ESTUDIO DE CASO 1

MODULO 1
Auditoría.
Prof. Ruth Zárate Valverde.
Universidad San Marcos.
Administración de Empresas.

11 de junio del2022.

INTRODUCCIÓN

A continuación, se realizará un breve análisis a modo de resumen, en el cual se tendrá como

principal objetivo sintetizar de una forma clara algunos conceptos básicos de Auditoría,
enfocados principalmente en las herramientas para detectar distintas variantes de fraude
José Steve Méndez Angulo
Para alcanzar nuestro objetivo es pertinente hacer un recorrido el cual se basa en las lecturas del
módulo que se cursa en la actualidad, así como información recopilada de diferentes medios
físicos y digitales consultados en internet en busca de características básicas, pasando por sus
componentes más elementales, hasta llegar a nuestro objetivo primordial.

El fraude en la actualidad continúa siendo un riesgo preocupante a nivel mundial, ninguna

empresa o industria parece estar a salvo de este riesgo sin importar el tamaño o si han dedicado o
no recursos para combatirlo. Las pérdidas reportadas no solo son económicas, también se reportan
daños colaterales, principalmente referidas a daños en la imagen de la empresa, a la moral de su
personal y a las relaciones de negocios.

Encontramos en la Norma Internacional de Auditoría 240 (NIA 240), que el fraude es “un acto
intencionado llevado a cabo por una o más personas de la dirección, los responsables del gobierno
de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de
conseguir una ventaja injusta o ilegal” (NIA 240, 2009).

Por último, resulta preciso mencionar y reiterar que el siguiente material es confeccionado a modo
de resumen de consulta, buscando transmitir la información recopilada y que la misma sea de
fácil comprensión para la persona o personas que tengan acceso al presente documento.
 OBJETIVO

Prevenir o detectar oportunamente los fraudes internos y externos con el propósito de minimizar
su impacto e implementar los controles requeridos para evitar su ocurrencia o recurrencia.

DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD

Elaborar un cuadro sinóptico en el que se expongan 10 posibles situaciones de fraude que puede
identificar un auditor, además describir como auditor cómo trataría la evidencia del fraude e
indicar su proceder al respecto.

EL FRAUDE

Para poder hablar de las formas más efectivas en que puede detectarse un fraude dentro de una
empresa, debemos empezar por cuestionarnos qué es un fraude. En términos muy sencillos que un
fraude es un crimen. Un crimen específicamente definido como el abuso de posición, falsa
representación o el perjuicio realizado contra los derechos de otra persona por beneficio personal.
Es decir que todo fraude representa un acto de engaño que se realiza con el objeto de obtener una
ganancia personal o para provocar una pérdida a otro individuo o actor social.

Un fraude puede comprender la falsa representación de un tercero, la manipulación engañosa

(ocultamiento, o incluso la publicidad mal intencionada) de la información o simplemente el
abuso de la posición con que se cuenta en una estructura organizacional. El fraude no reconoce
estatus y está siempre actuando en todos los niveles. Existe el fraude vía correo electrónico,
telefónicamente, por carta, por redes sociales, el fraude interno, el fraude externo, entre otros.

Dentro de una empresa, un fraude puede ser tan simple o tan complejo como el robo de
información simple o confidencial, la transferencia mal intencionada de fondos, el desvío de los
mismos, la contratación o subcontratación de empresas fantasma, entre muchos otros ejemplos.

Ante una sospecha de fraude, el auditor debe de seguir una serie de procedimientos necesarios
para confirmar dicha sospecha, debe de elaborar la relación de hechos y llevar la información a la
administración de la entidad auditada y al juzgado correspondiente.

Todo lo anterior se realiza obedeciendo un debido proceso establecido según la naturaleza y el

tipo de fraude cometido, el cual es debidamente protocolado y respaldado por la documentación
recopilada por el auditor del caso.
A continuación, se presenta un cuadro sinóptico en el que se exponen 10 situaciones de fraude que
puede identificar un auditor, además se describe como auditor el tratamiento de la evidencia del
fraude y se indica el proceder al respecto.

FRAUDE PRUEBAS FEHACIENTES PROCEDER DEL AUDITOR

Malversación de Debe Debe existir evidencia de  Verifica la ausencia

activos existir robo de efectivo u otro injustificada del activo
 Revisa los ingresos
evidencia activo.
contra las salidas de
de robo dinero a través de los
de informes financieros o
efectivo cualquier otro
u otro  documento pertinente
activo. Revisa los documentos y
sus asientos de diario y
corrobora contra
documentos de índole
interna y externa de
la entidad

  Corrobora
Debe percibirse pagos
irregulares, suministro, o
aceptación de dadivas que
generan crecimiento
exponencial de los ingresos
 con la alta gerencia y las
de algún colaborador
Evidencia de acceso de los
empleados a sistemas o
documentación no

pertinente a sus funciones
en la entidad Cambios
repentinos e inusuales en
las relaciones laborales y
personales entre los
Soborno implicados
los
hechos mediante
entrevistas e
 investigación
Trabaja en constante y
estrecha coordinación
jefaturas del
 departamento afectado
Verifica y demuestra la
existencia de
operaciones inusuales
importantes desviadas
del curso normal del
 negocio
Solicitar y corrobora
información de planilla
  Se percibe el hecho de que  Realiza entrevistas en
el efectivo es robado antes busca de información
de ser registrado en los relevante Revisa la
 libros  documentación
Existe alguna incongruencia relacionada, como
entre los montos facturados facturas, notas de
 y crédito, notas de
los ingresos percibidos débito; entre otros, y
 Ajustes de última hora en corroborar contra otra
 documentos importantes documentación
Alteración de documentos referente
Mejoras en el estilo de Coordina con el
vida de los implicados  departamento de
que no concuerdan con el seguridad y corroborar
salario devengado videos y demás posibles
pruebas Debe
 corroborar la existencia
de errores intencionales
en las estimaciones
contables o
discrepancias en los
Descremado registros de
(skimming) contabilidad

 Revisa los asientos de

diario y documentación
relacionada al caso en
busca de cualquier
Se percibe la cancelación de manejo contable indebido
 gastos ficticios o inflados a algún  Debe realizar entrevistas e
colaborador investigar con
Documentación alterada o proveedores, clientes y
Fraude por  informal cualquier posible testigo de
reembolso de Saldos o transacciones irregularidades en las
gastos  injustificadas o no autorizadas gestiones administrativas
  Coordina con el
departamento de
Existencia de pagos como planillas
 respuestas a reclamos o a  Corrobora historiales
horas extra no trabajadas
Fraude por rol de de pago vs horas
Alteraciones o
pagos laboradas
irregularidades  Realiza entrevistas a
en la documentación
jefaturas y
relacionada con planillas
colaboradores
implicados
 Corrobora pagos realizados
con las entidades bancarias
intermediarias
 Fraude de  Evidente inclusión de  Revisa informes financieros
Estados información falsa como parte de  Realiza entrevistas a los
financieros los estados financieros
  Posible involucrados
sobreestimación de
activos o ingresos
 Posible
subestimación de
pasivos o gastos
 ocurrencia potencial de
Cambio injustificado
en el estilo de vida de
los colaboradores
implicados
 Debe realizar pruebas a las
entradas del registro y otros
ajustes de los estados
financieros
 Debe tener en cuenta la
sesgos, causados por la
administración, al revisar
estimaciones del año en curso
 Debe reconstruir las
estimaciones importantes del
año anterior para identificar
cualquier cambio en los
procesos de la compañía o en
el criterio de la
administración que puedan ser
indicativos de un sesgo
potencial.

Fraude de  Emisión de pagos por  Revisa órdenes de compra

desembolso bienes o servicios contra facturación
ficticios  Corrobora la existencia o el
 Existencia de facturas recibo por los servicios
infladas pagados
 Existencia de facturas  Corrobora con colaboradores
por compras externos cualquier
personales irregularidad en los procesos
 Reclamos fraudulentos o en la documentación
por salud o por seguros  Corrobora asientos de diario y
 Documentación alterada demás documentos contables
que puedan demostrar el
hecho fraudulento

 Mal uso del poder  Debe coordinar con la alta

confiado, para lucro gerencia
personal (personal de
 Suele constituir un confianza)
fraude fuera de libros,  Realiza entrevistas y
Corrupción por lo que
  existe escasa evidencia
disponible en los
estados financieros
Indicios o quejas
 provenientes de
terceros (línea de
denuncias)
 correspondientes
Irregularidades en la
función de compras
Desviación  Existencia del acto de desviar
una transacción
potencialmente rentable, qué
normalmente generaría
utilidades para la
organización,
hacia un empleado o hacia
una tercera parte externa
 Rechazo injustificado de
licitaciones u ofertas de
servicio
 Aceptación de ofertas o
negocios injustificados
 Pruebas de negligencia
malintencionada
Uso no  Evidencia de acceso de los
autorizado o robo empleados a sistemas y
de información registros que no son de su
0
encuestas
 Coordina con entidades
externas a la empresa,
incluyendo las
autoridades pertinentes
 Debe realizar las denuncias
del caso ante las autoridades
 Debe coordinar con los
departamentos
correspondientes
 Debe realizar entrevistas a
los
involucrados
 Trabaja en conjunto con las
entidades externas afectadas
 Coordina con las
autoridades respectivas y
presentar la denuncia, en
caso de que así lo amerite
 Coordina con las
autoridades correspondientes
 Coordina con expertos y
 confidencial competencia con el departamento de IT

 Denuncias realizadas por  Realizar entrevistas

terceros internamente

 Corroboración de la existencia  Coordina con colaboradores

de documentación o externos a la entidad o con

información privada fuera de cualquier posible fuente de

los ambientes de la entidad información relevante

CONCLUSIONES

Mitigar el riesgo de ser víctima de un fraude requiere de un sistema de actividades y

controles que, en su conjunto, reduzcan la probabilidad de ocurrencia de fraude y
conductas impropias, pero que, al mismo tiempo, maximicen la posibilidad de
detectarlas, antes de que signifiquen un perjuicio económico significativo.

Una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del cumplimiento de una

actividad según lo planeado y las directrices estipuladas. Según la ISO (Organización
Internacional de Normalización) es un proceso sistemático independiente y documentado
que permite obtener evidencia de auditoría y realizar una evaluación objetiva para
determinar en qué medida son alcanzados los criterios de auditoría (conjunto de políticas,
procedimientos o requisitos a revisar).

La finalidad de una auditoría es diagnosticar; identificar qué actividades se desarrollan

según lo esperado, cuales no y aquellas que son susceptibles de mejora. Realizar una
auditoría empresarial es el equivalente a realizar un examen médico a una persona, donde
a partir de una evidencia o "examen" se pueden detectar fallas, promover mejoras y reunir
información objetiva del estado de la organización para tomar decisiones.

1
 BIBLIOGRAFÍA

Ugalde, M. (2017). La detección del Fraude en La Auditoría. (Lectura 3, Módulo 1). Universidad
San Marcos.

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Martínez, V. (2019, 19 julio). 14 Tipos de Fraudes. Auditool. Recuperado 11 de junio de 2022, de

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