RESUMEN EJECUTIVO

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

La tributación en nuestro país lo comprende nuestro código tributario y en las empresas es el impuesto
a la renta que recoge la mayor cantidad de operaciones de la compañía. El impuesto a la renta se da en
base al resultado contable y las adiciones (deducciones) lo cual deriva la renta neta imponible. La
renta neta imponible considera la participación de los trabajadores 5%, 8% o 10% dependiendo del
sector. La tasa efectiva que tenemos en el país está conformada por una tasa combinada del impuesto
como participaciones, además que se va aplicar los Estados financieros respecto a la norma
internacional de manera correcta, como son los Repuestos, revaluaciones, depreciación y entre otras
que no estaban siendo aplicadas de forma adecuada. El impuesto a la Renta grava:

➔ Renta producto: El capital y el trabajo se juntan y generan ganancias para una compañía.
➔ Ganancia de capital: Compramos un bien a 100 y lo vendemos a 120.
➔ Operaciones con terceros: Cuando estamos generando una transacción con una parte distinta
y hay un mercado activo comprador y un lado activo vendedor. No sería operaciones con
terceros cuando hay mandato legal (intereses que te devuelve la administración tributaria y el
Drogba.
➔ Rentas imputadas: Otros tipos de rentas
➔ Criterios para determinar si se configura el impuesto a la renta:
➔ Causalidad: Gasto vinculado a un ingreso.
➔ Potencialidad: El gasto es deducible siempre que estuvieren vinculados potencialmente a la
generación de una eventual renta.
➔ Razonabilidad: Las cifras van a estar a corde con lo que genera una empresa. Generalidad:
Igualdad para los iguales, es decir, que tengan la misma categoría, ejemplo línea de gerentes,
supervisores, entre otros.
➔ Devengo: Cuando surgen los derechos al tener los activos o las obligaciones de pagar los
pasivos

Gastos deducibles no sujetos a límite: 2da categoría (Rentas de otros capitales: intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros), 4ta categoría (
Ejercicio individual de cualquier profesión), 5ta categoría (Trabajo personal prestado en relaciones de
dependencia)

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y ALGUNOS GASTOS DEDUCIBLES:

La ley de impuesto a la renta establece en el artículo 57 de la ley que los ingresos se reconocen en
aplicación del principio de lo devengado y el artículo 57 nos dice que los ingresos y gastos se
reconocen a través de lo devengado. Hay quienes sostienen que el tema de devengo para fines de
ingresos tenemos que recurrir necesariamente a las normas contables o algunos señalan que no
debemos de recurrir a las normas contables y no a lo que se establece básicamente en el acuerdo de
voluntades o en el contrato. Cuando hablamos de normas contables vinculadas al reconocimiento de
ingresos estamos hablando de la nic 18 y establece el tratamiento contable de lo que vienen a ser venta
de bienes prestación de servicios y reconocimiento de ingresos por intereses, regalías y dividendos eso
es lo que establece la nic 18. La nic 18 en el caso de venta de bienes nos dice que para reconocer un
ingreso para fines contables por venta de bienes se tiene que cumplir cinco requisitos estos cinco
requisitos que establece la nic 18 es lo siguiente primero que se haya transferido los riesgos y
beneficios del propiedad segundo que se haya transferido la administración del bien tercero que se
pueda medir confiablemente el ingreso cuarto que se pueda medir confiablemente el costo y quinto
qué es probable que los beneficios económicos fluyan a la empresa.

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL - GASTOS DEDUCIBLES Y GASTOS NO

DEDUCIBLES:

La decisión 578 es el convenio para evitar la doble imposición entre los países miembros del pacto
andino, en el Perú en aplicación del artículo 3 de la decisión 578 establece que independientemente de
la nacionalidad, domicilio de las personas las rentas de cualquier naturaleza que éstas obtuvieren sólo
serán gravables en el país miembro, y qué las ventas tengan su fuente productora; salvo los casos de
escisión previsto en esta decisión; por tanto, los demás países miembros que de conformidad con su
legislación interna se atribuyen potestades de grabar la referente a las cuentas deberán considerarlas
como exoneradas; es decir, los intereses con las personas que no están dentro del convenio esos
intereses están gravados tanto en nuestro país como en el país que no es miembro.mientras que si
estamos hablando de una persona de un país qué tenemos convenio los intereses serán gravados
únicamente en ese país y cuándo llegan a Perú esos intereses se van a considerar exonerados no pagan
impuesto a la renta. Respecto del préstamos entre empresas vinculadas, la ley dice que se puede
otorgar préstamos a una empresa vinculada con la tasa de interés que se desee, pero para fines
tributarios si se tiene que cobrar intereses, pero con limitaciones, sin superar tres veces el patrimonio
del año anterior, en el caso de que una empresa recién se constituye debemos tomar su patrimonio
inicial, el patrimonio con el cual se constituyó. En el caso de escisión de empresa en ese caso debemos
determinar el límite de los gastos de endeudamiento.

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL - GASTOS DE MOVILIDAD, PRIMAS DE

SEGURO, CASO FORTUITO, ETC:

1. Gastos de movilidad: La regla general indica que para que los gastos de movilidad sean
deducibles, dichos gastos deben sustentarse con comprobante de pago (Facturas). Y en los casos
donde no hay factura, la norma señala que se puede sustentar los gastos de movilidad sin factura,
pero con ciertas limitaciones determinados en el inciso a1) del artículo 37 de la LIR.

2. Primas de seguros: Son gastos deducibles también las primas de seguro que cubran riesgos sobre
operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravada, así como la de accidentes de
trabajo de su personal y lucro cesante. Tratándose de personas naturales esta deducción sólo se
aceptará hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea
utilizada parcialmente como oficina.

3. Pérdidas Extraordinarias: Las pérdidas extraordinarias son gastos deducibles, así dichas pérdidas
sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por
delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependendientes o terceros, en la parte
que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya
probado judicialmente el hecho delictuoso que se acredite que es inutil ejercitar la acción judicial.

4. Depreciación, mermas y desmedros: Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los

bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditadas, de
acuerdo con las normas del IR. De este modo, los desmedros son pérdidas en las características
del producto y las mermas son pérdidas en la cantidad de un determinado producto.
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL - GASTOS PREOPERATIVOS E
INTANGIBLES, GASTOS DE VEHÍCULOS:

1. Los gastos preoperativos, para fines tributarios son amortizables, en 1 año o 10 años, estos
gastos se consideran intangibles para perder amortizables. Sin embargo, debemos prever dos
fines, para fines contables y para fines de impuesto a la renta, para fines de la renta los gastos de
preoperativos son intangibles, hasta el momento que genera renta gravada; para fines contables
son gastos, desde el momento en el cual se realiza.

2. Los intangibles son definidos por la ley, pero dice que el importe amortizable es el importe
pagado, también dice que la amortización se puede hacer en un año o plazo máx. De 10 años.

3. El costo de un activo fijo está conformado por el costo de adquisición + cualquier desembolso
necesario para poner el activo fijo listo para su uso. Desde el punto de vista contable, la
amortización de un intangible se realiza, de acuerdo al plazo que se estima que genere beneficios
económicos. Sin embargo, para fines del impuesto a la Renta la amortización se realiza en un 1 o
plazo máximo de 10 años.

4. Dentro de los otros gastos se encuentran los gastos de ejercicios anteriores, para que sean
deducibles para fines de impuesto a la renta debe tener algunas consideraciones como: 1. Que
hayan sido pagados, pero antes del pago hayan sido provisionado, 2. Que no se haya buscado un
beneficio fiscal, 3. Gastos vinculados a vehículos (A2, A3, A3, A4, B1.1 B1.2) son deducibles
con limitaciones, como gastos de uso, gastos de funcionamiento de vehículos, gastos de
depreciación; hasta un límite máximo de cinco vehículos.

INTEGRANTES:

-BARRIENTOS TAPIAZA, Barbara

-CCARHUACUSMA BERNARDO, Tatiana

-JARA ONCEBAY, Lilia

-ROBLEDO MERINO, Jessenia