La auditoria interna

y su rol en la entidad
MACF. MBA. Javier Ángel Mendoza Elías
 Auditoría Interna en la entidad

El Auditor y el Control Interno

Índice Auditoría Interna y la cadena de valor

Necesidad del control interno

Confianza por parte del auditor en el
control interno

Fraudes

Labores a cumplir por la unidad de auditoria interna

Dependencia funcional y destinatarios de los

reportes de la unidad de auditoria interna
 Auditoría
Interna
La auditoría interna establece
procedimientos orientados al apoyo
y asesoría a la dirección de las
organizaciones, observa el
cumplimiento de objetivos y metas,
identifica riesgos en la evaluación y
auditoría de controles y procesos, y
recomienda acciones de mejora.
Auditoría Interna en la entidad

Auditoría Interna es una

actividad independiente y
objetiva de aseguramiento
y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar
las operaciones de una
organización.
 Nuevo enfoque

ANTES:

Se preocupaba en la detección de
fraudes. No ponía énfasis en la
Elaboración de controles de prevención.
AHORA:

Se preocupa en evaluar al control

interno para medir su eficacia para
prevenir fraudes o errores. (Recae en la
administración de la organización)
Auditoría Interna en la entidad

Las actividades de auditoría interna son ejercidas en ambientes legales y

culturales diversos; dentro de organizaciones que varían en propósitos,
tamaño y estructura; y por personas adentro o fuera de la organización.

La auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus objetivos

aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.
 El Auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuado del control interno existente, que le sirva
de base para determinar el grado de confianza que
va a depositar en él y le permita determinar la
naturaleza, extensión, oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoria.

El Auditor y el Control Interno

 La cadena de valor es un esquema de trabajo que
permite identificar las actividades que participan en la
generación de un bien, la manufactura de un producto o la
prestación de un servicio.

En AI, la evaluación de los procesos comprende

rutinas de recorrido de los procedimientos
operativos, administrativos o de servicio,
instalados en las áreas de las organizaciones, su
examen se orienta a la medición y mapeo de las
actividades, se identifica en esta fase la cadena de
valor.

Auditoría Interna y
la cadena de valor
La eficacia del funcionamiento
del CI representa un beneficio
no sólo para la entidad, sino
también, para la comunidad
porque implica que la entidad
presenta controles internos
apropiados que favorecen al
cumplimiento de sus objetivos
y de los fines sociales
previstos en el momento de su
creación.

Necesidad del control interno

Requisitos básicos que se deben cumplir adecuadamente para conseguir un funcionamiento eficaz del
control interno:

El entendimiento común de los objetivos perseguidos y de los

resultados esperados.

La necesidad, disposición y voluntad política y operativa

manifiesta hacia el control y su ambiente adecuado; como así
también, la autoridad y capacidad para practicarlo.

El establecimiento de políticas que orienten las operaciones,

incluyendo las relacionadas con el control interno, la
información gerencial y la auditoría interna.

La incorporación de funcionarios íntegros seleccionados por

su adecuada capacidad para el ejercicio de una función
determinada.

La identificación de objetivos claros y cuantificados a ser

logrados por cada unidad de la entidad y las funciones y
actividades a ser efectuadas para lograrlos.
 Confianza por parte del auditor en el control interno

Pruebas de
complimiento ENFOQUE DE CONFIANZA

ENFOQUE DE NO CONFIANZA

Pruebas
sustantivas

Por lo general una empresa con deficientes controles internos, reflejan una mala posición financiera.
 Fraudes
Los fraudes constituyen irregularidades o errores intencionales que pueden ser difíciles de prevenir o
detectar y probar pero que de presentarse podrían indudablemente causar daño o perjuicio económico.

Estos hechos habitualmente adquieren alguna de las siguientes figuras:

Falsificación de
documentos y de la
información financiera. Malversación de fondos.

Apropiación indebida Demoras en la rendición Pagos indebidos o

de fondos y bienes de de fondos solicitados para conducta
la entidad. compras o gastos antieconómica.
institucionales.
 Fraudes

Uso de Uso indebido de

activos fijos influencias para
en beneficio obtener ventajas o
propio. beneficios.

Negligencia en la ejecución
de funciones, rendimiento
Aprovechamiento inferior al normal,
de privilegios en destrozo intencionado de
función del cargo. bienes de la entidad.
 Fraudes

Diagrammes
dégradés de
processus

Aceptación de sobornos Ocupaciones

Uso de información complementarias sin
privilegiada o confidencial para hacer o dejar de hacer
consentimiento o la
para obtener beneficio un acto relativo a sus Nepotismo.
funciones o contrario a los realización de labores
propio. ajenas a sus funciones en
deberes de su cargo.
horario de trabajo.
 Los principales perjuicios que producen las acciones fraudulentas en las entidades públicas son:

Reducción en la
Pérdida de motivación del
recursos. personal.

Aumento de Deterioro de la Deterioro en la

gastos operativos. imagen de la calidad de los
entidad en la productos o
sociedad. servicios.
 Labores a cumplir por la unidad de auditoria interna

Determinar la
Analizar los confiabilidad
resultados y la de los registros
eficiencia de las y estados
operaciones financieros.

Realizar otros trabajos

Evaluar la eficacia de
para el logro de los
los sistemas de Efectuar seguimiento
objetivos de la entidad,
administración y de del cumplimiento de
solicitados por la MAE o
CI y el grado de las recomendaciones
de hallazgos de otros
cumplimiento con las formuladas por la
trabajos de auditoria o
normas que los UAI.
los requeridos por la
regulan.
CGE.
 Dependencia funcional y destinatarios de los reportes de la
unidad de auditoria interna

La UAI depende de la Máxima

Autoridad Ejecutiva de la Entidad
(MAE).

La UAI emite informes a:

MAE Máxima autoridad del ente que ejerce tuición.

Contraloría General del Estado. Máxima autoridad colegiada, si la hubiera