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FINANZAS PÚBLICAS
Unidad 3
3.1 CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS.
3.1 CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS.
DEFINICIÓN DE INGRESOS:
II.- La clasificación de los ingresos de acuerdo al Código Fiscal del Estado de Colima
es:
1. Impuestos; 2. Derechos; 3. Contribuciones de mejoras; 4. Productos;
5. Aprovechamientos; 6. Participaciones; 7. Aportaciones; 8. Transferencias de Recursos
Federalizados; 9. Empréstitos; 10. Apoyos; y 11. Subsidios Federales.
III.- La clasificación de los ingresos de acuerdo al Código Fiscal Municipal del Estado
de Colima es:
OBJETIVOS:
Las clasificaciones de los ingresos públicos tienen por finalidad:
Identificar los ingresos que los entes públicos captan en función de la actividad que
desarrollan.
Realizar el análisis económico-financiero y facilitar la toma de decisiones de los entes
públicos.
Contribuir a la definición de la política presupuestaria de un período determinado.
Procurar la medición del efecto de la recaudación de los entes públicos en los distintos
sectores de la actividad económica.
Determinar la elasticidad de los ingresos tributarios con relación a variables que
constituyen su base imponible.
Establecer la característica e importancia de los recursos en la economía del sector
público.
Identificar los medios de financiamiento originados en variación de saldos de cuentas del
activo y pasivo.
3.2 CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS PÚBLICOS.
CLASIFICADOR POR RUBROS DE INGRESOS
ESTRUCTURA:
1. Impuestos
Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
ESTRUCTURA:
2. Cuotas y Aportaciones de seguridad social
Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien
en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
3 Contribuciones de mejoras
Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras públicas.
5. Productos
Son contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por
el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.
5.1 Productos de tipo corriente
5.2 Productos de capital
5.9 Productos no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos causadas en
ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago
3.2 CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS PÚBLICOS.
CLASIFICADOR POR RUBROS DE INGRESOS
ESTRUCTURA:
6. Aprovechamientos
Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los
ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal.
ESTRUCTURA:
8. Participaciones y Aportaciones
Recursos recibidos en concepto de participaciones y aportaciones por las entidades federativas y los municipios.
Incluye los recursos que se reciben y están destinados a la ejecución de programas federales y estatales a través
de las entidades federativas mediante la reasignación de responsabilidades y recursos presupuestarios, en los
términos de los convenios que se celebren.
Párrafo reformado DOF 02-01-2013
8.1 Participaciones
8.2 Aportaciones
8.3 Convenios
9. Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
Recursos recibidos en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo, organismos y empresas
paraestatales y apoyos como parte de su política económica y social, de acuerdo a las estrategias y prioridades de
desarrollo para el sostenimiento y desempeño de sus actividades.
Párrafo reformado DOF 02-01-2013
9.1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
9.2 Transferencias al Resto del Sector Público
9.3 Subsidios y Subvenciones
9.4 Ayudas sociales
9.5 Pensiones y Jubilaciones
9.6 Transferencias a Fideicomisos, mandatos y análogos
3.2 CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS PÚBLICOS.
CLASIFICADOR POR RUBROS DE INGRESOS
ESTRUCTURA:
01 Endeudamiento interno
02 Endeudamiento externo
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
El 31 de diciembre de 2008 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, misma que tiene como objeto establecer los criterios generales
que rigen la Contabilidad Gubernamental y la emisión de información financiera de los entes
públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización, para facilitar a los entes públicos el
registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a
medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingreso públicos.
La Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial de la Federación, entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los
órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las
entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales
y los órganos autónomos federales y estatales.
El órgano de coordinación para la armonización de la Contabilidad Gubernamental es el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), el cual tiene por objeto la emisión de
las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que
aplicarán los entes públicos, previamente formuladas y propuestas por el Secretario Técnico.
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
El CONAC desempeña una función única debido a que los instrumentos normativos,
contables, económicos y financieros que emite deben ser implementados por los entes
públicos, a través de las modificaciones, adiciones o reformas a su marco jurídico, lo cual
podría consistir en la eventual modificación o expedición de leyes y disposiciones
administrativas de carácter local, según sea el caso.
En este sentido el CONAC emitió los clasificadores del gasto presupuestarios siguientes:
PROPÓSITOS BÁSICOS:
Identificar las unidades administrativas a través de las cuales se realiza la asignación,
gestión y rendición de los recursos financieros públicos;
Permite delimitar con precisión el ámbito de Sector Público de cada orden de gobierno y
por ende los alcances de su probable responsabilidad fiscal y cuasi fiscal.
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
1.- LA CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA:
OBJETIVOS:
Entre los principales se destacan los siguientes:
Delimitar con precisión el Sector Público de cada orden de gobierno, universo a través del cual se
podrán aplicar políticas públicas;
Distinguir los diferentes sectores, subsectores y unidades institucionales a través de los cuales
se realiza la provisión de bienes y servicios a la comunidad y la redistribución del ingreso, así como la
inversión pública;
Identificar los sectores, subsectores y unidades institucionales a las cuales se realiza la asignación de
recursos financieros públicos, mediante el presupuesto;
Coadyuvar a establecer la orientación del gasto público en función de la distribución institucional que se
realiza de los recursos financieros;
Realizar el seguimiento del ejercicio del Presupuesto de Egresos de cada ente público a partir de la
realización de registros sistemáticos y normalizados de las respectivas transacciones;
Posibilitar la evaluación del desempeño institucional y la determinación de responsabilidades asociadas
con la gestión del ente;
Determinar y analizar la interacción entre los sectores, subsectores y unidades que la integran;
Posibilitar la consolidación automática de las transacciones financieras intra e intergubernamentales y
entre los sectores públicos de los distintos órdenes de gobierno; Y
Establecer un sistema de estadísticas fiscales basado en las mejores prácticas sobre la materia, que
genere resultados en tiempo real y facilite la toma de medidas correctivas con oportunidad.
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
2. CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO:
Ésta agrupa los gastos según los propósitos u objetivos socioeconómicos que persiguen los
diferentes entes públicos. Presenta el gasto público según la naturaleza de los servicios
gubernamentales brindados a la población.
2.1. OBJETIVOS:
La Clasificación Funcional del Gasto tiene como objetivos los siguientes:
Presentar una descripción que permita informar sobre la naturaleza de los servicios
gubernamentales y la proporción del gasto público que se destina a cada tipo de
servicio;
Conocer en qué medida las instituciones de la administración pública cumplen con
funciones económicas o sociales;
Facilitar el análisis a lo largo del tiempo de las tendencias del gasto público según la
finalidad y función;
Facilitar comparaciones internacionales respecto al alcance de las funciones económicas
y sociales que desempeñan los gobiernos;
Favorecer el análisis del gasto para estudios económicos y sociales; y
Cuantificar la proporción del gasto público que las instituciones públicas destinan a las
áreas de servicios públicos generales, económicos, sociales y a las transacciones no
asociadas a funciones.
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
Clasificación Programática
Programas Presupuestarios
Programas
3. CLASIFICACIÓN Subsidios: Sector Social y Privado o Entidades Federativas y Municipios
PROGRAMÁTICA: Sujetos a Reglas de Operación
Otros Subsidios
S
U
Desempeño de las Funciones
OBJETO: Prestación de Servicios Públicos
Provisión de Bienes Públicos
E
B
Planeación, seguimiento y evaluación de políticas públicas P
Establecer la clasificación de los Promoción y fomento F
Regulación y supervisión G
programas presupuestarios de los entes Funciones de las Fuerzas Armadas (Únicamente Gobierno Federal) A
públicos, que permitirá organizar, en Específicos R
Proyectos de Inversión K
forma representativa y homogénea, las Administrativos y de Apoyo
Apoyo al proceso presupuestario y para mejorar la eficiencia institucional M
asignaciones de recursos de los Apoyo a la función pública y al mejoramiento de la gestión O
programas presupuestarios. Operaciones ajenas W
Compromisos
Obligaciones de cumplimiento de resolución jurisdiccional L
Desastres Naturales N
Obligaciones
Pensiones y jubilaciones J
Aportaciones a la seguridad social T
Aportaciones a fondos de estabilización Y
Aportaciones a fondos de inversión y reestructura de pensiones Z
Programas de Gasto Federalizado (Gobierno Federal)
Gasto Federalizado I
Participaciones a entidades federativas y municipios C
Costo financiero, deuda o apoyos a deudores y ahorradores de la banca D
Adeudos de ejercicios fiscales anteriores H
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
4.- CLASIFICADOR POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
La clasificación por fuentes de financiamiento consiste en presentar los gastos públicos
según los agregados genéricos de los recursos empleados para su financiamiento.
Esta clasificación permite identificar las fuentes u orígenes de los ingresos que financian los
egresos y precisar la orientación específica de cada fuente a efecto de controlar su
aplicación.
1. Recursos Fiscales;
2. Financiamientos internos;
3. Financiamientos externos;
4. Ingresos propios;
5. Recursos Federales;
6. Recursos Estatales; y
7. Otros recursos.
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
5.- EL CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO:
El Clasificador por Objeto del Gasto permitirá una clasificación de las erogaciones
El propósito principal del Clasificador por Objeto del Gasto es el registro de los gastos que se realizan en el
proceso presupuestario.
La clasificación por objeto del gasto reúne en forma sistemática y homogénea todos los conceptos de gastos
descritos.
Por ser un instrumento que permite la obtención de información para el análisis y seguimiento de la gestión
financiera gubernamental, es considerado la clasificación operativa que permite conocer en qué se gasta, (base
del registro de las transacciones económico-financieras) y a su vez permite cuantificar la demanda de bienes y
servicios que realiza el Sector Público.
3.3 CLASIFICADORES DEL
GASTO PRESUPUESTARIO.
5.- EL CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO:
5.1. OBJETIVOS:
El Clasificador por Tipo de Gasto relaciona las transacciones públicas que generan
gastos con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en
Corriente; de Capital; Amortización de la deuda y disminución de pasivos;
Pensiones y Jubilaciones; y Participaciones.
1. Gasto Corriente;
2. Gasto de Capital;
3. Amortización de la deuda y disminución de
pasivos;
4. Pensiones y Jubilaciones;
5. Participaciones.
3.4 REGISTRO PATRIMONIAL.
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
La palabra patrimonio viene del latín patri
(padre) y monium (recibido), que significa «lo
recibido por línea paterna».
En tal sentido, el artículo cuarto transitorio fracción III de dicha Ley de Contabilidad, establece
que los entes públicos deberán, entre otras obligaciones, efectuar los registros contables del
La Ley de Contabilidad
patrimonio enasu
y su valuación, másTítulo III, el
tardar Capítulo II, artículode
31 de diciembre 232012.
establece los bienes muebles e
inmuebles que los entes públicos registrarán en su contabilidad:
27-12-2010
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y
VALORACIÓN DEL PATRIMONIO
(ELEMENTOS GENERALES)
27-12-2010
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y
VALORACIÓN DEL PATRIMONIO
(ELEMENTOS GENERALES)
Existen bienes que difieren, en cuanto a su naturaleza, de los anteriores y que son
considerados como monumentos arqueológicos, artísticos o históricos y que se
exceptúan en la fracción I del artículo 23 enunciado anteriormente.
Estos bienes que por su naturaleza, son inalienables e imprescriptibles y que, por lo
tanto, no se contempla la asignación de un valor cuantificado en términos
monetarios y, por consiguiente, tampoco un registro contable. En este sentido los
entes públicos elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes
muebles o inmuebles bajo su custodia que cumplan con estas características.
Por otra parte, la Ley de Contabilidad en su artículo 26 establece que no se
registrarán los bienes señalados en los artículos 27, párrafos cuarto, quinto y
octavo; y artículo 42, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM); ni los de uso común en términos del artículo 7, de la Ley
General de Bienes Nacionales con excepción de los mencionados en las fracciones
VII, X, XI y XIII. 27-12-2010
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y
VALORACIÓN DEL PATRIMONIO
(ELEMENTOS GENERALES)
A. Definición de Activo
B. Definición de Pasivo
27-12-2010
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y
VALORACIÓN DEL PATRIMONIO
(ELEMENTOS GENERALES)
C. Definición de Hacienda Pública / Patrimonio
La hacienda pública / patrimonio corresponde a los activos netos que se entienden como la
porción residual de los activos del ente público, una vez deducidos todos sus pasivos; en otras
palabras, son derechos e inversiones que tiene un ente público menos sus deudas. Por lo
tanto, el reconocimiento y valuación que se tenga de los activos y los pasivos repercutirá en la
misma proporción en el valor de la hacienda pública / patrimonio.
27-12-2010
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y
VALORACIÓN DEL PATRIMONIO
(ELEMENTOS GENERALES) 27-12-2010
Corresponde al patrimonio que tiene alguna restricción en su uso o aplicación y que, bajo ciertas
circunstancias, desaparece la restricción.
Patrimonio temporalmente restringido
Patrimonio que tiene alguna restricción en su uso o aplicación, la cual no desaparecerá.
Patrimonio permanentemente restringido
Representa al patrimonio que temporalmente será del ente público ya que está bajo su resguardo,
cuyo destino esté definido como Patrimonio del Estado o Patrimonio Nacional y que por ende tendrá
Patrimonio temporal
que salir del patrimonio del ente público (Un ejemplo de este patrimonio es la obra pública en proceso,
la cual, mientras esté en construcción y no haya sido entregada formalmente, mediante acta de
entrega-recepción al dominio público, permanece en el patrimonio del ente público).
Patrimonio que está controlado por el ente público pero que le falta cumplir con alguna formalidad
jurídica, para su reconocimiento legal.
Patrimonio pendiente de formalización
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
Reglas Específicas del Registro y Valoración del Activo.
1. Inventarios y Almacenes.
1.1 Inventario Físico.
1.2 Almacenes.
1.3 Inventarios.
2. Obras públicas.
2.1 Obras capitalizables.
2.2 Obras del dominio público.
2.3 Obras transferibles.
2.4. Infraestructura.
Punto reformado DOF 06-10-2014
13-12-2011
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
Reglas Específicas del Registro y Valoración del Activo.
3. Activos intangibles.
3.1 Reconocimiento.
3.2 Desembolsos posteriores.
3.3 Gastos de Investigación y Desarrollo.
3.4 Propiedad industrial e intelectual.
3.5 Aplicaciones informáticas.
13-12-2011
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
Reglas Específicas del Registro y Valoración del Activo.
13-12-2011
3.4 REGISTRO
PATRIMONIAL.
Reglas Específicas del Registro y Valoración del Pasivo.
Obligación que tiene una persona de pagar o devolver una cosa, generalmente dinero.
"en este momento la empresa dispone de capital para afrontar sus deudas con los
trabajadores"
deuda pública Deuda que el Estado tiene reconocida por medio de títulos.
"ha invertido en deuda pública porque da un interés alto"
LOCAL:
Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Colima
(Artículos 33, fracción XXXVIII, 107)
1.Dar bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar empréstitos y otorgar garantías sobre el crédito
de la Nación;
2.Aprobar los empréstitos y para reconocer y mandar pagar la deuda nacional;
3.Ningún empréstito podrá celebrarse sino para la ejecución de obras que directamente produzcan un
incremento en los ingresos públicos o que se realicen con propósitos de regulación monetaria;
4.El refinanciamiento o reestructura de deuda que deberán realizarse bajo las mejores condiciones de
mercado;
5.Aprobar anualmente los montos de endeudamiento que deberán incluirse en la ley de ingresos, que en
su caso requiera el Gobierno del Distrito Federal y las entidades de su sector público;
6.Establecer en las leyes las bases generales, para que los Estados, el Distrito Federal y los Municipios
puedan incurrir en endeudamiento; los límites y modalidades bajo los cuales dichos órdenes de gobierno
podrán afectar sus respectivas participaciones para cubrir los empréstitos y obligaciones de pago que
contraigan;
3.5 NORMATIVIDAD EN MATERIA
DE DEUDA PÚBLICA.
FEDERAL:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
(Artículos 73, fracción VIII, 108, 117, fracción VIII, transitorios Séptimo y Octavo)
Artículo 108. …
…
…
Las Constituciones de las entidades federativas precisarán, en los mismos términos del primer párrafo de
este artículo y para los efectos de sus responsabilidades, el carácter de servidores públicos de quienes
desempeñen empleo, cargo o comisión en las entidades federativas, los Municipios y las
demarcaciones territoriales de la Ciudad de México. Dichos servidores públicos serán responsables
por el manejo indebido de recursos públicos y la deuda pública.
…
3.5 NORMATIVIDAD EN MATERIA
DE DEUDA PÚBLICA.
FEDERAL:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
(Artículos 73, fracción VIII, 108, 117, fracción VIII, transitorios Séptimo y Octavo)
VIII. Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con gobiernos de otras naciones,
con sociedades o particulares extranjeros, o cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del
territorio nacional.
Los Estados y los Municipios no podrán contraer obligaciones o empréstitos sino cuando se
destinen a inversiones públicas productivas; deberán realizarse bajo las mejores condiciones del
mercado; En ningún caso podrán destinar empréstitos para cubrir gasto corriente.
Las legislaturas locales, por el voto de las dos terceras partes de sus miembros presentes, deberán
autorizar los montos máximos para, en las mejores condiciones del mercado, contratar dichos
empréstitos y obligaciones, previo análisis de su destino, capacidad de pago y, en su caso, el
otorgamiento de garantía o el establecimiento de la fuente de pago.
Los Estados y Municipios podrán contratar obligaciones para cubrir sus necesidades de corto
plazo, mismas que deberán liquidarse a más tardar tres meses antes del término del periodo de
gobierno correspondiente y no podrán contratarse nuevas obligaciones durante esos últimos tres
meses.
3.5 NORMATIVIDAD EN MATERIA
DE DEUDA PÚBLICA.
FEDERAL:
Ley Federal de Deuda Pública
(Antes “Ley General de Deuda Pública”)
(Artículos del 1° al 32)
TEXTO VIGENTE
Última reforma publicada DOF 27-04-2016
ARTICULO 1o.- Para los fines de esta ley, la deuda pública está constituida por las obligaciones de pasivo,
directas o contingentes derivadas de financiamientos y a cargo de las siguientes entidades:
ARTICULO 2o.- Para los efectos de esta ley se entiende por financiamiento la contratación dentro o fuera
del país, de créditos, empréstitos o préstamos derivados de:
I.- La suscripción o emisión de títulos de crédito o cualquier otro documento pagadero a plazo.
II.- La adquisición de bienes, así como la contratación de obras o servicios cuyo pago se pacte a plazos.
Esta Ley fue publicada el 27 de abril del 2016, entro en vigor al día siguiente, entre otras
cuestiones de Disciplina Financiera Presupuestal, establece que:
1. El gasto total propuesto por un gobernador o por un ayuntamiento, aprobado por el
Congreso local, deberá contribuir a un balance presupuestario sostenible;
Ley publicada en el No. 70 del Periódico Oficial "El Estado de Colima" el sábado 16
de noviembre del 2016, DECRETO No. 172.
Artículo 1. Objeto de la Ley
1. Esta Ley es de orden público y tiene por objeto fijar las bases para la autorización, contratación, operación,
registro y control de la deuda pública del Estado y sus Municipios, así como la garantía, pago, información y
rendición de cuentas de las obligaciones, operaciones, instrumentos y demás aspectos vinculados a la
misma, con el propósito de realizar una gestión responsable y sostenible de las finanzas públicas.
1. La deuda pública estará a cargo del Estado, los Municipios y demás Entes Públicos señalados en esta Ley,
quienes se sujetarán a sus disposiciones y observarán en su actuación los principios de legalidad,
honestidad, eficacia, eficiencia, economía, racionalidad, austeridad, transparencia, control y rendición de
cuentas.