DEFINICION DE CULTURA TRIBUTARIA

Cultura tributaria es un tema de gran interes ya que de ella se desglosan todos los impuestos que son de beneficio
para nuestro pais y cada uno de los integrantes que lo conforman. Podemos mencionar como fundamental el uso y
la importancia de obtener el nmero de identificacin tributaria ( NIT) ya que con esta identificacin podemos
adquirir
nuestra factura, y as
contribuir al
pais pagando el IVA de
cada uno de
nuestros producto
Para que el
Estado pueda cumplir con
su obligacin
constitucional de velar por
el bien comn
y proporcionar a la
poblacin los
servicios bsicos que sta
requiere,
necesita de recursos que
provienen
principalmente de los
tributos
pagados por los
contribuyentes.

El pago de los
a cabo
apelando a la
manifiesta en
cumplimiento
razn slo
Cultura
slidas.

impuestos puede llevarse

utilizando la coercin o
razn. La fuerza se
las leyes y en su
obligatorio, mientras que la
puede estar dada por una
Tributaria con bases

No puede obviarse que un estmulo (o desestmulo) importante para la tributacin lo constituye el manejo y destino
de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con
su percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos.

-AQUE

SECTOR BENEFICIA EL RISE

artesanos y obreros que laboran con este documento. Uno de los beneficios es evitar la retencin de impuestos;
pueden usar comprobantes de venta simples, en los cuales solo hay que especificar el monto de la venta y la fecha
y no estar obligado a llevar contabilidad.

DEFINICION DE REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE

es un documento que identifica como contribuyente ante la administracin tributaria ecuatoriana, a personas
naturales o jurdicas, con o sin fines de lucro, para permitirles desarrollar formalmente una actividad econmica.
De acuerdo a los artculos 1,
2 y 3 de la Ley del
Registro nico de
Contribuyentes, este es
un instrumento que tiene por
funcin registrar e
identificar a los
contribuyentes con fines
impositivos y como
objeto proporcionar
informacin a la
Administracin
Tributaria. El RUC es
administrado por el
Servicio de Rentas Internas
(SRI) y todas las
personas naturales y
jurdicas, entes sin
personalidad jurdica,
nacionales y extranjeras,
que inicien o realicen
actividades econmicas
en el Ecuador en forma
permanente u ocasional
o que sean titulares de bienes
o derechos que generen
u obtengan ganancias,
beneficios,
remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por
una sola vez en el RUC.

DEFINICION DE RETENCIONES EN LAS FUENTES

La creencia general, es que la retencin en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamente equivocado.
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador
del mismo.

Los impuestos
pueden ser
anuales, etc., lo
para poder cobrar o
debe esperar a que
impuesto.

operan por periodos que

mensuales, bimestral,
que significa que el estado
recaudar un impuesto
transcurra el periodo del

Mediante la figura
fuente, el estado ya
ejemplo un ao
de renta, sino que
esta forma asegura
recursos.

de la retencin en la
no debe esperar por
para recaudar el impuesto
cada mes lo cobra, de
un flujo constante de

La retencin en la
fuente, es pues una forma
de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

DEFINICION DE IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto Sobre la Renta grava la
ganancia que produce
la rentabilidad del capital. Tambin
el producto del trabajo bajo relacin
producido por el ejercicio de una

renta, es decir, la
una inversin o
puede ser
de dependencia o lo
profesin liberal.

DEFINICION DE IMPUESTO
AGREGADO

AL VALOR

El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el

valor aadido es una carga fiscal sobre el consumo, es
decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos
pases, y generalizado en la Unin Europea, conocido
tambin por sus iniciales IVA.
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el
fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en
el momento de toda transaccin comercial (transferencia
de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores
intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA
que han pagado a otros vendedores que los precedieron
en la cadena de comercializacin (crdito fiscal),
deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los
consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el
fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la
contabilidad en la empresa.

DEFINICION DE EL 1% COMO RETENCION A LA MERCADERIA

Retencin del 1%.- arrendamiento mercantil;

productos en general; construcciones y
de comunicacin; permutas o trueque; tarjetas de
emisoras a establecimientos afiliados).

compras de mercaderas y
urbanizaciones; a medios
crdito (retienen compaas

EN LISTAR 10 ARTICULOS GRAVABLE CON EL

AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR

Artculo 5.
Requisitos para la acreditacin del IVA.
Artculo 5-A.
Formas para ajustar el acredita miento del IVA.
Artculo 5-B.
Otra forma para la acreditacin del IVA.
Artculo 5-C.
Conceptos que no se deben incluir para calcular la proporcin del IVA acreditable.
Artculo 5-D.
Clculo y Fecha para el pago del IVA mensual.
Artculo 5-E. Calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral.

Artculo 5-F.

Pagos provisionales de forma trimestral.

Artculo 6.
Saldos a Favor.
Artculo 7.
Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones.

EN LISTAR 10 ARTICULOS AL IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO

Artculo 33.- Decreto 269/986.- La exoneracin del Impuesto al Valor Agregado aplicable a la importacin de bienes
y equipos comprendidos en los proyectos aprobados por el Poder Ejecutivo relativos a las actividades industriales
incluidas en el Programa de Desarrollo de las Cooperativas Agrarias del Vrtice Noroeste, financiado por los
contratos de Prstamos N 752/SF-UR y 477/OCUR, celebrados el 15 de agosto de 1984 entre la Repblica
Oriental del Uruguay y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), no comprende a los bienes competitivos de la
industria nacional, de acuerdo con el decreto N 269/986 de 11 de abril de
1986. ....................................................................................................................................................................
Artculo 39.- Decreto 527/988.- De acuerdo a lo dispuesto por el decreto 527/988 de 24 de agosto de 1988 quedan
exoneradas del Impuesto al Valor Agregado las importaciones realizadas por ANCAP, de materiales, maquinarias,
equipos, herramientas e instalaciones afectados al Proyecto de Remodelacin de la Refinera de La Teja. En la
presente exoneracin se incluyen los repuestos y accesorios necesarios para su normal funcionamiento. Otrgase
a las empresas nacionales que resultaren adjudicatarias de las licitaciones internacionales convocadas para este
Proyecto, los beneficios fiscales establecidos por el artculo 2 del decreto-ley N 14.871 de 26 de marzo de 1979,
a cuyos efectos la Administracin Nacional de Combustibles, Alcohol y Portland, deber certificar previamente su
afectacin a las obras.
Artculo 44.- Complejo Carcelario de Santiago Vzquez.- Las importaciones de los bienes para ser utilizados o
incorporados a las obras, as como todos los materiales de construccin, tiles, equipos, instrumental, maquinarias,
repuestos, accesorios, herramientas, aparatos y todo otro elemento que sea necesario para incorporar o utilizar en
la construccin de las obras y equipamiento del proyecto Complejo Carcelario de Santiago Vzquez, realizadas por
el Ministerio del Interior y las empresas contratistas, subcontratistas y proveedoras de dicho proyecto, estn
exentas del Impuesto al Valor Agregado, de conformidad con las disposiciones del decreto N 264/980 de 2 de
mayo de 1980.
.. Artculo 53.- Obra de India Muerta.- Otrgase el tratamiento asignado a las exportaciones, para el Impuesto al
Valor Agregado incluido en la enajenacin de bienes y prestaciones de servicios destinados a la construccin de la
Represa sobre el arroyo India Muerta, y las obras de drenaje respectivas, realizadas en el marco de los trabajos
para el desage de los Baados de Rocha, declarados de inters nacional por el decreto N 179/979 de 26 de
marzo de 1979. Las adquisiciones de tales bienes y servicios debern incluir el Impuesto al Valor Agregado, el cual
ser devuelto de acuerdo al procedimiento del artculo 83 del presente decreto. En los casos de adquisiciones de
los bienes y servicios con el destino mencionado en este artculo, el Grupo de Trabajo Ejecutor de las Obras de
Drenaje de los Baados de Rocha, deber proporcionar el correspondiente certificado de recepcin en obra que
justifique que tales bienes o servicios cumplen con las condiciones establecidas precedentemente.
Artculo 55.- Resolucin del Poder Ejecutivo N 1274/983 bis.- Otrgase tratamiento de exportador a la firma
consultora International Energy Development INC. IE/DI a efectos del Impuesto al Valor Agregado correspondiente
a los servicios personales relativos a la elaboracin de un "Modelo Energtico Nacional", obra de la que result
adjudicataria por resolucin del Poder Ejecutivo N1274/983 bis de fecha 2 de marzo de 1983. El Ministerio de
Industria y Energa deber certificar que el servicio considerado exportacin integra el Proyecto de Modelo
Energtico Nacional. Artculo 56.- Obra Paso Severino.- Las importaciones realizadas por la Administracin de las

Obras Sanitarias del Estado (OSE), entidad ejecutora del Programa Paso Severino, de los bienes referidos en el
decreto N 31/984 de 13 de enero de 1984, estn exoneradas del Impuesto al Valor Agregado, de conformidad con
lo dispuesto por la citada norma.

Artculo 1.- Contribuyentes.- Son contribuyentes de este impuesto: a) Quienes realicen los actos gravados en el
ejercicio de las actividades comprendidas en el artculo 3 del Ttulo 4 del Texto Ordenado 1996 (Impuesto a las
Rentas de las Actividades Econmicas). Quienes hayan ejercido la opcin de tributar el Impuesto a la Enajenacin
de Bienes Agropecuarios, establecida por el artculo 6 del mencionado Ttulo 4, no sern contribuyentes de este
impuesto con excepcin de los contribuyentes a que refiere el literal n). b) Quienes tributen el Impuesto a las
Rentas de las Actividades Econmicas, por haber ejercido la opcin o por la inclusin preceptiva, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 5 del referido Ttulo 4. c) Quienes perciban retribuciones por servicios personales no
comprendidos en los literales anteriores, con excepcin de las obtenidas en relacin de dependencia, de acuerdo a
lo establecido por el artculo 34 del Ttulo 7 del Texto Ordenado 1996 (Impuesto a la Renta de las Personas
Fsicas). Quedan comprendidos en este literal los titulares de los ingresos gravados, sean personas fsicas o
sociedades con o sin personera jurdica. d) Los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de los No Residentes
por los actos gravados en el ejercicio de actividades que generen rentas comprendidas en los literales A) y B) del
artculo 2 del Ttulo 8 del Texto Ordenado 1996. En el caso del literal B) no sern contribuyentes por los actos que
generen rentas por servicios personales en relacin de dependencia. e) La Administracin Nacional de
Combustibles, Alcohol y Portland; el Banco de Seguros del Estado; la Administracin Nacional de
Telecomunicaciones; la Administracin de Ferrocarriles del Estado; la Administracin Nacional de Usinas y
Trasmisiones Elctricas; el Banco de la Repblica Oriental del IVA ACTUALIZACIN ENERO/008 Uruguay; el
Banco Hipotecario del Uruguay y Administracin de las Obras Sanitarias del Estado. f) Los Gobiernos
Departamentales por la circulacin de bienes y prestacin de servicios que realicen en competencia con la
actividad privada. g) Las asociaciones y fundaciones, incluso las comprendidas por el artculo 1 del Ttulo 3 del
Texto Ordenado 1996 por las actividades que no son las que ameritan su inclusin en dicha norma. h) Las
cooperativas de ahorro y crdito. i) La Caja Notarial de Seguridad Social, la Caja de Jubilaciones y Pensiones de
Profesionales Universitarios y la Caja de Jubilaciones y Pensiones Bancarias. j) Los fondos de inversin cerrados
de crdito. k) Los fideicomisos, excepto los de garanta constituidos a partir del 1 de julio de 2007. l) Quienes
realicen los actos de agregacin de valor originados en la construccin realizada sobre inmuebles, de acuerdo con
la definicin realizada por el literal D) del artculo 2 del Ttulo que se reglamenta. m) Quienes sean contribuyentes
del Impuesto a la Enajenacin de Bienes Agropecuarios por la circulacin de frutas, flores y hortalizas. n) Los que
introduzcan bienes gravados al pas y no se encuentren comprendidos en los literales anteriores. Nota: Este
artculo fue sustituido por Dto.207/007 de 18.06.007, art. 1. Vigencia: 01.07.007
Artculo 2.- Importaciones por Entes Autnomos y Servicios Descentralizados.- Las importaciones realizadas por
Entes Autnomos y Servicios Descentralizados que integran el dominio industrial y comercial del Estado que no
hayan sido designados por el Poder Ejecutivo contribuyentes de este impuesto, debern tributarlo en ocasin de la
introduccin definitiva de bienes en la calidad de no contribuyentes prevista en el literal C) del artculo 4 del Ttulo
que se reglamenta.
Artculo 3.- Actividades municipales excluidas.- Constituyen actividades municipales no gravadas: a) Las ventas
de bienes de primera necesidad efectuadas directamente al consumo por los expendios municipales, siempre que
tengan por objeto la reduccin de precios y la de los bienes en desuso; b) los servicios fnebres de carcter
econmico. B) Agentes de retencin Artculo 4.- Agentes de retencin.- Desgnanse agentes de retencin a
quienes paguen o acrediten retribuciones por servicios gravados a personas fsicas, instituciones, agrupaciones y
entidades domiciliadas en el exterior. Sern tambin objeto de retencin las mismas retribuciones pagadas o
acreditadas a personas jurdicas del exterior que no acten en el pas por medio de sucursal, agencia o
establecimiento. En tales casos, se considerar que el precio incluye el impuesto que se reglamenta.

Artculo 5.- Organismos pagadores de empresas contratistas de obras pblicas viales.- Desgnanse agentes de
retencin del Impuesto al Valor Agregado a los Organismos pagadores de IVA ACTUALIZACIN ENERO/008
empresas contratistas de obras pblicas viales, entendindose por tales obras la construccin y mantenimiento de
carreteras, calles, caminos, puentes o pistas de aeropuertos. La retencin ser del 50 % (cincuenta por ciento) del

impuesto que le hayan facturado las empresas adjudicatarias de las obras referidas y se realizar en oportunidad
del pago de las respectivas facturas. Nota: Por Dto. 62/999 de 03.03.999 se suspende la aplicacin de la retencin
establecida en este artculo. Vigencia: 12.03.999. Artculo 6.- Organismos pagadores de empresas contratistas de
obras pblicas viales - I.V.A. retenido.- Las empresas contratistas de obras pblicas viales debern facturar y
liquidar el Impuesto al Valor Agregado generado por las referidas contrataciones de acuerdo al rgimen general.
Las sumas retenidas sern imputadas como pagos a cuenta de las obligaciones del mes en que se hubiera
efectuado la retencin. Si las retenciones resultaran mayores que las citadas obligaciones, el excedente ser
imputado a los meses siguientes. En aquellos casos en que al fin del respectivo ejercicio fiscal resultare crdito se
podr solicitar la devolucin del mismo a travs del rgimen de certificados de crdito.
Artculo 7.- Contratos de consultora.- Desgnanse Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado a los
jerarcas de los Organismos Estatales comprendidos en los Incisos 02 al 14 del Presupuesto Nacional, la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto, la Oficinal Nacional de Servicio Civil, el Instituto Nacional de Colonizacin y los
Organismos del artculo 220 de la Constitucin de la Repblica en los contratos suscritos entre dichos Organismos
estatales o, a su solicitud, con consultores o firmas consultoras para prestacin de servicios en el marco de
proyectos de inversin o de funcionamiento, financiado tanto por Organismos Internacionales como por fondos
nacionales. En tales casos se considerar que el precio contractual incluye el impuesto a retener. El Organismo
Estatal designado Agente de Retencin, una vez recibida la factura correspondiente, emitir un comprobante del
Impuesto al Valor Agregado retenido a fin de que el contribuyente pueda acreditar ante la Direccin General
Impositiva, la fecha y el importe del Impuesto al Valor Agregado retenido.

EXPLICAR CUAL SON LOS IMPUESTOS A LAS MERCADERIAS TANTO PARA

IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES DONDE LOS CONTRIBUYENTES DEBEN
PAGAR IMPUESTO, ARANCELES Y CONTRIBUCIONES ESPECIAL
Por impuestos sobre mercancas se suele entender los que se establecen sobre los productores o sobre
los porteadores o intermediarios que hay entre aqullos y los consumidores. Los impuestos que gravan
directamente a los consumidores de ciertas mercancas, como el que pesa sobre las casas o el impuesto
sobre los caballos y los carruajes que existe en este pas, pudieran llamarse impuestos sobre mercancas,
pero no se les denomina as; esta denominacin se aplica slo, por costumbre, a los impuestos indirectos,
esto es, los que anticipa una persona que espera ser reembolsada por otra. Los impuestos sobre
mercancas pueden ser: por la produccin dentro del pas, por la importacin, el transporte o la venta
dentro del pas; y se clasifican respectivamente en impuestos de consumo, derechos de aduana y
derechos de trnsito y peaje. Cualquiera que sea la clase a que pertenezcan y cualquiera que sea el estado
de progreso de la comunidad sobre la cual se impongan, equivalen siempre a un aumento en el costo de
produccin, empleando este trmino en su sentido ms amplio, que incluye el costo de transporte y de
distribucin o, segn la frase empleada corrientemente, de llevar la mercanca al mercado.
Cuando el costo de produccin se aumenta artificialmente con un impuesto, el efecto es el mismo que
cuando el aumento se produce por una causa natural. Si solo una o varias mercancas resultan afectadas,
suben el valor y el precio de las mismas, de manera que se compensa al productor o al comerciante por
esta carga especial; pero si se estableciera un impuesto sobre todas las mercancas, proporcionado con
exactitud a su valor, no podra obtenerse una compensacin semejante, no podra producirse un alza
general de valores, lo que es un absurdo, ni de los precios porque stos dependen de causas por completo
distintas. No obstante, como Mr. McCulloch ha indicado, se producira una perturbacin de los valores,
bajando unos y subiendo otros, debido a una circunstancia cuyo efecto sobre los valores y los precios
discutimos ya en otro lugar: la distinta duracin del capital empleado en distintas ocupaciones. El
producto bruto de la industria consta de dos partes: una que sirve para reponer el capital consumido,
mientras la otra es la ganancia. Ahora bien, dos capitales de igual importancia pero empleados en distintas

ramas de la produccin deben tener iguales probabilidades de obtener la misma ganancia; pero si en uno
de los casos la proporcin entre el capital fijo y el capital circulante es mayor que en el otro, o si el capital
fijo tiene mayor duracin en un caso que en otro, el consumo anual del capital ser menor, y ser preciso
reponer menos capital durante el ao, de modo que, aun siendo la ganancia igual en ambos casos, la
proporcin con los ingresos anuales sera mayor. Para obtener de un capital de 1,000 libras una ganancia
de 100 libras, un productor tal vez tenga que vender productos por valor de 1,100 libras, mientras que a
otro quiz le baste con vender por valor de 500 libras. Si se gravara a esas dos ramas de la produccin con
un impuesto ad valorem del 5 por ciento, al ltimo slo se le gravar con 25 libras, mientras que al primero
se le gravar con 55 libras; aqul obtendr 75 libras de ganancia, mientras que este ltimo slo conseguir
45. Para igualar, por consiguiente, las probabilidades de ganancia, una de las mercancas tendr que subir
de precio o bajar la otra o ambas cosas a la vez; las mercancas hechas mayormente con trabajo manual
deben tener un valor relativo mayor que las hechas con maquinaria. No es necesario que prosigamos
nuestras investigaciones en este sentido.

DEFINICION DE UN CONTRIBUYENTE ESPECIAL

Contribuyente Especial es todo
(persona natural o sociedad),
como tal por la Administracin
su importancia econmica
especiales, coadyuva a la
los tributos, sujetndolo a
relacin al cumplimiento de sus
de los tributos.

aquel contribuyente
calificado formalmente
Tributaria, que en mrito a
definida en parmetros
recaudacin efectiva de
normas especiales con
deberes formales y pago

El Servicio de Rentas Internas

"contribuyentes especiales" a
pasivos cuyas actividades se
para la Administracin
efectos de contar con
la gestin de los tributos.

puede designar como

determinados sujetos
consideren importantes
Tributaria, por ejemplo, a
informacin valiosa para

La Administracin Tributaria realiza procesos permanentes de seleccin y exclusin de contribuyentes especiales,

en los cuales considera, respectivamente, a aquellos contribuyentes que cumplan con parmetros establecidos de
acuerdo a sus transacciones reportadas en declaraciones y anexos; as como tambin a aquellos cuyo movimiento
tributario se ha reducido y no ameritan mantener la calidad de contribuyentes especiales.

DEFINICION DE LOS INDICADORES ECONOMICOS

Antes de proceder a determinar el significado del trmino que ahora nos ocupa, es fundamental que descubramos
cul es su origen etimolgico. As, de l podramos sealar las siguientes caractersticas:
Indicador es una palabra que emana del latn, concretamente del verbo indicare. Es fruto de la suma de tres
componentes latinos: el prefijo in-, que significa hacia dentro; el verbo dicare, que puede traducirse como
sealar con el dedo, y el sufijo -dor, que es sinnimo de agente.

 Econmico, por su parte, es un vocablo que pertenece

al griego. En concreto, podemos decir que est
conformado por los siguientes elementos griegos:
oikos, que es equivalente a casa; nomos, que
significa regla, y el sufijo -ikos, que puede traducirse
como relativo a.
Un indicador es aquello que indica o sirve para
indicar. Puede tratarse de un instrumento fsico que indica algo o de una representacin simblica que muestra
indicios o seales.