PRIMERA UNIDAD

TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

CARACTERÍSTICAS:
Ente administrador, recaudador del tributo de gobierno Central.
1. Sujeto Activo: Estado (Imprescriptible, inalienable, con todos sus poderes)
mediante el MEF, quien delega a la SUNAT.
2. Sujeto Pasivo: Es el contribuyente y el obligado.

Los contribuyentes son:

Personas naturales (menor de edad sí, mediante su representante) (incapaz,
mediante el apoyo y salvaguardas).
-Sociedad conyugal
-Sociedad indivisa –testamento o sucesión intestada / SR con derecho de
repetición. Condominios originarios- nacen de la compra venta son
solidariamente responsables.
Personas jurídicas
-SAA-Sociedad Anónima abierta.
-SAC-Sociedad Anónima Cerrada.
-SRL-Sociedad de Responsabilidad Limitada.
-SAOrdinaria
-Sociedad Encomandita
-Asociaciones (Antes exoneradas, ahora deben pagar porque lucran).

Diferencia entre contribuyente y obligado

-Contribuyente: persona natural o jurídica quien tiene que pagar el tributo

obligatoriamente.

-Obligado: sin tener la calidad de Contribuyente debe pagar a la administración

Tributaria.

Ojo: para salir al extranjero se necesita una declaración jurada del I.R.
3. De periocidad Anual: porque cumplido el hecho generador del tributo.

HOY SUJETO DE PAGOS A CUENTA

23 de agosto 2023 OBLIGACION 12 primeros días del
Nace El 01 de enero de 2024 mes siguiente 06 días
exigible antes –día de pago-06
días después, 12
primeros días de
setiembre.
-Fin de año
Pago de regularización –termina el ejercicio gravable enero, febrero, marzo
(puede haber prórroga).
CLASIFICACIÓN:
1º CAT. COLOCACIÓN DE CAPITAL. Arrendamiento, Subarrendamiento y
cesión en uso/pago cancelatorios y definitorios.
 2º CAT. COLOCACIÓN DE CAPITAL. Colocación de capital, ganancia de
capital, regalías, patentes.
3º CAT.COMERCIO, RENTA EMPRESARIAL: Contabilidad completa, balance,
activo, pasivo, etc.
4º CAT. RENTA DE TRABAJO: Trabajo independiente/pagos a cuenta –
Impuesto, escala progresiva.
5º CAT. RENTA DE TRABAJO: Trabajos Dependientes.

Ojo. Todos los impuestos en el Perú son atentatorios y confiscatorios.

IMPUESTO A LA RENTA:
El más grande aparte de IGV, grava rentas que proviene del capital, del trabajo que
de la aplicación de ambos. Son rentas de ganancia de capital, las regalías, la
enajenación de terrenos rústicos o urbanos. Constituyen ganancias de capital,
cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital, también son
rentas que provengan del negocio o empresas, denuncios o concesiones mineras, las
indemnizaciones en favor de las empresas por seguros del personal (seguros de vida,
AFP, ONP) la habitualidad (en segunda categoría).

 La habitualidad: se verá en segunda CAT:

Cuando en un ejercicio gravable (un año enero-diciembre), se vende más de 2
veces, la tercera se llama habitual.
 1º venta: Ganancia de Capital (GC)
 2º venta: Ganancia de capital.
 3º venta: ya es habitual.
 Casa habitación: 2º CAT, es cuando una persona ha vivido más de 02 años
(para impuesto a la renta). Y es exclusiva y excluyente.
 2020
 2021 (02 años).
 2022.
 La base imponible: están sujetos al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas (si tengo un negocio, todo lo que he vendido es la base) que
obtengan los contribuyentes.
 Domicilio: se consideran domiciliados a las personas naturales de
nacionalidad peruana, las personas que desempeñan en el extranjero
funciones de representación (cónsules, diplomados, embajadores) y las
personas jurídicas (todo el tipo de societarios, por ley general de sociedades).
 SUCURSAL: Agencias de establecimientos permanentes en el país.
Los bancos, venta de predios rústicos, los dividendos, las rentas que se
obtengan por asistencia técnica, también se consideran rentas, los intereses,
dietas, sueldos, cualquier tipo de remuneraciones, los honorarios o
remuneraciones del sector público.
 CONTRIBUYENTE: son considerados contribuyentes del impuesto a la renta las
personas naturales (la persona física, sucesiones indivisas, las sociedades
conyugales que opten por tributar como tales).
 De los bienes comunes, cualquiera de ellos (solidarios responsables).
 De los bienes propios cada uno de ellos.
(el anterior código indicaba el hombre declara como cabeza de
familia).
 FALTA EJEMPLO
 INAFECTO: está fuera de la norma.
 EXONERADO: está dentro de la norma, pero por un tratamiento especial o por
decreto legislativo esta exonerado. Ejemplo: iglesia católica, amazonia y si
paga solo es 5% o 7%.
No son sujeto pasivos del I.R. el sector público nacional, entidades estatales
G.C., G.R., G.L., sociedades de beneficencia pública, las fundaciones que se
dediquen exclusivamente a fines culturales de investigación superior, asistencia
social, asistencia hospitalaria, las entidades de auxilio mutuo, las comunidades
campesinas, las comunidades nativas, las indemnizaciones laborales, los subsidios
por incapacidad temporal, por maternidad y lactancia, cuerpo general de
bomberos.