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Procedimiento Simplificado

de Tributación
El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) es un método que facilita el cumplimiento tributario
de los medianos y pequeños contribuyentes, sean personas jurídicas o personas físicas. Permite liquidar
el Impuesto Sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, así como pagar el Impuesto
sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base al valor agregado bruto.
¿Quiénes pueden acogerse a este procedimiento?
1. Las personas físicas y jurídicas del sector comercial de provisiones al por
mayor y detalle, y las pequeñas industrias, cuyas compras sean de hasta
cuarenta millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos
veinticinco pesos. (RD$40,759,725.00) anuales, tales como: colmadones,
almacenes de provisiones, farmacias, panaderías, entre otros.

2. Las personas físicas o negocios de único dueño sin contabilidad organizada,


cuyos ingresos no superen los ocho millones setecientos setenta y un
mil setecientos setenta y uno con cincuenta centavos (RD$8,771,771.50)
anuales, tales como: colmados, salones de belleza, profesionales liberales
(abogados, médicos, odontólogos, contadores) y otros.
Principales ventajas del PST

1. No requieren contabilidad organizada;

2. No pagan anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR);

3. No pagan Impuesto a los Activos;

4. Disponen de acuerdo de pago automático para el ISR


(3 cuotas para compras y 2 cuotas para ingresos),

5. Los primeros seis (6) meses del año no tienen que


efectuar el pago del ISR (para el PST de compras);

6. No tienen que remitir las informaciones de


comprobantes fiscales en sus compras y ventas del año
anterior.
Requisitos para acogerse al PST

1. Estar inscritos en el Registro Nacional de


Contribuyentes (RNC).

1. Si es una persona jurídica: datos de capital,


accionistas y actividad económica registrada
en la DGII, actualizados.

2. Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre.

3. Completar el formulario de solicitud de


incorporación al Procedimiento Simplificado
de Tributación PST-01, en los plazos,
medios y formatos establecidos por la
Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).

4. Estar al día en el cumplimiento de sus


obligaciones tributarias al momento de la
solicitud.
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE
TRIBUTACION
BASADO EN COMPRAS.
Este procedimiento servirá para la determinación del Impuesto sobre
la Renta (ISR) y el Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), en base a las compras
registradas por terceros.

Se realiza una estimación basada en la diferencia entre las compras


y los ingresos (Valor Agregado Bruto).
Declaración del PST basado en
compras

La DGII pondrá a disposición de los contribuyentes acogidos


al Procedimiento Simplificado Basado en Compras, la
propuesta de declaración jurada del Impuesto Sobre la
Renta a más tardar el primero (01) de julio y deberán
aceptarla a más tardar el treinta y uno (31) del mismo mes.

Si el contribuyente rechaza la declaración propuesta por la


DGII, deberá declarar y pagar de acuerdo al régimen
ordinario establecido por el Código Tributario y sus
modificaciones, y, por tanto, documentar sus ingresos,
compras y gastos.
Declaración del PST basado en
compras
El método utilizado por la DGII para la liquidación del
Impuesto Sobre la Renta a los contribuyentes acogidos al
PST basado en compras es el siguiente:

1. Se determina el Ingreso bruto (ventas brutas) del


contribuyente incrementando en un porcentaje sus
compras registradas por la DGII. Ese porcentaje
aparece en la primera tabla del artículo 11 del
reglamento 758-08, en función de las actividades
comerciales.

1. Al valor de los Ingresos Brutos, así estimados, se aplica


el margen de rentabilidad de acuerdo a la actividad
comercial del contribuyente (segunda tabla del artículo
11 del reglamento 758-08) para obtener la renta neta
imponible, sobre la cual se aplicará la tasa del Impuesto
Sobre la Renta.
Declaración del PST basado en
compras
Esta liquidación será pagada en 3 cuotas,
divididas de la siguiente manera:

1. Primera cuota: 50% del valor resultante del


PST a más tardar el 31 de julio de cada año.

2. Segunda cuota: 25% del referido valor, a


más tardar el 15 de octubre.

3. Tercera cuota: 25% restante, a más tardar el


15 de diciembre..
Declaración del PST basado en
compras
• El ISR: Se calcula aplicando la tasa vigente del
ISR, tanto para Personas Jurídicas (27%), a la
renta neta Imponible que se obtenga de aplicar
sobre el total de compras el porcentaje definido
por la DGII para estimar los ingresos brutos, más
el margen de rentabilidad en función de la
actividad económica del contribuyente y del rango
de sus ingresos.

• El ITBIS, calculado aplicando la tasa vigente del


impuesto (18%) a la diferencia entre los ingresos
brutos estimados y el monto de las compras,
tomando como base las informaciones de la
declaración jurada del ISR del mismo período
fiscal liquidado de acuerdo al PST. El monto a
pagar será dividido en doce (12) cuotas iguales,
pagaderas a más tardar el día 20 de cada mes.
Ejercicio PST basado en Compras

Calcular el ISR y el ITBIS de Almacenes Arriba, SRL,


que se encuentra acogido al PST de Compras y cuya
actividad economica corresponde en almacenes de
provisiones. Almacenes Arriba SRL tuvo compras
registradas en DGII por un monto de 25,000,000.00
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE
TRIBUTACION
BASADO EN INGRESOS.
Los contribuyentes que deseen acogerse a este método deben
cumplir con las siguientes características:

1. Personas físicas
2. Residentes en el país
3. Ingresos exentos de ITBIS
4. Servicios con ITBIS retenido en 100%
Declaración del PST basado en Ingresos

Este método no permite declarar


gastos, ya que el mismo incluye una
deducción fija de gastos sin
documentar, equivalente al 40% de los
ingresos declarados.

Luego de deducir el 40% de los ingresos


declarados como gastos fijos se podrá
deducir la exención contributiva.
Declaración del PST basado en Ingresos

Los contribuyentes acogidos al PST basado en


ingresos deberán declarar el Impuesto Sobre la
Renta (ISR) a más tardar el último día laborable
del mes de febrero del año subsiguiente al del
ejercicio fiscal declarado.
El método utilizado por la DGII para la liquidación
del Impuesto Sobre la Renta a los contribuyentes
acogidos al PST basado en Ingresos, es el
siguiente:
• El Impuesto Sobre la Renta será calculado
aplicando la tasa vigente para personas físicas
(15%, 20%, 25% según el monto de ingresos)
a la Renta Neta Imponible, que resulte de
reducir los ingresos gravados en un cuarenta
por ciento (40%), menos la exención
contributiva anual para fines de la aplicación
de la tasa del impuesto.
Ejercicio PST basado en Ingresos

Caso de: Centro Odontológico, Luis Guzmán,


Ingresos declarados a la DGII: $4,000,000.00
ANTICIPOS
• Un anticipo es un pago a cuenta del Impuesto
sobre la Renta (ISR) a efectuarse de forma obligatoria
y por adelantado, compensable del impuesto anual al
momento de la presentación de la declaración jurada.

• Los anticipos son los pagos que se realizan de la


liquidación que el contribuyente hace del ISR del año
anterior y se le dividen en 3 cuotas.

• Es parte de la forma del esquema de pago del ISR,


el cual puede ser pagado de manera directa (un
pago) o asumir la división de las cuotas.

¿Qué son los Anticipos?


Las personas físicas, negocios de único dueño y
sucesiones indivisas deben pagar tres (3)
anticipos, sobre la base del 100% del impuesto
liquidado en su Declaración Jurada del ISR del
ejercicio fiscal anterior, luego de deducir las
retenciones y el saldo a favor.

En el caso de que las retenciones sean superiores al


impuesto liquidado no se generarán anticipos

¿Qué son los Anticipos?


¿Cómo se paga?
Para las personas jurídicas o sociedades, se determina partiendo de la Tasa
Efectiva de Tributación (TET).

Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base el Impuesto Liquidado entre


12 meses;

Si es menor o igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el


1.5% a los ingresos en el período fiscal declarado.

TET= Impuesto Liquidado/Ingresos Brutos

¿Cómo se calcula?
Serán determinados dividiendo en doce (12) cuotas iguales el impuesto
liquidado en su Declaración Jurada del ISR del período declarado.

• Ingresos del Período (IR-2)____________RD$10,000.000


• Impuesto Liquidado__________________________RD$290,000
• TET superior al 1.5%_____________________________ 3%
• Anticipo a pagar______________________RD$290,000/12
• Anticipos mensuales____________________RD$24,166.67

¿Cómo se calcula?
Se calcularán las doce (12) cuotas iguales, que resultarán de aplicar el 1.5% a
los ingresos del año fiscal declarado.

• Ingresos del Período (IR-2)________________RD$15,000,000


• Impuesto Liquidado________________________RD$150,000
• TET inferior al 1.5% _______________________________1%
• Anticipo a Pagar________15,000,000 x 1.5%=215,000
• Anticipos Mensuales_______________________RD$17,917

¿Cómo se calcula?