que se considera como ingreso gravado objeto del cálculo del impuesto. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. los contribuyentes reciban documentos o vales. tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes que se exporten. tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos o aceptadas por los contribuyentes. Es importante señalar lo anterior. Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal.-B de la LIVA señala que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando: • Se reciban en efectivo. Asimismo. respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios. ya que si por ejemplo la persona moral expide la factura. aportaciones de seguridad social. En estos casos. el artículo 1o. se entiende que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades gravadas por dicha ley. 16 . contribuciones de mejoras y derechos) Depósitos en garantía Inventario acumulable Intereses por préstamos (a personas físicas y morales) Intereses por ventas a plazos Enajenación de divisas Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital por la enajenación de divisas Dividendos o utilidades Ventas por exportación (después de 12 meses) Primas obtenidas por la colocación de acciones Revaluación de activos y de su capital Recuperación de un crédito deducido por incobrable Recuperación por seguros a cargo de terceros Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Grava para IETU Sí No Sí No No No No No Sí No No No Momento de acumulación de los ingresos Para los efectos de la LIETU. dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago del IETU cuando el ingreso sea acumulable en el ISR.Ingresos por Contraprestación por enajenación de terrenos Regalías con partes relacionadas (nacionales y extranjeras) Regalías con partes independientes (nacionales y extranjeras) Ganancia por enajenación de activos fijos Ganancia por enajenación de terrenos Ganancia por enajenación de acciones Ganancia por fluctuación cambiaria Ajuste anual por inflación acumulable Anticipo de clientes de actividades sujetas al pago del impuesto Aportaciones para futuros aumentos de capital Estímulos fiscales Saldos a favor de contribuciones (impuestos. Al respecto. en bienes o en servicios. aun cuando las contraprestaciones correspondan a anticipos. depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe. o entrega No No No Sí Sí No No No Sí No No Sí Sí No Una vez que se tiene identificado el ingreso. de acuerdo con las reglas que para tal efecto se establecen en la LIVA. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación. se considerará que el valor de las actividades respectivas fue efectivamente pagado en la fecha en la que dichos documentos. • El interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. vales.

200.000. ya que en el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación.00 17 Talleres .200.00 15. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio.E CÉDULA Es importante determinar los ingresos contables.200.005 694.264.00 494. la mercancía para efectos de IETU no debe acumular los ingresos.200.800. es impor tante comen­ tar que debe tener a la mano los papeles de trabajo de los ingresos acumulables para ISR e Conciliación entre los ingresos contables y fiscales Es importante determinar los ingresos contables.00 192. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio ingresos gravados para IETU.00   1’194.200. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.00 $198.800.800.00 15.200.00 894.200.00 $13’874.200.200. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.00 894. el cual nos permitirá llenar correctamente la declaración anual en el programa DEM.00 $13’474.003 1’194. Finalmente.00 $794.800.200.00 10.00 494.400. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados. que en el caso de venta de exportación es distinto.800.004 794.400.00 1’194. acumulables para ISR. Una persona moral del Régimen General de la LISR desea hacer una conciliación de ingresos obtenidos en el ejercicio a fin de saber cuándo son ingresos para efectos contables.00 (=) Ingresos netos propios de la actividad Otros ingresos Obtención de premios (+) Inventario acumulable (+) Recuperación de créditos incobrables (+) Dividendos o utilidades recibidos de una empresa residente en el extranjero (+) Faltante de inventarios (ingreso presunto) (+) Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles $198. o bien.00 894. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.800.00 ISR IETU $11’290.00 $10’378.200.00   $13’874.00 $13’370.200.00 104.200.200. Los datos son los siguientes: Ingresos obtenidos Venta de computadoras (+) Venta de software (+) Capacitación (+) Publicidad (=) Ingresos propios de la actividad (–) Devoluciones y descuentos sobre ventas 1 Contable $10’890.454.00 494.400.002 $7’794.400. gravado para IETU.800.00 $10’378. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.

454.8811 304. por lo que recomienda hacer una conciliación para efectos no incurrir en omisiones.008 65. Se encuentran incluso aquellas que se determinan mes a mes.mx) a través del Programa para Presentación de Declaraciones Anuales “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM).00 894. Se considera realizada la enajenación en el mes de que se levantó el inventario. tercer párrafo. En este caso el programa genera un archivo para 18 .255. en este caso diciembre de 2012. Programa para presentar la declaración anual Al respecto.470.455. Se consideraron los intereses derivados de financiamiento.541. de IETU e ISR son distintos.541. se firmará la declaración y como se comentó la información debe enviarse a tra vés de la página de internet del SAT (www.599. Concluida la captura. Se consideraron únicamente los montos efectivamente cobrados.000.00 445. respectivamente).0010 104. Al tratarse de montos efectivamente cobrados. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Con lo anterior se demuestra que los ingresos para efectos contables.0012 104. o bien. No se consideran acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México.00.200. Únicamente se consideró la ganancia cambiaria devengada. de acuerdo con el boletín B-15 “Conversión de monedas extranjeras” de las Normas de Información Financiera (NIF). El cliente entregó un anticipo por la cantidad de $400. ya que éstos se consideran deducciones autorizadas.00 53.00 14 IETU 4.599.006 9 68.gob. tercer párrafo.Ingresos obtenidos (+) Intereses nacionales (+) Deudas no cubiertas por el contribuyente (+) Ganancia por diferencia en tipo de cambio (+) Venta de activo fijo (+) Ajuste anual por inflación (+) Indemnización pagada por el seguro (=) Total otros ingresos Gran total 1 Contable 5.200. no se determina diferencia en tipo de cambio.mx).00 3’198. por la fecha de cierre de los estados financieros.00 23.88 Para efectos contables se consideran las devoluciones y descuentos sobre ventas en los ingresos. Para efectos contables y del IETU. Se consideró la ganancia fiscal en la venta de activo fijo. en este último caso siempre que las pólizas contratadas de seguros relacionados con bienes hubieran sido deducidos para efectos de la LISR.796. de la LIETU) y lo efectivamente cobrado. fracción I. se consideró como ingreso la indemnización pagada por el seguro (NIF B-3 y artículo 2.870. no así para efectos del ISR. de la LIETU.200. Para efectos del ISR como el contribuyente lo invirtió en otra inversión similar dentro del mismo ejercicio. Se consideró la utilidad contable en la venta de activo fijo.00 7 ISR 5. no lo consideró como ingreso acumulable (artículo 43.sat. la declaración anual de IETU e ISR de 2012 se deberá presentar vía internet (www.00 13’815. además de qué importe se acumula y el momento de acumulación.88 17’072. de la LISR).270.gob. debién­ dose pagar el impuesto en la declaración correspondiente a dicho mes. Lo anterior nos servirá para el correcto llenado de la declaración anual del ejercicio en el programa electrónico. en considerar ingresos que no lo son. toda vez que forman parte del precio (artículo 3.200.000.sat. Se considera el precio de venta toda vez que esta fue la cantidad efectivamente cobrada. tercer párrafo.0013 1’103.00 11’481.00 13 200.750.454.

Con los datos anteriores procedemos al llenado en el programa DEM en el campo “F. considerando en este ejemplo que únicamente se tienen ingresos para efectos de mostrar su llenado: . fecha de presentación y sello digital. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal” una vez que se haya determinado la utilidad o pérdida neta contable. una vez enviada la información el SAT enviará el acuse de recibo electrónico que contiene el número de operación. como se muestra a continuación: 19 Talleres enviarla por esta vía.a) Ingresos fiscales no contables (véase cédula): b) Ingresos contables no fiscales (véase cédula): Los ingresos para efectos de IETU se deben relacionar en la siguiente plantilla “Impuesto Empresarial a Tasa Única (para el ejercicio 2008 y posteriores) Grupo 1”.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful