UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

Curso: AUDITORIA FINANCIERA

TRABAJO DE INVESTIGACION LUZ DEL SUR S.A.A.

Presenta la alumna:

ZEVALLOS ZEVALLOS, Janet Magaly U21100526

Docente: Mag. CPC. Orlando Benites Durand

Lima, 14 de diciembre del 2023

1
 ÌNDICE

CARÀTULA 1

ÌNDICE 2

PROPUESTA DE AUDITORÌA FINANCIERA 3

PROPUESTA TÈCNICA Y ECONÒMICA 4

CARTA DE ACEPTACIÒN DEL ENCARGO 12

CARTA DE REQUERIMIENTO DE INFORMACIÒN 14

CARTA DE INDEPENDENCIA DEL AUDITOR 16

DETERMINACIÒN DE LA MATERIALIDAD 17

ELABORACIÓN DE CUESTIONARIO PARA INVESTIGAR LOS

CONTROLES DE LA EMPRESA 21

RIESGOS EN BASE A CUESTIONARIO Y SU COMPARACIÓN CON LOS

CONTROLES ESTABLECIDOS 24

MATRIZ DE IDENTIFICACIÒN DE RIESGOS 28

LISTADO DE CUMPLIMIENTOS DE LOS COMPONENTES DEL COSO III

31

MEMORÀNDUM DE PLANEAMIENTO 34

CARTA DE CONTROL INTERNO, OBSERVACIONES Y

RECOMENDACIONES 39

BIBLIOGRAFIA 45

2
Sociedad de auditoria
JP
Ate, 07 de agosto de 2022

SEÑOR: MARIO GONZALES DEL CARPIO

Gerente General de LUZ del SUR S.A.A.
Av. 28 DE JULIO Nº 386 San Vicente de Cañete

Ref. Propuesta de Auditoría Financiera Ejercicio 2022

Estimado señor:

En referencia a su amable invitación, presentamos a su consideración nuestra

PROPUESTA TÉCNICA y ECONÓMICA de servicios profesionales para
realizar la auditoria de los estados financieros de LUZ DEL SUR SAA, por el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2022, con el
propósito de emitir una opinión de auditoría respecto a la razonabilidad de los
estados financieros tomados en su conjunto por el periodo antes mencionado.

Con mucho agrado recibimos la oportunidad de prestar nuestros servicios y

estamos muy prestos de aclarar cualquier pregunta que tengan en relación con
el contenido de la propuesta.

Atentamente,

JP Sociedad de Auditoría

3
Sociedad de auditoria
JP
PROPUESTA TÈCNICA Y ECONÒMICA POR SERVICIO DE
AUDITORÌA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2022

SEÑOR: MARIO GONZALES DEL CARPIO

Gerente General de LUZ del SUR S.A.A.
Av. 28 DE JULIO Nº 386 San Vicente de Cañete

De nuestra consideración:
En referencia a su amable invitación, sometemos a su consideración nuestra
PROPUESTA TÉCNICA y ECONÓMICA para realizar auditoría de los estados
financieros de LUZ DEL SUR SAA, por el ejercicio que termina el 31 de
diciembre del 2022.
I. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO
Conforme a su solicitud, la naturaleza y objetivo de nuestro trabajo será
realizar una auditoría de los estados financieros de su empresa, por el
ejercicio que termina el 31 de diciembre del 2022, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú, con el
propósito de:
1. Expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
de Luz del Sur SAA, que comprenden el Estado de Situación Financiera,
el Estado de Resultado Integral, el Estado Cambios en el Patrimonio y el
Estado de Flujos de Efectivo por el periodo terminado al 31 de diciembre
del 2022, así como el resumen de políticas contables significativas y
otras notas explicativas, de conformidad con las NIC y NIIF.
2. Evaluar el control interno pertinente para la presentación y
preparación razonable de los estados financieros, así como la selección
y aplicación de las políticas contables apropiadas, y estimaciones
contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

4
II. ALCANCE Y MÉTODO
Revisaremos el Estado de Situación Financiera y el correspondiente
Estado de Resultado Integral, Estado Cambios en el Patrimonio y Estado
de Flujos de Efectivo, por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2022,
con el objeto de expresar opinión sobre los mismos respecto a la
presentación y preparación de dichos estados financieros, de acuerdo con
las NIIF y NIC, utilizando como herramienta las Normas Internacionales de
Auditoria. Las NIAS requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria
para obtener una seguridad razonable acerca de que los estados
financieros, considerados en su conjunto, no contengan errores
significativos. Durante el curso de la auditoria, realizaremos pruebas
selectivas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos
de auditoría que consideremos necesarios según las circunstancias para
proporcionar una base razonable que sustente nuestra opinión sobre los
estados financieros. Asimismo, examinaremos, con base en pruebas
selectivas, la evidencia que respaldan los montos y revelaciones en los
estados financieros. También evaluaremos las normas contables utilizadas
y las estimaciones contables significativas hechas por la administración y
evaluaremos, además, la presentación de los estados financieros. Al
planificar y aplicar los procedimientos de auditoría, consideramos el riesgo
de representaciones erróneas, importancia y alcance relativa con los
estados financieros resultantes de fraude y errores. Nuestro trabajo
involucra visitas programadas según muestreo, a las ciudades en las que
LUZ del SUR SAA cuente con sedes, en el que se evaluará la preparación
y presentación de la información contable por unidades operativas por
segmentos, tales como: comercialización de consumo de energía,
distribución y generación de energía, servicio de alquileres.

III. RELACIONES Y RESPONSABILIDADES CON LOS DIRECTIVOS

En nuestro trabajo es muy importante la coordinación con los directivos y
funcionarios de Luz del Sur SAA, con la finalidad de transmitir y recibir
inquietudes oportunas sobre los diferentes problemas o riesgos que
hubiese, de este modo nuestro servicio profesional será de mayor beneficio

5
para su representada. Luz del Sur SAA está de acuerdo en proveernos
todos los registros, documentación e información que solicitemos en
relación con nuestra auditoria, que se revelará toda la información de
importancia y que tendremos la total cooperación del personal. Según lo
requieren las normas de auditoría, efectuaremos indagaciones específicas
con la Gerencia General de Luz del Sur SAA sobre las representaciones
que forman parte de los estados financieros y la eficacia del control interno.
Las respuestas a nuestras indagaciones, las representaciones por escrito y
los resultados de las pruebas de auditoría, entre otros aspectos,
comprenden la evidencia en la que confiaremos para formarnos una opinión
sobre los estados financieros. Nuestra auditoria se planifica y se efectúa
para obtener una certeza razonable, pero no absoluta, sobre si los estados
financieros carecen de errores e irregularidades significativas, ya sean
ocasionados por error o por fraude. Luz del Sur SAA es responsable de
ajustar los estados financieros con el fin de corregir errores significativos
que los auditores pudieran determinar producto de los hallazgos de la
revisión. Al planear y realizar nuestra auditoria, consideramos el control
interno con el propósito de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de nuestros procedimientos de auditoria para expresar una opinión sobre
los estados financieros de Luz del Sur SAA, y no para proporcionar
seguridad sobre el control interno. Aunque no somos contratados para
emitir un informe sobre el control interno y no estamos obligados a buscar
condiciones reportables, les informaremos las condiciones importantes
conforme conozcamos de ellas. Las condiciones que pueden ser
informadas incluyen deficiencias significativas en el diseño o funcionamiento
del control interno que podrían afectar negativamente la capacidad de la
organización para registrar, procesar, resumir y emitir informes sobre
información financiera y las declaraciones de la administración contenidas
en los estados financieros.

IV. NUESTROS COMPROMISOS Y RESPONSABILIDADES

Somos directamente responsable por planear y ejecutar el trabajo de campo
con la calidad requerida y un servicio entregado oportunamente y de calidad
a Luz del Sur SAA. Nuestro enfoque de trabajo requiere que los socios

6
participen activamente en la planificación y ejecución de las auditorias
mientras se concentran en los temas de desarrollo significativo. Nuestro
enfoque para manejar trabajos, incluyendo el lugar físico, la logística, el
protocolo de comunicación y el alineamiento de recursos, brinda servicios
con valores agregados, eficientes y con mínima perturbación a su personal.

V. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO – PROCEDIMIENTOS A SER

APLICADOS
Los procedimientos a ser aplicados en la evaluación de los estados
financieros y el control interno de las distintas áreas administrativas y
operativas que permitan establecer una seguridad razonable de los mismos,
son objeto de variación y adecuación según las circunstancias, hasta su
perfeccionamiento en el programa definitivo, durante el desarrollo de la
auditoria. Sin embargo, a continuación, presentamos nuestro programa
tentativo para la realización de nuestro trabajo de auditoria:

A. EXAMEN A ESTADOS FINANCIEROS

• Efectivo y equivalentes de Efectivo:
 Realizar la reconciliación bancaria a las cuentas operativas
 Circularizar a los bancos por medio de una carta de confirmación
de saldos
 Revisar el nivel de acceso a las cuentas bancarias
 Efectuar el arqueo de caja al tesorero
 Corroborar la existencia de los depósitos a plazo
 Cuentas por cobrar comerciales:
 Revisión de la documentación física como soporte para las
evidencias documentales
 Realizar el cruce de información de los saldos en libro mayor vs
contabilidad
 Circularizar a los clientes por medio de una carta de
confirmación de saldos.
 Registrar los posibles ajustes y/o reclasificaciones encontradas
 Verificar la existencia de las cuentas de cobranza dudosa.

7
 Propiedad, planta y equipo:
 Inspección física de la existencia de propiedad, planta y equipo
mediante observación directa del activo (Lotes, edificios,
vehículos, maquinaria, etc.)
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo
contable de las propiedades, planta y equipo, conforme a la NIC 8
 Comprobar que los saldos presentados en el Estado de situación
financiera son reales y según la NIC 16 se debe verificar el
reconocimiento y la medición de su valor a costo histórico o si el
activo esta revaluado comprobar si se revisa el valor en libros vs
el valor de mercado por lo menos 1 vez al año.
 Revisar las adiciones y retiros de activo fijo durante el año, es
decir, las altas y bajas; y si existen activos disponibles para la
venta conforme a la NIIF 5.
 Cuentas por pagar comerciales:
 Revisión de la documentación física para obtener evidencias
documentales.
 Realizar el cruce de información de los saldos en libros vs el
registro en sistema.
 Circularizar a los proveedores por medio de una carta de
confirmación de saldos.
 Verificar que los precios de las facturas están sustentados con
una orden de compra o servicio.
 Ingreso de actividades ordinarias:
 Revisar el cumplimiento que los ingresos de actividades
ordinarias sean procedentes de los contratos materia de la
prestación de servicios o transferencia de bienes con los clientes.
 Verificar la aplicación a la NIIF 15, para el reconocimiento del
contrato las partes deberán aprobarlos y podrá ser por escrito u
oral.

8
  Constatar el entendido de las obligaciones y derechos, el monto
pactado producto de la contraprestación del servicio este
conforme para ambas partes.
 Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica en
Ventas.

B. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
1. Evaluación del cumplimiento de apertura y llenado de los libros y
registros relacionados a asuntos tributarios.
2. Evaluación de la presentación y pago de las declaraciones
determinativas e informativas, en relación de los plazos establecidos por la
SUNAT.
3. Evaluación de comprobantes de pago y documentos relacionados a
asuntos tributarios.

C. EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS

1. Aplicación de cuestionario de control interno contable, tributario y
administrativo.
2. Evaluación de la suficiencia en la implementación y mantenimiento de
control interno.
3. Seguimiento selectivo y verificación del cumplimiento de las normas y
procedimientos de control interno.
4. Seguimiento de las observaciones y el grado de implementación de las
recomendaciones de las auditorías realizadas con anterioridad.
5. Evaluación de contratos vigentes durante el ejercicio auditado.

VI. FECHAS DE NUESTRAS VISITAS – DURACIÓN DEL EXAMEN

Serán coordinadas con la Gerencia General, con la finalidad de transmitir y
recibir inquietudes oportunas sobre los diferentes problemas que hubiera.
El trabajo tendría una duración de 125 días calendarios, computados a partir
de la firma del contrato y entrega de la información requerida.
El trabajo se realizaría de acuerdo al siguiente detalle:
a) La visita interna al personal de dirección y de áreas a evaluar del
02.10.2022 al 14.10.2022 =150 Horas

9
 b) Realizar procedimientos de control con las áreas específicas a revisar
del 15.10.2022 al 30.11.2022 = 550 horas
c) La visita final del 02.12.2022 al 08.02.2023 = 280 horas

VII. EQUIPO DE SERVICIO

La experiencia de nuestro personal nos permite asegurar que los problemas
que podamos encontrar en el curso de nuestro examen serán enfocados en
todos sus aspectos por profesionales con la especialización necesaria. Los
profesionales a niveles de socios y gerentes que asignaríamos al trabajo
serían:

CARGOS HORAS A LABORAR

Supervisor 80
Jefe de Equipo 250
Auditor 250
Asistente 150
Ingeniero Eléctrico 150
Ingeniero de sistemas - TI 100

VIII. HONORARIOS Y FACTURACIÓN.

Nuestros honorarios estarán basados en el tiempo necesario que estimamos

ascenderían a US$ 32,930, monto que hemos calculado con nuestras tasas
horarias de facturación vigente. El detalle de los honorarios es el siguiente:

CARGOS COSTO HORAS A EPPS VIÀTICOS SCTR UTILES PRECIO

POR LABORAR DE DEL
HORA OFICINA SERVICIO

Supervisor $ 31 80 $ 25 $ 2,505
Jefe de $ 31 250 $ 35 $ 300 $ 15 $ 8,100
Equipo
Auditor $ 31 250 $35 $ 300 $ 15 $ 8,100
Asistente $ 31 150 $ 25 $ 4,675
Ingeniero $ 38 150 $ 35 $ 300 $ 15 $ 6,050
Eléctrico
Ingeniero de $ 35 100 $ 3,500
sistemas - TI

10
 TOTAL 980 US$ 32,930

El cronograma de facturación sería previamente coordinado con ustedes.

Nosotros proponemos que el pago total (100%) se efectúe de la siguiente
forma:
 50% A la firma del contrato.
 50% A la entrega de nuestro informe final.

Los gastos de viáticos de nuestros colaboradores a las diversas sedes de Luz

del Sur SAA serán cubiertos por su empresa.
En la preparación de nuestros honorarios estimados, hemos considerado la
colaboración de su personal del área contable, en el suministro de la
información analítica sobre las cuentas o aspectos a ser examinadas. Esta
participación sería previamente coordinada con la Gerencia General.
Tenemos la oportunidad de prestarles nuestros servicios y estamos muy
gustosos de aclarar cualquier consulta que tengan en relación con el contenido
de esta propuesta.
Atentamente,

JP Sociedad de Auditoría

11
 CARTA DE ACEPTACIÒN DEL ENCARGO

Santa Anita, 02 de octubre 2022

SR. MARIO GONZALES DEL CARPIO – GTE. GENERAL

LUZ del SUR S.A.A.

Por medio de la presente hacemos constar que ustedes han solicitado que se
realice la auditoría de LUZ del SUR S.A.A. La auditoría que han solicitado
comprende Estado de situación financiera, Estado de resultados, las políticas
contables que aplica la empresa, el Manual de organización y Funciones.
Es de nuestro agrado informarles que aceptamos llevar a cabo la auditoría y
comprendemos sus necesidades. Por tal razón realizaremos la auditoría y
daremos una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Para llevar a cabo la auditoría nos basaremos en NIC Y NIIF, utilizando como
herramienta las NIAS. Según lo expuesto en estos estatutos es determinante
que se planifique y ejecute de manera adecuada la revisión para así certificar
que el funcionamiento de su empresa es el correcto.
Debemos informarle que la auditoría será realizada por medio de diferentes
procedimientos que permitirán obtener evidencia a cerca del estado financiero
y funcionamiento de su empresa. Los procedimientos que se realicen serán
competencia del auditor al igual que la valoración de riesgos que se exponga.
Además, esta auditoría incluirá una evaluación general de las políticas
contables, el estado global de los estados financieros y el funcionamiento de la
empresa. Es importante resaltar que puede que existan algunas limitaciones
relacionadas con el control externo que representa la posibilidad de que,
aunque existan inconvenientes no sean detectados, aunque se planifique y

12
ejecute de la manera correcta. Luego de haberse realizado la auditoría se les
comunicará por escrito las deficiencias que se obtengan durante el proceso de
la auditoria.

Por tal motivo solicitamos que de acuerdo con el Directorio ustedes son
responsables de preparar los estados financieros de la compañía para la
auditoría conforme con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Deberán proporcionarnos acceso a toda la información que sea solicitada y que
concierna a los estados financieros y documentación para la auditoría.
También, en caso de que solicite información extra deberá ser suministrada,
además estarán en el deber de darle acceso a su empresa a la comisión que
asignemos para la auditoría.

En cuanto a los honorarios por los servicios que prestaremos serán fijados en
relación al tiempo que se emplee para llevar a cabo la auditoría. Por tal motivo
los honorarios son por la cantidad de US$ 32,930. Para dar inicio a la auditoría
es necesario que se pague el 50 % por adelantado y el saldo del 50% restante
a la entrega el informe final.

De esta manera, nos comprometemos a proporcionar al Directorio, el

porcentaje de avance durante el tiempo de la auditoría.
En caso de estar conformes con lo estipulado anteriormente le solicitamos que
firme y devuelva a nuestra dirección una copia adjunta para certificar que
acepta los acuerdos relacionados a la auditoría.

Atentamente,

JP Sociedad de Auditoría

13
 CARTA DE REQUERIMIENTO DE INFORMACIÒN Nº 100/JPSA

SR. MARIO GONZALES DEL CARPIO – GTE. GENERAL

LUZ del SUR S.A.A.

La sociedad de auditoria JP para el cumplimiento de sus objetivos, necesita

verificar la documentación relacionada con los Estados financieros que se
basan en las NIC y NIIF, por ello se requiere la exhibición y/o presentación de
la información de los documentos que guarden una directa relación con el
periodo al 31 de diciembre del año 2022, para ello se solicita nos envié:

1. El organigrama de la empresa.
2. Manual de políticas contables, directivas internas, plan contable de la
empresa, relación de políticas contables NIC 8.
3. Estados financieros y notas al 31 de diciembre 2022.
4. Estados financieros y dictamen al 31 de diciembre 2021.
5. Plan y procedimientos de aplicación por primera vez de las NIIF y
proceso de implementación de acuerdo a las NIIF1.
6. Matriz de riesgos y controles por cada gerencia.
7. Informe legal sobre asuntos legales y/o judiciales.
8. Manual de Organización y funciones actualizado.
9. Reglamento interno de trabajo.
10. Manual de procedimientos sobre el Sistema de Prevención de Lavado
de Activos y Financiamiento del Terrorismo.
11. Manual de Seguridad y Salud en el trabajo.

14
 12. Manuales de procesos de licitación para contratos de suministro de
energía eléctrica.
13. Libros contables principales y auxiliares.
14. Análisis de cuentas: en especial de propiedad, planta y equipo. cuentas
por pagar y cuentas por cobrar.
15. Relación detallada de cuentas corrientes, especificando: número de
cuenta, fuente de financiamiento, utilidad o aplicación de fecha de
apertura.
16. Estado de cuentas corrientes bancarias, extractos bancarios,
transferencias financieras y conciliaciones bancarias.
17. Registro de control del movimiento de activo fijo, carpeta de control por
activo fijo y sus respectivas depreciaciones, deterioro de valor,
documentos que respalden la adquisición de activos en la empresa de
acuerdo a la NIC 16.
18. Contratos de adjudicación.

Disponga a las personas responsables de cada área para la entrega de

documentos requeridos a fin de facilitar el trabajo de auditoría.

Atentamente,

JP Sociedad de Auditoría

15
 CARTA DE INDEPENDENCIA

ENTIDAD AUDITADA: LUZ DEL SUR S.A.A.

OBJETO DE TRABAJO: Auditoria al 31 de diciembre del 2022

FECHA DE TRABAJO: de enero del 2023

Yo: Janet Zevallos con DNI 40908522 en mi calidad de socio principal:

1. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financiero o

económico directos, ni conflictos de intereses de cualquier índole con la
empresa LUZ DEL SUR S.A.A, tampoco tengo compromiso se servicio,
trabajos o dependencia respecto de ella.
2. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o
afinidad, desempeña cargo fijo ejecutivo en LUZ DEL SUR S.A.A.
3. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier
impedimento o conflicto de interés de tipo personal, profesional o
contractual, sobreviviente a esta declaración, como ser: Inhabilitaciones,
insolvencias, familiares, u otras que afecten mi independencia.
4. En el ejercicio de mis funciones como auditor principal, es posible que
tenga acceso a información sobre distintos aspectos de LUZ DEL SUR
S.A.A. y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al
público. Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el
más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no
divulgar, ni utilizarla sin la debida autorización.

Sin otro particular saludo a Ud. Con las consideraciones más distinguidas.

Atentamente,

16
Lic. Janet Zevallos

DETERMINACIÒN DE LA MATERIALIDAD

La compañía LUZ DEL SUR SAA nos presenta los siguientes estados
financieros:

El criterio para la aplicación de la materialidad en el estado de situación

financiera será sobre el Total activo corriente, debido a que, considero que la
empresa obtendrá liquidez a corto tiempo, por eso, el porcentaje aplicado es de
3%, según lo refiere el párrafo A3 de la NIA 320:

“La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del

juicio profesional del auditor. A menudo se aplica un porcentaje a una

17
 referencia elegida, como punto de partida para determinar la importancia
relativa para los estados financieros en su conjunto”.

Rubro seleccionado:
Porcentaje
TOTAL ACTIVO Importe de materialidad
a aplicar
CORRIENTE
S/ 804,091 3% S/ 24,123

Por consiguiente, las cuentas a evaluar serán todas las que conforman el
estado de situación financiera con un monto superior a S/ 24,123 millones, por
ello, las cuentas que no formaran parte de la evaluación son: Cuentas por
cobrar a entidades relacionadas.

Finalmente, de acuerdo con la materialidad determinada las cuentas que serán

auditadas para el estado de situación financiera son:
IMPORTE
RUBROS
S/ 000
Efectivo y equivalentes de efectivo 45,453
Cuentas por Cobrar Comerciales 650,179
Otras cuentas por cobrar 52,029
Inventarios 34,518
Propiedades de inversión 81,567
Propiedad, planta y equipo 6,888,446
Activos intangibles 64,061
Otros activos no financieros 32,217
Otros pasivos financieros 2,744,325
Cuentas por pagar comerciales 370,159
Otras cuentas por pagar 165,113
Provisión por beneficios a los empleados 76,691
Otras provisiones 27,539
Pasivo por impuesto a las ganancias 58,129
Pasivo por impuesto a las ganancias
774,804
diferido
Capital emitido 331,127
Otras reservas de capital 150,264
Otras reservas de patrimonio 1,081,401
Resultados acumulados 2,073,250

18
 Fuente: https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/LDS_EEFF_(2022).pdf

Para la aplicación de la materialidad en el estado de resultados integrales será

sobre la Utilidad antes de Impuestos a las ganancias, debido a que, he
observado el incremento con respecto al año anterior, con lo cual el porcentaje
considerado es de 3%, según lo refiere el párrafo A4 de la NIA 320:

“El beneficio antes de impuestos de las operaciones continuadas se

utiliza a menudo para entidades con fines de lucro. Cuando el beneficio
antes de impuestos de las operaciones continuadas es volátil, pueden
ser adecuadas otras referencias, tales como el margen bruto o los
ingresos ordinarios totales”.

Rubro seleccionado: Porcentaje a Importe de

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS aplicar materialidad
A LAS GANANCIAS
S/ 953,467 3% S/ 28,604

Por consiguiente, las cuentas a evaluar serán todas las que conforman el
estado de resultados integrales con un monto superior a S/ 28,604 millones,
por ello, la cuenta de ingresos por alquileres, costos por generación de energía
eléctrica, costo por alquileres no formaran parte de la evaluación.

19
Finalmente, de acuerdo con la materialidad determinada las cuentas que serán
auditadas para el estado de resultados integrales son:
IMPORTE
RUBROS
S/ 000
Ingresos por distribución de energía 3,913,693
Ingresos por generación de energía 69,660
costos por distribución de energía 2,707,886
Gastos de ventas 74,889
Gastos de administración 144,926
Otros ingresos operativos 84,685
Otros gastos operativos 56,320
Ingresos financieros 32,557
Gastos financieros 137,689

MEMURANDUM

PARA : SR. MARIO GONZALES DEL CARPIO – GTE. GENERAL

DE : SOCIEDAD DE AUDITORIA JP
ASUNTO : INFORME SOBRE EJECUCION DE AUDITORIA
FECHA : 02 DE ENERO DE 2023

Por medio de la presente se ha determinado que a partir de la siguiente

semana se procederá con la ejecución de la auditoria a las cuentas contables
del estado de situación financiera por un monto material superior a S/ 24,123
millones y para el estado de resultados integrales S/ 28,604 millones, se solicita
su apoyo con la información brindada al equipo de auditoria para cumplir con
los plazos establecidos.

Atentamente,

JP Sociedad de Auditoría
20
 ELABORACIÓN DE CUESTIONARIO PARA INVESTIGAR LOS
CONTROLES DE LA EMPRESA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - CUENTAS

POR PAGAR

El siguiente cuestionario muestra las preguntas que deben ser consideradas

para revisar el proceso de cuentas por pagar a nivel general, según los
componentes del Control Interno - Marco COSO

AMBIENTE DE CONTROL
Respuesta
Preguntas Observaciones
SI NO N/A
¿Existe una estructura organizacional
definida?
¿Practica actividades que fomentan la
integración del personal y motivan el clima
laboral?
¿Existe una adecuada segregación de
funciones entre el personal de dirección y
sus colaboradores?
¿Impulsa el cumplimiento del código de
ética?
¿El desarrollo del proceso establece
funciones y responsabilidades a cada
colaborador?

EVALUACIÓN DE RIESGO

Preguntas Respuesta Observaciones

SI NO N/A

¿Existe una política que ayude a medir las

operaciones del proceso de cuentas por
pagar?

¿Tiene una política establecida para la

evaluación y selección de proveedores?

21
¿Realiza pagos a proveedores que no se
encuentran registrados?

¿En cuanto a la decisión de una nueva

estrategia, la gerencia establece una
evaluación rigurosa de riesgos considerando
los cambios que impacten en el
cumplimiento de los objetivos?
¿Establecen una revisión periódica que todo
el personal de abastecimiento cuente con su
declaración jurada de no vinculación de
intereses?

ACTIVIDADES DE CONTROL
Respuesta
Preguntas Observaciones
SI NO N/A
¿La gerencia evalúa los riesgos ante la
posible duplicidad registro en el pago de
facturas a los proveedores?

¿Los controles de acceso al sistema de

pagos y creación de órdenes de compra
están definidos correctamente?

¿Las transferencias de pago a proveedores

son conciliadas?

¿Posee una herramienta tecnológica que

valida los accesos de los usuarios al proceso
de autorización de pagos?

¿Están implementados los sistemas

informáticos integrados?

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Respuesta
Preguntas Observaciones
SI NO N/A

¿Las cuentas por pagar dentro de los

estados financieros reflejan los saldos
exactos conforme a la documentación física?

22
¿Dispone de una cartera de proveedores
variada?

¿Los controles internos implementados

contribuyen con la información que utiliza de
forma oportuna y transparente?
¿Existe una línea de comunicación e
información establecida que permite la
atención de requerimientos de los
proveedores?
¿Se considera a todos los aspectos externos
relevantes que influyen en los procesos de
selección de proveedores?

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

Preguntas Respuesta Observaciones

SI NO N/A
¿Se ha establecido que las deficiencias
encontradas deben ser informadas al
personal responsable para tomar las
acciones correctivas?

¿Realiza controles periódicamente a los

encargados de la selección de proveedores?

¿Establece el proceso de confirmación de

saldos de forma continua?

¿Se verifica que las cuentas bancarias de

los proveedores son correctas antes de
realizar el pago respectivo?

¿Se encuentran resguardadas las claves de

acceso a bancos y mecanismo de seguridad
(token)?

RIESGOS EN BASE A CUESTIONARIO Y SU COMPARACIÓN

CON LOS CONTROLES ESTABLECIDOS

23
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - CUENTAS POR PAGAR

El siguiente cuestionario muestra las preguntas que deben ser consideradas

para revisar el proceso de cuentas por pagar a nivel general, según los
componentes del Control Interno - Marco COSO

AMBIENTE DE CONTROL
Respuesta
Preguntas Observaciones
SI NO N/A
No tenía
conocimiento de
¿Existe una estructura organizacional
la existencia de
definida?
la estructura
X organizacional.
No todas las
actividades
¿Practica actividades que fomentan la
promueven la
integración del personal y motivan el clima
integración y
laboral?
motivan el buen
X clima laboral.
He observado
que algunos
¿Existe una adecuada segregación de compañeros
funciones entre el personal de dirección y realizan
sus colaboradores? actividades del
personal de
X dirección.
¿Impulsa el cumplimiento del código de
ética? X
No esta
correctamente
¿El desarrollo del proceso establece
definida las
funciones y responsabilidades a cada
responsabilidade
colaborador?
s a cada
X trabajador.

EVALUACIÓN DE RIESGO

Preguntas Respuesta Observaciones

SI NO N/A
¿Existe una política que ayude a medir las X Aun no se
operaciones del proceso de cuentas por implementa una
pagar? política con
respecto a la
medición de las

24
 operaciones que
se realizan.
En el manual de
procedimientos
no se ha
¿Tiene una política establecida para la establecido
X
evaluación y selección de proveedores? alguna política
sobre evaluación
y selección a
proveedores.

¿Realiza pagos a proveedores que no se

X
encuentran registrados?

El jefe de área
¿En cuanto a la decisión de una nueva evalúa los
estrategia, la gerencia establece una riesgos y toma la
evaluación rigurosa de riesgos X decisión de
considerando los cambios que impacten en establecer
el cumplimiento de los objetivos? nuevas
estrategias.
¿Establecen una revisión periódica que
No existe una
todo el personal de abastecimiento cuente
X revisión continúa
con su declaración jurada de no vinculación
establecida.
de intereses?

ACTIVIDADES DE CONTROL
Respuesta
Preguntas Observaciones
SI NO N/A
La gerencia no
revisa la
¿La gerencia evalúa los riesgos ante la
documentación
posible duplicidad registro en el pago de X
física para
facturas a los proveedores?
autorizar los
pagos.
La encargada de
¿Los controles de acceso al sistema de
pagos, genera
pagos y creación de órdenes de compra X
las órdenes de
están definidos correctamente?
compra
No se realiza la
¿Las transferencias de pago a proveedores conciliación de
X
son conciliadas? saldos con todos
los proveedores
¿Posee una herramienta tecnológica que No tiene
valida los accesos de los usuarios al X implementado el
proceso de autorización de pagos? sistema de

25
 reconocimiento
de facial para los
usuarios

¿Están implementados los sistemas

X
informáticos integrados?

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Respuesta
Preguntas Observaciones
SI NO N/A
Existe diferencia
¿Las cuentas por pagar dentro de los entre la
estados financieros reflejan los saldos documentación
X
exactos conforme a la documentación física y los saldos
física? que refleja el
EE.FF.
Prefiere trabajar
¿Dispone de una cartera de proveedores
X con proveedores
variada?
conocidos.
No se utilizan
¿Los controles internos implementados
todos los
contribuyen con la información que utiliza X
controles
de forma oportuna y transparente?
implementados.
No se ha
definido ninguna
¿Existe una línea de comunicación e línea de
información establecida que permite la comunicación
X
atención de requerimientos de los para atender los
proveedores? requerimientos
de los
proveedores.
¿Se considera a todos los aspectos
externos relevantes que influyen en los X
procesos de selección de proveedores?

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

Preguntas Respuesta
Observaciones
SI NO N/A
¿Se ha establecido que las deficiencias X No se informa al
encontradas deben ser informadas al área de recursos
personal responsable para tomar las humanos la
acciones correctivas? responsabilidad
de las

26
 deficiencias
encontradas,
para la aplicación
de las sanciones
respectivas.
No existe el
control periódico
¿Realiza controles periódicamente a los
para los
encargados de la selección de X
encargados de
proveedores?
selección de
proveedores.
No se encuentra
establecido en el
manual de
¿Establece el proceso de confirmación de
X procedimientos la
saldos de forma continua?
confirmación de
saldos de
manera continua.
No existe una
verificación de
las cuentas
¿Se verifica que las cuentas bancarias de
bancarias a
los proveedores son correctas antes de X
proveedores por
realizar el pago respectivo?
un monto menor
a menos de S/
2,000
¿Se encuentran resguardadas las claves de
acceso a bancos y mecanismo de X
seguridad (token)?

MATRIZ DE IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

GRADO DE
AREA IMPACT PROBABILIDA ACCIONES
RIESGOS IDENTIFICACIÓ
S O D CORRECTIVAS
N DE RIESGOS

27
 Comunicar e
Estructura
informar al
organizacional no 3- ALTO 3-MEDIANA RIESGO ALTO
personal sobre el
definida
organigrama
Las actividades Realizar
en algunos casos actividades de
que no fomentan que contribuyan
la integración del 1- BAJO 2-BAJA RIESGO BAJO con la integración
personal y del personal y
tampoco motivan fomenten el buen
el clima laboral clima laboral
Inexistente
Definir el manual
segregación de
de funciones
RECU funciones entre el
3- ALTO 3-MEDIANA RIESGO ALTO adecuado al
RSOS personal de
personal de
HUMA dirección y sus
dirección
NOS colaboradores
Aplicar medidas
Las deficiencias
correctivas o
encontradas no
sanciones para
son informadas al 3- ALTO 4-ALTA RIESGO ALTO
evitar
personal
deficiencias en
responsable
los procesos.
Implementar en
Los procesos no
manual de
establecen
funciones, una
funciones y
3- ALTO 3-MEDIANA RIESGO ALTO política de
responsabilidade
responsabilidade
s a cada
s para los
colaborador
trabajadores.
No existe una
política que Automatizar y
ayude a medir las estandarizar el
operaciones del 2 -MEDIO 3-MEDIANA RIESGO MEDIO manejo de las
proceso de cuentas por
cuentas por pagar
pagar
Establecer un
manual de
Políticas no
procedimientos
establecidas para
que defina las
DISTRI la evaluación y 3- ALTO 4-ALTA RIESGO ALTO
políticas de
BUCIÓ selección de evaluación y
N proveedores
selección de
proveedores
Solicitar una
Cartera de
cotización a tres
proveedores 3- ALTO 3-MEDIANA RIESGO ALTO
proveedores
variada
distintos
Línea de Implementar una
comunicación e línea de
información no
DISTRIBUCIÓN 1- BAJO 2-BAJA RIESGO BAJO comunicación
permite la directa para la
atención de atención de las

28
 requerimientos
solicitudes de los
de los
proveedores
proveedores
Falta de revisión
periódica al
personal de Realizar un
abastecimiento control de
que cuente con 3- ALTO 3-MEDIANA RIESGO ALTO revisión periódica
su declaración para evitar
jurada de no posibles fraudes.
vinculación de
intereses
La gerencia no
evalúa los Revisar las
riesgos ante la facturas físicas
posible de los
duplicidad 3- ALTO 3-MEDIANA RIESGO ALTO proveedores
registro en el antes que la
pago de facturas gerencia apruebe
a los los pagos.
proveedores
Los controles de
acceso al
Crear un control
sistema de pagos
de accesos de
y creación de
3- ALTO 4-ALTA RIESGO ALTO pagos para las
órdenes de
órdenes de
compra no están
compra.
FINAN definidos
ZAS correctamente
Conciliar las
Transferencias
transferencias
de pago a
3- ALTO 3-MEDIANA RIESGO ALTO realizadas vs los
proveedores no
comprobantes de
son conciliadas
pago.
Adquirir un
Falta de
software que
herramienta
realice un
tecnológica que
reconocimiento
valida los
facial y valide el
accesos de los 3- ALTO 4-ALTA RIESGO ALTO
acceso a las
usuarios al
personas
proceso de
autorizados a
autorización de
efectuar los
pagos
pagos
CONT Las cuentas por 3- ALTO 4-ALTA RIESGO ALTO Pedir una carta
ABILID pagar dentro de de confirmación
AD los estados de saldos a los
financieros no proveedores al
reflejan los cierre del
saldos exactos ejercicio
conforme a la
documentación
física

29
 No se verifica
que las cuentas Solicitar la
bancarias de los confirmación de
proveedores son 3- ALTO 2-BAJA RIESGO MEDIO sus cuentas
correctas antes bancarias a los
de realizar el proveedores
pago respectivo
No existe un Establecer la
proceso de política de
confirmación de 2 -MEDIO 4-ALTA RIESGO ALTO confirmación de
saldos de forma saldos con los
continua proveedores
Se decidió aplicar
una nueva
La gerencia debe
estrategia, pero
establecer una
la gerencia no
política de
establece una
evaluación de
evaluación de
riesgos con la
riesgos 2 -MEDIO 3-MEDIANA RIESGO MEDIO
finalidad de
considerando
minimizar el
que estos
impacto en el
cambios
cumplimento de
impactan en el
los objetivos
cumplimiento de
los objetivos
ADMIN
Implementar un
ISTRA No realiza
control de
CIÒN controles
revisión periódico
periódicos a los
3- ALTO 3-MEDIANA RIESGO ALTO para los
encargados de la
encargados de la
selección de
selección de
proveedores
proveedores
Los controles
Aplicar un
internos
método
implementados
adecuado que
no contribuyen a
2 -MEDIO 4-ALTA RIESGO ALTO contribuya a que
presentar una
la información
información
sea correcta y
oportuna y
real
transparente

30
LISTADO DE CUMPLIMIENTOS DE LOS COMPONENTES DEL
COSO III

COMPONENTE PRINCIPIO CUMPLIMIENTO

Principio 1: Demuestra LUZ del SUR demuestra su
compromiso con la compromiso por la integridad y
integridad y los valores los valores éticos.
éticos.
Principio 2: Ejerce La gerencia demuestra su
responsabilidad de independencia y realiza una
supervisión. supervisión sobre el rendimiento
de los controles internos.
Principio 3: Establece La gerencia define una
AMBIENTE DE estructura, autoridad, y estructura de autoridad y
CONTROL responsabilidad. responsabilidad a sus jefes de
línea.
Principio 4: Demuestra Luz del SUR mantiene el
compromiso para la compromiso de atraer personas
competencia. competentes en busca de los
objetivos.
Principio 5: Hace cumplir Luz del SUR retiene personas
con la responsabilidad. que sean comprometidas con
sus responsabilidades en la
búsqueda de objetivos.
Principio 6: Especifica La empresa posee objetivos
objetivos relevantes. claros que permite la
identificación y valoración de los
EVALUACIÒN riesgos relacionados con los
AL RIESGO objetivos.
Principio 7: Identifica y La empresa tiene los riesgos
analiza los riesgos. definidos para el cumplimiento
de los objetivos y los analiza
para determinar cómo deben
31
 mitigarse.
Principio 8: Evalúa el Luz del Sur considera la
riesgo de fraude. posibilidad de fraudes que se
puedan presentar dentro de las
áreas sensibles.
EVALUACIÒN Principio 9: Identifica y Se identifica y evalúa los
AL RIESGO analiza cambios cambios que pueden impactar
importantes. significativamente al control
interno.
Principio 10: Selecciona y Realiza actividades de control
desarrolla actividades de que contribuyen a la mitigación
control. de riesgos con la finalidad de
alcanzar los objetivos.
Principio 11: Selecciona y Luz del Sur utiliza la tecnología
desarrolla controles para realizar actividades de
generales sobre control que ayudan al logro de
ACTIVIDADES
tecnología. los objetivos.
DE CONTROL
Principio 12: Se Establece manuales de
implementa a través de procedimientos que definen las
políticas y procedimientos. actividades en función de la
posición y responsabilidad.
Principio 13: Usa La empresa utiliza información
información Relevante. relevante para apoyar el
funcionamiento del control
interno.
Principio 14: Comunica Todos los integrantes de la
internamente. empresa reciben de forma
INFORMACIÒN
impresa: MOF, RIT, SPLAFT,
Y
SST y firman un cargo de
COMUNICACIÒ
conformidad.
N
Principio 15: Comunica Cumple con la presentación de los
externamente. estados financieros a la SMV.
SUPERVISIÒN Y Principio 16: Conduce Luz del Sur realiza evaluaciones
evaluaciones continuas independientes, pero no son

32
 y/o independientes. continuas, lo que podría generar
una deficiencia en el
cumplimiento de los objetivos.
MONITOREO
Principio 17: Evalúa y No cumple con informar las
comunica deficiencias. deficiencias encontradas al
personal responsable.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

AUDITORÌA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022

33
 I. ANTECEDENTES

Las operaciones de la compañía LUZ DEL SUR S.A.A. han sido

examinadas por una sociedad de auditoría externa.

II. OBJETIVOS:

a) OBJETIVO DEL EXAMEN: Ejecutar la auditoria a la empresa LUZ

DEL SUR SAA, con la finalidad de comprobar la razonabilidad de
sus estados financieros al 31 de diciembre del 2022, de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente (NIC, NIIF, CINIIF
Y SIC) aceptados en el Perú.

b) OBJETIVO DE LA AUDITORÌA: Brindar una opinión sobre la

razonabilidad de los estados financieros utilizando como
herramienta las NIAS.

III. ALCANCE

 Evaluar el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2022,

donde se emitirá una opinión profesional sobre los Estados
Financieros y la Gestión Empresarial.

IV. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

 CREACIÒN: La Compañía Luz del SUR S.A.A. fue constituida como

persona jurídica de derecho privado el 01 de enero de 1994. Según
escritura pública del 26 de junio de 1998 se adecuo a la Ley general
de sociedades, adoptando la forma societaria Sociedad Anónima
Abierta.

 FINALIDAD: el negocio está orientado a la prestación de servicio de

distribución de energía eléctrica a nivel nacional.

 ORGANIGRAMA: La compañía está conformada por las áreas:

34
 GERENTE GENERAL

ASESORIA LEGAL

GERENTE CORPORATIVO GERENTE DE

GERENTE DE GERENTE DE
DE ADMINISTRACION Y DESARROLLO Y GERENTE DE FINANZAS GERENTE COMERCIAL
DISTRIBUCION TRANSMISION
FINANZAS PLANEAMIENTO

SUCURSALES

Posee un manual de organización y funciones que cumple cada área de la

estructura orgánica.

V. DETERMINACIÒN DE LA MATERIALIDAD:

La compañía LUZ DEL SUR SAA nos presenta los siguientes estados
financieros:

35
El criterio para la aplicación de la materialidad en el estado de situación
financiera será sobre el Total activo corriente, debido a que, considero que la
empresa obtendrá liquidez a corto tiempo, por eso, el porcentaje aplicado es de
3%, según lo refiere el párrafo A3 de la NIA 320:

“La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del

juicio profesional del auditor. A menudo se aplica un porcentaje a una
referencia elegida, como punto de partida para determinar la importancia
relativa para los estados financieros en su conjunto”.

Rubro seleccionado:
Porcentaje
TOTAL ACTIVO Importe de materialidad
a aplicar
CORRIENTE
S/ 804,091 3% S/ 24,123

Por consiguiente, las cuentas a evaluar serán todas las que conforman el
estado de situación financiera con un monto superior a S/ 24,123 millones, por
ello, las cuentas que no formaran parte de la evaluación son: Cuentas por
cobrar a entidades relacionadas.

Fuente: https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/LDS_EEFF_(2022).pdf

36
Para la aplicación de la materialidad en el estado de resultados integrales será
sobre la Utilidad antes de Impuestos a las ganancias, debido a que, he
observado el incremento con respecto al año anterior, con lo cual el porcentaje
considerado es de 3%, según lo refiere el párrafo A4 de la NIA 320:

“El beneficio antes de impuestos de las operaciones continuadas se

utiliza a menudo para entidades con fines de lucro. Cuando el beneficio
antes de impuestos de las operaciones continuadas es volátil, pueden
ser adecuadas otras referencias, tales como el margen bruto o los
ingresos ordinarios totales”.

Rubro seleccionado: Porcentaje a Importe de

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS aplicar materialidad
A LAS GANANCIAS
S/ 953,467 3% S/ 28,604

Por consiguiente, las cuentas a evaluar serán todas las que conforman el
estado de resultados integrales con un monto superior a S/ 28,604 millones,
por ello, la cuenta de ingresos por alquileres, costos por generación de energía
eléctrica, costo por alquileres no formaran parte de la evaluación.

VI. CRONOGRAMA DE VISITAS Y ACTIVIDADES:

La sociedad de auditoría ha decidido enviar a su personal a nuestras oficinas

en tres oportunidades, con la finalidad de realizar el examen interno, obtener
evidencias para fundamentar su opinión y el examen final en las fechas que se
precisan a continuación:

a) La visita interna al personal de dirección y de áreas a evaluar del

02.10.2022 al 14.10.2022 =150 Horas
b) Realizar procedimientos de control con las áreas específicas a
revisar del 15.10.2022 al 30.11.2022 = 550 horas
c) La visita final del 02.12.2022 al 08.02.2023 = 280 horas

37
VII. DESIGNACION DE LOS AUDITORES:

La Sociedad de Auditoría designa a los siguientes profesionales:

Cargos Nº de Horas
Supervisor 80
Jefe de Equipo 250
Auditor 250
Asistente 150
Ingeniero Eléctrico 100
Ingeniero de sistemas - 150
TI

38
 CARTA DE CONTROL INTERNO

Lima, 08 de febrero 2023

Señor: Mario Gonzales del Carpio

GERENTE GENERAL

“LUZ DEL SUR S.A.A.”

Presente:

Ref. Carta de Control Interno de la Auditoria Financiera al ejercicio 2022

Estimados Señores:

Con relación a la Auditoría a los Estados Financieros de la empresa LUZ DEL

SUR S.A.A, con datos al 31 de diciembre de 2022, hemos evaluado la
estructura del control interno de la empresa, únicamente hasta el grado que
consideremos necesario para tener una base sobre la cual determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que serán
aplicados en el desarrollo de nuestro examen a los estados financieros.

Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de rendir una opinión

profesional sobre los estados financieros, por lo tanto, no necesariamente
todas las deficiencias en el sistema de control interno, debido a que, está
basado en pruebas selectivas de los registros contables y de la información
que es relativa.

Consecutivamente a lo antes expuesto nos permitimos presentar 5

observaciones de carácter final que han sido detectadas hasta le fecha y que
contienen sugerencias y/o recomendaciones tanto correctivas como
preventivas las cuales pueden contribuir en el alcance de las metas y objetivos
de la empresa LUZ DEL SUR S.A.A.

Es importante señalar que los comentarios referentes a las observaciones se

presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la empresa
LUZ DEL SUR, como parte del proceso continuo de modificación y

39
mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras prácticas y
procedimientos financieros.

Esto incluye el mantenimiento de los registros contables y de controles internos

adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la
salvaguarda de los activos de la empresa.

Esta carta estará en vigor para los años venideros, a menos que termine,
modifique o se sustituya.

Por último, deseamos manifestarles nuestro más sincero agradecimiento por la

ayuda y colaboración que hemos recibido en todo momento del personal de su
empresa.

Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le

saludamos.

Atentamente,

C.P.C. Janet Zevallos

Auditor

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

❖ OBSERVACIÒN N° 1: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

 El libro de caja está desactualizado por más de 3 meses.

 Los arqueos de caja no son constantes.
 La conciliación bancaria no se encuentra firmada.

Se verifico que no se cumple con lo establecido en el manual de

procedimientos de la empresa, la cual indica que el libro de caja debe estar

40
actualizado, tampoco realiza arqueos constantes y no firma las conciliaciones
bancarias.

Como se observa, no se realiza una supervisión al tesorero por parte de su jefe

inmediato, en ese sentido tiene libre disponibilidad de manejar el dinero y de
llevar los libros a su manera.

RECOMENDACIÓN:

Se recomienda que el gerente de administración y finanzas cumpla con realizar

lo que indica el manual de procedimientos donde establece que debe realizar
las supervisiones al tesorero en el cumplimiento de sus funciones. Además,
para los arqueos deberá verificar del saldo de caja vs el saldo del sistema. Por
otro lado, con respectos a las conciliaciones bancarias estas deben estar
firmadas.

❖ OBSERVACION N° 2: CUENTAS POR COBRAR

 Se encontró recibos duplicados a un mismo cliente.

 No se realizan verificaciones periódicas o sorpresivas a los documentos
que sustentan los pendientes de cobro.
 Deberá realizar un ajuste de reclasificación de cuentas debido a que, se
considero en el saldo una cuenta por cobrar a una entidad relacionada.

Se realizo evaluaciones que detectaron duplicidad en los recibos a un mismo

cliente. Por otro lado, no se están efectuando las verificaciones de forma
periódica y sorpresiva a los documentos que sustenten el saldo pendiente de
cobro, por lo cual en nuestra opinión las cifras mostradas podrían no ser las
correctas. Así mismo, debe realizar un ajuste de reclasificación de cuentas,
porque considera en el saldo de la cuenta, una cuenta por cobrar a una entidad
relacionada por el importe de S/ 15,000. Por ende, existe un control débil
respecto a las deudas pendientes de cobro.

RECOMENDACIÓN:

Implementar un sistema de facturación que detecte la duplicidad de recibos a

un mismo cliente.

41
Se recomienda al encargado de cobranzas efectúe verificaciones sorpresivas y
periódicas para constatar los documentos que sustentan las cuentas
pendientes de cobro.

El encargado del área contable debe verificar la correcta clasificación de las

cuentas a fin de evitar posteriores ajustes.

❖ OBSERVACION N° 3: INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

 Existen activos fijos obsoletos y deteriorados que no reflejan un saldo

real en la cuenta contable.
 Algunos activos fijos no se deprecian correctamente.
 No revisa el valor en libros vs el valor de mercado por lo menos una vez
al año.

Los activos fijos obsoletos y deteriorados muestran un saldo excesivo, que no

es el adecuado a su valor real.

Los activos fijos; maquinarias y equipos de explotación no se deprecian

adecuadamente, debido a que se adopta el método de depreciación lineal, y no
de acuerdo con su uso.

El valor en libro de los activos no revisados periódicamente, lo que ocasiona

que no se refleja razonablemente su valor en el estado de situación financiera.

RECOMENDACIÓN:

Se debe aplicar como base la NIC 36 Deterioro del valor de los activos, para
saber como debe proceder la empresa en la revisión del importe en libros de
sus activos fijos obsoletos o deteriorados y cómo tiene que determinar el
importe recuperable, cuándo debe proceder a reconocer, o revertir, las
pérdidas por deterioro del valor del activo.

Se recomienda adoptar el método de depreciación por unidades productivas

como lo indica la NIC 16 en el párrafo 62.

Deberá verificar los saldos en libros vs el valor de mercado por lo menos una
vez al año y aplicar el modelo de revaluación de ser necesario según el párrafo
31 de la NIC 16.

42
 ❖ OBSERVACION N° 4: CUENTAS POR PAGAR

 Los saldos de la cuenta no reflejan lo que muestra la documentación

física
 No se verifica la cuenta bancaria de los proveedores para que se
realicen las transferencias de pago.
 No se verifica que el Precio del servicio de la factura, este sustentado
por la orden de servicio.
 Se detecto que se realizan pagos a proveedores por un importe mayor s
S/ 5,000 sin la respectiva autorización.

Se obtuvieron hallazgos que la documentación física no refleja el saldo de la

cuenta contable.

Se ha entrado que no hay un control de revisión de las cuentas bancarias de

los proveedores.

El precio del servicio que refleja la factura no esta sustentado por una orden de
servicio.

En el manual de procesos especifica que toda operación mayor a S/ 5,000

soles deben ser aprobado por el gerente de administración y finanzas. El
trabajador realizo operaciones y transferencias significativas a los proveedores,
sin la autorización del gerente incumpliendo el manual de procedimientos
internos.

RECOMENDACIÓN:
Se recomienda hacer una revisión a las políticas internas sobre el manejo de

las cuentas por pagar a proveedores, para que se elabore un nuevo manual

de operaciones para que se puedan tomar medias basadas en la

comunicación del personal y que estos tengan identificadas correctamente sus

funciones.

43
❖ OBSERVACION N° 5: VENTAS

 No existe cumplimiento que los ingresos sean procedentes de los

contratos materia de la prestación de servicios o transferencia de bienes
con los clientes.
 Se encontró que algunos contratos no están aprobados y revisados por
el área legal.

Se detecto un incumplimiento en que los ingresos no provienen de los

contratos por prestación de servicio.

El área legal con esta revisando y aprobando correctamente los contratos que
son entregados a los clientes.

RECOMENDACIÓN:

Se recomienda tomar como base la aplicación de la NIIF 15, para el

reconocimiento del contrato, donde las partes involucradas deberán aprobarlos,
que entiendan sus obligaciones y derechos; y que, el monto pactado producto
de la contraprestación del servicio este conforme para ambas partes.

Establecer un manual de procedimientos para la correcta revisión de los

contratos.

44
 BIBLIOGRAFIA

AUDITOOL. (2023) https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/la-

materialidad-en-la-planeacion-y-desarrollo-de-una-auditoria

AUDITOOL. (Mayo,2023)
https://www.auditool.org/blog/control-interno/entendiendo-la-estructura-del-marco-
coso-2013-un-enfoque-sistematico

Superintendencia del mercado de valores. Luz del Sur Estados financieros

separados 2022.
https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/LDS_EEFF_(2022).pdf

Valiente, Rubelsi (2021). NIA 320 Importancia relativa o materialidad

https://www.youtube.com/watch?v=vWbFklgLW5s

45