GUÍA NO.

7 FUNDAMENTACIÓN
TRIBUTARIA PUNTO 3.3.2 1002

GABRIELA NEVADO
 GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO
3.3.2 GABRIELA NEVADO ELEMENTOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Dentro de los elementos esenciales de la

obligación tributaria se encuentran el
denominado hecho imponible o hecho
generador, los sujetos, el objeto, la base
imponible y la tasa o tarifa.
 GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO 3.3.2
GABRIELA NEVADO DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS, TASAS Y
CONTRIBUCIONES. EJEMPLO DE CADA UNO.
IMPUESTOS:1.Tiene una vocación general, esto es, se cobran sin distinción a todo ciudadano que realice el
hecho generador
2.No guardan una relación directa e inmediata con un beneficio específico derivado para el contribuyente
3.Se puede disponer de dichos recursos cuando ingresan a las arcas del Estado
CONTRIBUCIONES: Surgen de la realización actual o potencial de obras públicas o actividades
estatales de interés colectivo, en donde debe existir un beneficio. Es una prestación que reconoce
una inversión estatal, por lo que su producto está destinado a su financiación. La prestación a cargo
del contribuyente es proporcional al beneficio obtenido (art. 338 Constitución Política).
TASAS:Son aquellos ingresos establecidos en la ley, o con fundamento en ella, a través de los cuales el
ciudadano contribuye a la recuperación total o parcial de los costos en que incurre el Estado para asegurar
la prestación de una actividad pública
 EJEMPLOS DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS,
TASAS Y CONTRIBUCIONES
EJEMPLOS
IMPUESTOS
-Impuesto predial
-Impuesto vehicular
-Impuesto de industria y comercio
Contribuciones
-Contribuciones a cajas de compensación familiar (contribución parafiscal)
-Contribuciones en salud (contribución parafiscal)
-Contribuciones por valorización (contribución especial)
TASAS
Entradas a parques nacionales (Tayrona, Chingaza, Puracé)
Peajes
GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO
3.3.2 GABRIELA NEVADO CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
•Impuestos directos.
•Impuestos indirectos.
•Tasas.
•Contribuciones.
•Impuestos nacionales.
•Impuestos territoriales.
GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO 3.3.2
GABRIELA NEVADO CARACTERÍSTICAS DE LOS
IMPUESTOS EN COLOMBIA.
Los impuestos en Colombia son tributos que deben pagar las personas
naturales y jurídicas al Estado para financiar los gastos públicos y asegurar
el bienestar de la sociedad colombiana. Son obligatorios y se aplican sobre
diversas fuentes de ingresos, propiedades, bienes y servicios.
 GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO 3.3.2
GABRIELA NEVADO ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES
IMPUESTOS VIGENTES EN COLOMBIA?
Aquí hablaremos sobre...
•Impuesto sobre la renta y complementario
•Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE–
•Impuesto a la riqueza
•Impuesto sobre las Ventas -IVA-
•Impuesto Nacional al Consumo -INC-
•Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF-
•Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
•Retenciones en la fuente a título de renta e IVA
EN COLOMBIA QUIEN TIENE LA FACULTAD DE ESTABLECER LOS TRIBUTOS Y EN QUÉ CONDICIONES.
IGUALMENTE, QUIEN DEBE CANCELARLOS. RESPONDA TENIENDO EN CUENTA LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA
(ART. 338; ART. 95 NUMERAL 9; ART. 215; ART. 150 NUMERALES 11 Y 12) GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO
3.3.2 GABRIELA NEVADO

La facultad exclusiva del Congreso para imponer tributos en cualquiera de

sus tres modalidades (ya sean impuestos, tasas o contribuciones) es una de
las columnas vertebrales de todo Estado de Derecho
El numeral 11 del artículo 150 establece que el Congreso Nacional tiene la
función de “establecer las rentas nacionales”
GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO
3.3.2 GABRIELA NEVADO BIENES GRAVADOS
Un bien gravado es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que
está presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se
presenta con una tarifa general del 19%; sin embargo, están las tarifas diferenciales y
especiales aplicadas en bienes y servicios destinados a la labor social, o con recursos
de producción elevados.
GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA
PUNTO 3.3.2 GABRIELA NEVADO BIEN EXENTO
Un bien exento es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se
entiende que un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo,
afecta en la producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar
en la declaración de impuestos a responsabilidad de los productores.

Declarado junto con los descuentos de IVA generado en la adquisición de la materia

prima para producir dichos bienes y servicios, el resultado será un saldo a favor que
el productor podrá solicitar como devolución a la DIAN (Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales).
GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA
PUNTO 3.3.2 GABRIELA NEVADO BIEN EXCLUIDO
Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que
no existe un responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren
presentar declaración de impuestos.

Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber pagado para adquirir la materia
prima del bien excluido no aplica para hacer descuento en la declaración de
impuestos, debiendo sumarse ese valor en el precio total del bien. Los bienes
excluidos están determinados por la ley (Según Articulo 424. Bienes que no causan el
impuesto. Modificado por el Artículo 175 de la Ley 1819 de 2016) y debe recurrirse
a ella para informarse acerca de los mismos.
GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO
3.3.2 GABRIELA NEVADO INGRESOS FUENTE NACIONAL
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de
bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro
de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la
enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se
encuentren dentro del país al momento de su enajenación. Los ingresos de fuente
nacional incluyen, entre otros, los siguientes:
1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales
como arrendamientos o censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el
país.
3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO
3.3.2 GABRIELA NEVADO INGRESOS DE FUENTE
EXTRANJERA
En términos generales, se debe considerar como ingresos de fuente extranjera los
provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la explotación de bienes
materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del
territorio nacional, a excepción de aquellos que los que expresamente
 GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO 3.3.2
GABRIELA NEVADO CONTRIBUYENTES Y NO
CONTRIBUYENTES.
Por contribuyente entendemos a toda persona, sea física o jurídica, que está
obligada por la normativa fiscal o tributaria a cumplir las obligaciones que se
derivan de la misma.
no ser contribuyente significa que no se debe contribuir con el pago de
impuestos, es decir, no se debe pagar impuesto de renta y
complementarios.
GUÍA NO.7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA PUNTO
3.3.2 GABRIELA NEVADO RESPONSABLE Y NO
RESPONSABLE
Los responsables de Iva son todas las personas jurídicas que venden un producto
gravado o prestan un servicio gravado con el Iva.
No todas las personas naturales son responsables del Iva así vendan productos
gravados con Iva o presten servicios gravados, por lo que resulta más sencillo
determinar cuáles no son los responsables de Iva.
Se consideran como no responsables del Iva en función de unos topes mínimos de
ingresos y otros conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto
tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las
personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas,
agricultores y ganaderos, así como las personas naturales que presten servicios
Guía No.7 Fundamentación
tributaria Punto 3.3.5
Gabriela Nevado
1002
Guía No.7 Fundamentación tributaria Punto
3.3.5 Gabriela Nevado ¿Qué es Retención en la
Fuente?
 Concepto: Mecanismo por medio del cual la Nación y los municipios como
sujetos activos aseguran parte de la obligación tributaria del contribuyente de
manera anticipada.
Guía No.7 Fundamentación tributaria Punto
3.3.5 Gabriela Nevado ¿Qué son agentes de
retención?
 ​Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la
retención en la fuente del impuesto sobre las ventas, es decir que no es un
administrador del impuesto sino un intermediario en el recaudo de dicho tributo.
Guía No.7 Fundamentación tributaria Punto
3.3.5 Gabriela Nevado A qué impuestos se le
practica Retención en la fuente?
 Renta, remesas, ganancias ocasionales, IVA, industria y comercio, timbre y
gravamen a los movimientos financieros corresponden a los impuestos en los
que se aplica dicha retención.
Guía No.7 Fundamentación tributaria Punto
3.3.5 Gabriela Nevado Hechos para efectuar
la Retención y Reglas
 Cuando no se debe efectúa retención en la fuente.
 En general no se practica retención en la fuente cuando:

 Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

 Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por
servicios).
 Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23 E.T).
 Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
 Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde a este hacer la retención.
 Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31 31 de 2000)
 Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o consumo). Esto según la sentencia
19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta.
 Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros donde sí se hace la retención
(Artículo 19-1 del estatuto tributario).
 Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros (Artículo 19-4 E.T).
Guía No.7 Fundamentación tributaria Punto
3.3.5 Gabriela Nevado Obligaciones de los
Agentes de Retención
 La obligación del agente de retención es retener, consignar lo retenido, y
certificarlo, y tiene responsabilidad penal si no consigna los valores retenidos
dentro de los plazos fijados por el gobierno.
Guía No.7 Fundamentación tributaria Punto
3.3.5 Gabriela Nevado autorretenedores

 Autorretenedor. Autorretenedor es la persona o contribuyente que se practica

así mismo la retención en la fuente. Por regla general la retención en la fuente
es practicada por quien hace el pago, pero cuando el beneficiario del pago es
autorretenedor, este mismo se practica la retención.
Guía No.7 Fundamentación tributaria Punto
3.3.5 Gabriela Nevado Tablas de retención en
la fuente
Guía No.7 Fundamentación tributaria Punto
3.3.5 Gabriela Nevado Cuadro de operaciones
comerciales