MEMORÁNDUM DE

PLANIFICACIÓN
QUIMPAC S.A.
31-DIC-09

GRUPO 3
MARINO VELASQUEZ
FLADIMIR FUENTES
LUIS SALVADOR

11
INDICE

I. INTRODUCCION
II. PUNTOS DE ATENCION
III. FACTORES INTERNOS
a. ESTRUCTURA DE PROPIEDAD Y DE ADMISNITRACION
b. OBJETIVOS DE MERCADO
c. OPERACIONES
d. FINANZAS
e. PERSONAL
f. POLITICAS CONTABLES
IV. FACTORES EXTERNOS
a. ASUNTOS DE LA INDUSTRIA
b. ENTORNO GENERAL DEL NEGOCIO
V. ANÁLISIS FODA
VI. FACTORES CRÍTICOS DE ÉXITO
VII. AMBIENTE DE CONTROL
VIII. RIESGOS DE NEGOCIO
IX. ESTRATEGIA DE AUDITORIA
X. AUDITORIA DEL ENTORNO INFORMÁTICO
XI. PLAN DE ROTACIÓN
XII. DECISIONES DE PLANIFICIACION PARA COMPONENTES
XIII. ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
XIV. GUIAS GENERALES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
XV. ADMINISTRACIÒN
XVI. PROGRAMAS DE AUDITORIA
I. INTRODUCCION

El presente memorándum de planificación presenta los diferentes riesgos que

presenta la empresa QUIMPAC SAC, durante el periodo 2008 – 2009. Los que serán
tomados en cuenta para efectuar las políticas de control de la empresa

QUIMPAC es una empresa productora y comercializadora de productos químicos y

papel. Uno de sus objetivos principales se orienta a cubrir la demanda nacional e
internacional con productos altamente competitivos en calidad, precio y
oportunidad de entrega.

II. PUNTOS DE ATENCION

Los siguientes son los diferentes aspectos de la empresa que requieren ser
atendidos:

El efectivo disminuyo debido a que las ventas netas disminuyeron en un 48%,

puesto que el costo internacional de su materia prima se incrementó, pero
sin embargo este es el elemento con mayor relevancia en el Activo corriente
de ese año.

Toda la cuenta del activo presenta una variación negativa con relación al
periodo anterior, tanto por la reducción del efectivo, de las cuentas por
cobrar, que se reflejan en la disminución de las ventas, que a su vez es la
resultante de la disminución de la producción anual.

La compañía no utiliza contratos a futuro (forwards) para cubrir su exposición

al riesgo de tipo de cambio. Lo que origina un riesgo de tipo de cambio, que
es la exposición a la fluctuación de los tipos de cambio para las
transacciones que son denominadas en dólares estadounidenses.

Como la compañía no tiene activos significativos que generen intereses a

tasas variables, los ingresos y los flujos de efectivo operativos de la
Compañía son sustancialmente independientes de los cambios de las tasas
de interés, excepto por los depósitos a plazo por S/. 62,9 millones que
devengan tasas de interés vigentes de mercado. Las obligaciones
financieras incluyen préstamos bancarios a corto plazo y bonos corporativos
con tasas de interés fijas así como préstamos bancarios a largo plazo con
tasas de interés variable.
 No tiene la política formal para determinar cuánto de su exposición debe
estar a la tasa fija o variable. Sin embargo, al asumir nuevos préstamos o
endeudamiento, la gerencia ejerce su criterio para decidir si una tasa fija o
variable sería la más favorable para la compañía durante un periodo
esperado de interés esperado hasta su vencimiento

Está expuesta a riesgos comerciales provenientes de cambios en los precios

principalmente de los productos químicos y de la sal. Con la finalidad de
mitigar el riesgo de precios de los productos químicos, la Compañía suscribe
contratos con sus clientes orientados a gestionar el riesgo de la caída
internacional de los precios.

III. FACTORES INTERNOS

a. ESTRUCTURA DE PROPIEDAD Y DE ADMINISTRACION

No cuenta con un organigrama disponible

b. OBJETIVOS DE MERCADO

QUIMPAC es actualmente el único productor integrado de sal y productos

químicos en el Perú, y uno de los cinco mayores productores de cloro-soda
en Sudamérica.

Para cumplir con dicho fin QUIMPAC ha implementado una infraestructura

adecuada conformada por profesionales altamente calificados, lo cual le
permite brindar una asesoría técnica especializada que garantiza la total
satisfacción de los requerimientos de todos sus clientes.

QUIMPAC, cuyo importante crecimiento sostenido en los últimos diez años la

ubica como una empresa líder en el mercado nacional, destina alrededor
del 35 % de sus ventas al exterior, contando para ello con sus tres unidades
de negocios (químicos, sales y papel) y con asociaciones establecidas con
empresas distribuidoras encargadas de atender con eficiencia el mercado
de exportación

Los principales mercados internacionales de QUIMPAC son: Chile, Colombia,

Ecuador y los Estados Unidos

QUIMPAC también realiza exportaciones al resto de los países de

Sudamérica, Centroamérica, Caribe y Asia.

Los principales productos exportados son: soda caústica, cloro, ácido

clorhídrico, fosfato bicálcico, sal refinad y de deshielo, alcohol etílico,
papeles y cuadernos

c. OPERACIONES
 Quimpac es una empresa industrial que consolida dos unidades de
negocios:
Unidad de Químicos: ofrece y comercializa la soda cáustica, fosfato
bicálcico y productos clorados; y, ii) Sal: con productos tanto para consumo
humano como industrial, así como sal de deshielo. Además, cuenta con
inversiones en generación de energía (Kallpa Generación S.A.) y en
Colombia (Quimpac de Colombia S.A.).
Las operaciones de producción son realizadas en las plantas situadas en el
Callao, PAramonga, Huacho y Pisco.

Las ventas de la Compañía son realizadas en el país y en el exterior. Durante

los años 2009 y 2008 las ventas al exterior alcanzaron los montos de S/. 188,
742,000 y S/. 358, 093,000, respectivamente.

La Compañía cotiza sus acciones (comunes y de inversión). Tiene

transacciones y relaciones con las empresas del grupo, tales como ventas
de productos y préstamos otorgados a sus relacionadas, entre otros. Debido
a esta relación es posible que los términos de estas transacciones no sean
los mismos de aquellos que resultarían de las transacciones efectuadas con
entidades no relacionadas.

Las operaciones de producción son realizadas en sus plantas situadas en

Oquendo (Callao), Huacho (km 130 al Norte de Lima), Paramonga (km 210
al Norte de Lima) y Otuma, en Pisco (km 280 al Sur de Lima). Las oficinas
administrativas están ubicadas en Oquendo.

d. FINANZAS

Administración del riesgo de capital

El objetivo de la Compañía al administrar el capital es salvaguardar su

capacidad de continuar operando regularmente y proporcionar el retorno
esperando a sus accionistas y los beneficios respectivos a los otros grupos de
interés; así como mantener una estructura óptima para reducir el costo del
capital.

Con el fin de mantener o ajustar la estructura de capital, la Compañía

puede ajustar el monto de los dividendos pagados a los accionistas, emitir
nuevas acciones o vender activos para reducir la deuda.

La compañía monitorea su capital sobre la base del ratio de

apalancamiento. Este ratio es determinado dividiendo la deuda neta entre
el capital total. La deuda neta es calculada como el total del
endeudamiento (deuda financiera) menos el efectivo. El capital total es
calculado como el patrimonio, según se muestra en el balance general.
 Perfil Financiero

A partir del 2005, la Empresa se ha visto favorecida por el aumento de los

precios internacionales de sus principales productos que comercializa: soda
cáustica y fosfato bicálcico, los cuales alcanzaron precios máximos históricos
en el 2008, y explicaron el 77% en conjunto del valor total de las ventas.

Además de los mayores precios, se generó una mayor demanda de sus

productos, la cual pudo ser aprovechada por la Compañía, dado las
inversiones realizadas en ampliaciones de la capacidad de producción,
principalmente de la planta de fosfato bicálcico.

El aumento en el precio del fosfato bicálcico, durante el 2008, se debió al

mayor valor registrado de la roca fosfórica, principal insumo en la
fabricación de dicho producto, y por la menor oferta del principal
productor; mientras que en la caso de la soda cáustica, el incremento fue
producto de varias paralizaciones no planificadas en la producción de los
principales participantes de la industria, en un contexto de creciente
demanda.

Sin embargo, para el 2009 los precios de la soda cáustica y el fosfato bicálcico
tendieron a regresar a los niveles del 2007, con caídas de 41 y de 33%
respectivamente, producto de la caída en el precio del petróleo, los
efectos de la crisis internacional y el restablecimiento de la oferta.

Así, las ventas totales de la Compañía ascendieron a S/. 398.4 millones,

inferiores a los S/. 592.5 millones registrados a diciembre 2008. Respecto al
destino de las ventas, el 47.4% se dirigió al mercado externo (60.4% al cierre
del año anterior), principalmente a Colombia, Chile y Brasil.

De esta manera, se muestra que las ventas, así como la generación de caja
de Quimpac, se encuentran expuestas a la volatilidad del precio
internacional de sus productos.

De otro lado, cabe señalar que durante el 2008, la Compañía había

realizado un mayor nivel de compras de fosfato bicálcico a menores
precios, previendo la tendencia al alza, lo cual le permitió registrar mejores
márgenes en dicho producto.

Con lo anterior, la Compañía registró un déficit en Flujo de Caja Libre (FCF)

de S/. 10.8 millones. Asimismo, mostró una variación negativa neta de deuda
de S/. 26.0 millones. Cabe señalar que Quimpac inició el 2009 con un alto
nivel de caja (aproximadamente S/. 143 millones) que le permitió cubrir estas
necesidades.

e. POLITICAS CONTABLES
 i. Bases de presentación
Los EEFF de la compañía han sido preparados de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú
comprenden las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) aprobadas por la Contaduría Pública de la Nación oficializadas
a través de resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.

Los EEFF han sido preparados de acuerdo con el principio de costo

histórico, modificado por la reevaluación de terrenos y edificios y por
llevar valor razonable el “swap” de intereses.

ii. Información por segmentos

La función encargada de la toma de decisiones operativas, quien es
responsable de asignar los recursos y evaluar el rendimiento de los
segmentos operativos ha sido como la Gerencia General
Para propósitos de gestión, la Compañía está organizada,
principalmente, en dos unidades operativas de negocio que son la
base sobre las que reporta su información primaria por segmentos.

iii. Traducción de moneda extranjera

Moneda funcional y moneda de presentación

Las partidas incluidas en los EEFF de la Compañía se expresan en la
moneda del ambiente económico primario donde opera la entidad
(moneda funcional). Los EEFF se presentan en nuevos soles

Transacciones y saldos
Las Transacciones en moneda extranjera se traducen a la moneda
funcional usando los tipos de cambio vigentes a las fechas de las
transacciones o de la valuación cuando las partidas se remiden. Las
ganancias y pérdidas por diferencias en cambio que resulten del
pago de tales transacciones y de la traducción a los tipos de cambio
al cierre del año de activos y pasivos monetarios denominados en
moneda extranjera, se reconocen en el estado de resultados

iv. Efectivo y equivalentes de efectivo

 Comprenden el efectivo disponible, los depósitos y cuentas
corrientes en bancos.

v. Cuentas por cobrar comerciales

Se reconocen inicialmente a su valor nominal que aproxima a su

valor razonable debido a que su periodo promedio de cobro de 72
días. Subsecuentemente se valorizan a su costo amortizado menos la
estimación de deterioro por cobranza dudosa. La estimación de
deterioro por cobranza dudosa es determinada para aquellas
cuentas que excedan los 180 días de vencidas y cuya cobranza total
deja de ser probable, una vez efectuada la evaluación individual
considerando las garantías recibidas y otra información pertinente.
La provisión se reconoce reduciendo el activo y el monto de la
pérdida se reconoce con cargo en el estado de ganancias y
pérdidas. La recuperación posterior de montos previamente
castigados se reconoce con crédito al estado de ganancias y
pérdidas

vi. Existencias

Las existencias se registran al costo o a su valor neto de realización, el

que resulte menor. El costo de las materias primas y auxiliares,
envases y embalajes y suministro diversos se determina usando el
método de promedio ponderado. El costo de los productos
terminados en proceso comprende el costo de las materias primas y
suministros diversos utilizados en la producción, así como la mano de
obra, otros costos excluyen a los costos de financiamiento y de las
diferencias en cambio.
El costo de las existencias por recibir es el costo de adquisición según
la factura de compra. El valor neto de realización es el precia de
venta estimado en el curso normal de operaciones, menos los gastos
de venta variables que apliquen. Por las reducciones del valor en
libros de las existencias a su valor neto de realización, se constituye
una provisión para desvalorización de existencias con cargo a los
resultados del ejercicio en que ocurren tales reducciones.

vii. Activos financieros

La compañía clasifica sus activos en las siguientes categorías: i)

activos financieros a valor razonable a través de ganancias y
pérdidas, ii), préstamos y cuentas por cobrar, iii) inversiones
disponibles para la venta, y iv) inversiones a ser mantenidas hasta su
vencimiento. La clasificación depende de propósito para el cual se
adquieren los activos financieros. La gerencia determina la
clasificación de sus activos financieros a la fecha de su
 reconocimiento inicial y reevalúa esta clasificación a la fecha cierre
de cada ejercicio.

viii. Subsidiaria y asociada

Subsidiaria
Son todas las entidades sobre las que las compañías tienen el poder
de gobernar sus políticas operativas y financieras, generalmente por
ser propietaria de más de sus acciones con derecho a voto, usa el
método de compra para contabilizar la adquisición de sociedades.
El costo de una adquisición se determina como el valor razonable de
los activos entregados, instrumentos de patrimonio emitidos y pasivos
incurridos o asumidos a la fecha del intercambio, más los costos de
adquisición.
Las inversiones en subsidiarias se registran bajo el método de
participación patrimonial. A través de este método, los resultados
obtenidos por las subsidiarias son reconocidos con cargo o crédito,
según corresponda.

Asociada
Son las entidades de la compañía ejerce influencia significativa pero
no control, generalmente estad entidades son aquellas en las que se
mantiene una participación de entre 20% y 50% de los derechos a
voto. Las inversiones en asociadas se registran por el método de
participación patrimonial y se reconocen inicialmente al costo. Las
ganancias o pérdidas de las asociadas corresponden a la
participación de la Compañía en ellas, se reconocen en el estado
de ganancias y pérdidas y las variaciones en otras cuentas
patrimoniales de las asociadas se reconocen directamente en el
patrimonio de la Compañía ajustando el valor en libros de la
inversión. Cuando la participación en las perdidas de una asociada
excede el monto de la inversión, la Compañía deja de reconocer
esas perdidas a menos que tenga la obligación de asumirlas por
cuenta de la asociada.

ix. Inmuebles, maquinarias y equipo y depreciación

Los IMyE están valorizados sobre la base de tasaciones técnicas y los

otros bienes se valorizan a su costo de adquisición. Estas se revisan
cada tres a cinco años o cuando hay cambios significativos en el
mercado.

El costo inicial de los IMyE comprende su precio de compra,

incluyendo aranceles e impuestos de compras no reembolsables y
cualquier costo directamente atribuible para ubicar y dejar el activo
en condiciones de uso.
 Los costos subsecuentes atribuibles a los bienes del activo se
capitalizan si se espera que surjan beneficios económicos futuros, y su
pueden ser medidos razonablemente. Los gastos de mantenimiento y
reparación se cargan al estado de ganancias y pérdidas en el
periodo en el que estos gastos se incurren.

Cuando el valor en libros de un activo es mayor que su valor

recuperable estimado es reducido inmediatamente a su valor
recuperable.

El costo, la revaluación y la depreciación acumulada de los activos

vendidos o retirados son eliminados de sus respectivas cuentas y la
utilidad o pérdida se afecta a los resultados del periodo.

x. Arrendamiento financiero

Los contratos de arrendamiento de inmuebles, maquinaria y equipo

por los que la compañía asume sustancialmente todos los riesgos y
beneficios relativos a la propiedad del bien arrendado se clasifican
como arrendamientos financieros y se capitalizan al inicio del
contrato al menor valor que resulta entre el valor razonable del bien
arrendado y el valor presente de los pagos mínimos de las cuotas de
arrendamiento. los pagos de las cuotas de arrendamiento se asignan
a reducir el pasivo y al reconocimiento del cargo financiero de forma
tal que se obtenga una tasa de interés constante sobre el saldo
de la deuda pendiente de amortización. Las obligaciones por
arrendamiento financiero, netas de los cargos financieros, se incluye
en la cuenta obligaciones financieras en el balance general. El costo
financiero se carga a resultados en el periodo del arrendamiento. El
costo de los inmuebles, maquinaria y equipos adquiridos a través de
arrendamientos financieros se deprecia en el estimado de su vida
útil.

xi. Intangibles

Plusvalía mercantil representa la diferencia en exceso entre el valor

del costo de adquisición de EMSAL con respecto al valor razonable
de la participación de la Compañía en sus activos netos a la fecha
de adquisición. La plusvalía mercantil se prueba anualmente por
deterioro y se registra al costo menos las perdidas acumuladas por
deterioro. Los castigos a la plusvalía mercantil no se revierten.

Los otros intangibles, se registran al costos y corresponden

principalmente a gastos de desarrollo del Systems Applications and
Products in Data Processing – SAP y estudios y proyectos realizados
 por la Compañía y otros conceptos. La amortización es calculada
usando el método de línea recta en el estimado de su vida util, sin
exceder los 6 años.

xii. Préstamos

Se reconocen inicialmente a su valor razonable, netos de los costos

incurridos en la transacción. Estos préstamos se registran
posteriormente a su costo amortizado; cualquier diferencia entre los
fondos recibidos y el monto a desembolsar se reconocen en el estado
de ganancias y pérdidas durante el plazo del préstamo, usando
el método de interés efectivo. Los préstamos se clasifican como
pasivo corriente a menos que la compañía tenga el derecho
incondicional de diferir el pago de la obligación por lo menos 12
meses después de la fecha del balance.

Los bonos corporativos se registran sobre la base de los fondos

recibidos al momento de su emisión, netos de los costos de
transacción y los intereses pasivos que se generan por estos bonos
que son registrados sobre la base de lo devengado, neto de las
amortizaciones efectuadas por la compañía.

xiii. Impuesto a la renta corriente y diferido

El gasto por impuesto a la renta del periodo comprende al impuesto

a la renta corriente y al diferido.
El impuesto se reconoce en el estado de ganancias y pérdidas,
excepto cuando se trata de partidas que se reconocen
directamente en el patrimonio, en este caso, el impuesto también se
reconoce en el patrimonio.

El cargo por impuesto a la renta corriente se calcula sobre la base de

las leyes tributarias promulgadas a la fecha del balance general. La
gerencia evalúa periódicamente la posición asumida en las
declaraciones juradas de impuesto respecto a situaciones en las que
las leyes tributarias son objetivo de interpretación. La Compañía,
cuando corresponde, constituye provisiones sobre los montos que
espera deberá pagar a las autoridades tributarias.

xiv. Provisiones

Se reconocen cuando la compañía tiene una obligación presente

legal o asumida como resultado de eventos pasados, es más que
probable que se requerirá de la salida de recursos para la obligación
y el monto ha sido estimado confiablemente. No se reconoce
provisiones para futuras perdidas operativas.
 Los beneficios por cese de empleados solo se reconocen si existe un
acuerdo con los representantes de los empleados en el que se
especifique los términos de los excedentes y el número de empleados
afectados, o si individualmente los empleados fueron notificados de
los términos específicos del cese.
Las vacaciones anuales del personal y otras ausencias remuneradas
se reconocen sobre la base del devengado. La provisión por la
obligación estimada por vacaciones anuales y otras ausencias
remuneradas del personal resultantes de servicios prestados por los
empleados se reconocen a la fecha del balance general.

xv. Deterioro de activos no financieros

Los activos que tienen vida útil indefinida y no están sujetos a

amortización, se someten a pruebas anuales de deterioro en su valor.
Los activos sujetos a depreciación o amortización se someten a
pruebas de deterioro cuando se producen eventos o circunstancias
que indican que su valor en libros podría no ser recuperable. Las
pérdidas por deterioro corresponden al monto en el que el valor en
libros de los activos excede a su valor recuperable. El valor
recuperable de los activos corresponde al mayor entre el monto
neto que se obtendría de su venta o su valor en uso. Para efectos de
evaluar el deterioro, los activos se agrupan a los niveles más
pequeños en los que se genera flujos de efectivo identificables
(unidades generadoras de efectivo)
Si el valor en libros de un activo o unidad generadora de efectivo
excede su valor recuperable, se reconoce una perdida por deterioro
con crédito al valor de activo. Las pérdidas por deterioro, distintas de
las relacionadas con la plusvalía mercantil, se extornan si se ha
producido algún cambio en los estimados usados para determinar el
valor recuperable de los activos y se extornan solo en la medida que
el valor en libros del activo no exceda el valor razonable que se
habría determinado, neto de depreciación y amortización, si no se
hubiera reconocido pérdidas alguna por deterioro.

xvi. Reconocimiento de ingresos por venta e intereses

Los ingresos comprenden el valor razonable de lo cobrado o por

cobrar por la venta de productos en el curso normal de las
operaciones. Los ingresos se registran netos de los impuestos a las
ventas, rebajas y descuentos.
La Compañía reconoce sus ingresos cuando su importe se puede
medir confiablemente, es probable que beneficios económicos
fluyan a la entidad en el futuro y la transacción cumple con criterios
específicos por cada una de las actividades de la compañía, como
 se describe mas adelante. Se considera que el monto de los ingresos
no se puede medir confiablemente hasta que no se hayan resuelto
todas las contingencias relativas a la venta.

xvii. Pasivos y activos contingentes

No se reconocen en los estados financieros y solo se revelan en notas

a los estados financieros, a menos que la posibilidad de utilización de
recursos sea remota. Los activos contingentes no se reconocen en los
estados financieros y se revelan solo si es posible su realización.

xviii. Capital

Las acciones comunes y de inversión se clasifican como patrimonio.

xix. Utilidad básica y diluida por acción

Ha sido calculada sobre la base del promedio ponderado de las

acciones comunes en circulación a la fecha del balance general.
Debido a que la compañía no tiene instrumentos financieros con
efecto diluyente, la utilidad básica y diluida es la misma.

xx. Distribución de dividendos

La Distribución de dividendos a los accionistas de la compañía se

reconoce como pasivo en los estados financieros en el periodo en el
que dividendos se aprueban por los accionistas de la compañía.

xxi. Flujos de efectivo

El efectivo y equivalentes de efectivo comprenden el efectivo

disponible y los depósitos a la vista en instituciones financieras con
vencimientos originales de tres meses.

IV. FACTORES EXTERNOS

a. LA INDUSTRIA

La industria química en el Perú abarca un campo bastante diversificado,

que transforma insumos importados y nacionales, en sus diversas
operaciones.

Más de un centenar de plantas, entre las principales, que conforman el

sector químico, ofrecen al mercado nacional e internacional una variedad
de productos que superan más de 200 sustancias químicas, que pertenecen
 a la agrupación 241 y 242 de la Clasificación Industrial Uniforme de las
actividades económicas (CIIU Revisión 3).

El Sector Industrial Químico tiene gran importancia en la economía, pues

representa el 9.5% del PBI Manufacturero y el 2.1% del PBI Nacional.

Es un sector clave que produce insumos fundamentales para diversas

industrias, incluyendo a los sectores productivos más relevantes como, la
minería, agroindustria, pesca, etc

Referente al empleo, da ocupación directa a proximadamente 15,000

personas.

La fabricación de algunos productos químicos peruanos, tienen una

importante presencia en los mercados internacionales (Ej. Óxido de zinc,
ácido bórico, fosfato bicalcico, óxidos de plomo, fibras acrílicas, etc).

Los productos químicos peruano vienen accediendo a nuevos mercados,

apoyados por los acuerdos comerciales bilaterales o multilaterales firmados
con los países latinoamericanos.

Evolución de las exportaciones

En el año 1999, el valor de las

exportaciones de la Industria Química
Peruana, fue de US$170 millones de
dólares y en el año 2000 fue de
US$150 millones.

El destino de las exportaciones del

sector en el año 2000, correspondieron principalmente a los mercados del
Grupo Andino, Estados Unidos, México y Alemania. Destino de las
exportaciones

b. ENTORNO GENERAL DEL NEGOCIO

SOCIOS ACTIVOS
(Empresas Productoras y sus productos principales)

AGA S.A.
Av. Néstor Gambetta 280 - Callao
jorge.nunez@pe.aga.com

ARGOS QUIMICA PERUANA S.A.

Av. Martín Paz 146, Ventanilla - Callao
gerencia@comerciallider.com

AUGUSTO C. MULANOVICH INDUSTRIA Y COMERCIO

Jr. Pomabamba 702 Breña
acm@mulanovich.com.pe
felipe@mulanovich.com.pe

BASF PERUANA S.A.

Av. Mcal. Oscar R. Benavides 5915 - Callao 1
rudolf.becker@basf-peru.com.pe
alejandro.heine@basf-peru.com.pe

CLARIANT (PERU) S.A.

Carretera Central Km. 3.7 - Ate (Lima 3)
Web-site:
www.clariant.com

CLOROX PERU S.A.

Delegado Titular y Coordinador del PCRM
Sr. Enrique Gálvez
Jr. Las Maquinarias 282, Urb. Industrial Bocanegra - Callao

COGRA S.A.
Av. 10 de Junio 1015 - San Martín de Porres (Lima 31)
E-mail:
cograsa@terra.com.pe

COMERCIAL ANDINA INDUSTRIAL S.A.C.

Calle El Galeón 180 – 101 Urb. La Calesa, Santiago de Surco
E-mail:
caisacventas@infonegocio.net.pe

CIA. MINERA AGREGADOS CALCAREOS S.A.

Jr. Acomayo 101 - Lima 1
Web-site:
www.agregadoscalcareos.com.pe

COMPAÑIA QUIMICA S.A.

Av. Néstor Gambetta 4651 - Callao
general@ciaqui.com.pe

CORPORACION PERUANA DE PRODUCTOS QUIMICOS S.A.

bschenone@cppq.com.pe
carias@cppq.com.pe (Planta de Ñaña)

DERIVADOS DEL MAIZ S.A.

Carretera Central Km. 10.5 - Ate (Lima 3)
augaz@corpcuster.com.pe
ELMER JO ANAYA E.I.R.L.
Jr. El Niquel 277 - Los Olivos
ejoanaya@terra.com.pe
elmer@joanaya.com

EXSA S.A.
Delegado Titular: Sr. Harold Gardener.
Km. 38.5 Antigua Panamericana Sur - Lurín (Lima 16)
exsamail@exsa.com.pe
hgardener@exsa.com.pe

FAMESA EXPLOSIVOS S.A.C.

República de Panamá 3518 - San Isidro (Lima 27)
www.famesa.com.pe

FARMAGRO S.A.
Jr. Alfredo Mendiola 6068, Los Olivos (Lima-39)
farmagro@farmagro.com.pe

FARMEX S.A.
Av. Bolívar 2100, Pueblo Libre (Lima 21)
www.farmex.com.pe

FOSFORERA PERUANA S.A.

Av. La Molina 140 - Ate (Lima 3)
tori@fopesa.com.pe
cardenas@fopesa.com.pe
fopesa@fopesa.com

INDUS S.A.
Av. República de Panamá 3531, Oficina 1002
(Centro Empresarial San Isidro-Torre “A”)
San Isidro - (Lima 27)

INDUSTRIAL BETA S.A.

Av. Paseo de la República 2145, Urb. Santa Catalina - La Victoria (Lima 13)
indbetasa@terra.com.pe

INDUSTRIAS VENCEDOR S.A.

Av. Venezuela 5197, San Miguel (Lima 32) (Oficinas)
Carretera Ventanilla Km. 10.5 (Camino a La Pampilla - Planta)
www.vencedor.com.pe

INTRADEVCO INDUSTRIAL S.A.

Av. Producción Nacional 188, Urb. La Villa-Chorrillos (Lima 9)
www.intradevco.com

NKABOR S.A.C.
Av. Italia 101, Parque Industrial Río Seco, Distrito de Cerro Colorado,
Arequipa (Oficinas)
www.inkabor.com

INDUSTRIA PERUANA DE METALES Y DERIVADOS S.A. – IPDEMYDSA

Av. Materiales 2665 (Lima 1)

K.J. QUINN DEL PERU S.A.

Mariscal Cáceres 460, Urb. Valdiviezo - Ate (Lima 3)
kjquinn@terra.com.pe

PEGAMENTOS SINTETICOS S.A.

Av. Santa Rosa 410 Urb. Industrial La Aurora – Ate (oficina y fábrica)
peg_sint@tsi.com.pe

PRODUCTOS QUÍMICOS INDUSTRIALES S.A. – PROQUINSA

Av. El Santuario 1239, Urb. Zárate, San Juan de Lurigancho (Lima 36)
brunoal@proquinsa.com
proquin@proquinsa.com

REACTIVOS NACIONALES S.A.

Av. Néstor Gambetta Cdra. 6448, Callao (Km.5.2 Carretera a Ventanilla)
lbravo@renasa.com
renasa@renasa.com
lcarcamo@renasa.com

SALES Y DERIVADOS DEL COBRE S.A.

Calle 4 Mza. B1, Lte 18, Urb. Industrias Las Vegas – Puente Piedra
saldeco1@terra.com.pe

SAN MIGUEL INDUSTRIAL S.A.

Av. Industrial 491 - Lima 1
vsaldarriaga@smi.com.pe

SERVICIOS Y FORMULACIONES INDUSTRIALES S.A.-SERFI

Av. Oscar R. Benavides (ex-Diagonal) 380, Oficina 701 - Miraflores (Lima 18)
serfi@serfi.com.pe

SOCIEDAD ANONIMA FAUSTO PIAGGIO

Av. Argentina 4792 – Callao
piaggio@millicom.com.pe
SUDAMERICANA DE FIBRAS S.A.
Av. Néstor Gambeta 6815 - Callao (Km. 6 Carretera a Ventanilla)
Web-site: www.sdef.com
E-mail: ctorres@sdef.com

SUD - CHEMIE PERU S.A.

Calle Nueve Nro. 296, Urb. Industrial Oquendo - Callao
E-mail: sudchemie@suchemie.com.pe
L_McFarlane@sudchemie.com.pe
R_Condemarin@sudchemie.com.pe

TECNOLOGIA QUIMICA Y COMERCIO S.A.

Av. Separadora Industrial Mza. E, Lote 12, Segunda Etapa, Urb. Industrial
Santa Raquel - Ate (Lima 3)Réne Descartes 311, Santa Raquel - Ate

TEKNOQUIMICA S.A.
Av. César Vallejo 1877 - El Agustino (Lima 10)
www.tekno.com.pe

YURA S.A.
(Cemento Pórtland, nitrato de amonio grado anfo y técnico, nitrogenado
compacto)
E-mail: hdelcastillo@gloria.com.pe

SOCIOS ADHERENTES

BAYER S.A.
Paseo de la República 3074, Piso 10 - San Isidro (Lima 27)
www.bayer.com

COMERCIAL AGRÍCOLA DEL PERU S.A.C. "CADEPSAC"

Av. Mrcal. Oscar R. Benavides 5737, Bellavista (Callao 2)
E-mail: cadepsa@terra.com.pe

FARMINDUSTRIA S.A.
Mariscal Miller 2151, Lince (Lima 14)
Web-site: www.drokasa.com.pe

HOLANDA QUIMICA DEL PERU S.A.

Los Plásticos 277, Urb. Industrial Vulcano - Ate
E-mail: gyacarini@hciww.com

QUIMICA ANDERS S.A.

Los Hilanderos 109, Urb. Vulcano - Ate (Lima 3)
 E-mail: peter.anders@qanders.com

QUIMICA SUIZA S.A.

Av. República de Panamá 2577, Urb. Santa Catalina – La Victoria (Lima 13)
E-mail: everme@quimicasuiza.com

UNION CARBIDE INTER AMERICA INC.

Av. La Paz 1417- Miraflores (Lima 18)
sorogastual@ucarb.com.pe

V. ANÁLISIS FODA

Fortalezas

1. Programa de inversiones sostenido respalda el potencial de

crecimiento del negocio en los próximos años.
2. Sólido posicionamiento en el mercado de sal y químicos, con un
amplio portafolio de productos.
3. Larga trayectoria en el mercado y amplia experiencia de sus
accionistas, directores y ejecutivos.

Debilidades

1. Alta sensibilidad de sus resultados y generación de fondos a los precios

de sus productos y al nivel de actividad económica.
2. Alta sensibilidad en los costos al precio de la roca fosfórica (insumo
básico para la producción de fosfato bicálcico), por la cual se tiene
contratos de abastecimiento de corto plazo.
3. Concentración de la propiedad.
4. Incremento de los pasivos de corto plazo.

Oportunidades

1. Ampliación de la capacidad de producción de la planta de químicos

de Oquendo fortalecería la participación de Quimpac
S.A. en el mercado.
2. Diversificación del destino de las exportaciones tal como viene
observándose en los últimos años, reduciendo la dependencia a
mercados destino afectados por perspectivas económicas
desfavorables.

Amenazas

1. Lenta recuperación de crecimiento económico que afectaría la

actividad industrial en los principales países destino de las exportaciones
de la Empresa.
2. Proliferación de competidores informales en el negocio de sal.

VI. FACTORES CRÍTICOS DE ÉXITO

 La Gerencia considera que la Compañía no tiene riesgo crediticio debido a
que sus clientes tienen periodos de cobro de 72 días, no habiéndose
presentado problemas significativos de cobranza dudosa

La gerencia considera la emisión y colocación de Bonos corporativos

constituyen medidas financieras que le permiten manejar adecuadamente
sus riesgos financieros, dado que le hecho posible tener una mejor estructura
financiera y acceder al mercado de capitales.

Por otro lado, la Compañía coloca sus excedentes de liquidez en

instituciones financieras de prestigio, establece políticas de crédito
conservadoras y evalúa constantemente las condiciones existentes en el
mercado en el que opera. En consecuencia, la Compañía no prevé
pérdidas significativas que surjan de este riesgo.

La compañía mantiene adecuados niveles de efectivo y equivalentes de

efectivo y de líneas de crédito disponibles.

VII. AMBIENTE DE CONTROL

 ALTO MEDIO BAJO


A) El grado en que el gerente participa en las actividades
diarias del negocio.

B) El grado en que los accionistas peruanos participan en el
negocio.

C) El grado de formalización de la estructura gerencial.
D) El grado en que la gerencia es consciente de los temas d 
control.
E) Uso de los 5 principios o valores claves en la empresa. 
F) La evaluación de la corrección y efectividad global de la
información gerencial. 

VIII. RIESGOS DE NEGOCIO

Riesgo de tipo de cambio

Las actividades del grupo y su endeudamiento en moneda extranjera lo exponen al

riesgo de fluctuaciones en los tipos de cambio de dólar estadounidense. A fin de
reducirse esta exposición el grupo realiza esfuerzos para mantener un balance
apropiado entre los activos y pasivos, así como entre los ingresos y egresos en
moneda extranjera.

Los saldos en dólares estadounidenses (US$) al 31 de diciembre se resume como

sigue:

En miles de US$

2009 2008

ACTIVO

Caja y bancos 94,350 18,372

Cuentas por cobrar comerciales 110,666 107,353

Otras cuentas por cobrar 64,546 51,728

269,961 177,453

PASIVO

Préstamos bancarios 32,961 36,884

Cuentas por pagar comerciales 102,269 41,524

Otras cuentas por pagar 87,173 79,727

10
Deudas a largo plazo (incluye parte corriente) 68,871 73,804

291,274 231,939

Posición pasiva neta 21,712 54,486

Dichos saldos han sido expresados en nuevos soles a los siguientes tipos de cambio
establecidos por la superintendencia de banca y seguros y administradoras
privadas de fondos de pensiones vigentes al 31 de diciembre, como sigue:

En S/.

2009 2008

1 US$ - Tipo de cambio – compra (activos) 2.888 3.137

1 US$ - Tipo de cambio – venta (pasivos) 2.891 3.142

Al 31 de diciembre de 2009 y 2008 el grupo y sus subsidiarias registraron ganancias

en cambio por S/. 1,554.31 millones y S/. 249.10 millones y pérdidas en cambio por
S/. 1,534.32 millones y S/. 293.24 millones, respectivamente.

Riesgos de tasa de interés

Los ingresos y los flujos de caja operativos del grupo son independientes de los
cambios en las tasas de interés del mercado debido a que sustancialmente la
deuda del grupo está sujeta a tasa fija. Solamente la deuda a corto plazo que
corresponde a préstamos bancarios que financian capital de trabajo estén afectos
a la fluctuación de tasas de interés. Eventualmente el grupo ha tomado deuda de
mediano y largo plazo con tasa variable, que posteriormente ha fijado usando
operaciones de cobertura (Swaps).

Riesgo de crédito

El grupo no tiene riesgos significativos de concentración de crédito. En relación a los

créditos a sus vinculadas la compañía ha establecido medidas para asegurar la
recuperabilidad de dichos préstamos.

Los certificados de depósitos a plazos que mantiene el grupo se limitan a cuatro

entidades financieras de alta solidez en el sistema bancario, con la finalidad de
evitar los riesgos de concentración.

Riesgos de liquidez

La administración prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente

efectivo y valores negociables, la disponibilidad de financiamiento a través de una

1
 adecuada cantidad de fuentes de crédito comprometidas y la capacidad de
cerrar posiciones en el mercado.

En adición a mantener un vencimiento promedio de deuda mayor a la relación de

deuda/ebitda, el grupo mantiene depósitos overnights y certificados de depósito a
plazo por un monto cercano a los US$ 26.3 millones destinados a afrontar la presión
sobre caja que nuevos proyectos o inversiones puedan generar sobre ella.

Finalmente, el programa de papeles comerciales obtenido durante el año 2006 ha

sido renovado en el año 2008 por dos años adicionales, manteniéndose habilitadas
líneas por US$ 20 millones que contribuyen a reducir la dependencia respecto de las
líneas otorgadas por el sistema financiero, diversificando de ese modo las fuentes
de financiamiento.

Riesgo de Capital

El objetivo principal de la administración de capital del grupo es asegurar que ésta

mantenga una sólida calificación crediticia y sólidos ratios de capital con la
finalidad de respaldar sus negocios y maximizar el valor para el accionista.

El Grupo administra su estructura de capital y realiza ajustes, a la luz de cambios en

las condiciones económicas. En circunstancias especiales, el Grupo brinda
garantías contingentes en la forma de respaldo crediticio a través de su matriz para
negocios principales cuando sean solicitados.

IX ESTRATEGIA DE AUDITORIA

RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LOS RESULTADOS

La gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos

estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el
control interno que sea relevante para la preparación y presentación razonable de
estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea como resultado de
fraude o error; de seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y de
realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias del
giro del negocio.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados

financieros basada en nuestras auditorias. Nuestras auditorias fueron realizadas de
2
 acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en Perú. Tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y
realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados
financieros están libres de errores materiales.

Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia

de auditoria sobre los saldos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluación del riesgo, el auditor toma en consideración el control interno de la
Compania que es relevante para la preparación y presentación razonable de sus
estados financieros, a fin de dise;ar procedimientos de auditoria de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la Compania. Una auditoria también comprende
evaluar si los principios aplicados son apropiados, y si las estimaciones contables
realizadas por la Gerencia son razonable, asi como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros de la empresa Quimpac SA.

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión.

X. AUDITORIA DEL ENTORNO INFORMÁTICO

Como resultado de la aplicación del plan de rotación de énfasis elaborado en el siguiente

punto , en el corriente ejercicio se realizarán con la colaboración del departamento de
consultoría los siguientes trabajos:
1) La revisión de los controles de los departamentos correspondientes.

2) La aplicación de pruebas CAAT en los siguientes componentes:

a) Existencias: Contrastar la información del inventario físico y los números de

existencias en almacén. Llevar un control continuo de las salidas y entradas a
almacén, puesto que la empresa sufrió una escisión.
Verificar si el costo de producción mostrado por la empresa, es razonable con
respecto a la información de adquisiciones y transformaciones realizadas en el
departamento de producción. Realizándose con mayor énfasis en el proceso
de venta.

b) Créditos y Cobranzas: Analizar la información de los créditos otorgados y las

cobranzas a realizar.

3
 Verificar si la empresa está cumpliendo con los principios establecidos de la
cobranza y del otorgamiento de créditos. Y si la transferencia de las cuentas por
cobrar en el proceso de escisión se dio correctamente

c) Inm. Maq. y Equipo Neto: Cotejar si las adquisiciones en inmueble, maquinarias y

equipo se encuentran en la empresa, si se está utilizando y depreciándose
correctamente, si las reevaluaciones y las mejoras incorporadas existen
físicamente, para eso se realizará pruebas selectivas para su comprobación.

XI. PLAN DE ROTACIÓN

2008 2009

Tesoreria N N

Ventas/Ctas Cobrar/Cobr N P

Existencias N P

Cuentas por pagar N N

Sueldos/Planillas N N

Activo Fijo / Depreciacion P N

Patrimonio N N

Análisis profundo P

Análisis normal N

4
XII. DECISIONES DE PLANIFICACION PARA COMPONENTES

FACTORES DE EVALUACION DE RIESGO

COMPONENTES MONTO RIESGO
ESPECIFICO
INHERENTE CONTROL

El volumen, tipo y
valor de los
EFECTIVO S/. 216, 147 ingresos y egresos A
fluctúa
frecuentemente

No existen límites
estrictos de M
aprobación de
egresos de
fondos

Egresos
significativos de
fondos son M
procesados fuera
del sistema
normal

Los productos
CUENTAS POR S/. 158, 519 A
destinados a la
COBRAR
venta están
sujetos a cambios
significativos de
precios

Existen
transacciones M
significativas
entre empresas
vinculadas

No se ha
elaborado un
análisis confiable M

5
 de cuentas
vencidas

Los compromisos
de compra
COMPRAS / S/. 103, 258 establecen A
precios y
CUENTAS POR
cantidades fijas
PAGAR
cuando los
precios son
volátiles

Existen
transacciones
M
significativas
entre empresas
vinculadas

Las partidas
conciliatorias no
son
adecuadamente
investigadas y
B
resueltas

La cantidad de
empleados ha
PLANILLAS cambiado M
sustancialmente

Los cálculos de
remuneración o
beneficios M
laborales son
complejos

Los planes de
participación en
las ganancias o
los acuerdos de B
gratificaciones
para la gerencia
son complejos y
de difícil

6
 interpretación

Los pagos a los M

empleados
retirados no son
adecuadamente
controlados
A
La gerencia no
realiza revisiones
periódicas de los
costos laborales

Los procesos de
producción
ACTIVO FIJO/ vigentes están B
DEPRECIACION afectados por
avances
tecnológicos

Existen
transacciones
significativas A
entre empresas
vinculadas

Los activos fijos

esta sujetos a M
expropiación

Los gastos de
mantenimiento y
reparación
muestran M
variaciones
significativas

7
 Los márgenes
brutos han A
variado
significativamente
INVENTARIOS/
COSTO DE Los precios de los
VENTAS materiales han
fluctuado M
significativamente

Los costos de
producción no
están
B
apropiadamente
apareados con
los ingresos -
correspondientes

Aumento
transacciones de
PATRIMONIO capital A
incluyendo
emisiones,
reeembolsos,
división de
acciones y
opciones
relacionadas con
planes de
compensación a
ejecutivos

Ha emitido
recientemente
opciones de
compra de
M
acciones

El cliente es
responsable de
los registros de los
accionistas,
transferencias de
B
acciones y los
dividendos.

8
 Existen numerosas
transacciones
patrimoniales que
involucran a
vinculadas
M
No se realizan
con regularidad
las conciliaciones

INVERSIONES
La naturaleza y
valor de las M
inversiones ha
variado
significativamente

Existen inversiones M
significativas en
entidades
vinculadas

Los registros de
inversiones no son A
conciliados con
los estados de los
depositarios o
correctores

No se preparan
informes para la A
gerencia referidos
a las inversiones
efectuadas

9
XIII. ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS DE QUIMPAC SA

10
11
INDICADORES FINANCIEROS

LIQUIDEZ CORRIENTE

2009 2008

Activo corriente 202,384 = 1.12 345,846 = 1.60

=
Pasivo Corriente 180,380 215,765

Prueba Acida

Ac - Inv - G.P.A 134,594 = 0.75 252,598 = 1.17

=
Pc 180,380 215,765

Liquidez permanente

Caja y bancos 73,118 = 0.41 143,029 = 0.66

=
Pc 180,380 215,765

Capital de Trabajo

AC - PC = 22,004 130,081

SOLVENCIA

Endeudamiento a Corto Plazo

Pasivo corriente 180,380 = 0.42 215,765 = 0.51

=
Patrimonio 426,061 423,092

Endeudamiento a Largo Plazo

Pasivo no corriente 214,709 = 0.50 138,420 = 0.33

=
Patrimonio 426,061 423,092

Endeudamiento Total

12
 Total Pasivo 395,089 = 0.93 354,185 = 0.84
=
Patrimonio 426,061 423,092

Respaldo de Endeudamiento

Inm. Maq y Eq. Netos 317,524 = 0.75 338,748 = 0.80

=
Patrimonio 426,061 423,092

13
RENTABILIDAD

Rentabilidad Ventas Netas

Utilidad Neta 37455 = 0.0940 180266 = 0.30

=

Ventas Netas 398415 592494

Rentabilidad Neta de Patrimonio

Utilidad Neta 37455 = 0.0879 180266 = 0.43

=

Patrimonio 426,061 423,092

Rentabilidad neta de capital

Utilidad Neta 37455 = 0.12 180266 = 0.77

=

Capital 300,949 232,726

Rentabilidad neta de inversión

Utilidad Neta 37455 = 0.05 180266 = 0.23

=

Activo total 821,150 777,277

Rentabilidad del Activo

Utilidad Antes de I e I 62065 = 0.08 281436 = 0.36

=

Activo total 821150 777277

GESTIÓN

Rotación de ctas por pagar

ctas por pagar x360 15,331,680 = 57.23 21,841,200 = 85.43

=

compras credito (CV) 267886 255674

Rotación de ctas por cobrar

Ctas por cobrar *360 19,604,880 = 49.21 37,461,960 = 63.23

=

Ventas netas 398415 592494

Rotación de inventario

Inv promedio *360 19,164,240 = 71.54 32,748,480 = 128.09

=

costo de venta 267886 255674

Rotación de ctas * cobrar

Ventas netas 398415 = 7.48 592494 = 6.51

=

Exist promedio 53,234 90,968

14
Rotación de inventario

Costo de Venta (veces) 267886 = 5.03 255674 = 2.81

=

Existencias promedio 53,234 90,968

Rotación de Pagos (veces)

Compras a cred (CV) 267886 = 6.29 255674 = 4.21

=

ctas *pag proveed. 42,588 60,670

Rotación de Activos

Ventas Netas 398415 = 0.49 592494 = 0.76

=

Activos Totales 821150 777277

Rotación de Activo Fijo

Ventas Netas 398415 = 1.25 592494 = 1.75

=

Activos Fijos 317,524 338,748

15
ANALISIS FINANCIERO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El total del Activo corriente tuvo una reducción del 70.89% debido a que el
efectivo disminuyo casi en su totalidad en 95.61% En el 2009 el mayor porcentaje
en el Total de Activo es de 75.35% que corresponde a activo no corriente, dentro
de éste Inmueble maquinaria y equipo con 38.67%, El activo corriente que solo
representa el 24.65% del Total de Activo corriente tiene mayor porcentaje en
Efectivo que es un 8,9% del Total. Las Cuentas por cobrar y las Existencias tienen
un porcentaje similar
El efectivo disminuyo debido a que las ventas netas disminuyeron en un 48%,
puesto que el costo internacional de su materia prima se incrementó, pero sin
embargo este es el elemento con mayor relevancia en el Activo corriente de ese
año.
Las pocas ventas netas generaron pocas cuentas por cobrar por eso no se
necesitaba de más tiempo para que las cuentas por cobrar roten después de 72
días el inventario se renueva
A raíz de la disminución tanto en volúmenes como en el precio de venta de sus
principales productos, el fosfato bicálcico y la soda cáustica. En el caso del
primero, el precio de venta cayó en 41%, y en el caso del segundo, en 33%.
Hubieron menos ventas y por lo tanto menos cuentas por cobrar, menos ingresos,
disminución de utilidad.
Y solo 7 veces en el año se cobraron en todas las cuentas antes 6, para que
pueda disponer de liquidez, se establecieron políticas de cobranza más
efectivas, ya que no tuvieron más ventas, el periodo anterior no les perjudico, ya
que los precios de sus ventas eran altos, de tal manera que podían disponer de
liquidez para atender sus obligaciones. Según los ratios de liquidez pueden
afrontar compromisos a corto plazo pero con la probabilidad de que no
disponga de dinero en efectivo en el tiempo deseado, el activo líquido no
representa mayor porcentaje en comparación con el pasivo a corto plazo
El capital de trabajo fue menor en comparación con el año anterior pero la
empresa puede atender en cierta forma con sus obligaciones

En el 2008 el mayor porcentaje en el Total de Activo es de 55,51% que

corresponde a activo no corriente, dentro de este Inmueble maquinaria y equipo
con 43.58%
El activo corriente que solo representa el 44.49% del Total de Activo tiene mayor
porcentaje en Efectivo que es un 18,9% del Total de Activo
Las cuentas por cobrar al igual que las existencias, elementos relacionados
netamente con la operatividad de la empresa, disminuyeron el 91.08% y el 70.88%

16
Estando los elementos segun su grado de disponibilidad en una escala
descendente, siendo los más líquidos los de mayor proporción, y los menos
líquidos como GPA 0.29%
Mientras que existen ingresos por cobrar ajenas a la actividad propia de la
empresa que presentan un aumento del 21.50%
Sin embargo el Activo total aumento en 5.34%, esto debido al aumento
considerable en las inversiones financieras
El Activo No corriente aumento 30.28% durante el 2009 se realizaron
inversiones por aproximadamente S/. 24.1 millones, las mismas que fueron
orientadas a reemplazar equipos, mejorar la calidad de los productos,
incrementar las eficiencias productivas, entre otras. El 75% de dichas inversiones
fueron destinadas a la unidad de Químicos y el 25% restante a la unidad de Sal. El
activo tuvo menor respuesta de la utilidad por cada nuevo sol de este, obtuvo
0,05 nuevos soles, pero el capital tuvo mayor relevancia por cada 1 nuevo sol de
capital 0.12 nuevos soles, no tiene una buena rentabilidad
El Pasivo y Patrimonio está distribuido en 48.11% y 51,89% respectivamente lo que
significa una independencia financiera por parte de la empresa
Este 48.11% está compuesto por 21,97 y 26,15% entre Pasivo corriente y no
corriente respectivamente
El 51.89% está distribuido en mayor porcentaje por el Capital con un 36.65% y tan
solo con un porcentaje de 4.98% de los resultados acumulados originados en el
periodo

En el 2008 el Pasivo y Patrimonio estaba distribuido en 45.57% y 54,43%

respectivamente lo que significa una independencia financiera por parte de la
empresa
Este 45.57% está compuesto por 27.76% y 17.81% entre Pasivo corriente y no
corriente respectivamente
El 54.43% está distribuido en mayor porcentaje por el Capital con un 29.94% pero
con un porcentaje de 15.21% de los resultados acumulados originados en el
periodo, se deduce que hubo mayor intervención de las utilidades para la
estructura financiera
En este periodo tuvo mayor participación de parte de los resultados acumulados
con un 15.21% y con un capital de 29.94% menor en comparación con el 2009
Así, las ventas totales de la Compañía ascendieron a S/. 398.4 millones, inferiores
a los S/. 592.5 millones registrados a diciembre 2008.
El pasivo corriente disminuyo 19.62% del año anterior pero aumento en un 100%
En el año 2008 no hubo gastos de empresas relacionadas pero en el 2009 estas
hicieron que el pasivo no corriente aumente en 35.53%
El total del Pasivo aumento en un 10.35%, el capital aumento en 22.67% del
mismo porcentaje las Acciones de Inversión.
Los resultados acumulados disminuyen en un 189.32% por las bajas utilidades
alcanzadas en el ejercicio
El total del P y PN solo aumento en 5.34%

17
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Así, las ventas totales de la Compañía ascendieron a S/. 398.4 millones, inferiores
a los S/. 592.5 millones registrados a diciembre 2008.
El margen bruto fue menor debido a que los precios de la materia e insumos se
incrementaron, por lo que tuvieron reducir el número de existencias y ser
vendidos a menores precios en comparación con el año anterior, que fue en el
2008 cuando los resultados alcanzaron el record máximo en ingresos, debido a
las cotizaciones internacionales favorables.
De acuerdo con sus objetivos, y la orientación
A diciembre 2009, la deuda financiera de Quimpac ascendió a S/. 157.3 millones,
inferior en 14.2% a lo registrado al cierre del 2008. Cabe señalar que la mayoría
de la deuda esta denominada en dólares, y el 30.2% correspondía a corto plazo,
mientras que el 9.8% restante era de largo plazo.
El costo de venta represento el 67.2% de las ventas, ocasionando una inferior
utilidad bruta
Los gastos operativos solo representaron en comparación con el CV, un menor
porcentaje de 17%
Resulto mayor el gasto ajeno al giro de la empresa, ya sea por los intereses de los
préstamos y sobregiros, etc. un gasto que resulta del 0.21%
Utilidad operativa tuvo un porcentaje de 16.36%, UAIR 15.58%, UN 9,4%
La diferencia de cambio es reconocido como gasto en un 0.35%
En el 2008 la utilidad bruta (56.8%) fue mayor que el costo de ventas (43.2%) lo
que hizo que la utilidad operativa disminuyo a 46%.
Hubieron ingresos ajenos a la operatividad de la empresa de 0.8%,
atribuyéndosele a los diferentes gastos de financiamiento, y al pasivo compartido
con las empresas relacionadas. La diferencia de cambio favoreció a la empresa
como un ingreso de 0.14%
La UN representa el 30.32% del valor de las Ventas netas
La utilidad bruta disminuyo en un 51.8% en comparación con el 2008
Mayor UAIR de 47.5%se pudo repartir un 4.61% de la utilidad y de IR 12.46% que
en comparación con el año anterior fue menor, por el mismo hecho de que la
utilidad disminuyo, la participación de los trabajadores también disminuyo en
1.67%,

La UO disminuyo en 52.29% porque hubieron mayores gastos operativos en el

2009, por ende la UAIR disminuyo en 55.06%, el resultado atribuible disminuyó en
un 1.81% con relación a sus VN
Mayor financiamiento propio, lo que debería generar menor gastos financieros,
sin embargo para este año se incrementó el grado de apalancamiento, debido
a los diferentes prestamos tomados en diferentes entidades financieras.

18
 Disminuyo el periodo en el que tardan en pagar una cuenta, pero el indicador lo
muestra de este modo ya que tuvieron menos cuentas por pagar, las salidas de
dinero significaron mayor atención a los compromisos.
En el periodo 2009 se cobró en un menor tiempo de lo que se pagó, las compras
por crédito aumentaron pero se demoró en pagar en mayor tiempo que el
periodo anterior
Solo 5 veces en el año se vendieron en todas las existencias antes 2, lo que
significa que la gestión de ventas fue mejor que en el periodo anterior, ya que en
este se realizó mayores ventas pero las políticas de cobranzas no implicaban
mayor frecuencia en estas.
Solo 6 veces en el año se pagaron en todas las cuentas antes 4, el generar
mayores ingresos financieros a través de entidades bancarias incrementaron sus
cuentas por pagar hecho que exigiría una política interna de pago para
mantener
Por cada 1 nuevo sol de inversión en el total de activos se obtuvo 0.49 en ventas,
en el 2008 0.76 NS, teniendo mayor respuesta el activo fijo que genera una
respuesta de 1.25 NS en ventas, antes 1.75

XIV. GUIAS GENERALES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Al planear la auditoria hemos definido de manera preliminar, que los ajustes no

registrados en resultados asciendan a S/.10000 menos no tendrán efecto en nuestra
opinión. Esta determinación será aplicada de la siguiente manera:

Si el ajuste detectado excede la suma de S/.10000 será incluido en una planilla de

efecto neto de ajuste. La significatividad de los ajustes individuales o acumulados será
evaluada al finalizar la auditoria.

La significatividad de los posibles ajustes o reclasificación a los estados financieros y a los

importes incluidos en las notas de dichos estados será analizada y definida individualmente.

XV. ADMINISTRACIÓN

1 Cronograma de visitas

Nuestra revisión se realizará en 3 visitas, cuyas fechas estimadas de iniciación son las
siguientes:

Visita fecha de iniciación

19
 De planificación 13.09.2010

Preliminar 04.10.2010

Final 15.11.2010

2 Cronogramas de informes a emitir

De acuerdo con lo convenido con la sociedad, nuestros informes deberán emitirse para las
siguientes fechas:

Carta con recomendaciones 28.10.2010

Dictamen sobre los estados financieros 30.11.2010

Carta con las recomendaciones surgidas

en la visita final. 06.12.2010

3 Presupuesto de tiempo

Planificación Preliminar Final Total

Senior A 8 5 2 15

Semi-senior 8 6 2 16

Júnior 8 7 2 17

4 Personal involucrado

a) Del cliente
Se detalla a continuación el personal del cliente con quien se tendrá mayor contacto:

 Gerente General: Juan José Herrera Távara

 Gerente de Finanzas: Fernando Piccini Velarde
 Gerente Central de Operaciones Mineras: Roberto Maldonado Astorga
 Gerente Comercial: José Ignacio de Romaña Letts
 Contralor General: Enrique Carrera Malpartida
 Gerente de Inversiones y Proyectos: Ernesto Zelaya Pflucker
 Gerente de Administración: Juan Begazo Vizcarra Gerente de administración y finanzas

b) Del equipo de auditoria

20
 Sócio: Luis Sangama Pérez.

Gerente: Andrés Armas Paredes.

Encargado: Bredy Panduro Aguilar.

5 Relaciones con otros miembros de la firma

Durante el desarrollo de nuestro trabajo, colaborarán con nosotros:

 El departamento de impuestos, con quienes se coordinará su participación para la

revisión de las provisiones impositivas.

 El departamento de consultoría que realizará una revisión de los controles generales

del EDP y que efectuará pruebas CAAT conforme detalle del punto 2.3 de este
Memorando.

6 Asistencia del cliente

Esta colaboración se materializará de la siguiente manera:

I – Participación de Auditoría interna

II- Preparación de información

I. Participación de Auditoría interna

Dado que el departamento de auditoría está bien organizado y actúa con criterio, se
ha decidido, que dicho departamento efectúa el siguiente trabajo:

a. Colaboración en recuentos físicos: Un grupo de auditores internos será designado

para participar bajo nuestra supervisión, y efectuará la revisión preliminar de la
limpieza del recuento.

b. Activos fijos: Auditoría interna efectuará las pruebas de cumplimiento bajo

nuestra directa supervisión. Hemos revisado los programas de auditoría que
utilizarán y hemos encontrado que resulta suficientes para nuestros propósitos.

c. Seguimiento de la circulación: Nuevamente Auditoría interna será responsable

del seguimiento y aclaración de las discrepancias surgidas de la circulación,
incluyendo las confirmaciones bancarias.
21
II. Preparación de información

Esta colaboración será coordinada a través del Sr. Álvarez. Para lo cual se preparo un
detalle de los requerimientos con indicación de la fecha estimada de recepción.

Planificación de auditora

Este plan de auditoría ha sido preparado en el mes de Agosto del 2010. Fue basado en el
resultado de exámenes anteriores, en conocimiento de las operaciones anteriores, en el
conocimiento de las operaciones del cliente y en la información obtenida de la revisión
de estados financieros internos y conversaciones mantenidas con los funcionarios de la
sociedad. Este plan de auditoría será modificado cuando resulte necesario de acuerdo
con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que lo afecten para lo cual se emitirá el
respectivo “memorando sobre cambios en el alcance, posteriores a la planificación”.

Encargado: Bredy Panduro Aguilar

Gerente: Andrés Armas Paredes.

31.08.2010

Aprobado por Luis Sangama Pérez Fecha: 31.08.2010

c.c
Socio alterno
Socio Departamento de impuestos

20
XVI. PROGRAMAS DE AUDITORIA

Programa de Auditoria: EFECTIVO

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Aplicar el cuestionario de control interno, con el fin de

evaluar, el grado de solidez del mismo y prepare una
cédula que muestre los puntos débiles.

2. Practicar un arqueo individual, sorpresivo y simultáneo

de los fondos de caja, cajas con fondos fijos,
cobranzas, sueldos y jornales impagos y valores.

3. Relacione los cheques existentes al movimiento del

arqueo, con el siguiente detalle:

 Fecha de giro
 Número
 Banco a cargo del cual se hubiera girado
 Girados
 Beneficiario
 Importe
Asegúrese que estos cheques hayan sido depositados
al día siguiente y que no hayan sido devueltos por falta
de fondos.

4. Detalle por separado los cheques canjeados por

21
 efectivo o con fecha adelantada.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

5. Cuente los fondos y valores en presencia del custodio,

incluyendo.

 Remuneraciones no cobradas
 Otros fondos y valores en poder del custodio

6. En el arqueo detalle las distintas denominaciones del

dinero y obtenga el total. Asegúrese que no existen
otros fondos en poder del custodio.

6.1. Compare el resultado de cada arqueo con el

saldo del respectivo auxiliar.

6.2. Si hubiera diferencia, obtenga una

explicación satisfactoria por parte del
custodio. Si la diferencia es sustantiva,
investigue inmediatamente después de
levantado el acta del arqueo y dé cuenta
inmediata al Auditor Interno.

7. Levantar un Acta de Arqueo que contenga la siguiente

declaración del custodio. “He presentado a la
Comisión de Auditoria Interna, todos los fondos y
valores en mi poder, de los que soy responsable, los
mismos que fueron contados en mi presencia el
día…..de………de 19…. A horas……., y me fueron
devueltos conforme el mismo día a las …….horas.”

8. Cada arqueo debe ser conciliado con su

correspondiente cuenta control en forma
22
 independiente.

9. Verifique el corte de operaciones, a la fecha del

arqueo y compruebe en los correspondientes registros
que estos documentos son los últimos contabilizados.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

10. Chequee los comprobantes de ingresos y egresos, el

día del arqueo y haga pruebas suficientes a través de
registros a fin de satisfacer en su legalidad y veracidad.

11. Del movimiento del día del arqueo seleccione los

saldos más importantes y los que reúnan alguna
anormalidad y solicite confirmación de cada uno de
ellos.

12. Concilie las cuentas corrientes bancarias a la fecha

del arqueo, para tal efecto se solicitarán estados
bancarios cortados hasta un día después del arqueo.

Saldo según estado bancario S/. xx

Más:

Depósitos en tránsito xx

Menos:

Cheques no presentados (xx)

Más o (menos)

23
 Otras partidas xx

Saldo según libros xxx

13. Efectúe una revisión de 5 días alrededor del arqueo y

un selectivo del periodo a examinar, conforme a las
siguientes indicaciones:

13.1. Seguir las indicaciones 10 y 11 de este

programa.

13.2 Debe ponerse especial atención en la

codificación, autorización, sumas y cálculos.

14. Sume selectivamente el auxiliar de caja.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

15. Examinar las transferencias de efectivo y cheques

habidos en el periodo revisado.

16. Examine la notificación a los bancos por los cambios

habidos en el año en las personas autorizadas a firmar
cheques, asegúrese de que se presentaron
oportunamente.

24
17. Por los ingresos seleccionados deberá hacerse un
seguimiento a través de las papeletas de depósitos al
Banco hasta su inclusión en los registros
correspondientes, observando la oportunidad y la
modalidad en que se realizan.

18. Seleccione comprobantes por el sistema de muestreo

y revisar que los pagos se realicen de acuerdo a la
política establecida por la Empresa.

19. Solicitar copia de la conciliación bancaria al cierre del

periodo, así como el correspondiente estado bancario

20. Investigue las notas de cargo y abono bancarias de

importancia que se hayan emitido inmediatamente
después de la fecha de balance.

21. Todos los años se revisaran los comprobantes

correspondientes al mes de enero, con el objeto de
determinar si existen gastos del año anterior
contabilizados en el nuevo ejercicio.

Por los montos que se encuentran en esa situación, se

informará a Contabilidad, para que tome las medidas
correctivas.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

22. Verifique las transacciones entre bancos y cerciórese

de que la fecha entre las mismas corresponde.

25
23. Obtenga de la oficina, por el periodo bajo examen, lo
siguiente:

 Lista de funcionarios autorizados para firmar

cheques.
 Lista de funcionarios autorizados para aprobar
desembolsos.
 Relación de cuentas corrientes bancarias.

24. Referente a las conciliaciones bancarias:

24.1 Pruebe la exactitud aritmética.

24.2 Coteje el saldo con el estado bancario y

auxiliar.

24.3 Rastree las notas y cheques pendientes, en el

estado bancario del mes siguiente.

24.4 Chequee la documentación sustentatoria

24.5 Coteje el saldo con el estado bancario y

auxiliar.

25. Prepare una lista de los cheques girados a la orden del

“Portador”, señale en la lista el objeto de dichos
egresos.

26. Asegúrese que las facturas, recibos, etc. fueron

extendidos a nombre de la Empresa y es de fecha
reciente.

26
 REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

27. Cerciórese, que las facturas, recibos y toda la

documentación adicional adjunta al voucher, fue
inhabilitada para prevenir su nueva utilización.

28. Asegúrese, que tratándose de compras, la Empresa

recibió la mercadería facturada, por cortejo o sello de
recepción del almacén y/o billete de recepción. En
caso de servicios, asegúrese que estos fueron recibidos
por la Empresa y autorizados, como requisito previo a
su pago.

29 Pruebe que las facturas, recibos, etc. reúnen los

requisitos exigidos por disposiciones legales para
obtener su deducción tributaria.

30. Corteje los precios de facturas con los precios

acordados según orden de compra.

31. Dé conclusiones.

32. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

33. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

27
Programa de Auditoria: CUENTAS POR COBROS COMERCIALES

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Aplicar el cuestionario de control interno, con el fin de

evaluar el grado de solidez del mismo y preparar una
cédula que muestre los puntos débiles.

2. Obtenga de la Oficina, una relación detallada de

saldos a la fecha del examen clasificados por
antigüedad.

2.1 Coteje el total de la relación con el Mayor

Auxiliar.

2.2 Verifique las sumas.

3. Solicite información directo de los saldos deudores

importantes o de aquellos que reúnan alguna
anormalidad, utilizando los formatos establecidos.

3.1 Si las circulares no son contestadas por

clientes, aplique procedimientos alternativos.

28
 3.2 Consulte con el Auditor Interno, la
conveniencia de remitir una segunda circular
para aquellos deudores que no contestan la
primera.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

4. Seleccione en una relación detallada los saldos

mayores, los que revisten alguna anormalidad y un
grupo de los demás

4.1 Coteje con los registros auxiliares.

4.2 Asegúrese que han sido clasificados

correctamente por antigüedad.

4.3 Revise el movimiento de la cuenta y tome

notas de las anomalías que merecen
investigarse.

4.4 En las cuentas morosas investigue las gestiones

de cobro y determine las razones de su falta de
pago.

4.5 Compruebe si hay exceso de los limites de

créditos autorizados.

4.6 En cuentas morosas investigue las acciones

de cobranza.

29
 4.7 Solicite relaciones de letras en garantía y
cartas fianza y verifique su existencia física y la
situación del crédito.

5. Compare los saldos de las cuentas por cobrar con los

del año anterior.

5.1 Investigue cualquier aumento anormal.

5.2 Esté alerta contra cualquier incremento

extraordinario en los cargos a cuentas por
cobrar cerca a fin de año.

5.3 Investigue los saldos inmovilizados.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

6. Liste e investigue las cuentas con saldo acreedores,

para efectos de su clasificación.

7. En relación a las cuentas de Directores, Funcionarios,

Empleados y Obreros, con fines de revisión, cerciórese:

7.1 Si han sido liquidados en fecha del balance y

reabiertos en fecha posterior.

7.2 De ser afirmativos el punto anterior, discutir el

caso con el Auditor Interno y efectuar las
investigaciones.

30
8. Establecer en base a la relación de saldos por
antigüedad, si las provisiones efectuadas se ajustan a
disposiciones legales vigentes y si son suficientes.

9. Prepare una cédula que cubra lo siguiente:

9.1 Comentarios sobre cambios significativos en el

total de cuentas por cobrar, entre el año
actual y el anterior.

9.2 Incluya en sus conclusiones el resultado de la

circularización.

9.3 Indique el grado de cobrabilidad de las

cuentas por cobrar a la fecha del balance.

9.4 Indique si las cuentas por cobrar están

correctamente clasificadas en el balance.

10. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

11. De conclusiones.

12. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales

31
Programa de Auditoria: EXISTENCIAS

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de

evaluar el grado de solidez del mismo y preparar una
cédula que muestre los puntos débiles.

2. Obtenga copia de las instrucciones impartidas al

personal en relación a la toma de inventarios y evalúe
la suficiencia de las mismas.

3. Obtenga una relación detallada de los inventarios y

pruebe las sumas.

4. De la relación detallada, seleccione para su examen

todas las partidas importantes y un grupo de las
demás. En las partidas seleccionadas aplique los
siguientes procedimientos:

4.1 Verifique los cálculos.

4.2 Confronte las cantidades y valores, de

inventario con los listados valorizados.

32
 4.3 Revise con las facturas de proveedores u otros
documentos pertinentes, los precios
aplicados.

5. Obtenga una relación detallada de los sobrantes y

mermas resultantes del inventario físico, tome nota de
su contabilización.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

6. Revise los saldos de los listados de inventario y averigüe

si hay items de poca salida, dañadas u obsoletas,
investigue el tratamiento que se les otorga.

7. Determine si los inventarios incluyen cantidades

significativas de materiales, repuestos, etc. por encima
de la capacidad de consumo.

8. Haga pruebas con los saldos de existencias y con la

documentación sustentatoria.

8.1 De los ingresos y salidas de almacén

compruebe: Fecha de solicitud, autorización,
cantidad, precio unitario, cálculos, códigos,
fecha de contabilización, etc.

8.2 En las tarjetas de bin-card verifique que

indiquen máximos y mínimos, cálculos y saldos

9. Asegúrese que en el inventario no se incluyan bienes

del activo fijo, no pertenecientes a otras entidades o
33
 en tránsito.

10. Inspeccione y evalúe el sistema de protección física

de las existencias en cuanto a seguridad y cobertura.

10.1 Tome nota de las pólizas de seguro y cruce

estos datos con cargos diferidos, cuentas por
pagar, caja y bancos.

10.2 Determine si los saldos de inventario

seleccionados cubre el saldo de reposición.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

11. Observe la toma de inventarios y aplique

selectivamente pruebas en los almacenes.

12. Obtenga copia de los saldos finales del inventario físico

y cruzarlos con las pruebas efectuadas.

13. Pasar revista a los listados de inventario y conversar

con el encargado a efecto de determinar si hay
existencias de poca salida, dañadas, etc.

14. Asegúrese por medio de conversaciones con

funcionarios de la Empresa, que después del cierre del
ejercicio no han ocurrido acontecimientos que
pudieran afectar sustancialmente la valuación de las
existencias.

34
15. Determinar si es suficiente la provisión para
desvalorización de existencias

16. Pruebe que las diferencias de cambio aplicable al

material importado se haga en forma proporcional.
Observe que cualquier desviación de esta práctica
haya sido autorizada por el funcionario
correspondiente.

17. En pruebas selectivas determinar la correcta

aplicación de los factores de reexpresión (ajuste de
corrección monetaria).

18. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

19. Dé conclusiones.

20. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

35
Programa de Auditoria: GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Obtenga la composición de este saldo al cierre del

ejercicio bajo examen, verificar sumas y compararlas
con los auxiliares respectivos.

2. Determinar si los procedimientos adoptados por la

Empresa para la aplicación de cargos diferidos a
ejercidos futuros, son adecuados y razonables.

3. Hacer pruebas sobre la razonabilidad de este rubro,

determinado la porción cargada a los resultados del
ejercicio bajo examen.

4. Solicitar todas las pólizas de seguro vigentes y preparar

una cédula detallándolas, verificar el pago y su
contabilización y circularizar a las compañías de
seguro y/o brockers.

5. Obtener los contratos de alquileres, efectuar extractos

de las cláusulas importantes, verificar el pago y
contabilización.

Preparar una lista de los impuestos pagados por

36
6. anticipado, verificar el pago y su contabilización.

7. En relación con los intereses, descuentos y comisiones

pagados por anticipado, debe prepararse una cédula
detallándolas, investigar los convenios y/o contratos,
verificar el cargo y/o su contabilización.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

8. Para entregas a rendir cuentas dadas a servidores de

la empresa, verificar la fecha de entrega y liquidación,
asegúrese que en su contabilización se afecta el
ejercicio bajo examen.

9. Determinar la adecuada presentación de este rubro

en el Balance.

10. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

11. Dé conclusiones.

12. Indique en su opinión este programa debe ser utilizado

íntegramente en el próximo examen o si es necesario
agregarle algunos procedimientos adicionales.

37
Programa de Auditoria: INVERSIONES EN VALORES

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Obtener una relación detallada de la composición de

saldos al cierre del ejercicio anterior del que se
encuentra bajo examen, determinar el movimiento
que hubiera tenido en el ejercicio examinado hasta
llegar al saldo final, luego comparar con los mayores
auxiliares respectivos.

2. Realizar una prueba global del cálculo de intereses

generados por certificados bancarios en moneda
extranjera, cruzando estos cálculos con la cuenta de
ingresos correspondiente.

3. Inspeccione físicamente los titulos-valores y preparar

una cédula detallándolos.

4. Justificar las compras y/o ventas más importantes.

5. Obtener cotizaciones del mercado y cotejar con el

costo de libros.

6. Determinar si es suficiente la provisión para

38
 fluctuaciones de valores.

7. Determinar la presentación adecuada de este rubro

en el Balance.

8. En pruebas selectivas determinar la correcta

aplicación de los factores de reexpresión (ajuste de
corrección monetaria).

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

9. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

10. Dé conclusiones.

11. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

39
Programa de Auditoria: ACTIVO FIJO

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de

evaluar el grado de solidez del mismo y preparar una
cédula que muestre los puntos débiles.

2. Prepare una cédula que muestre los cambios de

activo fijo durante el ejercicio bajo examen, en 14
columnas bajo la siguiente información:

Saldo inicial al 31 de diciembre.

Más:

Adquisiciones

Menos:

Ventas o retiros

Igual:

Saldo a la fecha de revisión, conforme al balance de

comprobación.

3. Revise el libro de Actas de Directorio del periodo bajo

examen

Tome extractos de las sesiones de Directorio

40
 3.1 sobre adquisiciones y las bajas más
significativas.

3.2 Compruebe que las actas estén

debidamente aprobadas y firmadas.

3.3 Tome nota de los costos aprobados y

compárelos con los de adquisición, investigue
las diferencias.

3.4 Verifique que las compras de activo fijo no

han sido fraccionadas.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

4. Cruce la información del punto 2 con la del punto 3.

Revise la documentación sustentatoria y haga una
inspección ocular del activo dejando constancia en
los papeles de trabajo del alcance de la inspección.
Tener presente que los activos deben estar
contabilizados al costo.

5. Seleccione un número representativo de cargos al

activo fijo y efectúe el siguiente trabajo:

5.1 Examine la evidencia física que autoriza la

adquisición.

5.2 Examine la factura del vendedor, las escrituras

de compra-venta, contratos y otros
documentos que ampare la adquisición.

Compare el monto de la adquisición con el

41
 5.3 importe autorizado y determine si se obtuvo
aprobación adicional para los excesos de los
montos autorizados.

5.4 Determine que la política de la Empresa para

la clasificación de activos, mejoras y gastos
de mantenimiento y reparación están
básicamente de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados y se
aplican sobre bases consistentes.

5.5 Determine si las inversiones dan lugar a la

venta o retiro de los activos reemplazados y
observe si se registraron en libros los asientos
correspondientes.

6. Para las ventas y retiros, si los hay, efectúe el siguiente

trabajo:

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

6.1 Examine las autorizaciones respectivos.

6.2 Examine los contratos y otras autorizaciones

del precio de venta, así como la facturación
correspondiente.

6.3 Pruebe que se han registrado correctamente

las ventas y retiros en las cuentas del activo
fijo y en la correspondiente depreciación.

7. Haga una prueba selectiva con los listados de

42
 inventario y tarjetas de Bin-Card.

7.1 Sume los listados y compruebe que los saldos

son iguales a las correspondientes cuentas de
balance.

7.2 Haga una prueba selectiva de inspección

física y tome nota de:

 Si están en condiciones de ser usadas.

 Si incluyen partidas que deben cargarse a
gastos.

8. Verifique que el costo de adquisición se contabilice al

100%, registrándose el pasivo correspondiente por la
parte adeudada.

9. Revise los gastos de reparación y mantenimiento y

compruebe que sea razonable y no estén cargados al
activo fijo.

10. Inspeccione las tarjetas de propiedad de vehículos,

asegurándose que estén a nombre de la Empresa,
haga una inspección física y verifique el estado de
mantenimiento.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

11. Inspeccione los títulos de propiedad y las declaraciones

de fábrica de los inmuebles, si no mostraran
evidencias suficiente, solicite confirmación directa a
los Registros Públicos, por intermedio de la Oficina de
Asesoría Legal.

43
12. Observe si existen activos fijos sin uso y obtenga
información si se encuentran abandonados, en mal
estado u obsoletos; investigue las causas y determine
la antigüedad.

13. En relación a pólizas de seguros, prepare una cédula

que muestre; activo fijo cubierto, riesgos y montos,
número de póliza, vencimiento, renovación y prima.

14. Determine a través de indagaciones , si:

14.1 Se practicaron recuentos físicos de los activos

fijos.

14.2 Se informó a la Gerencia sobre las diferencias

reveladas por el inventario físico.

14.3 Se reajustaran dichas diferencias.

14.4 Asegúrese que el Departamento de

Contabilidad ha sido informado de tal hecho.

15. Determine si la aplicación de tasas y método de

depreciación es consistente con el año anterior y si se
ajustan a Ley.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

15.1 Selectivamente verifique los cálculos de las

provisiones globales e individuales.

44
 15.2 Cerciórese de que la depreciación no haya
sido regularizada en ejercicios subsecuentes.

15.3 Cerciórese de que no deprecien los terrenos.

16. Prepare una cédula que muestre las obras en curso a

la fecha del examen.

16.1 Prepare extractos de Actas de Directorio

16.2 Revise la documentación sustentatoria

relacionada con presupuestos, contratos,
licitaciones, valorizaciones por avance de
obra y estado de avance

16.3 Realice una inspección física para verificar su

existencia real y evaluar la cantidad de obra
y estado de avance.

17. Compare los totales aprobados con los costos de obras

terminadas e investigue las diferencias más
significativas.

18. En pruebas selectivas determine la correcta aplicación

de los factores de reexpresión (ajuste de corrección
monetaria).

19. En base a pruebas selectivas verifique el rendimiento

de la maquinaria y equipo para determinar si se les
está dando el uso adecuado.

45
 REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

20. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

21. De conclusiones.

22. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

46
Programa de Auditoria: INVERSIONES INTANGIBLES

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Obtener la composición de este saldo al cierre del

ejercicio bajo examen, verificar sumas y compararlas
con el mayor auxiliar respectivo.

2. Conciliar los saldos anteriores con el mayor auxiliar.

3. Verificar la valuación de las partidas integrantes de

este rubro.

4. Comprobar que dichas partidas son todavía útiles

para la Empresa.

5. Con respecto a la amortización, determine si la

aplicación de la tasa y el método utilizado es
consistente con las aplicadas el año anterior y se
ajustan a los porcentajes establecidos por ley.

6. En pruebas selectivas determinar la correcta

aplicación de los factores de reexpresión. (ajuste de
corrección monetaria)

47
7. Determinar la adecuada presentación de este rubro
en el balance general.

8. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

9. De conclusiones.

10. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

48
Programa de Auditoria: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de

ampliar el grado de solidez del mismo y preparar una
cédula que muestre los puntos débiles.

2. Revise la política seguida por Logística para realizar las

adquisiciones y determinar si los procedimientos
seguidos por ellos son óptimos, tanto en su calidad,
precio y menor tiempo.

3. Obtenga una relación de cuentas por pagar a corto

plazo, a la fecha del balance bajo examen. Súmela y
confronte su total con los registros auxiliares,
respectivamente.

4. Selecciones las partidas más representativas y un

grupo de las demás y:

4.1 Revise los documentos originales como: orden

de compra, factura del proveedor, guía de
remisión, nota de recepción y rastréelos a
través de: caja y bancos, compras, cuentas

49
 por pagar y los listados del mayor auxiliar.

4.2 Observe que estén en el registro de cuentas

por pagar.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

4.3 Obtenga evidencia suficiente de haberse

obtenido el bien y/o el servicio.

4.4 Solicite confirmación directa a proveedores a

la fecha del balance bajo examen.

4.5 Concilie las confirmaciones recibidas con los

auxiliares respectivos. Tome nota de las
diferencias e investíguelas.

4.6 Para las confirmaciones sin respuesta,

comentelas con los funcionarios, encargados
y obtenga evidencia suficiente de que son
cuentas reales.

4.7 Observe que las ordenes de compra se

inhabilitan para prevenir su nueva utilización.

5. Referente a la cancelación de cuentas por pagar:

5.1 Investigue las cuentas que han estado

pendientes de pago por mucho tiempo y
determine sus causas.

50
 5.2 Verifique que se haya incluido en esta cuenta
documentos cancelados.

5.3 Investigue detenidamente las cuentas por

pagar que cancelen directamente con
asiento de diario, especialmente los últimos
meses del año.

6. Determine el procedimiento segundo para el

descuento de “Pronto Pago”.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

6.1 Si es contabilizado, cerciórese que la factura

se paga por el neto.

6.2 Tome nota y comente la pérdida de

descuentos de pronto pago, cuando la
Empresa pudiendo hacerlo, no canceló a
tiempo su compromiso.

7. Obtenga una lista de pagarés bancarios, súmela y

concíliela con la cuenta de control del mayor.

8. Considere la conveniencia de efectuar una

confirmación positiva de los pagarés más importantes.

9. Selecciones un grupo de pagarés y:

51
 9.1 Asegúrese que fue autorizado su aceptación.

9.2 Examine las notas de abono del banco y

compruebe su adecuada contabilización.

9.3 Compruebe el cálculo de intereses y su

registro en gastos.

10. Para las facturas seleccionadas:

10.1 Asegúrese que han sido pagadas.

10.2 Verifique que la documentación adjunta y la

factura, hayan sido inhabilitada para prevenir
su nueva utilización.

10.3 Compruebe las sumas y cálculos de las

facturas seleccionadas.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

11. Verifique que los saldos en moneda extranjera hayan

sido ajustados a los tipos de cambio del cierre del
periodo bajo examen y que la diferencia de cambio
resultante haya sido adecuadamente tratado en
Contabilidad.

12. Pruebe que las facturas pagadas o canjeadas por

letras hayan sido inhabilitadas para prevenir su nueva
utilización.

52
13. Si las letras incluyen intereses, pruebe el cálculo
correspondiente, como su adecuada contabilización.

14. Prepare un análisis de las letras (o efectos) por pagar,

por el periodo bajo examen, y:

14.1 Revise cuidadosamente los débitos y los

créditos más significativos, cruzándolos con
Caja y Bancos y el registro de letras (o
efectos) por pagar.

14.2 Revise los gastos por concepto de intereses y

verificar selectivamente su calculo;
compruebe su correcta aplicación a gastos o
determine el procedimiento a seguir.

14.3 Revise los cálculos de intereses devengados a

la fecha del balance bajo examen y
determine su razonabilidad. Asegúrese que
estén cargados al ejercicio bajo examen.

15. Verifique el cálculo para el pago de los impuestos

mediante la revisión de la documentación
sustentatoria. Adicionalmente verifique el cálculo y
pago oportuno de las contribuciones sociales.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

16. Verifique el cálculo de la provisión para vacaciones de

empleados y obreros.

53
17. Verifique mediante documentación sustentatoria los
pagos por impuestos y leyes sociales, posterior al 31 de
diciembre del ejercicio que se revisa.

18. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

19. De conclusiones

20. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

54
Programa de Auditoria: CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de

ampliar el grado de solidez del mismo y preparar una
cédula que muestre los puntos débiles.

2. Prepare cédula que muestre el pasivo a largo plazo en

forma detallada, a la fecha del balance bajo examen.
Súmelo y compare el total con los registros auxiliares
respectivos.

3. Aplique a todos y cada uno de los pasivos de este

rubro, el siguiente procedimiento:

3.1 Examine los gastos por concepto de intereses

y verificar selectivamente su calculo;
compruebe su correcta aplicación a gastos o
determine el procedimiento a seguir.

3.2 Examine los contratos y tome nota de las

cláusulas más importantes.

3.3 Solicite confirmación directa a los acreedores.

Concilie la respuesta con los documentos y
55
 registros de la empresa.

3. Prepare una cédula que muestre el movimiento de las

obligaciones a largo plazo:

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

4.1 Saldo al comienzo del ejercicio bajo examen

Más:

Obligaciones emitidas

durante el año ……….

Menos:

Obligaciones retiradas

durante el año ………..

Saldo al final del ejercicio ………..

4.2 Simultáneamente prepare otra cédula para

los intereses por pagar (siga el mismo
modelo).

5. Seleccione las emisiones y los retiros más significativos

del punto 4 y:

5.1 Revise la documentación sustentatoria.

5.2 Rastréelas a los registros auxiliares respectivos

y a las cuentas de control correspondiente.

56
6. Evalúe el cumplimiento de las obligaciones y otras
condiciones contractuales.

7. En caso de moneda extranjera, revise al final del

ejercicio la posición de las diferencias de cambio, así
como el de su tratamiento. Cuando las circunstancias
lo exijan, deberá realizarse adicionalmente en otra
época del año.

8. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

9. De conclusiones.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

10. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

57
Programa de Auditoria: PASIVOS CONTIGENTES

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Solicite información a la Asesoría Legal de la empresa,

de la situación en que se encuentran todos y cada
uno de los juicios y reclamos contra la empresa.
Asimismo, la confirmación deberá indicar claramente
la posible contigencia y el monto probable en el caso
de que se produzca.

2. Asegúrese de que se hayan registrado todos sus

compromisos, examinando detenidamente las actas
de Directorio, discutiendo ampliamente este asunto
con los funcionarios competentes y obteniendo
evidencias suficientes a través del examen de registros
y documentos.

3. Evalúe la evidencia que obtenga sobre Pasivos

Contigentes, muéstrela en sus papeles de trabajo y
discútalo con el Auditor Interno, a fin de considerar las
notas a los estados Financieros.

4. Determine la presentación adecuada de este rubro en

el balance.

58
5. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

6. De conclusiones.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

7. Indique en su opinión si este programa debe usarse

íntegramente en el próximo examen o si es necesario
agregarle algunos procedimientos adicionales..

59
Programa de Auditoria: PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Anualmente y con anterioridad al cierre del ejercicio,

deberá solicitar a la oficina de Recursos Humanos, una
copia de los cuadros de indemnizaciones al personal.

2. En base a pruebas selectivas revise los cálculos y los

procedimientos seguidos para determinar el monto
acumulado de la indemnización individual.

3. Verifique la fecha de ingreso para los servidores

seleccionados, cotejar con el file personal.

4. Verifique el cumplimiento de las disposiciones legales

vigentes para la determinación de los montos
indemnizatorios, calculados de noviembre y diciembre
del ejercicio que se revisa.

5. La selección para la prueba de revisión, debe

considerarse indemnizatorio de trabajadores que no
fueron revisados en el examen anterior, de esta
manera, este trabajo puede ser coordinado con los
Auditores Externos, con el objeto de cubrir un mayor
porcentaje.

60
 REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

6. Verifique el cálculo indemnizatorio para las

liquidaciones del personal que se ha retirado de la
empresa, y:

6.1 Pruebe las sumas.

6.2 Pruebe la fecha de ingreso y compute el

tiempo de servicios desde la fecha de ingreso
hasta la fecha de retiro.

6.3 Pruebe la remuneración indemnizatoria

anotando en los papeles de trabajo los
conceptos que forman parte del mismo.

6.4 Pruebe el monto indemnizatorio teniendo en

consideración, las disposiciones legales
pertinentes.

6.5 Pruebe que se hayan deducido el monto

indemnizatorio los impuestos y aportaciones,
como los adelantos de sueldos con abono en
las cuentas de los titulares.

7. Examine las liquidaciones semestrales del personal

según Ley para un grupo seleccionado de
trabajadores y verifique el abono correspondiente a la
entidad bancaria escogida por el trabajador o a la
cuenta que por mutuo acuerdo el trabajador y la

61
 empresa

8. Efectúe una circularización positiva de saldos, de las

cuentas seleccionadas y evalúe posteriormente los
resultados.

9. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

10. De conclusiones.

11. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

62
Programa de Auditoria: PATRIMONIO NETO

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de

ampliar el grado de solidez del mismo y prepare una
cédula que muestre los puntos débiles.

Capital Social

2. Prepare una cédula que muestre la composición de

los saldos al cierre del ejercicio anterior del que se
encuentra bajo examen, determinar el movimiento
que hubiera tenido durante el año, hasta llegar al saldo
final del ejercicio bajo examen, luego se les compara
con el Mayor Auxiliar.

3. Examine los libros de Actas de Junta General de

Accionistas y de Directorio, para verificar el
cumplimiento de los acuerdos en ellos estipulados y de
los correspondientes a aumentos de capital.

4. Verificar las emisiones de acciones y verifique:

4.1 Se encuentra dentro de los limites aprobados

por los estatutos vigentes.

63
 4.2 Hayan sido aprobados por Directorio.

4.3 Hayan sido elevados a Escritura Publica,

debidamente inscrita en el Registro de
Comercio.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

4.4 Hayan sido inscritos en el libro de Registro de

Acciones.

5. Asegúrese que se hayan cumplido las disposiciones

legales y estatutarias referente a la emisión de nuevas
acciones.

6. Obtenga los talonarios de acciones no utilizados y

cerciórese que toda la serie numérica posterior se
encuentra completa.

7. Verifique que se hayan contabilizado

adecuadamente los dividendos a pagar en efectivo o
en acciones, conforme a lo dispuesto por la Junta
General de Accionistas.

8. En pruebas selectivas determine la correcta aplicación

de los tactores de reexpresion (ajuste por corrección
monetaria).

Reservas

64
9. Asegúrese que se hayan contabilizado
adecuadamente las reservas establecidas por Ley o
por disposiciones de Junta General de Accionistas.

10. Examine los cargos efectuados a reservas a fin de

establecer que solo se está utilizando para absorber
perdidas acumuladas.

Resultados

11. Asegúrese que se hayan incluido en los estados

contables, notas referentes a:

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

11.1 Restricción a la distribución de utilidades.

11.2 Restricción de utilidades aprobadas con

posterioridad al cierre del ejercicio.

12. Asegúrese que los dividendos declarados se ajustan a

los acuerdos de Junta General de Accionistas,
examine la documentación sustentatoria.

13. Verifique la corrección de la aplicación de dispositivos

legales vigentes; y revise los cálculos y la información
contenida en la declaración jurada de rentas y
patrimonio.

65
14. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

15. De conclusiones.

16. Indique en su opinión, si este programa debe usarse

íntegramente en el próximo examen o si es necesario
agregarle algunos procedimientos adicionales.

66
Programa de Auditoria: INGRESOS Y EGRESOS

Oficina ……………………………………

Examen al ……………………………….

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

1. Revisar los tipos de ingresos y rentas que percibe la

empresa, evaluar su razonabilidad, en el caso que
fueran intereses y/o comisiones, comprobar los
cálculos de estos, así como el cruce con el contrato o
convenio respectivo.

2. En el periodo señalado para la revisión, debe

efectuarse el siguiente trabajo:

2.1 Prepare la cédula matriz de ingresos y

egresos, de tal forma que puedan
compararse cifras acumuladas de periodos
iguales y determinar:

a) Cifras del balance a revisar.

b) Cifras del balance anterior que servirán de
comparación.
c) Variaciones.

2.2 Investigue y comente en cédulas especiales

las variaciones importantes, teniendo presente
que:

a) En periodos iguales los gastos deben ser

iguales, salvo razones justificadas.
b) El exceso de gastos con relación al periodo

67
 anterior debe estar debidamente
autorizado.
REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

3. En el periodo seleccionado, revisar selectivamente la

documentación sustentatoria de ingresos.

4. Tener presente que los documentos que sustenten los

ingresos y los egresos, deben reunir las siguientes
características:

a) Ser originales
b) Deben estar suficientemente autorizados.
c) Deben estar correctamente codificados, para
evitar que sean contabilizados en cuentas que no
corresponden.
d) Los gastos, deben ser girados a nombre de la
empresa
e) El número del RUC debe corresponder
exactamente al de la empresa.
f) Los recibos de gastos deben tener la firma de la
persona que recibió el pago.
g) Los cálculos que contiene el documento deben ser
correctos.

5. Prepare una relación de ingresos y egresos de años

anteriores, pero contabilizados en el presente ejercicio.

6. Revise selectivamente la correcta aplicación al costo.

Ingresos

7. Seleccionar las variaciones significativas y un grupo de

las demás y:

68
 7.1 Obtener explicación suficiente de funcionarios
competentes, sobre todo de los menores
ingresos percibidos con relación al periodo
inmediato anterior.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

7.2 Determinar si la variación es razonable, para

lo cual deberá tenerse presente el movimiento
del ejercicio con relación al periodo inmediato
anterior.

7.3 Tome nota de los ingresos de ejercicios

anteriores, contabilizados en el periodo bajo
examen e investíguelos.

8. En relación al cierre del ejercicio bajo examen,

satisfágase de que hayan sido registrados todos los
ingresos correspondientes al periodo.

9. En relación a las ventas, haga una prueba selectiva

del registro de ventas.

9.1 Confronte sumas verticales y horizontales.

9.2 Verifique los pases.

9.3 Controle la secuencia numérica de las

facturas, notas de débito y notas de crédito.

69
10. Seleccione un grupo de facturas, notas de débito y
crédito y verifíquelos en el registro de venta, a la
cuenta de clientes y viceversa.

10.1 Verifique sumas y cálculos.

10.2 Coteje los precios.

10.3 Verifique si las condiciones responden a la

política de la empresa.

10.4 observe que estén debidamente autorizadas.

REF. HECHO REV.

P.T. POR POR

Egresos

11. Seleccione las variaciones con respecto al año

anterior más significativas y un grupo de los demás y:

11.1 Obtenga explicación suficiente de

funcionarios competentes, sobre todo de los
menores ingresos percibidos con relación al
periodo inmediato anterior.

11.2 Tome nota de los egresos de ejercicios

anteriores contabilizados en el ejercicio bajo
examen e investíguelos.

Verifique la naturaleza del egreso, la autorización

70
12. debida y afectación correcta a la cuenta, el egreso
en Caja-Bancos y la seguridad de haberlo recibido el
bien o el servicio.

13. En relación con el ejercicio bajo examen asegúrese

que hayan sido registrados todos los egresos
correspondientes al periodo.

14. Aplique procedimientos adicionales si fuera necesario.

15. De conclusiones.

16. Indique en su opinión si este programa debe ser

utilizado íntegramente en el próximo examen o si es
necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales.

71
Cuestionario de Control Interno : GENERALES

Oficina …………………………………………………………
Examen al ……………………………………………………..
REF.
RESP. DEF. P.T.
ORGANIGRAMA Y RESPONSABILIDAD GERENCIAL

1. Tiene la empresa un organigrama actualizado?

2. Están claramente definidos en dicho organigrama las

distintas áreas de responsabilidad?

3. Existe un manual de organización y funciones; y,

puestos principales dentro de la empresa?

4. Están separadas las funciones del Contador y del

Cajero?

5. Los empleados y funcionarios encargados de puestos

principales, están desvinculados en cuanto a
parentesco?

6. Existe un Plan de Cuentas debidamente actualizado?

CONTABILIDAD E INFORMACION

7. Los libros de contabilidad se encuentra al día?

7.1 Están debidamente legalizados?

8. Los asientos de Contabilidad

8.1 Son aprobados por funcionarios de jerarquía?

8.2 Están adecuadamente sustentados por
documentos originales?

9. Los registros de contabilidad son adecuados a las

necesidades de informacion de la Empresa?

8
 REF.
RESP. DEF. P.T.
10. En cada operación o transacción financiera se cumple
con los procedimientos de :
- Autorización?
- Registro?
- Control?

11. Se prepara mensualmente?

11.1 Estados financieros?

11.2 Conciliación de los distintos auxiliares?
11.3 Se analizan las cuentas con comentarios?
11.4 Se entrega esta informacion a la Gerencia dentro
de un plazo prudente?

12. Se discuten los Estados mensuales con la Gerencia,

sobre todo cuando muestran una variación de
importancia a los standards o a las cifras del periodo
anterior?

13. Se revisan cifran estadísticas y se compara con los

negocios o industrias similares o competidoras?

14. Algún empleado o funcionario de responsabilidad

mantiene un calendario de las fechas en que deben
presentarse declaraciones de impuestos y de las fechas
de prescripción de reclamaciones?

15. La informacion entregada por el servicio de computo:

- Es revisada por la Oficina de Contabilidad?
- Es optima?
- La fecha de recepción de los listados o la demora
en laborarlos están dentro de los limites
establecidos?

OBSERVACIONES

………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….

Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

9
Cuestionario de Control Interno : EFECTIVO

Oficina …………………………………………………………
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
Generales

1. Las funciones del Cajero, están limitadas a las

especificaciones de caja?

2. Tiene el cajero acceso a los registros contables?

3. El cajero ha tomado sus vacaciones en los últimos

años?

4. Se efectúan regularmente arqueos de caja por el

Contador de la oficina u otro funcionario?

5. Se lleva algún registro para los cheques y otros valores

recibidos por correo?

6. Se hallan las cuentas bancarias y los firmantes de los

cheques autorizados por la autoridad competente?

7. Se firman cheques en blanco?

8. Se expiden cheques al portador?

9. Si la respuesta anterior ha sido “si” - Como controla

dichos cheques para que sean utilizados únicamente
para fines de su expedición?

10. Los firmantes de los cheques ponen sus iniciales en los

talones de los cheques?

11. En caso de cheques anulados se adjunta al talón el

numero de dicho cheque?

12. Se informa a los Bancos respectivos a la brevedad

posible, cada que un firmante ha dejado de pertenecer
a la empresa o su autorización ha sido revocada?

10
 REF.
RESP. DEF. P.T.
13. Se canjean cheques por efectivo

14. Si la respuesta anterior ha sido afirmativa :

14.1 Que funcionario autoriza el canje?

14.2 A que personas se canjea el cheque?

15. Los comprobantes de caja :

15.1 Son impresos por la computadora o de tal forma

que dificulten cualquier alteración?
15.2 Son aprobados previamente por el personal
autorizado?
15.3 Los documentos sustentarios son numerados con
el mismo numero del Comprobante de Caja?

16. Los comprobantes anulados :

16.1 Llevan el sello o la palabra “ANULADO”?

16.2 Se archivo el original y sus copias?

Ingresos

17. Son girados a la orden de la empresa los cheques

recibidos de clientes?

18. Se utilizan recibos prenumerados para controlar los

ingresos recibidos?

19. Se depositan en Bancos las cobranzas diariamente y en

su totalidad?

20. Se cerciora la Gerencia de que las cobranzas han sido

depositadas íntegramente?

21. Se detalla en la Boleta de deposito los cheques

depositados?

22. Se controlan los talonarios de recibos y boletas de

venta al contado en blanco en tal forma que se impida
su utilización indebida?

11
 REF.
RESP. DEF. P.T.
Egresos

23. Se emplea una maquina protectora de cheques?

24. Se presenta a los funcionarios firmantes de los cheques

los comprobantes justificatorios de desembolsos?

25. Respecto a los comprobantes :

25.1 Se prepara en forma tal que sea difícil su

alteración?
25.2 Se cancelan con el sello “PAGADO” y fecha, a fin
de evitar su nueva presentación?

26. Son aprobados los desembolsos por funcionarios

autorizados para ello?

Bancos

27. Se concilian mensualmente las cuentas bancarias, con

los estados de cuenta de los respectivos bancos y se
investiga y aclaran satisfactoriamente cualquier
discrepancia?

28. Las conciliaciones bancarias son preparadas por

empleados ajenos a los procedimientos de Caja y a la
firma de cheques?

29. Se entregan los extractos bancarios directamente al

empleado encargado de la conciliación?

30. Se revisan las conciliaciones bancarias por algún

funcionario ajeno a las funciones de cobros y
desembolsos?

31. Se controlan debidamente los cheques que tienen

mucho tiempo pendiente de cobro?

12
OBSERVACIONES

………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….

Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

13
Cuestionario de Control Interno : FONDOS DE CAJA CHICA

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Esta limitado el desembolso de efectivo a cubrir
necesidades urgentes de pequeño monto?

2. Se repone el fondo fijo de caja chica por lo menos una

vez al mes?

3. El fondo fijo de caja chica sobrepasa el limite máximo

señalado en cada caso?

4. El encargado del fondo fijo de caja chica es

responsable independiente del cajero u otros
empleados que recepcionan dinero?

5. Se prepara un comprobante cuando el desembolso no

esta respaldado por un comprobante de pago de
naturaleza externa?

5.1 Se hace a tinta o de otra manera que dificulte su

alteración?
5.2 Son aprobado previamente por funcionarios
autorizados para ello

OBSERVACIONES

. ……………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….

Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

14
Cuestionario de Control Interno : CUENTAS POR COBRAR

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Es el custodio de los documentos a cobrar un
funcionario ajeno a la caja y a las tareas contables?

2. Esta la aceptación de los documentos sujeta a la

aprobación de un funcionario responsable?

3. Las renovaciones requieren la aprobación especifica

de un funcionario responsable?

4. Se mantiene un registro detallado para los

documentos por cobrar?

5. Se analizan periódicamente las cuentas por cobrar?

6. Los documentos por cobrar son controlados

periódicamente con los saldos de la cuenta de control
del Mayor Auxiliar por una persona que no sea el
custodiante?

7. Si los documentos son descontados en bancos o

entregados en pago a terceros, se registra este hecho
contablemente, por medio de cuentas de orden?

8. Se proporciona a los clientes estados de cuenta

permanentes?

9. Se prepara mensualmente o periódicamente relaciones

de cuentas por cobrar por antigüedad y estos :

9.1 Son presentados a los ejecutivos encargados?

9.2 Se tomaron acciones sobre los saldos atrasados?
9.3 Con que frecuencia?

10. Se avisa a los clientes cuando llegan a tener saldo

acreedor en su cuenta?

15
 REF.
RESP. DEF. P.T.
11. Revisa periódicamente un funcionario las cuentas
vencidas?

12. Se hacen pruebas selectivas de las cuentas incobrables

castigadas, por medio de cartas de conformidad en la
fecha de su castigo y periódicamente con
posterioridad.

13. Que control existe sobre cuentas incobrables después

que se han castigado?

En cuanto a saldos de Directores, Funcionarios y

Empleados

14. Son autorizados los adelantos?

15. Hay constancia escrita de la forma en que los

adelantos o prestamos han de ser reembolsados?

16. Se controlan frecuentemente los saldos individuales

con la cuenta de control del Mayor General?

17. Existen saldos deudores de Directores?

18. Existen saldos acreedores de Directores?

OBSERVACIONES

………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….

Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

16
Cuestionario de Control Interno : EXISTENCIAS

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. La empresa compra mercadería?

1.1 Solicita cotizaciones a proveedores?

1.2 Que constancia queda de haberlo hecho?
1.3 Se formulen los pedidos por escrito?
1.4 Se utilizan ordenes de compra pre-numeradas en
todas las adquisiciones?
1.5 Se archivan en orden numérico?

2. Existe un registro de mercaderías recibidas?

3. La valorización de existencias es a precio promedio?

4. Se envían mercaderías en consignación :

4.1 Que control existe?

5. Se efectúan recuentos físicos de todas las existencias

por lo menos una vez al año?

6. Los empleados que efectúan los inventarios físicos,

son independientes de aquellos que llevan los
registros de existencias o de los almaceneros?

7. Los empleados que efectúan los inventarios físicos son

debidamente instruidos?

8. Se efectúa un eficiente “corte” de comprobantes y de

ventas?

9. Existen controles que aseguren que todo material sin

usar sea devuelto y reintegrado al almacén?

10. Se efectúan pruebas para asegurarse que todos los

artículos fueron inventariados?

17
 REF.
RESP. DEF. P.T.
11. Las diferencias significativas son investigadas por el
personal responsable?

12. Se ajustan los registros contables a las existencias

verdaderas?

13. Se controla satisfactoriamente que todo despacho este

cubierto por una factura o guía de remisión?

14. Que destino se da a la mercadería castigada?

15. Están debidamente resguardadas y protegidas las

existencias?

15.1 Ofrece seguridad el almacén contra robo e

incendio?
15.2 Están aseguradas las existencias?
15.3 Están vigentes las pólizas?

16. Se envía copia de la Orden de Compra al encargado

de recepción, con el fin de asegurarse se haga un
recuento de las cantidades recibidas?

16.1 Se sigue un procedimiento de inspección para

probar las especificaciones y la calidad de las
adquisiciones recibidas?

17. Las guías se recepción son prenumeradas?

18. Se comprueban los precios de las facturas, así como el

cumplimiento de las demás condiciones por parte de
los proveedores?

19. Se controlan las devoluciones a los proveedores de los

bienes adquiridos?

20. Quien autoriza las compras?

21. Quien autoriza los pagos?

22. Dejan evidencia en cada factura de haberse verificado

los precios, multiplicaciones, sumas, descuentos y
cargos por fletes?

18
OBSERVACIONES

………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….
………………………………………………………………………………….……….

Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

19
Cuestionario de Control Interno : ACTIVO FIJO

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Si se han adquirido activos fijos?

1.1 Existe autorización del Directorio o de la

Gerencia General?

2. Si las adiciones de activo fijo no son previamente

autorizadas, las aprueba posteriormente la Gerencia o
uno o varios funcionarios?

3. Los activos se valúan al costo de adquisición?

4. Las diferencias de cambio son aplicadas al valor de los

activos fijos?

5. Existen normas que rigen la distinción entre los gastos

que hay que capitalizar y los que hay que cargar a
reparaciones y mantenimiento?

6. Se ajustan correctamente las diferencias puestas al

descubierto por los inventarios físicos?

7. Existe autorización de la Gerencia para la venta, retiro

o descarto de activos fijos?

8. Se controlan cada uno de los activos, registrando la

fecha de adquisición, monto, depreciación acumulada,
etc.?

9. Se ejerce un adecuado control para salvaguardar

pequeñas herramientas, muebles, piezas y elementos
afines?

9.1 Se ejerce control también con los bienes que se

encuentran fuera del almacén?

20
 REF.
RESP. DEF. P.T.
10. Corresponden los tipos de depreciación aplicados a las
propiedades y equipo a las tasas legalmente
establecidas?

11. Son los tipos de depreciación aplicados y los

procedimientos empleados iguales a los años
anteriores?

12. Los terreros o inmuebles:

12.1 Están inscritos a nombre de la Empresa?

12.2 Tienen declaratoria de fabrica?

13. Se toman inventarios físicos anuales bajo la

supervisión de empleados que no sean responsables
de su control?

14. Esta el activo fijo identificado en forma tal que pueda

ser relacionado fácilmente con los registros auxiliares?

15. Se ajustan los auxiliares a los resultados del inventario

físico?

15.1 Se hace lo propio con las cuentas del Mayor

Auxiliar?
15.2 Son debidamente aprobados los ajustes de las
diferencias?

16. Respecto a las pequeñas herramientas que se cargan

directamente a gastos cuando se compran?

16.1 Esta claramente definida la responsabilidad de

un control físico?

17. Los vehículos de la Empresa :

17.1 Tienen tarjeta de propiedad a nombre de la

Empresa?
17.2 Los choferes tienen brevete profesional?

18. Existe un adecuado control del movimiento de

vehículos?

21
 REF.
RESP. DEF. P.T.
19. El activo esta cubierto con póliza de seguro?

19.1 Esta vigente la póliza?

19.2 Cubre razonablemente el costo de reposición?

OBSERVACIONES

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Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

22
Cuestionario de Control Interno : CUENTAS POR PAGAR

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Se controla al recepción de los bienes adquiridos o de
servicios prestados?

2. El Contador de la oficina compara las ordenes de

compra y la constancia de recepción, con facturas de
proveedores?

3. Se controla la posibilidad de que una factura o recibo

sea pagado mas de una vez?

4. Se controlan las sumas, precios y cálculos de las

facturas o recibos, y demás condiciones de los
proveedores?

5. Es el encargado del registro de cuentas por pagar

independiente del encargado de pagos?

6. Se prepara regularmente un balance de saldos de

cuentas por pagar?

7. Es cotejado el mismo con la cuenta de control del

mayor auxiliar por una persona que no sea el
empleado a cargo de las cuentas a pagar?

8. Se revisan las sumas y los saldos individuales con los

registros de cuentas a pagar por personal ajeno a la
misma?

9. Se concilian los saldos individuales de cuentas a pagar

con los resúmenes de cuentas recibidas de los
proveedores?

23
OBSERVACIONES

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Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

24
Cuestionario de Control Interno : PASIVO A LARGO PLAZO

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Los pasivos que no se originan en el negocio diario
normal, son aprobados por Directorio?

2. Las actas de las reuniones de Directorio indican?

2.1 El origen del préstamo?

2.2 Los funcionarios tienen poder para negociar el
préstamo?
2.3 Se requieren dos firmas para las obligaciones a
pagar?

3. Se lleva un registro para las obligaciones a pagar a

largo plazo?

4. Existe un control sobre las garantías otorgadas?

5. Los documentos pagados se archivan en un archivo

permanente?

OBSERVACIONES

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Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

25
Cuestionario de Control Interno : PATRIMONIO NETO

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Se lleva el libro Registro de Acciones con las
formalidades legales?

2. Se anulan los certificados cuando se canjean por

acciones definitivas?

3. Se controlan adecuadamente las acciones impresas,

pero que su emisión no ha sido aun dispuesta por
Directorio?

4. Las nuevas acciones se elevan a Escritura Publica sin

demora?

5. Se halla actualizado el Registro General de

Accionistas?

6. Se cumple con disposiciones legales en cuanto a la

Reserva Legal?

OBSERVACIONES

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Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

26
Cuestionario de Control Interno : RECURSOS HUMANOS

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Se exige en la selección de personal :

1.1 Capacitación técnica o profesional?

1.2 Experiencia
1.3 Honestidad

2. Se efectúa selección de personal por concurso?

3. Existe un programa de capacitación constante y

progresivo de los servidores?

4. Es el personal capacitado y/o especializado

debidamente utilizado por la entidad?

5. Controla un empleado de la oficina de Recursos

Humanos diariamente las tarjetas marcadas de control
de asistencia?

6. Se cumple con efectuar oportunamente descuentos

por tardanzas o inasistencias?

7. Se cumple con aplicar las sanciones disciplinarias al

personal acreedor a ellas?

8. Se dispone la rotación de personal en un mismo nivel,

en forma sistemática?

9. Hace uso el personal de sus vacaciones anuales,

incluyendo funcionarios?

10. Existe un sistema de evalúo permanente del

rendimiento de servidores?

11. Son efectuadas las promociones de personal sobre la

base de evaluación de rendimiento?

27
 REF.
RESP. DEF. P.T.
12. Los archivos personales de los servidores se
encuentran al día?

13. Se han tomado medidas para asegurar que los

servidores no acepten beneficios personales?

14. Permite el control establecido detectar el pago de

remuneraciones a personal inexistente?

15. Es el sobretiempo del personal previamente aprobado

por el jefe inmediato o por el funcionario ante quien es
responsable?

16. Esta prohibido el empleo o contratación de los

cónyuges o parientes de funcionarios y empleados de
una misma unidad administrativa?

17. Están prohibidos la inclusión en planillas de los

descuentos de naturaleza personal?

18. Se revisan las planillas preparadas por computo antes

de ser aprobadas?

19. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta :

19.1 Son deducidos conforme a Ley?

19.2 Son empozados dentro del plazo de Ley, a la
orden del Tesoro Publico?

20. Se mantiene un archivo en orden cronológicos de las

planillas canceladas?

21. Se controlan las tarjetas de asistencia, por un

empleado ajeno al que tuviere a su cargo la
preparación de las nominas de sueldos y jornales?

22. Se obtiene en todos los casos la firma de cada

trabajador como constancia de haber recibido el
sueldo?

28
OBSERVACIONES

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Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

29
Cuestionario de Control Interno : TRANSPORTES

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Se utilizan ordenes de compra prenumeradas para la
adquisidor de repuestos, combustibles y lubricantes?

2. Esta prohibido efectuar pedidos por teléfono?

3. Se archivan numéricamente las ordenes de compra?

4. Se sigue un procedimiento de inspección para probar

que los repuestos adquiridos han sido efectivamente
utilizados?

5. Envía el encargado la recepción de los materiales a la

oficina de Contabilidad, para que sea utilizada en la
verificación de la factura?

6. Existe evidencia en cada factura de haberse verificado

los precios, multiplicaciones, sumas y descuentos?

7. El Departamento de Contabilidad compara las

ordenes de compra y la guía de remisión, con la
respectiva factura del proveedor?

8. Se comprueban los precios de las facturas, así como las

demás condiciones por parte de los proveedores?

9. Se controlan las devoluciones a los proveedores delos

bienes adquiridos por la sección transportes?

10. Se comprueban los recibos por servicios personales y

otros similares, con los respectivos contratos o
presupuestos?

11. Quien autoriza las compras?

12. Quien autoriza los pagos?

30
 REF.
RESP. DEF. P.T.
13. Existe control sobre repuestos usados y malogrados?

13.1 Están debidamente custodiados?

13.2 Se requiere de la debida autorización para
considerarlo “inservible”?
13.3 Si son destruidos se levanta la respectiva acta?

14. Las requisiciones son firmadas por el que recibe los

repuestos, lubricantes y combustibles?

15. El mantenimiento de vehículos es debidamente

controlado por kilometraje?

15.1 Es adecuado?
15.2 Se controlan las reparaciones mediante ordenes
de compra?

16. Todos los vehículos están registrados a nombre de la

empresa?

16.1 Tienen su respectiva tarjeta de propiedad?

16.2 Los choferes tienen brevete profesional?

17. Los accidentes son denunciados inmediatamente a la

autoridad policial?

18. Existe un adecuado control de movimientos de

vehículos?

19. Tienen todos los vehículos de la entidad, su

identificación de servicio oficial?

20. En relación con las herramientas :

20.1 Es satisfactoria su protección física?

20.2 Está claramente definida la responsabilidad
individual sobre las herramientas?

21. Toman inventarios físicos periódicamente los

funcionarios encargados de los vehículos y equipos?

21.1 Se ha informado de las diferencias al funcionario

encargado?

31
 REF.
RESP. DEF. P.T.
21.2 Se han aclarado todas las diferencias?

22. Existe un control de los vehículos en desuso mientras

no ha sido autorizada su venta?

OBSERVACIONES

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Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

32
Cuestionario de Control Interno : PROCESAMIENTO DE DATOS

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Tienen un manual de Organización y funciones?

2. Se controla adecuadamente la exactitud y

procedimiento de todos los documentos procesados?

3. Esta limitado el acceso a la sala de computación

exclusivamente al personal de la oficina de
Procesamiento de Datos?

4. Se usa la computadora de acuerdo a las necesidades

reales de la empresa?

5. Esta suficientemente entrenado el personal que

acciona las maquinas del centro de computación?

6. Se ha establecido procedimientos adecuados de

control que proporcionen seguridad y confiabilidad en
la informacion de salida?

7. El archivo de informacion del centro de computación?

7.1 Esta debidamente ordenado?

7.2 Existen sistemas de seguridad adecuados?
7.3 Esta sujeto a control permanente?

8. Se efectúa un chequeo adecuado de la informacion de

salida?

9. Solo el personal autorizado tiene acceso a la

computadora?

10. Son aprobados por autoridad competente los cambios

de programas, además del Programador y del
Analista?

10.1 Son autorizados por escrito?

33
 REF.
RESP. DEF. P.T.
10.2 Se solicita la opinión del Contador?
10.3 Los cambios son debidamente documentados en
cuanto a motivo y efecto?
10.4 Con controles periódicos se asegura que no haga
cambios no autorizados de programas?

11. Se toman medidas correctivas inmediatas cuando el

control programado detecta un error?

12. Son los datos corregidos, controlados para asegurar

que el registro correcto es devuelto al sistema para su
reprocesamiento?

OBSERVACIONES

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Preparado Por : Fecha :

Revisado Por : Fecha :

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Cuestionario de Control Interno : AUDITORIAS ANTERIORES

Oficina ………………………………………………………….
Examen al ………………………………………………………
REF.
RESP. DEF. P.T.
1. Han sido subsanadas todas las observaciones y se han
cumplido todas las recomendaciones de los informes
anteriores referente a la oficina inspeccionada?

1.1 Si no han sido cumplidas, cuales son las razones

de los funcionarios directamente responsables?

2. Han sido subsanadas todas las observaciones y se han

cumplido todas las recomendaciones de los auditores
independientes o externos, referente al balance
inspeccionado?

2.1 Si no ha sido cumplidas, cuales son las razones

de los funcionarios directamente responsables.

35