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INTRODUCCIÓN
En esta parte buscamos ayudar a las personas a entender los impuestos que hay
obligación de pagar en Argentina o al sistema tributario argentino y sobre todo
cuanto y como pagar.
En la Argentina tenemos la obligación de pagar:

1. Impuestos: nacionales, provinciales y municipales
2. Seguridad Social: Jubilaciones y Obra Social
3. Seguros de vida y por accidentes de trabajo (ART)
El orden de lo que sigue es:

1. El sistema tributario argentino
a. Impuestos , tasas y contribuciones
2. Impuestos Nacionales
a. Tipos y características
3. Como inscribirse
a. Para personas físicas y empresas
b. Si se va a tener empleados o no
4. Impuestos para las microempresas
a. Monotributos
i. Características
ii. Como inscribirse
b. Contribuyentes eventuales
i. Características
c. Efectores Sociales
i. Características
5. Impuestos Provinciales
a. Ingresos Brutos
6. Tasas y contribuciones Municipales
7. Leyes respecto a la obra social, la jubilación y los seguros (de vida y por
accidente)
1 . El sistema tributario argentino
Antes de estudiar el tema en cuestión es preciso efectuar un breve análisis de lo

que es el Sistema Tributario Argentino.
El sistema Tributario argentino es el conjunto de tributos vigentes en nuestro país

en un momento determinado.
El Actual sistema tributario está compuesto por:
 tributos o impuestos nacionales

 tributos o impuestos provinciales
 tributos municipales
Según nuestra constitución nacional en su artículo 4º el Estado puede aplicar

tributos a los particulares debido a su poder de coacción. Mediante estos tributos
el Estado obtiene recursos (tributarios) para cubrir los gastos públicos.
Los tributos son de tres tipos:

IMPUESTOS
TRIBUTOS CONTRIBUCIONES
TASAS
IMPUESTO: Es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en la capacidad

contributiva o sea lo que gana cada persona.
TASAS: Es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en la prestación por parte

del estado de un servicio público individual. Ejemplo, alumbrado, barrido y limpieza.
CONTRIBUCIONES: Es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en el

beneficio particular obtenido por el sujeto pasivo con motivo de una obra o trabajo
público. Por ejemplo al fondo de fomento cinematográfico.
El estado necesita recursos para funcionar y sobre todo para cumplir sus
obligaciones respecto de la comunidad, esta obligaciones consisten en bienestar,
seguridad, salud, educación, justicia etc. para todos los ciudadanos.
Esta obligación consiste en el vínculo jurídico que se establece entre el estado
llamado sujeto activo y los contribuyentes llamados sujetos Pasivos
Para que esta obligación se dé tiene que existir lo que se llama el “Hecho
Imponible”, o sea que la persona o empresa haga algo por lo cual este obligada a
pagar impuestos según la ley.
El hecho imponible es el hecho jurídico previsto por la Ley impositiva para que
nazca la obligación de pagar el impuesto
Hay una cosa muy importante que es importante saber para todos los
impuestos:
Si alguno de nosotros se inscribe en la DGI o Rentas o la Municipalidad es
como subirse a un taxi. Desde el momento que nos hemos subido el taxista
nos empieza a cobrar.
La diferencia de este taxi es que si nos bajamos sin hacerle una nota, nos
sigue cobrando.
Si una persona ha dejado de hacer actividades económicas debe avisar
mediante nota a la DGI, a Rentas de la Provincia y a la Municipalidad.
Si no lo hace el taxi sigue cobrando y la deuda se hace como una bola de
nieve.
2 . IMPUESTOS NACIONALES
Para entender los impuestos nacionales que tenemos que pagar hay que conocer bien
lo que es la AFIP.
¿ QUE ES LA AFIP O
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS ?
Por el Decreto Nº 1156 de fecha 14/10/1996 y Decreto 1589 de fecha 19/12/1996

de fecha 19/12/1996, se dispone la creación de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), como resultado de la fusión de la Dirección
General Impositiva (DGI) y la Administración Nacional de Aduanas (ANA) ambas
dependientes del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Es decir que:
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA ADMINISTRACIÓN

NACIONAL DE ADUANAS
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
La Administración Federal de Ingresos Públicos tiene como tarea hacer que se

paguen cobrar y controlar lo siguiente:
1) Impuestos.
a. AL VALOR AGREGADO
Es un impuesto que grava el valor que se agrega a los productos o
mercancías. O sea que si una persona compra una mesa para revender a 12
$ y luego la vende a 20 $, tiene que pagar el 21 % del valor que le agrega o
sea 20-12= 8, el 21 % de 8 $ es 1,68 $, eso es lo que tiene que pagar de
impuesto sobre esa mesa. Otra forma de calcularlo es sacarle el 21% de
12$ que es el valor de compra que da 2,52 $ (se llama crédito fiscal),
luego se saca el 21 % de 20 $ que da 4,20 $ (se llama débito fiscal), luego
se resta el débito fiscal menos el crédito fiscal ( 4,20 – 2,52=1,68$) y me
da lo que tengo que pagar o posición fiscal.
b. A LAS GANANCIAS
Este impuestos se paga sobre las ganancias anuales que tenemos las
personas en Argentina. Una vez al año se determina la ganancia anual se le
restan (o deducen) algunos gastos y a lo que queda se paga
aproximadamente el 33 %.
Los que siguen a continuación no son normalmente de obligación para las

microempresas por lo tanto solo lo mencionamos.
c. SOBRE LOS BIENES PERSONALES

d. A LAS GANANCIAS MÍNIMA PRESUNTA
e. INTERNOS
f. SOBRE LOS INTERESES PAGADOS Y EL COSTO FINANCIERO DEL
ENDEUDAMIENTO EMPRESARIO
Casos especiales
g. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTE
(MONOTRIBUTO)
El monotributo es una forma simplificada de pagar juntos todos los
impuestos y obligaciones del régimen de seguridad social. Este es el que
explicamos en detalle en este libro
h. CONTRIBUYENTE EVENTUALES
Esta es otra forma de simplificar las cosas para los microempresarios, ya
está la ley aprobada falta que la reglamenten (definir de que manera o
forma hay que pagarlo).
i. Efector Social
En este libro solo explicamos en detalle estas tres

últimas formas (monotributo,contribuyentes eventuales
y efectores sociales) pues entendemos que si una
persona ya gana lo suficiente como para ser obligada
a pagar más impuestos o entrar a otra categoría debe
buscar asesoramiento especializado.
Otros tributos que hay que pagar:

2) Los tributos y/o retenciones que gravan la importación y la exportación de
mercaderías y otras operaciones regidas por leyes aduaneras. Se encarga la
aduana.
3) Los Recursos de la Seguridad Social correspondiente a los regímenes
nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en relación de
dependencia o autónomos.
4) Las multas, recargos, intereses, garantías y cualquier accesorio que por
situaciones de cualquier naturaleza puedan surgir de la aplicación y
cumplimiento de las normas legales.
5) El control del tráfico internacional de mercaderías dispuesto por las normas
legales respectivas.
6) La clasificación arancelaria y valoración de las mercaderías.
7) Todas aquellas funciones que surjan de su misión y las necesarias para su
administración interna.
QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTOS NACIONALES
La ley (de procedimientos) dice que hay dos tipo o sujetos obligados.
Por deuda propia: ejemplo un comerciante.

Por deuda ajena: ejemplo el director, gerente o representante legal de una
sociedad anónima.
Según la ley argentina están obligadas a pagar impuestos TODAS LAS PERSONAS
O EMPRESAS (llamadas personas jurídicas) QUE GENERAN RECURSOS
ECONÓMICOS.
POR DEUDA Las personas de existencia visible

PROPIA Las personas jurídicas
Sociedades, asociaciones y entidades
Sucesiones indivisas
Herederos, legatarios de los sujetos indicados
Reparticiones centralizadas o descentralizadas o autárquicas del
Estado nacional, provincial o municipal.
Empresas estatales y mixtas.
RESPONSABLE
POR El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos
DEUDA AJENA propios del otro.
Los padres, tutores y curadores de los incapaces
Los síndicos y liquidadores de las quiebras, síndicos de
concursos civiles etc.
Los directores, gerentes, y demás representantes de las
personas jurídicas.
Los administradores de patrimonio.
Los agentes de retención y percepción.
3. COMO INSCRIBIRSE EN LA DGI
PASOS PARA PAGAR LOS IMPUESTOS
El primer paso es inscribirse en la DGI. Hay que inscribirse primero en general, y

después para los impuestos en particular o como monotributista.
En este libro explicamos como inscribirse y pagar el monotributo y una breve
descripción del contribuyente eventual que a pesar de no estar reglamentado son
los que más pueden llegar a usar los microempresarios.
Enseñamos las dos posibilidades de inscripción, cuando se quiere inscribir una

persona (o persona de existencia visible) y cuando se quiere inscribir una sociedad o
una ong o una cooperativa (o personas de existencia ideal).
Dentro de estas dos posibilidades veremos que es diferente la inscripción cuando
se tendrán empleados.
El esquema es el siguiente:
I) Inscripción de personas visibles
a. Sin empleados
b. Con empleados
II) Inscripción de personas de existencia ideal
Para saber como se hacen las inscripciones para cada tipo de impuestos, pensamos
un sistema de preguntas.
La inscripción en la DGI/AFIP tiene dos pasos:

1 – Inscribirse en Impuestos en general
2 – Inscribirse en impuestos en particular (IVA, Ganancias, o monotributo)
Lo primero que se hace es inscribirse en Impuestos en general
¿Dónde debe realizar los trámites de inscripción?

Los tramites de inscripción se realizan en la dependencia AFIP/DGI
correspondiente a la ubicación de su domicilio comercial. En caso de no poseer un
domicilio comercial, deberá efectuar dichos trámites de acuerdo al domicilio
declarado en su D.N.I., o sea el que corresponde de acuerdo a su domicilio real.
a) INSCRIPCION PARA PERSONA DE EXISTENCIA VISIBLE

(Responsable Inscripto en el I.V.A.)
A) Inscripción para Impuestos en general
Los tramites de inscripción se realizan en la dependencia AFIP/DGI

correspondiente a la ubicación de su domicilio comercial.
Formulario a presentar
Debe presentar el formulario 460/F debidamente cubierto
Datos a tener en cuenta
- Datos de identificación: deberá completar fecha de nacimiento, tipo y Nº de

documento.
- Datos Referenciales:
Apellido y nombres completos
- Domicilio fiscal: Se deberá colocar el domicilio comercial según R.G. 301 (AFIP).
- Domicilio Real: el que corresponde según lo registrado en su D.N.I.
Datos Económicos: se deberá indicar en forma clara y precisa la actividad a

desarrollar y consignar el código de actividad según el nomenclador vigente.
Datos Comerciales: en este ítem deberá indicar el mes de cierre del ejercicio
comercial.
Datos Tributarios: es obligatorio indicar la categorización ante el Impuesto al

Valor Agregado. , inscribirse en el Impuesto a las Ganancias y en el Régimen de
Trabajadores Autónomo.
- Datos de la Seguridad Social:
para conocer la denominación y código correspondiente a su actividad autónoma

puede consultar la tabla vigente.
La Categoría de Autónomo Asignada le será informada en la dependencia cuando
realice la inscripción.
- Empleador: sólo deberá completarse en caso de solicitar el alta como empleador.

 Fecha de inicio, será la fecha a partir de la cual se incorpore el primer
empleado.
Documentación a presentar
Debe presentar fotocopia de las hojas 1 y 2 del Documento Nacional de Identidad y

de tener registrado un cambio de domicilio, fotocopia de la hoja correspondiente.
A su vez, si es un profesional' debe adjuntar fotocopia de la matricula, y si efectúa
aportes una caja profesional, constancia de dicha situación.
b) INSCRIPCION PARA PERSONAS DE EXISTENCIA IDEAL
A)Inscripción para Impuestos en general

Los trámites de inscripción se realizan en la dependencia AFIP - DGI
correspondiente a la ubicación del domicilio de la administración principal y efectiva
de su actividad.
Formulario a presentar
Debe presentar el formulario 4ó0/J debidamente cubierto
Datos a tener en cuenta
Deberá marcar con una X en el casillero de solicitud de inscripción.
Domicilio Fiscal: Se deberá indicar el domicilio donde esté situada la dirección o

administración principal y efectiva.
Domicilio Legal: el que corresponda según lo establecido en el contrato social.
Datos Económicos: Se deberá indicar en forma clara y precisa la actividad o

actividades a desarrollar y el código de actividad según el nomeclador vigente.
Datos Tributarios: Es obligatorio indicar la categorización ante el Impuesto Al

Valor Agregado. Ganancias, etc.
Datos de la Seguridad Social: Empleador, sólo se deberá completarse en caso de

solicitar el alta como empleador.
Documentación a presentar
Debe adjuntar copia del contrato social ó estatuto ó ingreso del trámite ante el
Registro correspondiente (cumplimentando dentro de los 90 días corridos de
inscripción ante la AFIP, la documentación que acredite su constitución definitiva),
en cualquiera de estos casos el domicilio que figure debe ser el mismo que haya sido
consignado como domicilio legal. Además deberá adjuntar de los responsables de la
persona de existencia ideal, hasta un máximo de 5 responsables, fotocopia de las
hojas 1 y 2 del Documento Nacional de identidad y de tener cambio de domicilio
dicha hoja. Este requisito es solo para las sociedades en formación
Los F. de DD.JJ. 460/J o 460/f, deberán ser utilizados también por los sujetos
inscriptos, que poseyendo Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT), soliciten
altas en impuestos y/o regímenes de o informen sobre modificación de datos.
Cuando cualesquiera de los sujetos mencionados posean sucursales u otros
establecimientos o contribuyentes inscripto en impuestos internos, deberán
presentar el F. – DD.JJ. 561.
Como constancia de haberse presentado los formularios de DD.. 460/J, 460/F y

561, según corresponda, se entregará copia sellada de cada uno de los mismos, con
la Clave Unica de Identificación (CUIT) asignada. Cuando se trate de una solicitud
de inscripción, se remite por parte de la AFIP al domicilio fiscal declarado, una
constancia con indicación de la CUIT otorgada y el alta en cada uno de los
impuestos y regímenes solicitados.
Caso Práctico de Inscripción.
Datos Personales:
Apellido: Toro.
Nombre: Cristian Fabián.
DNI: 33.333.333.
Fecha de Nacimiento: 25/01/1972.
Domicilio: Necochea 469 5º Dpto. “C”.
Teléfono: 4257340.
Datos de la Actividad:
El señor Toro, Cristian Fabián va a dedicarse a la venta de electrodoméstico a

partir de 01/11/2004. La venta al Público va a desarrollarse en el local sito en
Necochea 327 de San Salvador de Jujuy.
Va a contratar dos empleados uno para la administración y otro para la venta en el

local.
El contribuyente va a tributar impuesto a las ganancias, al valor agregado, régimen

nacional de la seguridad social – empleadores y autónomos.
El contribuyente debe realizar su inscripción en agencia Jujuy dado que el domicilio

fiscal corresponde a esa jurisdicción.
Documentación a presentar:
 Formulario 460/F, firmado por el titular o certificada
la firma por escribano, banco o policía.
 Fotocopia de DNI, en caso de ser extranjero deberá
acompañar fotocopia del pasaporte.
En caso de realizar la inscripción personas autorizadas, apoderadas o

representantes legales del sujeto a inscribirse, corresponderá acompañar la
documentación que acredite el carácter invocado.
Como constancia de haberse presentado el Formulario 460/F, el organismo

entregará copia del mismo.
4 . IMPUESTOS PARA LAS MICROEMPRESAS
a) Monotributo
También llamado Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes – Ley
24.977 (B.O. 06/07/98).
El Monotributo es un impuesto de cuota fija establecidas por categorías en

base a ingresos, superficie ocupada, energía eléctrica consumida y precio
unitario máximo de venta.
El monotributo es un régimen integrado y simplificado para pequeños

contribuyentes, de carácter voluntario - no obligatorio- con ventajas impositivas y
económicas.
Los pequeños contribuyentes que opten por el Monotributo deben pagar

mensualmente el nuevo impuesto integrado que sustituye al impuesto a las Ganancias
del contribuyente titular del oficio, de la explotación unipersonal o empresa, por las
rentas derivadas de la misma.
Sustituye al impuesto al Valor Agregado correspondiente a las operaciones de su

empresa, explotación unipersonal u oficio, asi como a los aportes jubilatorios.
En un solo pago mensual se unifican los impuestos a las Ganancias, al Valor Agregado
y los aportes previsionales.
I. OBJETIVO DEL RÉGIMEN
El objetivo del Monotributo es simplificar el pago de los contribuyentes,

estableciendo un régimen que es integrado y simplificado:
Integrado Simplificado
Porque abarca:
 Impuesto a las Ganancias porque el pago se realiza:
 Impuesto al Valor  en efectivo,
Agregado  en forma mensual
 Régimen de la Seguridad  y no fraccionado.
Social
II. VENTAJAS
 Simplifica el pago de sus obligaciones impositivas y previsionales.
 Facilita el cumplimiento tributario, ya que sus ventas no generarán obligaciones
tributarias en el IVA, ni sus ingresos en Ganancias.
 Disminuye los costos:
o Se elimina el recargo del 10,50% en el IVA en sus compras (excepto
para los servicios públicos)
o No necesitarán llevar registros contables (solamente deberá archivar
toda la documentación inherente a la actividad).
o No deberán presentar declaraciones juradas para la determinación del
impuesto.
 Facilita el acceso al crédito.
III. DESTINATARIOS
Los sujetos destinatarios del Monotributo son los pequeños contribuyentes.
Son considerados pequeños contribuyentes:
 Persona Física: que vendan cosas muebles, que realicen

obras, que realicen actividades primarias, que realicen
locaciones de servicios, que integren cooperativas de
trabajo.
 Sucesiones indivisas: (en su carácter de continuadoras

de aquellas personas físicas).
 Sociedades de hecho y sociedades comerciales

irregulares de hasta 3 socios.
CONDICIONES para ser pequeños contribuyentes
* Los que presten servicios:
 Ingresos Brutos anuales o ventas totales anuales

hasta $ 72.000
 Energía eléctrica consumida anual hasta 10.000 Kw.
 Superficie afectada a la actividad hasta 85 m

cuadrados.
 No realizar importaciones de cosas muebles o

servicios.
*Los que realicen el resto de las actividades:
 Ingresos brutos anuales de hasta $ 144.000.

 Energía eléctrica consumida anual de hasta 20.000 Kw.
 Superficie afectada a la actividad hasta 200 m

cuadrados.
 Los que vendan cosas muebles, precio máximo unitario

870.
 No realizar importación de cosas muebles o servicios.
*Las sociedades:
 Deben cumplir todos los requisitos exigidos a las

personas físicas, todos los socios individualmente
deben reunir las condiciones establecidas.
IV. CATEGORÍAS
El impuesto a pagar se determina de acuerdo a los ingresos brutos anuales,

superficie afectada, y energía eléctrica consumida. Se establecen las
siguientes categorías:
Locaciones y Prestaciones de Servicios

Energía eléctrica consumida
Categoría Ingresos brutos Superficie afectada
anualmente
A Hasta $ 12.000 Hasta 20 m2 Hasta 2.000 KW
B Hasta $ 24.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW
C Hasta $ 36.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW
D Hasta $ 48.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW
E Hasta $ 72.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW
Demás Actividades
Energía eléctrica consumida
Categoría Ingresos brutos Superficie afectada
anualmente
F Hasta $ 12.000 Hasta 20 m2 Hasta 2.000 KW
G Hasta $ 24.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW
H Hasta $ 36.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW
I Hasta $ 48.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW
J Hasta $ 72.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW
K Hasta $ 96.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW
L Hasta $ 120.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW
M Hasta $ 144.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW
CANTIDAD QUE SE PAGA SEGÚN CADA CATEGORIA

Parte Impositiva
 Locaciones y/o prestaciones de servicios:
CATEGORÍA INGRESOS SUPERFICIE ENERGÍA IMPUESTO

BRUTOS (Hasta) AFECTADA ELÉCTRICA (Hasta) A
(Hasta) INGRESAR
A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 33
B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 39
C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 75
D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 128
E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 210

 Resto de las actividades:
CATEGORÍA INGRESOS SUPERFICIE ENERGÍA IMPUEST

BRUTOS AFECTADA ELÉCTRICA OA
(Hasta) (Hasta) (Hasta) INGRESA
R
F $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 33
G $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 39
H $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 75
I $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 118
J $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 194
K $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 310
L $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 405
M $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 505
V. SEGURIDAD SOCIAL
Quienes se adhieran al Monotributo gozarán de un régimen especial en

materia de Seguridad Social, reemplazando sus aportes y contribuciones por
montos fijos.
El pequeño contribuyente deberá ingresar junto con el impuesto, los

siguientes conceptos:
Con carácter obligatorio:
1. Contribución al régimen Previsional
Público del SIJP .....................$ 35.-
2. Aportes con destino al Régimen del Sistema

Nacional de Seguro de Salud........ $ 24,44.-
Total: $ 59,44.
Con carácter voluntario:
 Aporte adicional al Régimen de Sistema Nacional de Seguro de Salud,

por la incorporación de su grupo familiar primario.............................................. $ 22
 Aporte mínimo con destino al Régimen de Capitalización o al régimen
de Reparto Del SIJP......................................................................................................$ 33.-
Total: $ 55.-
Los importes no se podrán fraccionar y deberán ser ingresadas en su totalidad;

excepto el caso del contribuyente eventual, de los jubilados con la Ley N° 24.241, y
otros donde se determine específicamente.
TOTAL A PAGAR INCLUIDO IMPUESTOS Y SEGURIDAD SOCIAL
Categoría Cuota mensual Aporte como Monto Fijo a

Impositiva Autónomo Pagar
A $ 33 $ 59,44
$ 92,44
B $ 39 $ 59,44
$ 98,44
C $ 75 $ 59,44
$ 134,44
D $ 128 $ 59,44
$ 187,44
E $ 210 $ 59,44
$ 269,44
F $ 33 $ 59,44
$ 92,44
G $ 39 $ 59,44
$ 98,44
H $ 75 $ 59,44
$ 134,44
I $ 118 $ 59,44
$ 177,44
J $ 194 $ 59,44
$ 253,44
K $ 310 $ 59,44
$ 369,44
L $ 405 $ 59,44
$ 464,44
M $ 505 $ 59,44
$ 564,44
Los profesionales gozarán del mismo beneficio en tanto se desempeñen

simultáneamente en la actividad profesional y en relación de dependencia, si
por esta última actividad obtienen ingresos que no superen las deducciones
por ganancia no imponible, deducción especial y cargas de familia que les
correspondan.
Prestaciones al SUSS correspondientes a los trabajadores dependientes

afectados al Monotributo
Las prestaciones del SSUSS, Sistema Único de la Seguridad Social

correspondientes a los trabajadores afectados al Régimen simplificado o
monotributo, por los períodos en que se les hubieran efectuado los aportes y
contribuciones de conformidad, serán las siguientes:
a) La Prestación Básica Universal.
b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento
c) La prestación que corresponda del Régimen de Capitalización o la Prestación
Adicional por Permanencia del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones,
en caso de que el trabajador decida realizar el aporte voluntario.
d) El Programa Médico Obligatorio a cargo del Sistema Nacional del Seguro de
Salud.
e) Cobertura Médico Asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios
Sociales para Jubilados y Pensionados, al adquirir la condición de jubilado o
pensionado.
SITUACIONES ESPECIALES
El que preste servicios y a la vez haga otras actividades, deberá:
 categorizarse de acuerdo a la actividad de la que obtenga

mayores ingresos.
 Considerar para la categoría en la que se incluya la

suma de ambas actividades.
a) si los mayores ingresos provienen de servicios, los ingresos

brutos anuales, en conjunto, no podrán superar los $ 72.000.
b) Si los mayores ingresos provienen del resto de actividades,

los ingresos brutos anuales, en conjunto, no podrán superar
los $ 144.000.
 Se consideran ingresos bruto al importe de las ventas
realizadas por cuenta propia o ajena, netas de los
descuentos que corrientemente se efectuén en la
plaza y deduciendo las ventas anuladas.
A efectos de determinar la posibilidad de ingresar al régimen, se prevé un

tratamiento diferenciado según se trate de locaciones o prestaciones de
servicios o del resto de las actividades.
EXCLUSIONES
Quedan excluidos de este Régimen los contribuyentes que:
 Adquieran bienes o realicen gastos injustificados por

valores incompatibles con los ingresos declarados.
 Realicen mas de tres actividades en forma conjunta.
 Ejerzan más de 3 actividades simultáneamente.
 Tengan más de 3 locales, unidades de explotación.
 En los últimos 12 meses hayan obtenido ingresos

brutos superiores al límite.
 En los últimos 12 meses hayan consumido más energía

eléctrica del límite admitido.
 Utilicen un espacio físico mayor al límite admitido.
 Vendan bienes cambio por un precio unitario mayor al

máximo admitido.
EXCEPCIONES A LOS LIMITES.
* La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo, se categorizar

exlusivamente por el nivel de ingresos brutos.
ASPECTOS DESTACABLES.
* Al finalizar los meses de abril, agosto y diciembre de cada año el

Monotributista deberá calcular los ingresos brutos y la energía eléctrica
consumida en los últimos 12 meses y el espacio físico utilizado y con ello
recategorizarse a partir del mes de junio, octubre o febrero inmediato
siguiente.
* Deberán exhibir en sus locales, en lugar viable al público, placa de Monotributo

con la categoría y el comprobante de pago del último mes. Si no cumple con esta
condición será pasible de una sanción de hasta la clausura por no respetar esta
normativa.
BONIFICACIÓN POR BUEN CUMPLIMIENTO
En aquellos casos en que el contribuyente cumpla con el pago de las 11 primeras

cuotas, obtendrá el beneficio de condonación de la duodécima mensualidad.
i. COMO INSCRIBIRSE O ALTAS EN EL MONOTRIBUTO
Si no posee C.U.I.T, deberá cumplimentar los siguientes pasos, una vez

cumplidado deberá realizar la adhesión al Régimen.
a) Para personas físicas y sucesiones indivisas: Presentar el formulario de

declaración jurada F. 183/F.
b) Para sociedades de hecho, sociedades comerciales irregulares o

condominios de propietarios de bienes muebles e inmuebles: Presentar
formulario de declaración jurada F. 183 /J.
Acompañando los siguientes requisitos:

Deberá acreditarse la existencia y veracidad del domicilio fiscal denunciado,
acompañando de corresponder, el Documento Nacional de Identidad donde conste
el indicado domicilio y, como mínimo, DOS (2) de las siguientes constancias:
a) Certificado de domicilio expedido por autoridad policial.

b) Acta de constatación notarial.
c) Fotocopia de alguna factura de servicio público a nombre del contribuyente o
responsable, respecto del citado domicilio.
d) Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del
inmueble cuyo domicilio se denuncia.
e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crédito
donde conste dicho domicilio, cuando el solicitante sea el titular de tales
servicios.
f) Fotocopia de la habilitación municipal o autorización municipal equivalente de ese
inmueble, cuando la actividad del solicitante se ejecute en aquel y se requiera de
la misma.
En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, el

funcionario interviniente podrá requerir y/o aceptar otros documentos o
comprobantes que, a su criterio, acrediten fehacientemente el domicilio
denunciado.
Si posee C.U.I.T., deberá realizar directamente la adhesión al régimen.
Como adherirse al regimen de monotributo

Las opciones son:
1)Mediante transferencia electrónica de datos empleando el formulario

F. 184/F de tratarse de personas físicas/sucesiones indivisas, o formulario
F.184/J en el caso de sociedades -de hecho, sociedades comerciales
irregulares y condominios de propietarios de bienes muebles e inmuebles-, a
través de la página "web" de este organismo (http//www.afip.gov.ar),
ingresando en la opción "Monotributo", para lo cual el sujeto deberá contar
con la "Clave Fiscal" que podrá obtener por cualquiera de los procedimientos
habilitados por el organismo.
Consignados los datos requeridos, el sistema generará una constancia de

presentación -acuse de recibo- y la credencial para el pago (formulario F.
152, cuando se trate de una persona física/sucesión indivisa; formulario F.
153, para el caso de las sociedades y condominios comprendidos en el
régimen, o el formulario F. 154, para los pequeños contribuyentes
eventuales).
PREGUNTAS COMUNES
¿Puede adherir al Monotributo sin efectuar el pago?

No, el pago es obligatorio.
¿ Desde cuándo se encuentra adherido al Monotributo?
En caso de inicio de actividades, se podrá adherir al Régimen Simplificado con
efectos a partir del día de adhesión inclusive.
Si es por cambio de régimen, la fecha de inicio es a partir del primer día hábil del
mes siguiente al que se produjo la presentación del formulario162/F, por triplicado,
en la entidad bancaria y el pago correspondiente.
¿Cómo se categoriza quien opta por incorporarse al Monotributo?
Se establecen categorías de acuerdo a sus Ingresos Brutos, superficie afectada a
la actividad, energía eléctrica consumida .Por otra parte, las normas prevén la
situación de una serie de actividades en las cuales no se consideran los parámetros
de superficie afectada ni de energía eléctrica consumida,
¿Qué componentes integran el Monotributo?

El Monotributo comprende tres componentes:
 Impositivo: que es el impuesto sustitutivo de IVA y Ganancias, que varía
según la categoría de encuadre.
 Previsional: fijo, obligatorio, con destino al régimen Previsional público
(jubilación).
 Para cobertura médica: fijo, obligatorio, con destino al Sistema Nacional del
Seguro de Salud.
El Monotributista sustituye con los montos fijos el pago de los aportes al régimen
general, excepto los profesionales que realicen el ejercicio de la profesión,
exclusivamente.
¿Cómo puede saber qué Obras Sociales ofrecen el servicio médico asistencial a
los monotributistas?
Se encuentra habilitada la línea telefónica 0-800-222-72583 gratuita, que brinda
esta información de lunes a viernes de 10 a 16.
¿Debe el empleador comunicar su alta?

En el Monotributo no hay obligación de comunicar el alta como empleador.
¿Los empleados deben estar obligatoriamente adheridos al Monotributo?

No, pueden estar en el Régimen General, correspondiendo presentar el formulario
460/F en la dependencia de la AFIP-DGI donde se encuentra inscripto el
responsable dándose de alta como empleador
El Monotributista que incorpora a los trabajadores al régimen simplificado, asume a
su cargo el pago de las asignaciones familiares que pudiera corresponderles
Asimismo en caso de despido no corresponde el goce del beneficio de desempleo.
¿Qué conceptos deposita el empleador Monotributista y qué formulario debe

utilizar?
Los conceptos que deposita el empleador Monotributista son: aportes y
contribuciones con destino al Sistema Nacional de Seguro de Salud y contribución
al régimen Previsional público.
¿Cuándo vence la obligación?

Hasta el día 20 o primer día hábil posterior del mes calendario inmediato siguiente
a aquél que se hayan devengado los aportes y contribuciones, a diferencia del
trabajador autónomo Monotributista que lo debe realizar por mes adelantado.
Como Monotributista ¿debe llevar algún registro contable?

No, los Monotributistas quedan exceptuados de cumplir con la obligación de
registración de operaciones establecidas en la Resolución General N° 3419, sus
complementarias y modificatorias, por las operaciones de compra y de venta de
cosas muebles, obras, locaciones y prestaciones que realicen o contraten. Pero
están obligados a archivar los comprobantes que emitan y reciban, ordenados en
forma cronológica y por año calendario por las operaciones que realicen, para ser
exhibidos ante cualquier requerimiento de la AFIP.
Cuando se desarrollan dos actividades comprendidas en el Régimen ¿puede
seguir adherido al Monotributo?
No, no puede seguir adherido al Monotributo. Se debe asumir la calidad de
responsable inscripto en el Impuesto al Valor Agregado, en los casos que a
continuación se enuncian: actividades profesionales excluidas del Monotributo
juntamente con otra u otras gravadas por el Impuesto al Valor Agregado; y/o una
actividad comprendida en el Monotributo, en forma simultánea con una excluida de
ese régimen y gravada por el Impuesto al Valor Agregado.
FORMAS DE PAGO
Uno de los medios de extinción de la obligación tributaria es el pago
El pago es el cumplimiento de la prestación que hace al objeto de la obligación.
EFECTIVO
DEPOSITO
BANCARIO
CHEQUE
FORMAS
BONOS, TÍTULOS, ESTAMPILLAS FISCALES
PLAZOS
Los plazos para el pago, como así también para la presentación de las declaraciones
juradas y documentación que el obligado debe presentar, son establecidos por la
AFIP.
SANCIONES
Cuando un contribuyente o responsable no cumple con su obligación tributaria es
sancionados por la infracción cometida.
MULTAS FIJAS
PECUNIARIAS
MULTAS
GRADUABLES
CLASES
PRISIÓN
NO PECUNIARIAS CLAUSURA
CANCELACIÓN DE
INSCRIPCIÓN EN
REGISTROS
PÚBLICOS
B. Contribuyente monotributo eventual
Dentro de la opción de monotributos la ley ofrece una nueva alternativa llamada
contribuyente eventual.
Esta opcion es para las empresas que cumplan los siguientes requisitos
 Las personas físicas mayores de 18 años.
 Que realicen actividades económicas con

características, modo de prestación u oportunidad en
forma eventual u ocasional.
 Que hayan obtenido en el año calendario inmediato

anterior ingresos brutos por hasta $ 12.000.
 Que no tengan otros ingresos de ninguna naturaleza de

empresas, sociedades, explotaciones, asociaciones
civiles, fundaciones o cualquier otra actividad
organizada.
 Que no desarrollen actividades en locales estables,

salvo su casa habitación sin local, o realicen
explotaciones agropecuarias.
 Que no sean empleadores, salvo que realicen

explotaciones agropecuarias).
 Que no realicen importaciones.
¿ Cuanto se paga ?
 Solo pagarán en concepto de pago a cuenta de sus

aportes al Régimen Previsional público del sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones, el 5% de los
ingresos brutos que genera en cada una de las
operaciones que realicen.
 El citado importe deben efectuarlo quienes le

compran, a través de un mecanismo de retención.
 Está exento del pago del imnpuesto integrado

compuesto por impuesto a las ganancias e impuesto al
valor agregado.
Como inscribirse
Luego de realizada la inscripción en la DGI hay que inscribirse como monotributista
y completar el formulario F 154 que es la credencial de pago de montriburo
eventual.
C. EFECTOR SOCIAL - MONOTRIBUTO SOCIAL
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social
La Presidencia de la Nación ha creado, en jurisdicción del Ministerio de Desarrollo

Social (a través de la Secretaría de Políticas Sociales), el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social con el propósito de facilitar el
acceso a la economía formal a personas que no cuentan con los recursos suficientes
para realizar una actividad productiva y fortalecer de ese modo la economía social,
como medio para construir redes y vínculos solidarios.
La creación se hizo a través Anexo de la Ley 25865 Y Decreto reglamentario

806/2004 y del decreto Decreto 189/2004 que dice en su segundo artículo 1:
Créase, en jurisdicción del MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL, el
REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA
SOCIAL. Podrán inscribirse en el referido REGISTRO aquellas personas físicas en
condiciones de vulnerabilidad social debidamente acreditada mediante informe
técnico social suscripto por profesional competente, o que se encuentren en
situación de desempleo, o que resulten real o potenciales beneficiarias de
programas sociales o de ingreso, sean éstas argentinas o extranjeras residentes.
Asimismo, podrán inscribirse en el citado REGISTRO, aquellas personas jurídicas
cuyos integrantes reúnan las condiciones precedentemente descriptas o aquellas
que pudieran ser destinatarias de programas sociales o de ingreso.....
Efector social
El Registro Nacional de Efectores considera “efector” a aquella persona en
situación de vulnerabilidad social o cooperativa de trabajo cuyos integrantes se
encuentren en idéntica situación.
En el mismo podrán inscribirse aquellas personas que se encuentren en condiciones

de vulnerabilidad social, debidamente acreditada por Informe técnico social y no
excedan un ingreso anual de $12.000, por la actividad que realicen.
Se encuentran incluidos los pequeños contribuyentes que sean personas físicas,

proyectos productivos de hasta tres integrantes y los asociados a cooperativas de
trabajo, los cuales solo podrán realizar una única actividad, la cual será la
beneficiada, para lo cual deben estar inscriptos en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social.
Los efectores sociales serán categorizados en el Monotributo Social. Los

monotributistas sociales obtendrán, por el término de 24 meses, una exención
tributaria que comprende el componente impositivo y previsional.
De este modo, abonando mensualmente el 50% del componente social (que asciende
a 12,22 $ por mes aproximadamente), los efectores podrán emitir factura, tendrán
derecho a una obra social y, a los efectos del sistema jubilatorio, se le computará
como años aportados el tiempo de permanencia en el Registro.
Los efectores tendrán la opción de adherir a la obra social a los integrantes de su

grupo familiar primario mediante un aporte adicional mensual por cada adherente.
Según el Decreto Reglamentario 806/2004 los Responsables Inscriptos que

efectúen relaciones comerciales con los monotributistas podrán computar en su
liquidación del impuesto a las ganancias un porcentaje de las operaciones que
realicen (según articulo 39)
Los “Proyectos Productivos o de Servicios” no deberán tener ingresos brutos

anuales superiores a pesos veinticuatro mil ($24.000) en el caso de dos integrantes
y a pesos treinta y seis mil ($36.000) en el caso de tres integrantes. (art. 49 dto
806/2004)
Si los ingresos brutos anuales devengados de estas personas físicas y jurídicas es
superior a lo precedentemente establecido, las mismas perderán los beneficios
indicados. (art. 51 dto. 806/2004)
Concluido el periodo fijado para el beneficio, (veinticuatro meses), los pequeños
contribuyentes deberán ingresar el impuesto integrado que les corresponda según
su categoría y la totalidad de las cotizaciones previsionales fijas establecidas en los
incisos a) (Aporte Previsional) y b) (el total del Aporte a la Obra Social) del artículo
40 del “Anexo”.
Cuando los Efectores sean dados de baja del Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social, perderán su condición de contribuyentes del
Régimen Simplificado. En caso de continuar con su actividad podrán volver a
adherirse al Régimen Simplificado, si cumplen las condiciones exigidas por el mismo,
perdiendo los beneficios previstos en el presente régimen de Efectores Sociales.
Monotributista social eventual
También está contemplada la figura del Monotributista social eventual, creada para
aquellos que realicen actividades temporales, por el cual los beneficiarios quedan
exentos de ingresar el pago a cuenta del 5 % de los ingresos brutos que generen
cada una de las operaciones que realicen.
El “Anexo” ley 25865, Artículo 34, tercer párrafo dice: Cuando el pequeño
contribuyente eventual sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores
de Desarrollo Local y Economía Social, estarán exentos de ingresar el pago a cuenta
(del 5 % de los ingresos brutos que generen cada una de las operaciones que
realicen) dispuesto en el párrafo precedente durante el termino de veinticuatro
(24) meses contados a partir de su inscripción en el mencionado Registro.
Monotributista y la relación con el Estado
Por la modificación de la ley de contratación directa, los inscriptos en el Registro

podrán ser contratados en forma directa por la administración pública nacional,
provincial o municipal.
El Decreto 204/2004 dice que se incorpora al régimen de contratación directa de

la Administración Publica Nacional a quienes se hallen inscriptos en el Registro
Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía social, con el objetivo de
otorgar a los Efectores la oportunidad de ser proveedores del Estado.
A esté fin habrá un padrón de pequeños contribuyentes, cuyo plazo máximo de
permanencia, será de veinticuatro (24) meses.
Las cooperativas
Las cooperativas de trabajo tendrán una reducción del 50 % en la alícuota del IVA
cuando el comprador, locatario o prestatario sea el Estado Nacional, las provincias,
las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
El ”Anexo” Ley 25865, Artículo 48, párrafo cuarto dice: Los sujetos Asociados a
Cooperativas de trabajo inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos
ingresos brutos anuales no superen la suma de pesos doce mil ($12.000) estarán
exentos de ingresar el impuesto integrado y el aporte previsional mensual
establecido en el inciso a), del articulo 40 durante el termino de veinticuatro (24)
meses contados a partir de su inscripción en el mencionado registro. Asimismo, los
aportes de los incisos b) (Obra Social) y c) – Familiares Adherentes a la Obra
Social) del referido articulo los ingresara con una disminución del cincuenta por
ciento (50%) y por el mismo termino. Transcurrido dicho plazo se aplicara lo
dispuesto en el segundo párrafo del presente articulo.
En el Articulo 50,de la misma ley, establece que las Cooperativas serán agentes de
retención.
Los artículos 51 y 52 dicen:

Artículo 51. — “Las cooperativas de trabajo inscritas ante esta Administración
Federal y en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social, deberán realizar en forma simultánea con sus asociados, el trámite de la
incorporación de los mismos al mencionado registro y al RS, de acuerdo con el
procedimiento que disponga el Ministerio de Desarrollo Social”.
Artículo 52. — “La adhesión al RS de los asociados a las cooperativas de trabajo
inscritas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social, será resuelta por este organismo dentro del término de NOVENTA (90) días
contados desde la fecha de solicitud de inscripción de los mismos en el referido
registro nacional.
Aprobada la adhesión dentro del plazo indicado, revestirán el carácter de pequeño
contribuyente eventual social o monotributista social, según corresponda.
Cuando este organismo no hubiera aprobado la adhesión de los asociados a las
cooperativas de trabajo, a los citados sujetos les serán de aplicación las normas
previstas por los respectivos regímenes generales vigentes, desde la fecha de
inscripción de la cooperativa en el citado registro nacional”.
La obra social para los efectores sociales
Los efectores sociales podrán elegir la obra social como un monotributista y por
única vez, producida la elección obligatoria de obra social que debe efectuar el
pequeño contribuyente al adherir al régimen de la Ley Nº 25.865, el beneficiario
podrá optar por otro Agente del Seguro de Salud, debiendo luego permanecer como
mínimo un (1) año antes de poder ejercer nuevamente su derecho de opción de
cambio.
¿ Que pasa cuando el marido y la mujer hacen aportes ?

Se puede unificar los aportes o sea hacer un solo aporte para la familia.
Según el Artículo 13: “La unificación prevista en el art. 80 del Decreto Nº 806/04
deberá efectuarse en un plazo no mayor de SESENTA (60) días a contar desde el
momento de la configuración de esta situación. Transcurrido dicho término sin que
mediare expresión de la voluntad de los cónyuges, se unificará de oficio la
cobertura de ambos en el Agente del Sistema Nacional del Seguro de Salud a favor
del cual alguno de los cónyuges hubiere efectuado una opción, y si no la hubiere, en
el que se registre la mayor antigüedad como beneficiario. Producida la unificación
de oficio los cónyuges podrán manifestar su voluntad para dirigir sus aportes hacia
el agente del seguro de salud que deseen, en forma conjunta...”
Como inscribirse en el Registro Nacional de Efectores

de Desarrollo Local y Economía Social
Hasta tanto se instrumenten los recursos necesarios para tener una cobertura
permanente a nivel nacional, en una primera etapa la inscripción se realizará a
través de equipos de trabajo que se trasladarán al interior del país y a las
localidades del Gran Buenos Aires, siendo la única oficina de atención al público la
de Capital Federal, ubicada en Misiones 71.
Una vez que las solicitudes hayan sido completadas en forma correcta y adjuntada
la correspondiente documentación, las mismas serán informatizadas y puestas en
circuito.
Recepción y Evaluación
Luego de que los datos hayan sido cargados en el sistema, se procederá a la

confección de un legajo con la solicitud de inscripción y la información que la
acompañe.
A este legajo se agregarán las fichas que realizarán a cada solicitante, los
trabajadores sociales designados por el Registro.
Con estos elementos, personal profesional evaluará la situación del solicitante
respecto de su estado de vulnerabilidad social, teniendo en cuenta el criterio
determinado por el Registro.
El sector Evaluación tendrá por finalidad determinar, en función de la información
recibida, la Aceptación o Denegatoria del solicitante en el Registro de Efectores.
Conjuntamente a este proceso, se examinará la posición económica y patrimonial del
potencial beneficiario, realizando un cruce de datos con el SINTyS.
Aceptación o negación de la solicitud
Una vez finalizada la etapa de recepción y evaluación, esta área estará a cargo de la
elaboración de los proyectos de DENEGATORIA, que serán emitidos por la
Dirección Nacional de Fortalecimiento Social; o de ACEPTACIÓN, que emitirá en
resolución conjunta la Secretaría de Políticas Sociales y Derechos Humanos y el
Ministerio de Desarrollo Social.
En caso de denegatoria, el Registro deberá comunicar al solicitante que no ha sido
registrado como efector social estableciendo las causales y los plazos en los que se
procederá a la interposición de los recursos administrativos correspondientes.
En el caso de aceptación, el Registro solicitará a la AFIP la categorización del
solicitante como Monotributista Social al que se le remitirán los certificados
correspondientes y la notificación de que deberá abonar el importe en concepto de
obra social.
El proceso de inscripción o denegatoria, no podrá ser superior a los noventa días

desde la recepción de la solicitud en el Registro Nacional de Efectores.
La Resolución General AFIP 1699 – AFIP dice en su Artículo 45. : “La adhesión al RS
de los pequeños contribuyentes inscritos en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social, habilitado por el Ministerio de Desarrollo Social
(monotributista social), será tramitada ante dicho Ministerio, una vez emitida la
correspondiente resolución mediante la cual se reconozca a los sujetos, su condición
de efectores sociales.
Dicha adhesión procederá en la medida que este organismo verifique el
cumplimiento de los requisitos establecidos en el Anexo”.
Requisitos
Se podrá requerir a los Efectores la presentación de Declaración Jurada con los
ingresos brutos producidos en el año posterior a su inscripción en el Registro de
Efectores. También se podrá fiscalizar in situ (en el lugar) solicitando se le
presenten las documentaciones que considere pertinentes y que sirvan para
determinar el nivel de actividad económica del Efector.
El Registro tiene el poder de fiscalización en cualquiera de los momentos en que el
Efector se encuentre bajo esta condición.
Capacitación
Se tiene previsto instrumentar un área de capacitación externa que tendrá como

función el asesoramiento a los Efectores sociales en la actividad productiva que
desarrollen con el objetivo de que consoliden la actividad que han emprendido.
5 . IMPUESTOS PROVINCIALES
La obligación de pagar está legislada en el Código Tributario de la Provincia de

Jujuy Ley 3202/75, modificatoria texto ordenado 1.982.
El Organismo que lo administra es la Dirección Provincial de Rentas de dependiente
de la Secretaría de Ingresos Públicos, la cual depende del Ministerio de Hacienda
de la Provincia de Jujuy.
PODER EJECUTIVO PROVINCIAL
MINISTERIO DE HACIENDA
SECRETARIA DE INGRESOS
PÚBLICOS
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE RENTAS
Los impuestos provinciales son:
IMPUESTO INMOBILIARIO
IMPUESTO DE SELLOS
TRIBUTOS PROVINCIALES IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS

BRUTOS
IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES
TASA RETRIBUTIVA DE SERVICIOS

En este libro profundizaremos sobre el impuesto a los ingresos brutos
QUE ES EL IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS
Es un impuesto que se paga en base a los ingresos brutos devengados ( o ventas de

contado y al fiado) durante un período de tiempo.
Se considera ingreso bruto al valor o monto total - en valores monetarios, en

especie o en servicios- que surge de ventas de bienes, de remuneraciones totales
obtenidas por los servicios la retribución por la actividad ejercida, los intereses
obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación, o en general el de las
operaciones realizadas.
Otros casos:
 En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos
superiores a 12 meses, se considera ingreso bruto devengado a la suma
total de las cuotas o pagos que vencieran en cada período.
 En las operaciones realizadas por las entidades financieras
comprendidas en el régimen de la Ley 21.526, se considerará ingreso
bruto a los importes devengados, en función del tiempo en cada período.
 En las operaciones realizadas por responsables que no tengan
obligación legal de llevar libros y formular balances en forma comercial,
la base imponible será el total de los ingresos percibidos en el período.-
QUIENES TIENEN OBLIGACIÓN DE PAGAR
Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto las personas físicas sociedades

con o sin personería jurídica y demás entes que realicen las actividades gravadas.
Son también contribuyentes, los vendedores ambulantes, entendiéndose por tales a

todas aquellas personas que realizan actos de comercio al por menor, sin contar con
un establecimiento fijo, es decir en forma ambulatoria sin la utilización de vehículo
motorizado de ningún tipo.-
CONTRIBUYENTE
O
RESPONSABLE POR
DEUDA PROPIA
SUJETOS
RESPONSABLE
POR
DEUDA AJENA
Cuadro de contribuyentes
 Las personas de existencia visible

 Las personas jurídicas con o sin personería jurídica
 Entidades que realicen operaciones que deriven en
CONTRIBUYENTES ingresos alcanzados por el impuesto
 Los vendedores ambulantes
 El cónyuge que percibe y dispone de todos los

RESPONSABLE
réditos propios del otro.
POR
 Los padres, tutores y curadores de los incapaces,
DEUDA AJENA
o inhabilitados total o parcialmente
 Los síndicos y liquidadores de las quiebras,
síndicos de concursos civiles etc.
 Los directores, gerentes, y demás representantes
de las personas jurídicas.
 Los administradores de patrimonio.
 Los agentes de retención y percepción.
 Los funcionarios públicos, magistrados y
escribano de registro por los actos que autoricen
en sus respectivas funciones...
POR QUE MOTIVO HAY QUE PAGAR O HECHO IMPONIBLE
El ejercicio habitual y a titulo oneroso (para ganar dinero) en la Provincia de Jujuy

del comercio, industria, profesión, oficio, locaciones de bienes, obras y
servicios o de cualquier otra actividad a titulo oneroso - lucrativa o no -
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las Sociedades
Cooperativas y el lugar donde se realice (espacios ferroviarios, aeródromos y
aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio público y
privado y todo otro de similar naturaleza) estará alcanzado con un impuesto
sobre los ingresos brutos en las condiciones que se determinan en los artículos
siguientes.
Las Actividades Gravadas o sobre cuales se paga impuestos brutos son:
1.- Profesiones liberales (profesionales)

2.- La compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales
para industrialización o venderlos fuera de la jurisdicción. Se considerará "fruto
del país " a todos los bienes que sean el resultado de la producción nacional
pertenecientes a los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos por la acción de la
naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, aún en el
caso de haberlos sometido a algún proceso o tratamiento - indispensable o no - para
su conservación o transporte (lavado, salazón, derretimiento, pisado, clasificación,
etc).
3.- El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos) y la compraventa y locación
de inmuebles.
Esta disposición no alcanza a:
a) Ventas de inmuebles efectuadas después de los dos (2) años de su
escrituración, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que éste
sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro Público de Comercio.
b) Ventas de los lotes pertenecientes a subdivisiones de no más de cinco (5)
Unidades, excepto que se trate de ventas de loteos efectuados por una
sociedad o empresa inscripta en el Registro Público de Comercio. ( Apartado
del inciso sustituido por Ley 4493)
c) Alquiler hasta tres (3) unidades locativas, considerándose como tales
tanto a las locaciones de inmuebles, como a las locaciones de locales en un
solo inmueble, salvo que el propietario sea una sociedad o empresa obligada a
inscribirse en el Registro Público de Comercio. (Inciso incorporado por Ley
4589)
d) Transferencia de boletos de compraventa en general.
4.- Las explotaciones agrícolas, pecuarias, mineras, forestales e ictícolas (criar
peces).
5.- La comercialización de productos o mercaderías que entren a la jurisdicción por
cualquier medio.
6.- La intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones,
porcentajes u otras retribuciones análogas.
7.- Las operaciones de préstamos de dinero, con o sin garantía.-
SOBRE QUE VALORES SE PAGA O BASE IMPONIBLE

La ley define los ingresos sobre los cuales hay que pagar los Ingresos Brutos y
también lo que se le puede restar a esos ingresos brutos, los llama gastos
deducibles.
Sobre que hay que pagar ingresos brutos ?
Son todos los ingresos que tengan las personas o sea que la base imponible son
los ingresos totales que tengamos los jujeños.
Sin embargo la ley habla de algunas ingresos que están excluidos (ARTICULO
187º) o sea que no son parte de los ingresos o base imponible sobre los cuales se
paga impuesto, por ejemplo:
- Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional y Provincial- y las
Municipalidades.
- Los ingresos correspondientes a la venta de Bienes de Uso.
- Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su
producción, en las cooperativas que comercialicen producción agrícolas
únicamente y el retorno respectivo.
- Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios públicos en
el caso de cooperativas o secciones de provisión de los mismos servicios,
excluidos transporte y comunicaciones.
Hay algunos Casos Especiales , en estos casos se paga sobre la diferencia entre
los precios de compra y de venta, y no sobre la venta total, estos son:
1.- Comercialización de combustibles derivados del petróleo, con precio oficial de
venta, excepto productores.
2.- Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, cuando los
valores de compra y venta sean fijados por el Estado.
3.- Comercialización mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos.
4.- Las operaciones de compraventa de divisas.
5.- Comercialización de productos con precio oficial de venta fijado por el Estado
cuando en la determinación de dicho precio de venta no se hubiera considerado la
incidencia del impuesto sobre el monto total.
6.- Comercialización de productos agrícola-ganaderos, efectuadas por cuenta
propia por los acopiadores de esos productos.
¿ Que se puede restar de los ingresos brutos ?
Se pueden restar de los ingresos totales:
1.- Las devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por

épocas de pago
2.- El importe de los créditos incobrables
3.- Los importes correspondientes a envases y mercaderías devueltas por el
comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesión.
EXENCIONES
Están exentas del pago de este gravamen:
1.- Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los Estados Provinciales y las
Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas.
4.- La edición de libros, diarios, periódicos y revistas en todo su proceso de
creación
6.- Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislación
vigente, con excepción de la actividad que puedan realizar en materia de seguros.
7.- Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo provenientes
de servicios prestados en las mismas.
8.- Las operaciones realizadas por las asociaciones, entidades o comisiones de
beneficencia de bien público, asistencia social de educación e instrucción científica,
artísticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas y asociaciones gremiales,
siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto
previsto en sus estatutos sociales, acta de constitución o documento similar y en
ningún caso, se distribuyan directa o indirectamente entre los socios.
9.- Los intereses de depósitos en caja de ahorro y a plazo fijo.
10.- Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de
enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones.
12.- Los ingresos de profesionales liberales
13.- Los ingresos provenientes de la explotación de servicios de radiodifusión y
televisión.
14.- Las actividades ejercidas por personas discapacitadas
15- Durante 10 años, los productores de camélidos de los Departamentos: Tumbaya,
Tilcara, Humahuaca, Yavi, Santa Catalina, Susques Rinconada y Cochinoca, por la
venta de pelo y carne faenada de camélidos domesticados.- (Artículo 4º de la Ley
4.705)
16.- Las actividades de Producción Agropecuaria.

-
- También estarán exentos del pago del Impuesto a los Ingresos Brutos o del que
lo complemente o sustituya en el futuro, los ingresos originados por la
producción de semillas forrajeras o comercialización de ganado bovino
proveniente de los establecimientos ganaderos adheridos al régimen de la Ley
5.145.
Otras exenciones:
Quedan exentas a partir del 1º de enero de 2.002:
a) Las actividades de producción primaria
b) Las prestaciones financieras
e) Las prestaciones de servicios de electricidad, agua y gas excepto
para los que se efectúan en domicilios destinados a vivienda o casa de recreo o
veraneo;
f) Las actividades de construcción de inmuebles;
g) Las actividades relacionadas con la industria del turismo;
h) Las actividades de investigación científica y tecnológica.
Esta exención no alcanza:
a) Las operaciones con consumidores finales;
b) Las actividades hidrocarburíferas
INSCRIPCIÓN
La inscripción se hace en Rentas de la Provincia o en las delegaciones que tenga

renta en cada municipalidad o comisión.
¿ Como inscribirse ?
Requisitos para las personas físicas o Sucesiones indivisas ( R.G. 889/99)

1) Presentar FORMULARIO F-010 por duplicado
2) Fotocopia de D.N.I./L.E./L.C. (primera y segunda hoja),
3) F. 460/F que acredite la inscripción en la Administración Federal de
Ingresos Públicos
4) Habilitación Municipal
5) Fotocopia de factura de servicio ( Agua, Luz, etc.) o certificado de
residencia
6) Nota de declaración de Inmueble
7) En caso de ser contratado copia del contrato de servicio
8) Si alquila contrato de locación
9) Abonar como anticipo de inscripción los siguientes montos
-$ 23 si no se posee empleados en relación de dependencia
-$ 30 si posee 1 o 2 empleados en relación de dependencia
-$ 50 si posee 3 o mas empleados en relación de dependencia
Personas Jurídicas ( R.G. 889/99)

1)Presentar FORMULARIO F-011 por duplicado
2)F. 460/F que acredite la inscripción en la Administración Federal de Ingresos
Públicos
3)Habilitación Municipal
4)Abonar como anticipo de inscripción los siguientes montos
-$ 23 si no se posee empleados en relación de dependencia
-$ 30 si posee 1 o 2 empleados en relación de dependencia
-$ 50 si posee 3 o mas empleados en relación de dependencia
5)Nota de declaración de Inmueble

6)Si alquila contrato de locación
Requisitos inscripción sociedad de hecho

7) Ídem 1) a 6)
8) Fotocopia de D.N.I./L.E./L.C. (primera y segunda hoja),

9)Fotocopia de factura de servicio ( Agua, Luz, etc.) o certificado de
residencia
Otras sociedades
9) Copia contrato social o Estatuto
Cuando inscribirse
Las personas físicas o jurídicas, alcanzadas por el impuesto deberán inscribirse en
la Dirección General de Rentas dentro de los quince (15) días de iniciadas sus
actividades.
Cuanto hay que pagar ?
La obligación en este impuesto es inscribirse y una vez al año declarar cuanto

ingreso se ha tenido. Esta declaración se llama declaración jurada.
Normalmente se paga un poco cada mes (llamada anticipo) y a fin de año se calcula
cuanto ingresos brutos se tuvo, se le calcula el impuesto y luego se le resta lo que
se pago de anticipo. Lo que queda al final es lo que hay que pagar.
Este impuesto se paga un porciento de los ingresos brutos.

Pero como no se puede saber de antemano cuanto se ganará en un año, la Dirección
de Rentas calcula lo que se llama importes mínimos o sea que menos de eso no se
puede pagar.
Los importes mínimos son:
a) Contribuyentes que no tengan personal en relación de dependencia,
tributarán PESOS DOSCIENTOS SETENTA Y SEIS ($ 276).
b) Contribuyentes y que cuenten con no más de dos (2) empleados en relación de
dependencia, tributarán PESOS TRESCIENTOS SESENTA ($ 360).
c) Contribuyentes que no cumplan alguna de las condiciones de los incisos a) y b),
tributarán como mínimo PESOS SEISCIENTOS ($ 600).
Si no se sabe cuanto se ira a ganar por que recién empieza la Dirección de Rentar lo
pone en una de las tres posibilidades anteriores.
Estas categorías dan una idea de cuanto pagar por año. A esa cantidad se la divide
en 12 meses y se paga una cuota mensual.
A fin de año se calcula cuantos ingresos brutos se ha tenido. Se lo saca
multiplicando los ingresos brutos por su porcentaje.
Si se pago de menos se completa el pago.
Por ejemplo:
Una persona tiene un kiosco y no tiene empleados
Se inscribe y paga por mes 276 pesos dividió 12, o sea paga 23 pesos por mes.
A fin de años se calculan los ingresos brutos, o sea toda la plata que nos entro al
negocio y las que nos deben.
En este caso al señor del kiosco le ingresaron 12.800 $ en todo el año.
Como es un comercio tiene que pagar el 2,5% o sea que tiene que pagar 320 pesos.
Ya ha pagado durante todo el año 23 $ por mes, o sea que pagó en total 276 $, su
obligación es pagar 320 $, si hago 320-276= 44 $. Debe pagar a fin de año 44
pesos.
Los porcientos a pagar son:

 dos y medio por ciento (2,5%) para las actividades de comercialización
(mayorista y minorista) y de prestación de obras y servicios.-
 uno coma ocho por ciento (1,8%), para la actividad de producción de bienes
 uno coma dos por ciento (1,2%) para las actividades de producción primaria
 uno como seis por ciento (1,6%) para:
o Comercio Mayorista y Minorista de productos alimenticios.
o Fabricación de productos alimenticios
o Fabricación y/o venta de medicamentos con destino humano.
o Transporte de pasajeros urbano.
 Los casos especiales son:
o Extracción e Industrialización de combustibles líquidos y gas natural
1%
o Expendio al público de combustibles líquidos y gas natural 2,5%
o Expendio al público por parte de productores de combustibles líquidos
y gas natural 3,5%
o Préstamo de dinero, y demás operaciones efectuadas por los bancos y
otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades
Financieras 5%
o Compraventa de divisas 5%
o Compañías de Seguros 5%
o Acopiadores de productos agropecuarios 5%
o Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados
5%
o Venta mayorista de tabacos, cigarrillos y cigarros 5%
o Venta minorista de tabacos, cigarrillos y cigarros 5%
o Alojamientos transitorios, casas de citas y establecimientos similares,
cualquiera sea la denominación utilizada 20%
o Actividades comerciales o de explotación de equipos de
entretenimientos electrónicos, videogames, pool y otros de
esparcimiento o distracción o similares 20%
o Agencias o empresas de publicidad, incluso las de propaganda filmada o
televisada 5%
o Boites, cabaret, cafés concert, dáncing, night clubes y
establecimientos análogos, cualquiera sea la denominación utilizada
15%
 uno coma ocho por ciento (1,8%) para los ingresos generados por el ejercicio de
las profesiones universitarias y liberales en tanto no tengan otro tratamiento en la
presente Ley.-
INFRACCIONES SANCIONES
Si no se paga corresponde pagar intereses y una multa graduable desde un 30 %

hasta un 300 % del monto de la obligación fiscal omitida.
Los que mientan sus ingresos y sean atrapados pagarán multas de tres (3) hasta
diez (10) veces el tributo que total o parcialmente se defraude al fisco.
CESE DE ACTIVIDADES
Si se deja de trabajar hay que dar de baja al negocio.
Para presentar la solicitud de cese o Baja se requiere:
En caso de tratarse de Personas físicas o sucesiones indivisas:
- Presentar formulario IB 205 debidamente cumplimentado ( por duplicado
- En caso de ser contratado, constancia de prestaciones de servicios ( en donde
se indique el tiempo o plazo del vinculo contractual )
- Detalle de datos existentes en la DGI ( categorización tributaria: Monotributo,
Autónomos, Impuesto a las ganancias, tipo de responsabilidad frente al IVA,
etc.
- Comprobante de pagos desde 1997 o fecha de alta (más próxima) hasta fecha
de cese.
Para el cese también se deberá presentar las DD.JJ correspondiente a los años
sujetos al pago de las obligaciones fiscales, indicando expresamente los importes
referentes a actualizaciones y/o intereses
Si adeudada deberá abonar el o los importes correspondientes, ya sea de
contado o a través del régimen de facilidades de pagos
Comprobando de retenciones practicadas ( si las tuviera)
De corresponder, constancia municipal de cierre de negocio
En caso de cese por venta o transferencia, se deberá indicar expresamente
el nombre o razón social del adquirente o comprador
Lo debe hacer en la Provincia a la Dirección General de Rentas dentro de los quince
(15) días de producido. En dicho plazo liquidará e ingresará el impuesto resultante
aun cuando el término fijado para el período de pago no hubiere vencido,
presentando la declaración jurada -resumen anual- correspondiente. En este caso
los contribuyentes o responsables podrán proporcionar los importes mínimos
establecidos en la Ley Impositiva vigente de acuerdo al tiempo de ejercicio de las
actividades.
Para consultas Web Site : www.jujuy.gov.ar/hacienda/rentas

6 . IMPUESTOS Y TRAMITES MUNICIPALES
Para iniciar nuestro microemprendimiento además de cumplir con leyes nacionales

(Impuestos Nacionales I.V.A., Ganancias, Impuestos al Trabajo entre otros) y
Leyes Provinciales (Impuesto a los Ingresos Brutos, Sellos, etc) debemos tener en
cuenta las Ordenanzas Municipales que establecen el marco regulatorio a nivel
comunal.
El Código Tributario Municipal define derechos y obligaciones de los vecinos en

materia tributaria identificando los tributos a pagar (Tasa por Servicio Urbano de
Limpieza de la Vía Pública, Tasa por Actuaciones Administrativas, Tasa por
Vacunación Antirrábica, Tasa por Servicio de Inspección de Seguridad, Salubridad
e Higiene entre otros tributos).
La Ordenanza Impositiva establece los importes a pagar por cada uno de los
tributos incluidos en el Código Municipal.
Actualmente el Código vigente es aquel aprobado por Ordenanza N° 3898/2.003 y
la Ordenanza Impositiva es la N° 3900/2003.
Tanto el Código como la Ordenanza Impositiva establecen para el ejercicio de
actividades con ánimo de lucro el cumplimiento a los siguientes tributos:
1. Tasa por Actuaciones Administrativas
2. Tasa que incide sobre los Espectáculos Públicos y Diversiones
3. Tasa por Servicios de Inspección de Seguridad, Salubridad e Higiene
4. Contribución sobre las Actividades desarrolladas en Ferias, Mercados y
Espacios Similares
5. Canon por Utilización de Bienes Inmuebles de Propiedad Municipal
6. Canon por Publicidad y Propaganda
7. Tasa por Control Sanitario e Inspección de Sellos sobre Carnes, derivados de
la Carne y Artículos de Consumo en General
Respecto al Impuesto a los Automotores este tributo se encuentra fijado en el

Código Fiscal de la Provincia de Jujuy pero todas las funciones referentes a la
percepción, fiscalización, determinación y aplicación de sanciones corresponden a
las Municipalidades y a las Comisiones Municipales, en este caso a la Municipalidad
de San Salvador de Jujuy. Se paga por todos los vehículos automotores radicados
en la Provincia.
Ahora bien, se pueden presentar distintas situaciones
A. Microempresarios Ambulantes sin lugar fijo que tienen carritos de frutas y

verduras, carritos con flores, vendedores de empanadas, tortas fritas, jugos,
helados,etc.
B. Microempresarios con ubicación fija en veredas o calles como carritos de
golosinas en las escuelas, carritos que venden productos variados ropa interior,
accesorios, elementos de cocina, CD´S, relojes, artesanías, etc.
C. Microempresarios con local comercial en ferias y mercados
D. Microempresarios con local comercial propio
A. Microempresarios Ambulantes sin lugar fijo

Están obligados a pagar en concepto de Canon por la Ocupación o Utilización de
Espacio de Dominio Público $5,00 (pesos cinco con 00/100) por cada día de trabajo.
B. Microempresarios con ubicación fija en veredas o calles

Deben gestionar su inscripción en la Dirección de Control Comercial e Industrial
ubicado en el Mercado de Abasto presentando:
 Carnet Sanitario
 Fotocopia D.N.I. 1° y 2° hoja
 Croquis de Ubicación. (ejemplo Belgrano esquina Otero)
 Certificaod de Libre Deuda Municipal – Juzgado de Falta – Edificio 4 de
Junio
 Certificado de Libre Deuda de la Dirección de Rentas Municipal sito en
Avda. El Exodo N° 215
 Autorización del frentista para poder ubicarse en el lugar definido en el
croquis.
Al igual que el caso A. están obligados a pagar el Canon por la Ocupación o
Utilización de Espacio de Dominio Público cuyos importes oscilan entre $ 15,00
(pesos quince con 00/100) y $ 40,00 (pesos cuarenta con 00/100) según se trate de
Vendedores de panchos, milanesas, ropa, juguetes, vendedores de perfumes, de
quesos, plantines, golosinas, frutas, huevos, etc.

Deben solicitar Habilitación Comercial ante la Dirección de Control Comercial e
Industrial presentando los requisitos mencionados en el punto B. (menos la
autorización del frentista) y también:
 Fotocopia de Contrato de Locación con firma autenticada o constancia
que acredite la tenencia del local
 Solicitar la Inspección de la Dirección de Control Comercial e Industrial
 Certificado de Uso Conforme D.G.O.P.P. ubicado en el Edificio 4 de
Junio
 Fotocopia de Planos de Construcción aprobados
Están obligados a pagar:
La Tasa por Actuaciones Administrativas al momento de solicitar la habilitación
comercial de locales, salones, depósitos o cualquier otro espacio físico destinado al
ejercicio de actividades comerciales, industriales, artesanales, de servicios, o
cualquier otra a título oneroso. Se debe pagar la suma de pesos veinte ($ 20,00)
La Tasa por Servicio de Inspección de Seguridad, Salubridad e Higiene se paga
por los servicios de control municipal destinados a preservar la seguridad,
salubridad, higiene, condiciones ambientales en el ejercicio de actividades
comerciales, industriales, de servicios y extractivas.
Es un tributo que se determina mediante la aplicación de un porcentaje que varía
entre un 0,2% y un 4% según se trate de actividades comerciales y de servicios al
por mayor o al por menor, de actividades de construcción, de actividades primarias,
de actividades industriales, de servicios personales entre otras.
El porcentaje se aplica sobre los ingresos devengados mensualmente y su ingreso
también mensual se debe ingresar en la Dirección General de Rentas de la
Municipalidad
La Contribución sobre las actividades desarrolladas en ferias, mercados y
espacios similares se paga por el ejercicio de actividades comerciales
desarrolladas en predios feriales sean estos de propiedad municipal o privada a
razón de $ 5,00 (pesos cinco) por día. Si además se trata locales comerciales
ubicados en Mercados Municipales se debe pagar el Canon por Utilización de
Bienes Inmuebles de Propiedad Municipal que corresponde por la ocupación de
puestos o locales en los Mercados de Abasto y Consumo (Mercado de Concentración
y Abasto, Mercado Central, Mercado Ex – Abasto, Mercado Santa Rosa, Mercado
12 de Octubre) cuyo monto varía según la ubicación del local y su pago es mensual.
E. Microempresarios con local comercial propio

Al igual que los microempresarios con local en ferias o mercados deben dar
cumplimiento a los requisitos para solicitar la habilitación comercial del negocio y
están obligados a pagar:
La Tasa por Actuaciones Administrativas
La Tasa por Servicio de Inspección de Seguridad, Salubridad e Higiene
En caso de ser un local de esparcimiento abonar la Tasa que incide sobre los
Espectáculos Públicos y Diversiones que es un tributo que se abona por los
servicios de vigilancia higiénica de los sitios de esparcimiento, exposiciones, ferias
y espectáculos públicos a cargo de la Dirección de Control Comercial.
La suma a pagar se determina por la aplicación del 3% sobre el valor de la total de
entradas para la venta. Todas las entradas antes de ponerse a la venta deben ser
previamente intervenidas por la Dirección de Control Comercial.
En caso de efectuar publicidad oral (a través de vehículos que circulen con
altoparlantes), escrita (mediante la distribución de folletos) o a través de letreros
y anuncios se pagará el Canon por Publicidad y Propaganda cuyos valores se
encuentran establecidos en la Ordenanza Impositiva variando sus importes según el
tipo de publicidad de que se trate en cuotas semestrales.
Cuando se trate de microempresarios que comercialicen carnes y sus derivados
estarán sujetos a la inspección de la Dirección de Bromatología que tiene el control
de los productos destinados al consumo de las personas y deberán pagar la Tasa
por Control Sanitario e Inspección de Sellos sobre carnes, derivados de la
carne y artículos de consumo general que prevé importes de $ 0,02 y $ 0,05 por
Kg de producto para consumo ingresado a la Comuna.
HABILITACION MUNICIPAL
Para iniciar nuestro microemprendimiento además de cumplir con leyes nacionales

(Impuestos Nacionales I.V.A., Ganancias, Impuestos al Trabajo entre otros) y
Leyes Provinciales (Impuesto a los Ingresos Brutos, Sellos, etc) debemos tener en
cuenta las Ordenanzas Municipales que establecen el marco regulatorio a nivel
comunal.
El Código Tributario Municipal define derechos y obligaciones de los vecinos en
materia tributaria identificando los tributos a pagar (Tasa por Servicio Urbano de
Limpieza de la Vía Pública, Tasa por Actuaciones Administrativas, Tasa por
Vacunación Antirrábica, Tasa por Servicio de Inspección de Seguridad, Salubridad
e Higiene entre otros tributos).
La Ordenanza Impositiva establece los importes a pagar por cada uno de los
tributos incluidos en el Código Municipal.
Actualmente el Código vigente es aquel aprobado por Ordenanza N° 3898/2.003 y
la Ordenanza Impositiva es la N° 3900/2003.
Tanto el Código como la Ordenanza Impositiva establecen para el ejercicio de
actividades con ánimo de lucro el cumplimiento a los siguientes tributos:
 Tasa por Actuaciones Administrativas
 Tasa que incide sobre los Espectáculos Públicos y Diversiones
 Tasa por Servicios de Inspección de Seguridad, Salubridad e Higiene
 Contribución sobre las Actividades desarrolladas en Ferias, Mercados y

Espacios Similares
 Canon por Utilización de Bienes Inmuebles de Propiedad Municipal
 Canon por Publicidad y Propaganda
 Tasa por Control Sanitario e Inspección de Sellos sobre Carnes, derivados

de la Carne y Artículos de Consumo en General
Respecto al Impuesto a los Automotores este tributo se encuentra fijado en el

Código Fiscal de la Provincia de Jujuy pero todas las funciones referentes a la
percepción, fiscalización, determinación y aplicación de sanciones corresponden a
las Municipalidades y a las Comisiones Municipales, en este caso a la Municipalidad
de San Salvador de Jujuy. Se paga por todos los vehículos automotores radicados
en la Provincia.
Ahora bien, se pueden presentar distintas situaciones
F. Microempresarios Ambulantes sin lugar fijo que tienen carritos de frutas y
verduras, carritos con flores, vendedores de empanadas, tortas fritas, jugos,
helados,etc.
G. Microempresarios con ubicación fija en veredas o calles como carritos de
golosinas en las escuelas, carritos que venden productos variados ropa interior,
accesorios, elementos de cocina, CD´S, relojes, artesanías, etc.
H. Microempresarios con local comercial en ferias y mercados
I. Microempresarios con local comercial propio
A. Microempresarios Ambulantes sin lugar fijo

Están obligados a pagar en concepto de Canon por la Ocupación o Utilización de
Espacio de Dominio Público $5,00 (pesos cinco con 00/100) por cada día de trabajo.
B. Microempresarios con ubicación fija en veredas o calles

Deben gestionar su inscripción en la Dirección de Control Comercial e Industrial
ubicado en el Mercado de Abasto presentando:
 Carnet Sanitario
 Fotocopia D.N.I. 1° y 2° hoja
 Croquis de Ubicación. (ejemplo Belgrano esquina Otero)
 Certificaod de Libre Deuda Municipal – Juzgado de Falta – Edificio 4 de
Junio
 Certificado de Libre Deuda de la Dirección de Rentas Municipal sito en
Avda. El Exodo N° 215
 Autorización del frentista para poder ubicarse en el lugar definido en el
croquis.
Al igual que el caso A. están obligados a pagar el Canon por la Ocupación o
Utilización de Espacio de Dominio Público cuyos importes oscilan entre $ 15,00
(pesos quince con 00/100) y $ 40,00 (pesos cuarenta con 00/100) según se trate de
Vendedores de panchos, milanesas, ropa, juguetes, vendedores de perfumes, de
quesos, plantines, golosinas, frutas, huevos, etc.

Deben solicitar Habilitación Comercial ante la Dirección de Control Comercial e
Industrial presentando los requisitos mencionados en el punto B. (menos la
autorización del frentista) y también:
 Fotocopia de Contrato de Locación con firma autenticada o constancia
que acredite la tenencia del local
 Solicitar la Inspección de la Dirección de Control Comercial e Industrial
 Certificado de Uso Conforme D.G.O.P.P. ubicado en el Edificio 4 de
Junio
 Fotocopia de Planos de Construcción aprobados
Están obligados a pagar:
La Tasa por Actuaciones Administrativas al momento de solicitar la habilitación
comercial de locales, salones, depósitos o cualquier otro espacio físico destinado al
ejercicio de actividades comerciales, industriales, artesanales, de servicios, o
cualquier otra a título oneroso. Se debe pagar la suma de pesos veinte ($ 20,00)
La Tasa por Servicio de Inspección de Seguridad, Salubridad e Higiene se paga
por los servicios de control municipal destinados a preservar la seguridad,
salubridad, higiene, condiciones ambientales en el ejercicio de actividades
comerciales, industriales, de servicios y extractivas.
Es un tributo que se determina mediante la aplicación de un porcentaje que varía
entre un 0,2% y un 4% según se trate de actividades comerciales y de servicios al
por mayor o al por menor, de actividades de construcción, de actividades primarias,
de actividades industriales, de servicios personales entre otras.
El porcentaje se aplica sobre los ingresos devengados mensualmente y su ingreso
también mensual se debe ingresar en la Dirección General de Rentas de la
Municipalidad
La Contribución sobre las actividades desarrolladas en ferias, mercados y
espacios similares se paga por el ejercicio de actividades comerciales
desarrolladas en predios feriales sean estos de propiedad municipal o privada a
razón de $ 5,00 (pesos cinco) por día. Si además se trata locales comerciales
ubicados en Mercados Municipales se debe pagar el Canon por Utilización de
Bienes Inmuebles de Propiedad Municipal que corresponde por la ocupación de
puestos o locales en los Mercados de Abasto y Consumo (Mercado de Concentración
y Abasto, Mercado Central, Mercado Ex – Abasto, Mercado Santa Rosa, Mercado
12 de Octubre) cuyo monto varía según la ubicación del local y su pago es mensual.
J. Microempresarios con local comercial propio

Al igual que los microempresarios con local en ferias o mercados deben dar
cumplimiento a los requisitos para solicitar la habilitación comercial del negocio y
están obligados a pagar:
La Tasa por Actuaciones Administrativas
La Tasa por Servicio de Inspección de Seguridad, Salubridad e Higiene
En caso de ser un local de esparcimiento abonar la Tasa que incide sobre los
Espectáculos Públicos y Diversiones que es un tributo que se abona por los
servicios de vigilancia higiénica de los sitios de esparcimiento, exposiciones, ferias
y espectáculos públicos a cargo de la Dirección de Control Comercial.
La suma a pagar se determina por la aplicación del 3% sobre el valor de la total de
entradas para la venta. Todas las entradas antes de ponerse a la venta deben ser
previamente intervenidas por la Dirección de Control Comercial.
En caso de efectuar publicidad oral (a través de vehículos que circulen con
altoparlantes), escrita (mediante la distribución de folletos) o a través de letreros
y anuncios se pagará el Canon por Publicidad y Propaganda cuyos valores se
encuentran establecidos en la Ordenanza Impositiva variando sus importes según el
tipo de publicidad de que se trate en cuotas semestrales.
Cuando se trate de microempresarios que comercialicen carnes y sus derivados
estarán sujetos a la inspección de la Dirección de Bromatología que tiene el control
de los productos destinados al consumo de las personas y deberán pagar la Tasa
por Control Sanitario e Inspección de Sellos sobre carnes, derivados de la
carne y artículos de consumo general que prevé importes de $ 0,02 y $ 0,05 por
Kg de producto para consumo ingresado a la Comuna.
7 . IMPUESTOS AL TRABAJO QUE DEBE TRAMITAR Y PAGAR EL

MICROEMPRESARIO:

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INTRODUCCIÓN

En la Argentina tenemos la obligación de pagar:

El orden de lo que sigue es:

Antes de estudiar el tema en cuestión es preciso efectuar un breve análisis de lo

El sistema Tributario argentino es el conjunto de tributos vigentes en nuestro país

El Actual sistema tributario está compuesto por:

 tributos o impuestos nacionales

Según nuestra constitución nacional en su artículo 4º el Estado puede aplicar

Los tributos son de tres tipos:

IMPUESTO: Es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en la capacidad

TASAS: Es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en la prestación por parte

CONTRIBUCIONES: Es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en el

Por el Decreto Nº 1156 de fecha 14/10/1996 y Decreto 1589 de fecha 19/12/1996

DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA ADMINISTRACIÓN

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

La Administración Federal de Ingresos Públicos tiene como tarea hacer que se

Los que siguen a continuación no son normalmente de obligación para las

c. SOBRE LOS BIENES PERSONALES

En este libro solo explicamos en detalle estas tres

Otros tributos que hay que pagar:

QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTOS NACIONALES

Por deuda propia: ejemplo un comerciante.

POR DEUDA Las personas de existencia visible

PASOS PARA PAGAR LOS IMPUESTOS

El primer paso es inscribirse en la DGI. Hay que inscribirse primero en general, y

Enseñamos las dos posibilidades de inscripción, cuando se quiere inscribir una

La inscripción en la DGI/AFIP tiene dos pasos:

Lo primero que se hace es inscribirse en Impuestos en general

¿Dónde debe realizar los trámites de inscripción?

a) INSCRIPCION PARA PERSONA DE EXISTENCIA VISIBLE

Los tramites de inscripción se realizan en la dependencia AFIP/DGI

Debe presentar el formulario 460/F debidamente cubierto

Datos a tener en cuenta

- Datos de identificación: deberá completar fecha de nacimiento, tipo y Nº de

Apellido y nombres completos

- Domicilio Real: el que corresponde según lo registrado en su D.N.I.

Datos Económicos: se deberá indicar en forma clara y precisa la actividad a

Datos Tributarios: es obligatorio indicar la categorización ante el Impuesto al

- Datos de la Seguridad Social:

para conocer la denominación y código correspondiente a su actividad autónoma

- Empleador: sólo deberá completarse en caso de solicitar el alta como empleador.

Debe presentar fotocopia de las hojas 1 y 2 del Documento Nacional de Identidad y

A)Inscripción para Impuestos en general

Debe presentar el formulario 4ó0/J debidamente cubierto

Datos a tener en cuenta

Deberá marcar con una X en el casillero de solicitud de inscripción.

Domicilio Fiscal: Se deberá indicar el domicilio donde esté situada la dirección o

Domicilio Legal: el que corresponda según lo establecido en el contrato social.

Datos Económicos: Se deberá indicar en forma clara y precisa la actividad o

Datos Tributarios: Es obligatorio indicar la categorización ante el Impuesto Al

Datos de la Seguridad Social: Empleador, sólo se deberá completarse en caso de

Como constancia de haberse presentado los formularios de DD.. 460/J, 460/F y

Caso Práctico de Inscripción.

Nombre: Cristian Fabián.

Fecha de Nacimiento: 25/01/1972.

Domicilio: Necochea 469 5º Dpto. “C”.

El señor Toro, Cristian Fabián va a dedicarse a la venta de electrodoméstico a

Va a contratar dos empleados uno para la administración y otro para la venta en el

El contribuyente va a tributar impuesto a las ganancias, al valor agregado, régimen

El contribuyente debe realizar su inscripción en agencia Jujuy dado que el domicilio

En caso de realizar la inscripción personas autorizadas, apoderadas o

Como constancia de haberse presentado el Formulario 460/F, el organismo

El Monotributo es un impuesto de cuota fija establecidas por categorías en

El monotributo es un régimen integrado y simplificado para pequeños