Libro Mayor

Libro de saldos,
Estados Financieros
Registros y operaciones contables
 MAYORIZACIÓN
En el mayor o centralizador se opera por separado cada una de las cuentas que se
registraron en el libro diario. En su forma más simple se representa con “T” gráfica.
En la práctica contable por medio del libro mayor o centralizador podemos darnos
cuenta de cual ha sido el movimientos de débitos y créditos de una cuenta en
particular, que podría ser caja y bancos, documentos por cobrar, documentos por
pagar, gastos de administración. Etc.
La cuenta esquemáticamente consta de dos lados lado derecho haber y lado
izquierdo debe.
Debe Cuenta Haber
Débito Crédito
Cargo Abono
Activos Pasivos
Pérdidas Ganancia
 Balance de Comprobación
También se conoce con el nombre de balance de saldos.
Para formar el balance de comprobación se listan las cuentas del libro mayor en atención a la
naturaleza de su saldo (deudor, acreedor).
La suma de todos los saldos deudores deben coincidir con la suma de los saldos acreedores.
El balance de comprobación o de prueba sirve para comprobar si los traslados que se hicieron del
diario al mayor son correctos, cumpliendo así con los postulados de la partida doble: en toda
operación no hay deudor sin acreedor y el total de las cuentas deudoras debe ser igual a las
acreedoras.
La fuente de donde se obtiene el balance de saldos es el libro mayor. El paso previo para elaborar
los estados financieros en cualquier tipo de contabilidad será entonces la preparación del balance
de saldos. Desde luego, el hecho de que el debe y haber tengan sumas idénticas es un índice de
confianza, pero no indica que las transacciones estén correctamente aplicadas, por lo que se
deberá tener buen juicio para analizar si las anotaciones están clasificadas de manera correcta.
 LIBROS DE CONTABILIDAD

Según el articulo 368 del Código de Comercio, Dec. Leg. 2-70: Indica que los : Para el efecto
deberán llevar los siguientes libros: 1. Inventarios, 2. de primera entrada o diario; 3. mayor o
centralizador. 4. de Estados financieros…
5 LIBROS BÁSICOS CONTABLES SEGÚN NIIF
Los cinco libros básicos son:
1. Estado de Resultados
2. Estado de Situación Financiera
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de variación patrimonial
5. Notas a los estados financieros
 Estado de Resultados

Este documento o informe nos presenta la pérdida

o ganancia de la empresa al final de un período
(usualmente un año comercial).
Estado de situación financiera o balance
general

Este documento muestra la situación financiera

de la empresa a una fecha determinada,
mostrando los activos (lo que posee), los pasivos
(sus obligaciones) y el patrimonio neto.
 Estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados

financieros básicos que informa sobre las variaciones y los
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo
dado. Muestra el efectivo que ha sido generado y
aprovechado en las actividades operativas, de inversión
y financiamiento de la empresa.
 Estado de variación patrimonial

Este muestra todas las aportaciones de los socios,

pero además muestra las distribuciones de las
utilidades obtenidas, la aplicación de la ganancias
retenidas, la imputación de pérdidas y ganancias
de acuerdo a las normas.
 Notas a los estados financieros

Las notas son descripciones adicionales que deben

incluirse para dar explicación a ciertas cifras o
situaciones cuantificables o no.
Incluyen un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.
 REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES

• Apertura contable
• Compras y ventas de mercadería
• Devolución y rebajas sobre compras y devolución y rebajas sobre ventas
• Descuentos sobre compras y descuentos sobre ventas
• Sueldos y Salarios
• Cuenta personal
• Caja chica
Apertura Contable
Para la apertura contable de cualquier empresa, como regla general, se cargan todas las cuentas
de activo y se abonan todas las cuentas de pasivo y la cuenta capital resulta de la diferencia del
activo y pasivo.
EJEMPLO:
Con fecha 4 de enero de 2021 el almacén “Palmeras” inicia sus operaciones comerciales con un
aporte inicial del Sr. Carlos García, consistente en:
Efectivo Q.15,000.00
Muebles y equipo de oficina Q. 12,000.00
Vehículos Q. 50,000.00
Artículos para la venta Q. 25,000.00
A la fecha, la empresa tiene las siguientes deudas: sobre mercadería comprada al crédito Q.
10,000.00 y varias letras de cambio por la compra de vehículos Q. 20,000.00.
Instrucciones: Efectué la partida de apertura correspondiente.
COMPRAS Y VENTAS DE MERCADERÍAS
COMPRAS:
En esta cuenta registramos el valor de la mercadería que se adquiere durante el periodo
contable del negocio.
VENTAS:
En ésta cuenta registramos el valor de las mercaderías que se venden durante el periodo
contable de la empresa.
En el registro contable de la compra-venta de mercaderías es preciso que se tomen en
cuenta el importe del impuesto al valor agregado (IVA), dicho impuesto recae sobre la
compra/venta de bienes y servicios en un 12%.
El valor del impuesto que pagamos al adquirir mercaderías se conoce con el nombre de
crédito fiscal (IVA POR COBRAR), en tanto que el impuesto que recibimos por la venta de
mercaderías se conoce con el nombre de debito fiscal (IVA POR PAGAR).
No obstante que el impuesto del IVA recae sobre la compra-venta de bienes y servicios, para
el presente curso únicamente se utilizará el IVA para compra y venta de mercaderías, IVA
con saldo deudor si se trata de una compra y con saldo acreedor si se trata de una venta.
Así mismo, tomar nota que si la compra-venta es al crédito o contado, en los siguientes
ejercicios el IVA cobrado o pagado se registra al contado. En la compra de otros bienes como
mobiliario y equipo, maquinaria y cuentas de gastos no incluiremos el valor del impuesto en las
partidas de diario.
Ejemplos de partidas de compras y ventas:
El Sr. Jorge Carrillo inicia con fecha 2 de enero del 2021 sus operaciones contables del
almacén “ La barata”, invirtiendo Q. 100,000.00 en efectivo. Las operaciones de compra y venta
de mercadería en enero 2021 son:
1. El 2 de enero de 2021 se compra mercadería al contado por Q. 25,000.00.
2. El día 5 se vende mercadería por Q. 10,000.00, al contado.
3. El 15 de enero se compra mercadería por Q. 60,000.00, pagando Q. 40,000.00 en efectivo y
por el resto se firman letras de cambio.
4. El 31 del mismo mes se vende mercadería así: al contado Q. 115,000.00 y al crédito Q.
110,000.00
Instrucciones: Elabore las partidas de diario correspondientes.
Tomar en cuenta que para las compras y ventas de mercadería al crédito el IVA se paga y se
cobra al contado.
 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS
Devoluciones sobre compras:
Representa el importe de las mercaderías que devolvemos a los proveedores o personas quienes
nos vendieron dichos bienes, por tratarse de mercaderías defectuosas, por no corresponder a las
mercaderías solicitadas, por error en los pedidos u otra circunstancia que amerite una devolución.
Rebajas sobre compras:
Son las rebajas que nos conceden los proveedores por diversos conceptos, por ejemplo, por
mercadería en mal estado o defectuosas.
Ejemplo 1:
El día 15 de febrero 2021 devolvimos mercadería por valor de Q.1,000.00 la cual había sido
comprada al contado.
Ejemplo 2:
El día 22 de marzo de 2021 nos rebajaron por mercaderías en mal estado el valor de Q. 2,000.00,
las cuales habían sido compradas al crédito.
Instrucciones: elabore las partidas de diario correspondiente
 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS:

Devoluciones sobre ventas

Se conoce con este nombre a las devoluciones que recibimos de los clientes o
personas a quienes vendimos mercaderías.
Rebajas sobre ventas
Se conoce con el nombre de ésta cuenta al monto de las rebajas que la empresa o
negocio concede a sus clientes o personas que adquieren mercaderías.
En el tratamiento contable de las devoluciones sobre compras y ventas es necesario
considerar el impuesto al valor agregado, lo mismo ocurre con las rebajas sobre
compras y ventas.
Ejemplo No. 1:
Sobre una venta realizada en el mes de enero de 2021 recibimos hoy, 4 de marzo de
2021, mercadería en devolución por valor de Q. 600.00, la venta fue realizada al
contado.
Instrucciones: elabore la partida de diario correspondiente.
Ejemplo No. 2
El 2 de marzo de 2021 recibimos mercadería en devolución por valor de Q, 1,500.00,
la venta fue realizada al crédito, no incluye IVA.
Instrucciones: elabore la partida de diario correspondiente.
 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta se utiliza por descuento en pronto pago o anticipo de pago a los
proveedores, antes de su vencimiento.
Ejemplo 1:
El 04 de marzo de 2021 nuestra empresa pagó a proveedores el valor de Q.
6,000.00, cuyo plazo vencía en septiembre/2021. Por tal motivo, el proveedor nos
concedió el 8% de descuento.
Instrucciones: Elabore los cálculos y el registro contable correspondiente.
 DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Esta cuenta se registra cuando nuestros clientes cancelan sus saldos antes de
su vencimiento.
Ejemplo 1:
El 2 de marzo de 2021 un cliente pagó en forma anticipada su deuda de Q.
10,000.00. Habiéndose concedido el 9% de descuento por pronto pago.
Instrucciones: Realice los cálculos y el registro contable correspondiente.
 SUELDOS Y SALARIOS
Esta cuenta se utiliza para registrar el importe de los sueldos que se paga a los empleados de
la empresa por los servicios prestados. Si los sueldos corresponden al personal de oficina
diremos que, se trata de sueldos de administración y si el personal labora en ventas
corresponden a sueldos ventas.
El pago de sueldos y salarios genera obligaciones patronales que es necesario contabilizar:
• Obligaciones patronales:
• Cuota IGSS 10.67%
• Cuota INTECAP 1.00%
• Cuota IRTRA 1.00%
12. 67%
• Obligaciones con los trabajadores:

Aguinaldo 8.33/12 = 0.694 Bono 14 8.33/12 = 0.694

Indemnizaciones 1/12 = 8.333 + 0.694 + 0.694 = 9.72%

Aguinaldo 1/12 = 8.33%
Bono 14 1/12 = 8.33%
Vacaciones 15/360= 4.17%
30.55%

1/12 = mes por año de trabajo.

 Obligaciones del trabajador con el IGSS
• Cuota laboral 4.83% en la capital (2.83% en algunos departamentos)
Como se podrá notar, el patrono tiene obligaciones con el IGSS, INTECAP e IRTRA, a razón
de un 12.67% sobre el monto de sueldos que el patrono paga a sus trabajadores y un 30.55%
en concepto de prestaciones laborales a favor de los trabajadores, lo que hace un total de
43.22%.
A través del Decreto No. 37-2001, a partir del 01/08/2001 los trabajadores deben recibir una
bonificación incentivo de Q. 250.00.
De acuerdo al Decreto Ley 76-78 Ley reguladora del aguinaldo y 42-92 Ley de Bonificación
anual para el cálculo de la indemnización debe considerarse el aguinaldo y bono 14.
Ejemplo:
Como encargado de la empresa “El Puerto”, le solicitan registrar el pago de sueldos del mes
de febrero de 2021. así:
Sueldos de venta 2 trabajadores Q. 4,000.00 c/u = 8,000.00
Sueldos de administración 1 trabajador Q. 3,000.00
Instrucciones: Elabore la partida de diario correspondiente.
 CUENTA PERSONAL

La cuenta personal también se conoce con el nombre de gastos personales o

particulares, específicamente se refieren a la cantidad de efectivo que retire el
propietario para su uso particular.
Conforme las NIIF requiere que las transacciones de la empresa no deben mezclarse
con las operaciones de otra entidad o persona, de tal manera que los gastos
personales que el propietario destine para uso particular se contabilizan en cuenta
separada, que no afecte los resultados de operaciones del negocio.
Los gastos personales deben tomarse como retiros de la cuenta capital y se
presentan en el Estado de Situación Financiera, en la sección de capital.
Ejemplo:
Con fecha 10 de marzo de 2020 el señor Pedro López, propietario del almacén “La
Cruz”, retiro de los depósitos bancarios de la empresa la cantidad de Q. 80,000.00,
con los cuales compró un automóvil como obsequio de semana santa para uno de
sus hijos.
Solución:
P#x -----10/03/2020
Cuenta particular Sr. López Q.80,000.00
Caja y Bancos Q. 80,000.00
Registro del gasto personal del Sr. López Q. 80,000.00 Q. 80,000.00
Presentación del saldo en el Estado de Situación Financiera
• El saldo de la cuenta particular se presenta en el estado de situación financiera, en
la sección de capital, restando de la ganancia ó la perdida del periodo, si ese fuera
el caso. Ejemplo, suponiendo que una empresa inicia con un saldo del capital al 01
de enero con Q.90,000.00, esta empresa obtiene una utilidad en el periodo de Q.
120,000.00 y un gasto personal de Q.80,000.00
CAPITAL
Capital al 1 de enero Q.90,000.00
Ganancia del periodo Q.120,000.00
(-) Cuenta personal 80,000.00 Q. 40,000.00
Capital al 31 de diciembre Q. 130,000.00
CAJA CHICA
La caja chica es un fondo de efectivo que se utiliza para realizar gastos menores de
la empresa normalmente éste fondo estará a cargo de un trabajador administrativo,
quien tiene la responsabilidad de liquidar en forma periódica los gastos efectuados,
los cuales son reembolsables.
Las etapas de la caja chica son:
a) Creación
b) Reembolso
c) Liquidación
a) Creación:

El almacén La Luz decide crear, con fecha 10 de enero de 2020 un fondo de caja
chica por valor de Q. 2,000.00.
Solución:
P#1 ------10/01/2020------
Caja chica Q. 2,000.00
Caja y bancos Q. 2,000.00
Para registrar la creación de Q. 2,000.00 Q. 2,000.00
Caja chica
b) Reembolso (reintegro)
• Al final del mes de mayo 2020, el encargado del manejo del fondo solicita su
reembolso, presentando los siguientes gastos:
Factura de gasolina Q.500.00
Factura de Empagua, consumo agua potable Q. 150.00
Factura de Telgua, cuota telefónica Q. 100.00
Factura de publicidad, diario Siglo XXI Q. 175.00
Fac. de librería Progreso, compra de papelería y Útiles Q.100.00
• SOLUCIÓN:

P#2 -----31/05/2020-----
Combustible y lubricantes Q.500.00
Agua, luz y teléfono Q. 250.00
Propaganda y publicidad Q. 175.00
Papelería y útiles Q. 100.00
Caja y Bancos Q.1,025.00
Q. 1,025.00 Q.1,025.00
• c) Liquidación
El 31 de diciembre de 2020, final del cierre contable de la empresa, se liquida el fondo por el
encargado, presentando el siguiente detalle de gastos:
Factura por alquiler Q. 400.00
Factura por reparación Q. 800.00
Retiro de efectivo para gastos particulares Q. 525.00
Depósito bancario en efectivo Q. 275.00
Solución:
P#3 -----31/12/2020-----
Alquileres gasto Q. 400.00
Mantenimiento de vehículos Q. 800.00
Cuenta particular Q. 525.00
Caja y Bancos Q. 275.00
Caja Chica Q. 2,000.00
Para liquidar a caja chica por cierreQ. 2,000.00 Q. 2,000.00