UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE CONTADURÍA PÚBLICA Y CIENCIAS FISCALES
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
CÁTEDRA: CONTABILIDAD I
SECCIÓN 4

INICIO DEL CICLO CONTABLE

PROFESORA: INTEGRANTE:
TERESA CARDOZO LICON MARIBEL CI. 10.049.123

CIUDAD BOLIVAR, ENERO 2024.-

 1.- Ciclo Contable: Definición y Etapas.

¿Qué es el Ciclo Contable?

El ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una empresa desarrolla

su actividad económica, realizando de acuerdo con las normas
internacionales de contabilidad, todas las transacciones comerciales de la
empresa de forma cronológica y de manera fiable, dejando cada transacción
registrada en su respectivo libro diario así como en el mayor.

El ciclo contable inicia con el surgimiento de la primera facturación y

finaliza con la elaboración de los estados financieros, la secuencia en la que
se deben registrar las operaciones de la empresa en su ciclo contable debe
ser: registro en los libros diarios y mayor, preparación de hojas de trabajo,
asientos de ajuste y cierre, preparación del balance de comprobación y
finalmente elaboración de estados financiero

Etapas de un Ciclo Contable

Una empresa puede tener tantos ciclos contables como dure su

rentabilidad en el mercado, mientras la empresa se mantenga realizando su
actividad económica para la cual fue creado, sus ciclos contables irán
sumándose a sus años vividos, existen tres etapas dentro del ciclo contable:

 Apertura: Al iniciar su primera facturación comienza la vida de la

empresa y por lo tanto se da inicio a su primer ciclo contable, en donde
se realizaran múltiples operaciones comerciales que serán recogidas en
sus respectivos libros contables.

 Movimiento: Se trata de cada transacción registrada durante el ciclo

contable.

 Cierre: Al finalizar el ciclo económico se deben ajustar las cuentas

necesarias y realizas el cierre de aquellas que no pasan de un ciclo a otro,
 aquellas cuentas que se mantienen a lo largo de la vida de la empresa
deben reflejar su saldo real al final de cada ejercicio económico.

2. - Elementos que integran un asiento de diario.

Los asientos de diario. Son anotaciones registradas por el sistema de

partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito
en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la
suma de los créditos.

Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo

pueden existir documentos contables que agrupen varios asientos y estos a
su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.

Elementos

1-) La fecha de la transacción o contabilización o ambas.

2-) Los nombres o códigos de las cuentas que se debitan.
3-) Los nombres o códigos de las cuentas que se acreditan.
4-) El importe de cada débito y crédito
5-) Una explicación de la operación que se está registrando
Ejemplo
Fecha No. cuenta Concepto Debe Haber
06 Junio 2011198116 Proveedores$ 1000$ 5000

Explicación: Por venta de mercaderías en efectivo

3. - Técnicas para utilizar el Libro Diario.

Para utilizar el libro diario se deben seguir ciertos pasos y técnicas. En primer
lugar, se debe registrar todas las operaciones diarias de la empresa en el
libro diario, incluyendo todos los ingresos y gastos. También es importante
llevar un registro preciso de los números de cuenta utilizados para cada
transacción. Además, es necesario revisar regularmente el libro diario para
detectar errores o inconsistencias y hacer cualquier corrección necesaria. En
resumen, las principales técnicas son registrar todo detalladamente,
mantener la precisión contable y revisarlo constantemente para garantizar su
exactitud y fiabilidad como documento contable fundamental en una empresa.

Para hacer un libro diario, debes seguir estos pasos:

1. Registra la fecha de la transacción.

2. Escribe una descripción breve y clara de la transacción.

3. Indica las cuentas afectadas por la transacción y si estas son debitadas o

acreditadas.

4. Anota las cantidades correspondientes a cada cuenta, tanto en el debe

como en el haber.

4.- Corrección de errores en la transcripción del libro diario.

Cuando se llega a cometer un error se debe corregir. Puesto que así

lo plantean los contadores, en efecto la práctica contable es así, existen
normas que no nos permiten algunas formas de corregir errores en los libros,
no se permite borrar, tachar, o cortar hojas, pero al igual
nos permite ciertas formas de corregir los obviando las anteriores. En el
libro diario se pueden llegar a cometer errores y emisiones, dentro de ellos se
pueden citar los más comunes:
 Invertir el orden de las cuentas.

 Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde.

 Cargar y abonar más de lo debido.

 Cargar y abonar menos de lo debido.

 Omitir el nombre de una cuenta.

 Equivocarse en la redacción.

Formas de corregir estos errores u omisiones

Invertir el orden de las cuentas en el que se muestran dos casos

* Que el asiento no se haya pasado al mayor.

* Que el asiento haya sido pasado al mayor.

a. Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor, únicamente se antepone a

la cuenta de abono la preposición POR, con lo cual se indica que dicha
cuenta es la de cargo, y que la de cargo es la de abono:

Ejemplo:
Supongamos que al hacer una compra de mercancía por $ 100 000.00 en
efectivo se hizo el siguiente asiento:
_________________26 de enero del año “X”____________________
Caja… …….. $ 116000.00
Compras $ 1OO 000.00
IVA acreditable….. 16000.00
N/compra en efectivo, según fac. núm. 8462.

En ese mismo momento se advierte que las cuentas de compras e IVA

acreditable son las que deben cargarse y abonarse a caja. El error se corrige
de la siguiente manera: _________________26 de enero del año
“2015”___________________
Caja $ 116 000.00
“Por” Compras…… $ 100 000.00
“Por” IVA acreditable 16 000.00
N/compra en efectivo, según fac. núm. 8462.
b) Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor se debe hacer
un asiento contrario, o sea, una contrapartida que anule el asiento
equivocado, de esta forma:

_________________30 de enero del año “2015”___________________

Compras $ 100 000.00
IVA acreditable….. 16000.00
Caja… $ 116000.00

Contrapartida del asiento núm. 38, en el cual se invirtió el orden de las

cuentas
En seguida se debe hacer el asiento correcto:
_________________30 de enero del año “2015”___________________
Compras $ 100 000.00
IVA acreditable…..16000.00
Caja… $ 116000.00

N/compra en efectivo, según fac. núm. 8462, efectuada el día 26 de enero del
“X”
El error anterior también se puede corregir por medio de un asiento de
contrapartida por doble cantidad así:
________________30 de enero del año “2015”__________________
Compras $ 200 000.00
IVA acreditable…. 32000.00
Caja. .. $ 232 000.00

Contrapartida y corrección del asiento núm. 38, en el cual se invirtió el orden

de las cuentas. Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de compras, IVA
acreditable y caja quedan con el valor que efectivamente les corresponde.

Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. Cuando se hacen

cargos o abonos en cuentas a las que no corresponden también se presentan
dos casos:
a) Que el asiento no se haya pasado al mayor.
b) Que el asiento haya sido pasado al mayor.
a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor, únicamente se encierra
entre paréntesis el nombre de la cuenta equivocada y, después, en el mismo
renglón, se anota la cuenta correspondiente.

Ejemplo:
Al hacer una venta de mercancías por $ 30 000.00 a crédito se hizo el
siguiente asiento: ________________16 de julio del año
“2016”__________________
Proveedores $ 34 800.00
Ventas. $ 30 000.00
IVA por pagar. 4 800.00
N/venta a crédito, según fac. núm. 86
_________________16 de julio_________________
En ese mismo momento se advierte que en la cuenta de clientes es donde se
debe cargar, en lugar de la de proveedores. El error se corrige de Ia siguiente
forma:
___________________16 de julio de1 año “X”___________________
(Proveedores) Clientes $ 34 800.00
Ventas. $3O 000.00
IVA por pagar 4 800.00
N/venta a crédito, según fac. núm. 86
__________________16 de julio_________________

b) Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor se debe hacer

una contrapartida que anule Ia cuenta de proveedores y cargar en la de
clientes, de esta forma:
__________________18 de julio del año “2016”__________________
Clientes $ 34 800.00
Proveedores $34 800 .00
Contrapartida y corrección de1 asiento núm. 48, en el cual se cargó
indebidamente en la cuenta de Proveedores.
__________________16 de julio_________________

Al pasar este asiento al mayor, la cuenta de proveedores queda saldada y la

de clientes queda con el cargo correspondiente. Cuando se abona en una
cuenta la cantidad que no le corresponde, el error se corrige cargando en Ia
misma cuenta la cantidad que se abonó indebidamente y abonándola en la
cuenta correspondiente.
 2.- Cargar y abonar más de lo debido. Si se carga y abona más de lo
debido, el error se corrige haciendo una contrapartida por el sobrante.

Ejemplo: Por una venta de mercancías con valor de $ 6 000.00 en efectivo,

se hizo este asiento:

_____________23 de julio del año “X”_________________

Caja $ 69 600.00
Ventas. $ 60 000.00
IVA por pagar 9 600.00
N/venta en efectivo según fac. núm. 185.
Para corregir Ia cantidad cargada y las abonadas por mayor valor se hace un
asiento de contrapartida por el sobrante, de esta forma:
________________23 de julio del año “X”__________________
Ventas. …….. $ 54000.00
IVA por pagar 8 640.00
Caja. ………… $62640.00

Contrapartida del asiento núm.90, en el cual se cargó y abonó más de lo

debido Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de caja, ventas e IVA por
pagar quedan con el valor que efectivamente les corresponde.

Si el valor es únicamente en la cantidad de cargo, se abona en la cuenta

correspondiente la cantidad cargada de más; si es en la cantidad de abono
se carga en la cuenta correspondiente la cantidad abonada de más.

5- Registros de las transacciones en el Libro Diario.

Para registrar las operaciones se debe contar con los soportes. Los
detalles de las transacciones financieras pueden derivarse de facturas,
órdenes de compra, recibos, cintas de caja registradora y otras fuentes de
datos. Una vez que se hayan analizado las transacciones, la información se
documenta en orden cronológico en el diario. Cada transacción que se
enumera en el diario se conoce como asiento diario.

Las entradas se registran por lo general utilizando el método de

contabilidad de partida doble. Cada transacción se registra en dos columnas:
una de débito y otra de crédito. Los débitos y créditos son la base de una
entrada de diario, ya que nos dicen que estamos adquiriendo o vendiendo
algo. Según el tipo de cuenta esta aumenta o disminuye cuando se carga o
se acredita. Cada entrada de diario debe contener débitos y créditos iguales.
También, incluyen el total de la transacción y los datos básicos.

El libro diario debe registrar, en primera instancia, todas las actividades u

operaciones que involucren dinero propio de la empresa, corporación o
sociedad. Todo gasto, ingreso, compras, ventas y recursos que se
adquieran o gasten que afecte directamente al capital o patrimonio deberá
registrarse en el libro diario de contabilidad y luego trasladarse al libro mayor.
La falta de algún tipo de registro o asiento implicaría un desconocimiento del
capital o patrimonio real, lo que puede causar problemas en proyectos futuros
o cuentas que no cierren correctamente.

En cada asiento diario que se registra los débitos y créditos deben ser
iguales. Así se garantiza que la ecuación contable ampliada Activo = Pasivo +
Capital ingresos – gastos permanezca en equilibrio. Al hacer anotaciones en
el diario, siempre se deben considerar estos factores:

 Qué cuentas se ven afectadas por la transacción.

 Para cada cuenta hay que determinar si aumenta o disminuye.

 Asegúrese de que la ecuación contable se mantenga equilibrada.

 Determinar el total exacto en que afectará cada cuenta.

REGLAS PARA EL REGISTRO CONTABLE :

Se trata de la lógica contable que se basa en la premisa “a todo cargo

corresponde un abono”. Cargo: Movimiento del lado izquierdo de la cuenta.
Representa un aumento en las cuentas de activo y gasto y una disminución
en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. Abono: Movimiento del lado
derecho de la cuenta. Representa una disminución en las cuentas de activo y
gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso
REGISTRO DE TRANSACCIONES EN EL DIARIO

El proceso de registro en el diario consta de tres pasos: 1. Identifique cada

cuenta afectada y su tipo (activo, pasivo o capital contable del propietario). 2.
Determine si cada cuenta aumenta o disminuye. Use de las reglas del cargo y
del abono. 3. Registre la transacción en el diario, incluyendo una breve
explicación. Primero se registra el lado de los cargos (él debe). Los cargos
totales siempre deben ser iguales a los abonos totales.
6- Características, elementos que conforman el Libro Mayor. Su vigencia.

En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada página se

destina para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada
página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para
la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del debe, la cuarta
es la del haber y la última columna es la del saldo. El libro es utilizado para
llevar un estricto manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la
empresa.
Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por
ejemplo, los distintos proveedores que serían llevados en los libros auxiliares
cada uno por separado, se concentran en una sola cuenta: proveedores en el
Mayor y el encabezado de la página dirá: proveedores y así por cada una de
las cuentas: clientes, bancos sin importar de cuantas subcuentas se
conformen en cada una de las cuentas. En el Mayor solo se menciona el
monto de la cuenta por un periodo determinado, generalmente un mes.
Siguiendo con el ejemplo de la cuenta proveedores, en la columna del haber
se pondría el monto total facturado por todos los proveedores en el mes y en
la columna del debe el total de monto pagado a todos los proveedores
durante ese mismo periodo, y la diferencia entre estas dos dará el saldo que
queda al final del mes de cada una de las cuentas, sin detallar cuánto se le
debe a cada uno de los proveedores, que eso estará en los Libros Auxiliares.

Importancia y finalidad
Cuando se habla de la cuenta, es cuando se crea en el libro mayor un
registro de números en el medio contable, permite clasificar el Activo, el
Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de
afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que
experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor
agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que
son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad
Cuentas: aquí se anota el nombre de las cuentas, una por cada renglón.
 Código: se escribe el número que le corresponde a cada cuenta, según el
catálogo de cuentas de la empresa, tomado del Plan Único de Cuentas para
comerciantes.
Saldo anterior: se utiliza para registrar el saldo débito o crédito de cada
cuenta correspondiente al periodo anterior.
Movimiento del mes: en esta columna se registra el movimiento débito y
crédito mensual de cada cuenta. La información se traslada de los totales
mensuales del libro Diario Columnario.
Saldos: en esta columna se obtiene los saldos de las cuentas, tomando los
datos de las columnas Saldos anteriores y Movimiento, así: movimientos
iguales se suman, movimientos contrarios se restan.

La vigencia del libro mayor es de cinco años, según lo estipulado por la

ley. Es un documento muy importante para llevar el registro y control de las
operaciones financieras de una empresa o negocio.

7.- Registros de las Transacciones en el Libro Mayor. Referencias

Cruzadas.

Características e importancia del Libro Mayor.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el

libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular.

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los

asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado
pasar al mayor.

Clases de Mayores (Doble folio, Un folio, Esquema T.).

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en
él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los
libros auxiliares.
 En él se encuentra la siguiente información:
 La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de
cuentas de la empresa).
 El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
 El movimiento débito o crédito de cada cuenta.
 Las operaciones mensuales.
 Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.

Mayorización de las Cuentas.

La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos

pero no en atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto
afectada.

El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la práctica

resulta imprescindible llevarlo. En él se van a recoger las distintas cuentas, y
los movimientos que se hayan realizado en ellas.

La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el

libro diario y después se pasa ese asiento a la ficha individual de cada cuenta.

De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario

donde se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el
mayor - que está representado por una ficha para cada cuenta - va anotando
en cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden.

El proceso de traspaso de los movimientos de un libro a otro es lo que se

conoce como mayorización, es decir, cada registro de débito o crédito
asentado en el libro diario que se traspasa a un folio dentro del libro mayor.

Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor, podemos distinguir dos

principales:
 1. Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es
mediante las cuentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema,
se formará una T, de modo, que se irán anotando las operaciones en el lado
izquierdo o en el derecho, según las operaciones que se quiera reflejar sean
cargos o abonos.

Supongamos que un empresario tenía en la Caja de su negocio 10.000

Euros, y durante un periodo determinado ha realizado pagos por 800 Euros a
Juan y a Ana respectivamente, mientras que ha ingresado 1000 Euros de
Luis y 500 de Inés. Todas las operaciones son del mes de mayo.

En su libro Mayor, practicaría las siguientes anotaciones:

2. La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro

Mayor es por medio de un cuadro, que es como se hace en la vida real, pues
cuando se hace una anotación es necesario saber también la fecha y el
concepto de la misma.

Veamos el cuadro de acuerdo al mismo ejemplo anterior:

Libro de caja

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1-5-2013 Saldo inicial 800 10.000

3-5-2013 Pago a Ana 800 9.200

7-5-2013 Pago a Juan 8.400

16-5-2013 Cobro a Luis 1.000 9.400

27-5-2013 Cobro a Inés 500 9.900

¿Cuál es la estructura del libro mayor?

Este libro se estructura de manera que proporciona una visión clara y

ordenada de la contabilidad de una empresa. Cada página de este libro está
dedicada a una cuenta contable diferente. La estructura detallada incluye:

 Fecha de las operaciones: fecha en la que se registro la operación en el

libro diario.

 Líneas de detalle: explicación de la operación con el objetivo de conocer

la razón del débito o crédito de la cuenta.

 Referencias al diario: número del folio en el que se relacione el registro

dentro del libro diario.

 Código y nombre de la cuenta: código y nombre de la cuenta como

referencia.
 Columna de débitos y créditos: deber y haber.

 Saldos: diferencia entre los débitos y los créditos acumulados que tenga
una cuenta.

 Número de folio: número de la página del libro mayor en la que se

efectúan los registros.

 Número de línea

Referencias Cruzadas.

La mayorización se efectúa mediante referencias denominadas

“referencias cruzadas”, que en el caso de utilizar sistemas mecanizados
para llevar la contabilidad en una empresa, se realiza un proceso totalmente
transparente mediante los datos de fecha y número de asiento de
comprobante.

Existe una referencia cruzada entre ambos libros: el número de asiento y

el folio del mayor.

Este hecho nos sirve porque:

Cuando revisamos en el Libro Diario alguna operación, podemos ubicar

rápidamente en qué hoja del mayor se encuentra cada una de las cuentas
registradas en el asiento. De igual forma, cuando analizamos los movimientos
que tuvo alguna cuenta en el Libro Mayor, identificamos fácilmente el número
del asiento diario que originó dicho movimiento.

Para reconocer cuando una cuenta no se ha registrado en el Libro Mayor

se recomienda completar la columna de folio de mayor (en el diario), al
terminar el pase de cada cuenta en el Libro Mayor.

8. - Consideraciones generales del Libro de Inventarios. Características

y usos.

El Libro de Inventarios, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y

BALANCES:
 Se registrará en éste la primera anotación contable que es el “Inventario
Inicial del Comerciante, con sus Activos y sus Pasivos.

Este libro se encuentra regulado por lo establecido en el Art. 35 del CC. En

el mismo se establece que:

 Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el

libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto
muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos,
vinculados o no a su comercio.

 El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y

pérdidas

 La cuenta de ganancias y pérdidas debe demostrar con evidencia y

verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará mención
expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera otras
obligaciones contraídas bajo condición suspensiva.

 En resumen, este libro, una vez la empresa está funcionando, se utiliza

una vez al año. En él se muestra, al momento de cierre, el Estado de
Resultados (Ganancias y Pérdidas) y el Estado de Situación
Financiera (Balance General) de la compañía.

CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO DE INVENTARIO

1. Generalmente es un libro de tres columnas empastado y foliado.

2. En su primera página deberá ir la nota del tribunal, en la cual queda

claramente indicado el uso que se le dará al libro el nombre de la empresa y
el de su dueño, el nombre de la ciudad donde fue registrado, el número de
folios o páginas que integran el libro y deberá quedar sellado y firmado por
las personas competentes. En los demás folios o páginas deberá quedar
estampado el sello del tribunal.

3. El encabezamiento que consiste en señalar el número del inventario. El

Código de Comercio de Venezuela en su artículo 35 establece " Todo
comerciante al comenzar su negocio y al final de cada ejercicio económico
hará en el libro de inventario una descripción de todos sus bienes, tanto
muebles como inmuebles y de todos sus créditos".

9.- Libros Auxiliares: Cuentas por cobrar, Cuentas por Pagar y Bancos.

Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo

con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. Así pues, identificar que
son los libros auxiliares herramientas que también nos permiten dividir el
trabajo contable en función a las necesidades de registro y control. Aunque
su número es ilimitado, ya que depende de las necesidades de cada empresa.
De igual manera, se debe destacar que son los libros auxiliares donde se
llevan aspectos importantes, tales como:

Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.

Dan detalles de las actividades realizadas.

Registran el valor del movimiento de cada subcuenta.

Mayor auxiliar de bancos: en el mayor auxiliar de bancos se abre una

cuenta por cada uno de los bancos en que se tenga abierta una cuenta de
cheques.

El libro de bancos es un registro contable auxiliar, que se lleva a través de

cuentas transitorias, y que sirve para reflejar todas las operaciones
relacionadas con sus cuentas bancarias.

Es una herramienta fundamental para llevar un adecuado control y

seguimiento de las transacciones financieras de la empresa, así como para
verificar la exactitud de los movimientos bancarios y detectar posibles errores
o fraudes.

Es decir, el libro de bancos es un libro auxiliar que permite llevar un control

detallado de las operaciones realizadas en las cuentas bancarias de la
empresa.

Mayor auxiliar de cuentas por cobrar: en el mayor auxiliar de cuentas

por cobrar se abre una cuenta por cada uno de los clientes del negocio.
 Un libro auxiliar de cuentas por cobrar es un libro de contabilidad que
muestra el historial de transacciones y pagos de cada cliente a quien la
empresa otorga crédito. El saldo de cada cuenta de cliente se concilia
periódicamente con el saldo de las cuentas por cobrar en el libro mayor para
garantizar la precisión. El libro mayor auxiliar también se conoce
comúnmente como libro auxiliar o subcuenta.

Mayor auxiliar de cuentas por pagar: en el mayor auxiliar de cuentas por

pagar se abre una cuenta para cada uno de los proveedores del negocio.

El propósito del libro de cuentas por pagar y sus cuentas subsidiarias es

mostrar la deuda de una empresa con cada uno de sus acreedores,
proveedores o vendedores en una hoja de cálculo para hacer un seguimiento
más preciso. El libro de cuentas por pagar aparece en el libro mayor de una
empresa, que es el principal registro financiero de todas las ventas y compras
que realiza una organización. El libro mayor incluye el libro de cuentas por
pagar y el libro de cuentas por cobrar y documenta estas dos cuentas al final
de cada período de información en el balance.

Dado que muchas organizaciones dependen de múltiples proveedores y

vendedores para comprar materiales y bienes para el negocio, una empresa
puede tener más de un libro de cuentas por pagar, con múltiples libros de
contabilidad más pequeños para el seguimiento de las cuentas individuales
de los proveedores. Las empresas registran varias piezas clave de
información en un libro auxiliar de cuentas por pagar:

 Importe de la deuda con cada proveedor

 Fechas de facturación y pago

 Número de factura y nombre del proveedor

 Descripción de los bienes adquiridos (cantidad y precio)

10.- Balance de Comprobación preliminar.

Este balance se utiliza para comprobar que todos los saldos que utilicemos
durante el ejercicio económico sean fiables. Esto es, en otras palabras,
revisar que mediante balance de comprobación el balance general es
correcto. Las dos formas de hacer este informe son la siguientes:

Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en
el tiempo determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y
acreedor sean el mismo.

Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos

del libro diario de todas las cuentas. Estos saldos serán los propios libros
mayores y podrán ser acreedores o deudores. De igual manera, se deberá
dar también el principio de doble partida.

Luego, la utilidad del balance de comprobación es la de asegurarnos que

no existen errores en el libro diario. Para ello, por ley es obligatorio en
España elaborarlo cada tres meses. Si bien es cierto que la ley de cada país
es diferente y esto debemos tenerlo en cuenta.

Ejemplos de balance de comprobación:

Para tener una visión del concepto más visual, vamos a poner ejemplos de
balances de comprobación tanto con sumas de libros mayores como de libros
diarios.

En primer lugar, un balance de comprobación de suma de saldos mayores

sería así:
 Como podemos observar ambos saldos coinciden, luego se cumple el
mencionado principio de doble partida.

En segundo lugar, si recopilamos también los asientos contables en el libro

diario, nos quedaría un balance comprobación tal que así:

La diferencia entre ambos modelos está en el detalle de las cuentas, ya

que este último registra más información y por ende, se pueden detectar
posibles errores más fácilmente. Cabe destacar que el presente es un
ejemplo muy simplificado, y que los sumatorios de los “debe” y “haber” no
tienen porqué coincidir con los sumatorios de cuentas deudoras y acreedoras.