Integrantes:

GARCIA LOPEZ IVONNE

SAGRARIO
MORALES SOBERANES RAFAEL
PEREZ CAMACHO NANCY
ROJO PEREZ JOSE CARLOS
VILLEGAS HERNANDEZ FLOR
ALHELY
Asignatura: AUDITORIA
VELAZQUEZ DE ALEJANDRO
LOPEZ ESTADOS
FINANCIEROS PRACTICA

Grupo:
4CV4

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 EFECTIVO E
INVERSIONES
TEMPORALES
CONCEPTUALIZACION
 EFECTIVO E INVERSIONES
TEMPORALES
El efectivo, representa un recurso propiedad de la
entidad al que puede dársele uso para cualquier fin,
por lo cual tiene un gran valor para la empresa.

En la práctica contable se denomina efectivo a las

monedas de metal o a los billetes de uso corriente,
los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros
medios o instrumentos de intercambio, tales como
cheques a favor de la empresa, bancarios, fondos de
caja de cualquier tipo ( caja chica, caja variable,
oportunidades, pensiones y jubilaciones, protección,
Your Date etc.). Your Footer Here 3
 PLANEACION Y
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Los objetivos de auditoría, al llevar a cabo el
examen del efectivo y equivalentes de efectivo son
los siguientes:

a) Comprobar la existencia de efectivo o

equivalentes de efectivo, que en el balance
general se incluyan y que se tengan en su poder
o en mano de terceros.

b) Verificar su correcta valuación, según NIF

c) Determinar su disponibilidad inmediata

d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos

de las inversiones en el período correspondiente

Your Date Your Footer Here 4

 2.3 MATERIALIDAD Y RIESGOS DE AUDITORIA
La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una
cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente
deformados. A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa.

El riesgo de auditoría es:” el riesgo de que el auditor, inadvertidamente, no

califique adecuadamente su opinión sobre los estados financieros”

En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección.

RIESGO INHERENTE
Es la posibilidad de que existan errores
significativos en la información auditada, al
margen de la efectividad del control
EL RIESGO DE CONTROL interno relacionado; son errores que no se
pueden prever.
Está relacionado con la posibilidad de
que los controles internos imperantes
no prevén o detecten fallas que se
están dando en sus sistemas y que se
pueden remediar con controles
EL RIESGO DE DETECCIÓN
internos más efectivos. Está relacionado con el trabajo del
auditor, y es que éste en la utilización de
los procedimientos de auditoria, no
detecte errores en la información que le
suministran
 MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORIA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

En la determinación de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoria en el rubro de efectivo e
inversiones temporales, el auditor debe
considerar, entre otros elementos, la
materialidad de estos activos en relación con
los estados financieros en su conjunto, así
como los riesgos de auditoria.

La planeación de las pruebas de auditoria debe

incluir el análisis de los factores o condiciones
que pueden influir en la determinación del
riesgo de auditoria. Dichos factores se pueden
referir, tanto del riesgo de error inherente
como al riesgo de que los controles relativos
no lo detecten, o bien, que el auditor no lo
descubra.
 EJEMPLOS

 La naturaleza y características del negocio de que se

trate.
 La falta de una adecuada segregación de funciones.

 Falta de controles adecuados sobre los

movimientos de efectivo y valores.
 La existencia de operaciones con partes
relacionadas.
 Falta de conciliaciones y depuraciones mensuales
de las cuentas bancarias y de inversiones.
 Falta de análisis periódico para determinar la
correcta valuación de las inversiones.

 Registros auxiliares poco confiables.

 Existencias en partidas en monedas extranjeras
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
 2.4.2 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

HERRAMIENTA QUE PROPORCIONA AL

AUDITOR INFORMACIÓN PARA CONOCER
EL ALCANCE DE SUS PRUEBAS
• COMPARACIÓN DE CIFRAS
• ANALIZAR LAS VARIACIONES Y
TENDENCIAS LÓGICAS
• COINCIDENCIA ENTRE LAS PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y LOS RESULTADOS
ANALÍTICOS
 2.4.2 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

HERRAMIENTA QUE PROPORCIONA AL

AUDITOR INFORMACIÓN PARA CONOCER
EL ALCANCE DE SUS PRUEBAS
• COMPARACIÓN DE CIFRAS
• ANALIZAR LAS VARIACIONES Y
TENDENCIAS LÓGICAS
• COINCIDENCIA ENTRE LAS PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y LOS RESULTADOS
ANALÍTICOS
 COMPROBACIÓN
TRASPASOS DE
DE VALUACIÓN:
FONDOS: Revisión
Valuación
ARQUEOS: de traspasos entre
conforme a las
Inspección física las cuentas
Normas de
bancarias o con
Información
sus filiales.
Financiera
DECLARACIONES:
CORTE DE
CONFIRMACIÓN: Que las cartas de
MOVIMIENTOS:
Obtención directa admón. Indiquen
Registro adecuado
de información de aspectos
de las
saldos de las relevantes al
transacciones en el
instituciones efectivo y
ejercicio.
equivalentes.

TRANSACCIONES: PRESENTACIÓN Y
CONCILIACIONES: Examen de REVELACIÓN:
Revisión de saldos documentación Cerciorarse que los
y del control que amparen estados financieros
interno. entradas y salidas estén acorde a las
de efectivo NIF´S
 CUENTAS POR
COBRAR
(BOLETIN 6110)
CONCEPTUALIZACION
De conformidad con el boletín C3 de las
NIF, las cuentas por cobrar
constituyen por todos los derechos
se
CUENTAS POR
exigibles de cobro originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de COBRAR
préstamos o cualquier otro concepto
análogo.

Los ingresos, de acuerdo con la norma a5

de las NIF, se definen como el
incremento de los activos o el
decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable,
con un impacto favorable en la utilidad o
pérdida neta.
Your Date Your Footer Here
Los objetivos de los procedimientos de auditoría
PLANEACION Y OBJETIVOS DE AUDITORIA
relativos a ingresos y cuentas por cobrar, son los:

a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y

cuentas por cobrar, así como de los descuentos y
devoluciones.

b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar

incluyendo el registro de las estimaciones necesarias
para las cuentas de dudosa recuperación.

c) Determinar los gravámenes y contingencias que

pudieran existir, considerando que las empresas
realicen operaciones financieras en las que se
involucren las cuentas por cobrar.

d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por

cobrar estén registrados en la contabilidad,
comprobando que estos correspondan a transacciones
y eventos efectivamente realizados durante el
periodo.

Your Date la adecuada presentación

e) Comprobar Your Footer Here
Y revelación 14
 MATERIALIDAD Y RIESGO DE
AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR
La planeación de las pruebas de auditoría en las aéreas de
ingresos y cuentas por cobrar, debe incluir el análisis de los
factores y condiciones que pueden influir en la determinación
del riesgo de auditoría

En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de

os procedimientos de auditoría, en las aéreas de ingresos y
cuentas por cobrar, el auditor debe considerar entre otros
elementos, la materialidad de estos renglones en relación con
los estados financieros tomados en su conjunto, así como los
riesgos de auditoría.
EJEMPLOS

Cantidad importante de nuevos clientes.

Productos sujetos a cambios significativos de precios.

Compromiso de venta en condiciones desfavorables.

Incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrar.

Dependencia de un reducido número de clientes o de compromisos a precio fijo.

Aumento en devoluciones de productos vendidos

Cambios importantes en los procedimientos de cobranza.

CUENTAS POR COBRAR
 2.4.3 PRUEBAS SUSTANTIVAS

AYUDAN A OBTENER EVIDENCIA

RESPECTO A LA:
1. EXISTENCIA
2. INTEGRIDAD
3. VALUACIÓN
4. EXACTITUD
5. PRESENTACIÓN
6. REVELACIÓN
DE LOS RUBROS DE INGRESOS Y
CUENTAS POR COBRAR
 INSPECCIÓN DE
LA
DOCUMENTACIÓN

REVELACIÓN Y
VERIFICACIÓN
PRESENTACIÓN
DEL CORTE DE
ADECUADA DE
INGRESOS DE
ESTADOS
OPERACIÓN
FINANCIEROS
PRINCIPALES REVELACIONES:
• CLASIFIACIÓN APROPIADA
• GRAVÁMENES
• PARTES RELACIONADAS
• CLIENTES PRINCIPALES
• COMPROMISOS DE VENTAS
FUTURAS
 CUENTAS
POR PAGAR
Conceptualizacion
Las cuentas por pagar se originan CUENTAS POR
PAGAR
debido a que existen pasivos que
son obligaciones pendientes de
pago. Por ello, también es
necesario conocer qué es un
pasivo, para ello se entiende que
un pasivo es un compromiso o
responsabilidad que puede ser
exigible legalmente, o bien puede
ser cancelada cuando la entidad
entregue recursos, como puede
ser: dinero, transferencia de
activos, prestación de servicios,
sustituir ese pasivo por otra deuda
o convertir el pasivo en patrimonio
neto.
MATERIALIDAD Y RIESGO DE
AUDITORIA
CUENTAS POR PAGAR

 Decisiones erróneas en cuanto a las

condiciones pactadas por los pasivos
adquiridos por la compañía.

Algunos de los riesgos que  Omisión de los pasivos de la compañía

podría encontrar el auditor auditada.
durante y después de haber
 Inclusión de ciertos pasivos por un valor
realizado la auditoria en los superiores o inferior al real de la
estados financieros, serían los obligación efectiva al momento de cierre
siguientes de los Estados Financieros.

 Subjetividad en la intención de
cancelación anticipada de las deudas.

 Existencias de pasivos contingentes.

 2.4 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
De acuerdo con la NIA 300, Planeación
de la auditoria de estados financieros,
el auditor deberá efectuar una
planeación adecuada para alcanzar sus
objetivos en la forma más eficiente
posible, considerando siempre los
aspectos de materialidad.
 Relación detallada


Partidas representativas
Verificación de las ordenes de compra
 Revisión de documentación sustentadora
 Revisión del control interno
 Solicitud de confirmación de saldos
 Revisión de pagos posteriores: arqueo
 Verificación de las cuentas por pagar
 Verificación de compromisos contraídos
 Verificación del registro y control
 Verificación de aseveraciones
 Comprobación de la razonabilidad de los
saldos
 Revisión de procedimientos
 Revisar los conceptos de otras cuentas por
pagar
 Obtención de información
 Relacionar las cuentas por pagar con las
operaciones realizadas
CUENTAS POR PAGAR
 2.4.3 PRUEBAS SUSTANTIVAS

AYUDAN A IDENTIFICAR LOS CAMBIOS INUSUALES EN LAS TRANSACCIONES

1. DESARROLLAR Y DOCUMENTAR EXPECTATIVAS PARA LOS SALDOS DE
CUENTAS POR PAGAR
2. ANÁLISIS DE RAZONES FINANCIERAS
3. SELECCIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA
4. REALIZAR CONCLUSIONES DE AUDITORÍA
5. CONFIRMACIÓN DE SALDOS
6. RESUMEN DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS
7. ARQUEO DE DOCUMENTOS
 2.4.3 PRUEBAS SUSTANTIVAS
AYUDAN AL AUDITOR A OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE
CONFIRMACIÓN:
Comunicación
escrita con
instituciones.

PAGOS
POSTERIORES: DECLARACIONES:
Aseguración de Revisión del
la existencia y correcto manejo
autenticidad de de pasivos
pasivos.

EXAMEN DE
DOCUMENTACIÓ VERIFICACIÓN DE
N: Comprobación CÁLCULOS Y
de deudas y PRUEBAS
obligaciones GLOBALES.
contraídas.
 DOCUMENTACION

Your Date Your Footer Here

Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atención a la
planeación, concepción y legibilidad, con títulos completos y explicación en cuanto
a la fuente
 COMPAÑÍA XYZ S.A.S.
INDICE AUDITOR
AUDITORIA 31-12/X1 AUDITOR
Código DESCRIPCION Referencia

ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA ESF

ESTADO DE RESULTADOS GP

AJUSTES AJE

RECLASIFICACIONES REC

MEMORANDO DE SUGERENCIAS CONSTRUCTIVAS MSC

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO A

12 ACTIVOS FINANCIEROS B

13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS POR COBRAR C

14 INVENTARIO D

15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS E

16 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS A LA PLUSVALIA F

17 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES G

Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del
ente, una descripción de la información presentada, el período cubierto
 COMPAÑÍA XYZ S.A.S.
A
SUMARIA DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
AUDITORIA 31-12-X1

Saldos a Ajustes y Saldo Ajustado Dic

Descripción Ref... Reclasificaciones X1 Observaciones
Dic 31-X0 Dic 31 X1 Db Cr
CAJA
A-1 0 50.000.009 0 0 50.000.009

DEPOSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS A-2 0 576.576.578 0 0 576.576.578

FONDOS DE USO RESTRINGIDOS

A-3 0 0 0 0 0

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
A-4 0 788.778.998 0 0 788.778.998

TOTAL DISPONIBLE
ESF 0,00 1.415.355.585,00 0,00 0,00 1.415.355.585,00

COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES

SUMADO
 Debe utilizarse una o varias
hojas por separado para cada
asunto.
 COMPAÑÍA XYZ S.A.S. A-4
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
AUDITORIA 31-12-X1

Ajustes y Saldo
Saldos a
Cód. Descripción Reclasificaciones Ajustado Observaciones
Dic 31-X0 Dic 31 X1 Db Cr Dic X1
Ref... 0 0 0 0
0 0 0
Depósitos a corto plazo A-4-1 0
0 0 0
Inversiones a corto plazo A-4-2 0
0 0 0
Otros acuerdos bancarios A-4-3
0
0
A
TOTAL DISPONIBLE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
0
0
COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
SUMADO 0
 A-4-1
COMPAÑÍA XYZ S.A.S.
DEPOSITOS A CORTO PLAZO
AUDITORIA 31-12-X1

Saldos a
Cód. TIPO DE DEPOSITO Ref... Observaciones
Dic 31 X1

A-4
TOTAL FONDOS 0

SUMADO
SE VERIFICO EN DOCUMENTOS CONTABLES
 A-4-2
COMPAÑÍA XYZ S.A.S.
INVERSIONES A CORTO PLAZO
AUDITORIA 31-12-X1

Saldos a
Cód. TIPO DE INVERSION Ref... Observaciones
Dic 31 X1

TOTAL FONDOS A-4 0

SUMADO
SE VERIFICO EN DOCUMENTOS CONTABLES
Cada papel de trabajo deberá contener el nombre o iniciales de la persona que
los preparó
 B
COMPAÑÍA XYZ S.A.
SUMARIA DE ACTIVOS FINANCIEROS
AUDITORIA 31-12-X1
Walter Ante Potes
Ajustes y Saldo
Saldos a Reclasificaciones
Cód. Descripción Ref... Ajustado Dic Observaciones
31-X1
Dic 31 X0 Dic 31 X1 Db Cr
ACTIVOS FINANCIEROS A
VALOR RAZONABLE CON B-1 0 0 0 0 0
CAMBIOS EN RESULTADOS
ACTIVOS FINANCIEROS
DISPONIBLES PARA LA B-2 0 0 0 0 0
VENTA
INVERSIONES NO
CORRIENTES MANTENIDAS B-3 0 0 0 0 0
HASTA EL VENCIMIENTO
INVERSIONES EN
SUBSIDIARIAS, NEGOCIOS B-4 0 0 0 0 0
CONJUNTOS Y ASOCIADAS
Documentación Definiciones Experiencia
Significa registr de
el o
de auditoría
procedimientos la evidencia de
desempeñados,
auditoría relevante obtenida y las
conclusiones a las que llegó el auditor
(a veces también se usan términos
como "papeles de trabajo").
 Significa una persona (ya sea interna o externa a la firma) que
tiene un entendimiento razonable de:

 Los procesos de auditoría;

 Las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables;
 El entorno del negocio en el que opera la entidad, y
 Asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la
industria de la entidad.
El auditor deberá mantener una actitud de escepticismo profesional en toda la
auditoría, reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una presentación
errónea de importancia relativa debida a fraude, a pesar de la experiencia pasada
del auditor con la entidad sobre la honradez e integridad de la administración y dé
los encargados del gobierno corporativo.
Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de la
legislación o reglamentación pueden imponer obligaciones de confidencialidad las
comunicaciones del auditor de asuntos de auditoría de interés se refiere a dichos
requisitos, leyes y reglamentos antes de comunicarse con los encargados del
gobierno corporativo.
 Dirección,
supervisión y Estrategias
revisión

Documentación Actividades El plan de

de planeación auditoría

Cambios a
Comunicaciones decisiones de
planeación
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas

505 Confirmaciones externas

510 Trabajos iniciales – Balances de apertura

520 Procedimientos analíticos

530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas

540 Auditoría de estimaciones contables

545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable (Derogada)

550 Partes relacionadas

560 Hechos posteriores

570 Negocio en marcha

580 Manifestaciones escritas

El auditor deberá usar aseveraciones
para clases de transacciones, saldos
de cuentas, y y
presentación en suficiente
revelaciones
detalle para formar una base para la
evaluación de los riesgos de presentación
errónea de importancia relativa y para el
diseño y desempeño de procedimientos
adicionales de auditoría.
Confirmaciones de
auditoría
«NIA 505»
QUE CONFIRMAR

 Saldos bancarios y otra información de banqueros.

 Saldos de cuentas por cobrar.
 Existencias poseídas por terceras partes en almacenes
de depósito para procesamiento o en consignación.
 Títulos de propiedad en posesión de abogados o financieros
para su salvaguarda o como valores.
 Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a la
fecha del balance.
 Préstamos de prestadores.
 Saldos de cuentas por pagar,
 CONCLUSIONES DE AUDITORIA

 Si, después de aplicar los procedimientos incluyendo o

ls expuestos arriba, el auditor
no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría concerniente a los
saldos de apertura, el dictamen del auditor debería incluir:

 Una opinión calificada.

 Una abstención de opinión; o
 En aquellas jurisdicciones donde sea permitido, una opinión que sea calificada o
de abstención respecto de los resultados de operaciones y no calificada
respecto de la posición financiera
TIME
FOR 20
MIN
BREAK!
A

;-)