IMPUESTO

A LAS GANANCIAS

1ra, 2da y 3ra categoria

1ra: Rentas del suelo
Este impuesto, como su nombre lo dice, se aplica cuando se
obtienen ingresos por el alquiler o arrendamiento de
propiedades inmuebles urbanos o rurales .

Dichos ingresos pueden ser tanto una prestación monetaria

fácilmente medible o una renta psíquica, como es el valor
locativo o presunto del arrendamiento.

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sujetos del impuesto
Es importante destacar que las rentas se encuadran en la primera
categoria en tanto hayan sido obtenidas por:

Personas Sucesiones
humanas indivisas

(correspondiendo su encuadre en la tercera categoría, cuando sean obtenidas

por personas jurídicas)
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 Periodo
Tanto para las personas humanas como para
las sucesiones indivisas el periodo es sobre
año de calendario o año fiscal:

1ro de Enero al 31 de Diciembre

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Deducciones 04
Deducciones 05
 Liquidacion
El impuesto a las ganancias de primera categoría se liquida y paga de forma
anual

Se calcula aplicando una alicuota del 1,5% sobre el valor fiscal del inmueble.

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2da:Rentas de capitales

Las ganancias de esta categoría se refieren a los ingresos

generados por la inversión en activos financieros, como
acciones, bonos y cédulas.

Estas ganancias están sujetas a impuestos y la tasa

impositiva varia según el tipo de activo y el periodo de
tenencia.
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 Periodo

El período coincide con el año calendario, es decir, va

desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de cada
año.
Los contribuyentes deben presentar su declaración
jurada y pagar el impuesto correspondiente antes de la
fecha límite establecida por la AFIP

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Deducciones 09
 Deducciones 10
Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias.
Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan
ganancias.
Las amortizaciones por desgaste de los bienes muebles afectados a la
obtención de este tipo de rentas. En el caso de automóviles afectados a la
obtención de rentas de la segunda categoría, la amortización no se encuentra
sujeta al límite establecido en el artículo 88 inciso l) del texto legal. 
Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus características
tengan un plazo de duración limitado, como patentes medicinales o
farmacéuticas, concesiones para explotar un producto, franquicias para utilizar
una marca por tiempo limitado y activos similares. 
Deducciones aplicables a las rentas vitalicias.
 Liquidacion 11
El impuesto a las ganancias de capital se liquida de la siguiente manera:

1. Determina el monto de ganancia obtenida por la venta de activos, como acciones,

bonos o inmuebles.
2. Calcula el costo de adquisición de los activos, incluyendo cualquier gasto
relacionado con la compra.
3. Resta el costo de adquisición a la ganancia obtenida para obtener la ganancia neta
sujeta a impuestos.
4. Aplica la tasa impositiva correspondiente (15%) sobre la ganancia neta para
calcular el impuesto a pagar.
5. Presenta una declaración de impuestos y realiza el pago correspondiente dentro
de los plazos establecidos.
4ta: Renta del trabajo
personal
La cuarta categoría se refiere a las ganancias obtenidas por
trabajadores en relación de dependencia, como sueldos, salarios
y jubilaciones

También se considerarán ganancias de esta categoría las

compensaciones en dinero y en especie, los viáticos, etc.

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Sujetos del impuesto
En este caso es mas fácil de identificar; los sujetos del impuesto
serian aquellos que obtengan ingresos por la prestación de
servicios (Trabajadores)

Personas
humanas
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 Periodo

Al igual que en la primera categoría, el periodo

es anual, por lo tanto:

1ro de Enero al 31 de Diciembre

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 Deducciones
Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que
produzcan ganancias.
Las primas de seguros que cubran riesgos sobre
bienes que produzcan ganancias.
Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o
fuerza mayor en los bienes que producen ganancias,
como incendios, tempestades u otros accidentes o
siniestros, en cuanto no fuesen cubiertos por seguros o
indemnizaciones.
Las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la
AFIP, originadas por delitos cometidos contra los
bienes de explotación de los contribuyentes, por
empleados de los mismos, en cuanto no fuesen
cubiertas por seguros o indemnizaciones.
Los gastos de movilidad, viáticos y otras
compensaciones análogas reconocida por la AFIP.
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Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las
pérdidas por desuso, correspondiente a los bienes
muebles afectados a la obtención de ganancias
gravadas.
Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las
pérdidas por desuso, correspondiente a los bienes
inmuebles afectados a la obtención de ganancias
gravadas.
Los gastos necesarios para obtener, conservar y
mantener las ganancias gravadas relacionados con el
trabajo, oficio o profesión que generan el ingreso
gravado.
La cesión de honorarios y remuneraciones a terceros.
Gastos no compensados por la empresa
 Liquidacion
En Argentina el impuesto a la cuarta categoría se liquida y se paga a través de la
presentación de una declaración jurada anual

Se calcula aplicando una escala progresiva de alícuotas sobre los ingresos

obtenidos durante el año en relación de dependencia.

La alícuota para este impuesto varia dependiendo del nivel de ingresos anuales
de la persona y van desde el 5% hasta el 35%

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¿Que pasa en el 2024?
El jueves 28 de septiembre de este año, el Senado sancionó la ley que elimina la
cuarta categoría. De este modo, ningún trabajador volverá a pagar el impuesto a
las Ganancias a partir de 2024.

La cuarta categoría representa un universo de 800.000 trabajadores

actualmente. Pero, tras la sanción todos ellos dejarán de pagar el gravamen.
Desde el próximo año, solo lo tributarán los CEO, gerencias, subgerencias,
puestos calificados y jubilaciones y pensiones de privilegio, que representan
alrededor de 80.000 contribuyentes, menos del 1% de los trabajos registrados del
país.
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