El reconocimiento y clasificación de los instrumentos financieros activos y pasivos

 Instrumentos financieros

Introducción
Debido a que todas las actividades económicas implican riesgos, comprender, analizar e
interpretar sus datos es imperativo para mantener un control efectivo sobre las
instituciones financieras. Muchas empresas, corporaciones, individuos y
otras instituciones pueden perder dinero como resultado: no tienen una imagen completa de la
economía. Por ello, es importante conocer la definición y clasificación de los instrumentos
financieros para que el estudiante pueda adquirir conocimientos teóricos sobre el tema
e incidir en su práctica profesional.

Desarrollo
Las definiciones de instrumentos financieros han experimentado un auge en los últimos años.
Por tanto, no existe una definición única, sino la concepción de varios autores que,
según su percepción, han intentado conceptualizarla. Para Angulo (2004), un
instrumento financiero es un contrato entre dos partes que reemplaza a una parte con un activo
financiero y a la otra con un pasivo financiero. Esta definición revela la relación bilateral
que mantienen todos los instrumentos financieros a través de la participación simultánea
de dos partes, y también enfatiza la necesidad de combinar la contabilidad que se lleva a cabo en
las dos partes involucradas para garantizar la máxima consistencia.

Toda la gama de instrumentos financieros se puede clasificar según ciertas características.

Principalmente el mercado en el que operan o el mercado en el que comercian, las
clasificaciones de los instrumentos del mercado financiero pueden provenir del mercado
de crédito, el mercado de valores, el mercado de divisas, el mercado de seguros o
incluso los metales preciosos. Así mismo, existen clasificaciones de instrumentos
de instrumentos financieros según el tipo de circulación a corto y largo plazo (Bautista, 2015).

Por otro lado, Los instrumentos financieros pueden ser activos y pasivos. Los primeros se refieren
a instrumentos no listados cuya V/R no se puede medir de forma fiable.

Mientras que los instrumentos de pasivo financiero son derivados que se liquidan
mediante entrega y están vinculados a instrumentos de capital, cuya V/R tampoco puede
medirse de forma fiable.

Sin embargo, los derivados son uno de los instrumentos financieros más sofisticados y cuyo
volumen de negociación ha crecido más en los últimos años, lo que explica el interés por
escribir sobre este tema. Un derivado es un producto financiero vinculado al valor de un
activo subordinado, que puede ser, entre otros, materias primas, acciones, bonos, intereses o
acciones. Existen diferentes tipos de derivados, incluidos futuros, forwards, opciones y swaps.
Estos instrumentos se negocian tanto en mercados organizados como no organizados y se
conocen comúnmente como instrumentos OTC (Over The Counter). Se utilizan
principalmente para cobertura o especulación (Figueroa, 2008).
  Cite la grabación usada para elaborar el informe.

¿Qué es un instrumento financiero?

Tanto la NIC 32, NIIF 7 y la NIIF 9, definen que un instrumento financiero es cualquier contrato ya
sea este escrito o verbal dándose entre dos entidades, donde una entidad da lugar a un activo
financiero y la otra entidad genera ya sea un pasivo o un instrumento de patrimonio, donde se
obtendrán beneficios para ambas partes, formando de esta manera un vínculo donde se entrega
dinero u acciones de una entidad para ser recibido como parte de obligación a otra.

¿Cuáles son las categorías en las que se puede clasificar un activo financiero?

La medición que tiene los instrumentos financieros consta de 3 categorías que son:

1. Costo amortizado
2. Valor razonable con cambios en el resultado
3. Valor razonable con cambios en ORI

¿Cuál es el criterio que debo considerar para clasificarles en cada una de estas categorías?

Cabe señalar que para aplicar la categorización de estos modelos de valoración a cada uno de
los grupos, se debe tener en cuenta el modelo de negocio de cada empresa, por ejemplo si la
empresa desea mantener hasta la madurez, es decir quiero recibir flujo de efectivo durante todo
el período hasta que venza el instrumento financiero o quiero negociar el instrumento financiero
o no he definido una categoría y me mantengo en un nivel intermedio entre los
dos .
En el momento del reconocimiento inicial, se acumula el valor para que la entidad
invierta en algunos de estos instrumentos financieros

¿En el modelo del costo amortizado que pasa con estos gastos se incluyen o se excluyen los costos
asociados?

En el modelo de costo amortizado de acuerdo a la normativa nos indica que se incluyen al valor
de la transacción.

¿En el modelo del valor razonable con cambios en resultado, cual es la implicación de los costos se
incluyen o se excluyen en el momento del reconocimiento inicial?

De acuerdo a la norma nos muestra que los costos asociados se excluyen del valor de la
transacción, esto significa que se registran directamente al egreso.

¿Qué pasa con los costos del modelo de valor razonable con cambios en otros resultados integral
ORI en este modelo los costos se incluyen o se excluyen?

Los costos asociados se incluyen en el modelo de valor razonable con cambio en otros resultados
integral ORI.

¿Cuáles son las categorías de los instrumentos del pasivo financieros?

El pasivo tiene únicamente dos categorías:

El costo amortizado se relaciona con todos los compromisos que tenemos, ya sea por préstamos
recibidos, por emisión de bonos, por emisión de papel comercial, por emitir obligaciones.

El valor razonable con cambios en resultado está relacionado con los derivados es decir cuando
se hace la gestión del riesgo se realiza en la entidad estos instrumentos financieros Si
pierdes si asumes el riesgo con derivados, tienes una obligación de
pago, ahí tienes que categorizarlo dentro del modelo de valor razonable con cambios
en resultados.

¿Cuáles son las categorías de los instrumentos del patrimonio financieros?

Un instrumento de patrimonio es un contrato que da lugar a una participación residual en los

activos de una entidad después de deducir todos sus pasivos, para el patrimonio solo tiene una
característica que todos aquellos instrumentos financieros en el que la empresa no tenga la
obligación de entregar efectivo y generalmente son las acciones.

 Conclusión
En definitiva, los instrumentos financieros los encontramos distribuidos tanto en el activos,
pasivos y patrimonio ya que son herramientas con las cuales se brindan apoyo a un ente que
desea invertir como la contraparte que quiera comprar, intercambiar algún bien o generar algún
tipo de servicio.
Estos instrumentos financieros tienen una medición y se categorizan en renta fija y renta variable,
las rentas fijas se clasifican en 3 categorías en el activo financiero las misma que se dan según el
tipo de negocios las cuales son; costo amortizado, valor razonable con cambios en ORI y valor
razonable con cambios en resultado. En renta fija categorizaríamos al costo amortizado ya que si
hablamos de bonos de una entidad y los mantendrían hasta la fecha de negociación tal cual indica
la normativa contable estos obtendrían su capital más intereses, implicando que los costos para
estas transacciones si se incluyen en el valor de la transacción. En cuanto a renta variable esta se
categoriza dentro del valor razonable con cambios en el resultado y eso se da cuando la entidad
compra acciones para comercializarlos en donde los costos en las transacciones se excluyen al
valor del ejercicio. Y por último tenemos valor razonable con cambios en ORI esto se da cuando
la entidad adquiere la compra de acciones con el fin de mantenerlos por un tiempo y luego
venderlos si se da una buena oportunidad en cuanto a los costos asociados estos se incluirían al
valor de la transacción, con esto podríamos decir que este tipo de medición se encuentra en un
punto medio entre las dos mediciones ya mencionadas.
Las categorías que encontramos en los pasivos financieros son, el costo amortizado obligaciones
y el valor razonable con cambios en el resultado, mientras que la categoría del instrumento del
patrimonio financiero se da solo si el instrumento no implica una obligación contractual y si el
instrumento de patrimonio puede liquidarse con los instrumentos de patrimonio propio
del emisor.
Referencias
Angulo, J. (2004). Instrumentos financieros. JL Álvarez, S. d. Valdelomar, LC Calvo, & JA Angulo,
Monografías sobre las normas internacionales de información financiera (pág. 598). Madrid:
Recoletos.
Bautista, D. A. C. (2015). Riesgos financieros. Actualidad Empresarial N. º 337-Segunda Quincena
de octubre 2015.
Figueroa, V. M. (2008). Los instrumentos financieros derivados: concepto, operación y algunas
estrategias de negociación. Revista de Ciencias Económicas, 26(2).
https://revistas.ucr.ac.cr/index.php/economicas/article/view/7145