FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA CONTABLE Y

OBTENCIÓN DE UTILIDAD NETA TRIBUTARIA EN EL RÉGIMEN

GENERAL DE RENTA

DOCENTE : MGTR. SÁENZ MELGAREJO MARITZA JUSTINA

ESTUDIANTES :

 DEXTRE CALDUA, Marisol Soledad

 DOMÍNGUEZ ENRÍQUEZ, Yeny Soraya
 GONZALES ROSAS, Norma Nancy
 HUAMÁN GARRO, Rosa Mercedes
 ROJAS UTIA, Pilar Del Carmen
 SÁNCHEZ ANAYA, Marivel Yanett
 SÁNCHEZ CHAMBA, Crishley Branda
 VEGA VILLARREAL, Ivett Gladys

HUARAZ – PERÚ
 2021

I. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA CONTABLE Y

OBTENCIÓN DE UTILIDAD NETA TRIBUTARIA EN EL

RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

1. Renta Neta – Régimen General

Montero (2014) manifiesta La renta neta es la renta que le queda al individuo o

empresa tras descontar de su ingreso total los impuestos y deducciones

correspondientes,

Dicha renta neta, además, se utiliza para calcular el beneficio por acción de las

empresas, y se calcula de la siguiente manera:

- Se suman todos los ingresos de una empresa y se le restan sus gastos,

deducciones y bonificaciones, obteniendo el beneficio antes de impuestos.

Ingresos-gastos – deducciones-bonificaciones = beneficio antes de impuestos

- Al beneficio antes de impuestos se le aplica el impuesto de sociedades, (se

multiplica la cifra obtenida en el párrafo anterior por el 29.5%), y así se obtiene

la cuantía a pagar de impuestos o cuota tributaria.

Beneficio antes de impuestos(X) %impuesto de sociedades = cuota tributaria

- Finalmente, se le resta al beneficio antes de impuestos la cuota tributaria y se

obtiene la renta neta o beneficio neto.

Beneficio antes de impuestos – cuota tributaria = renta neta o beneficio neto

2. Renta neta
 A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta empresarial, se

deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así

como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no

esté expresamente prohibida por la Ley. Debe tenerse en consideración que existen

deducciones sujetas a límites o condiciones legales, así como deducciones no admitidas

por la Ley. De esta manera aquellas deducciones limitadas, condicionadas o no

aceptadas legalmente incrementarán la base imponible sobre la cual se calculará la tasa

del impuesto anual. Para poder considerar los gastos necesarios que serán de utilidad

para cuantificar la renta neta empresarial, la Ley del Impuesto a la Renta, recurre al

principio de causalidad como el vínculo necesario para permitir la deducción de gastos

que guarden relación directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la

fuente. (SUNAT, 2019).

3. La utilidad contable y la utilidad tributaria

La utilidad contable es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de

aplicar las Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas

que incluyen a las NICs y la Utilidad Tributaria, es aquella que se obtiene de aplicar, al

resultado Contable; las diferentes Normas Tributarias; como por ejemplo: La Ley del

Impuesto a la Renta (Panta, 2020).

4. La utilidad neta tributaria

La utilidad neta es aquella resultante luego de descontar de los ingresos obtenidos

por una empresa u organización, todos los gastos y tributos correspondientes. La

utilidad neta es el beneficio económico efectivo que obtienen los dueños de una

empresa u organización. En ella se consideran no solo los ingresos obtenidos, sino

también todos los gastos en los que fue necesario incurrir para conseguirlos, además de

las obligaciones con terceros (tributarias, con los bancos y otras) (Roldan, 2020).

5. Régimen General – RG

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas

jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales como las

comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de

otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales,

transportes, etc. También se encuentran los agentes mediadores de comercio, tales como

corredores de seguros y comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. (Álvarez, 2018).

6. Régimen Especial de Renta - RER

El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a pequeñas empresas (Persona

Natural o Jurídica) que realicen actividades de comercialización de bienes que

adquieran o produzcan, así como la prestación de servicios cuyos ingresos netos anuales

o compras no superen los S/ 525,000 (SUNAT S.F.).

 II. PARAFRASEO

1. Renta Neta – Régimen General

Montero (2014) afirma que para la obtención de la renta neta primero se deberá

identificar los ingresos que ha obtenido la empresa (sus ventas) a la cual se le resta

todos costos en los que incurrieron en dichas ventas, dando como resultado a Renta

bruta, a la cual se le tiene que restar otros gastos que haya realizado la empresa, para

luego sumarle otros ingresos que se haya obtenido, obteniendo los beneficios antes de

impuestos a lo cual se le aplicará el porcentaje que le corresponda por el impuesto a la

renta, para luego restarlo obteniéndose de esta manera la renta neta.

2. Renta neta

La renta neta es obtenida cuando a la renta bruta se le restan los gastos deducibles y

se le suman los gastos no deducibles. Se entiende por ingreso neto total al resultado que

queda luego de restar las devoluciones, las bonificaciones y los descuentos del ingreso

bruto. Asimismo, la renta bruta se obtiene de restar el costo computable del ingreso

netos total, en el supuesto que los ingresos se hayan generado por la enajenación de

bienes. Una vez calculada la renta bruta se deducen los gastos de acuerdo a la ley con la

finalidad de hallar la renta neta sobre la que se aplicará la tasa de impuesto de acuerdo

al ejercicio correspondiente (SUNAT, 2019).

3. La utilidad contable y la utilidad tributaria

La utilidad contable es aquella que se obtiene como producto de la aplicación de las

normas y principios contables al estado de resultados, es decir, las NIIFs y por ene
también las NICs. Y la utilidad tributaria es obtenida cuando se aplican las normas

tributarias a los resultados contables, como, por ejemplo, cuando aplicamos el impuesto

a la renta al estado de resultados (Panta, 2020).

4. La utilidad neta tributaria

Es aquella que resulta cuando restamos todos los gastos y tributos de los ingresos

que ha generado la empresa. Se puede considerar como el beneficio económico que

obtienen los empresarios. En esta se consideran no solo los ingresos que se han

obtenido, sino también los gastos que se tuvieron para lograr esta utilidad, claro además

de las obligaciones tributarias. Por eso es muy importante, realizar el calculo adecuado

porque esta utilidad contribuirá a lograr la rentabilidad esperada por los propietarios de

la empresa (Roldan, 2020).

5. Régimen General – RG

Bajo este régimen encontramos las personas jurídicas y personas que tengan empresas

grandes y desarrollan actividades comerciales, industriales, mineras entre etc,

desarrollando su actividad sin límite de ingresos, formulando todo comprobante de pago

estipulado por Sunat.

Si sus ingresos exceden a la 100 UIT están obligados a llevar contabilidad completa, si

se diera el caso que tuviese perdidas monetarias en un año, se pueden deducir de las

ganancias de los años posteriores. Este régimen efectúa pagos periódicos de tributación

a la renta, a los cuales le llamamos pagos a cuenta y se determina cuando se presenta

Declaración Jurada Anual, se puede dar el caso de que se suspenda o se modifiquen

siempre que se cumpla con lo que señala la norma (Álvarez, 2018).

6. Régimen General – RG
para este régimen no hay limitaciones al tipo de necios que desee realizar la única

condición es cumplir con las condiciones solicitadas por el ente supervisor de

contribuciones tributarias que son registrar los movimientos contables en los registros

solicitados, aplicar el impuesto general a la venta y el impuesto a la renta

periódicamente.

Teniendo la obligatoriedad de declarar y pagar su deuda tributaria en los plazos y fechas

establecidos según el último número de su RUC de contribuyente. (SUNAT S.F.).

CONCLUSIONES:

A manera de conclusión podemos mencionar la Utilidad contable es la que se ha

obtenido sin las deducción de impuestos gastos, detracciones y otros que hayan

incurrido en las ventas, mientras que la utilidad tributaria viene a ser la ganancia

obtenida por la empresa, luego de haber restado las detracciones y otros gastos que

hayan incurrido en las ventas

Así mismo en el Régimen General tenemos:

Ventajas: Como contribuyente de este régimen tendrás los beneficios a través de la

deducción de gastos que podrán realizar por diferentes conceptos, a su vez tiene la

alternativa de usar diferentes tipos de comprobantes dándole el beneficio al final del

periodo el crédito fiscal.

Desventaja: Es realizar el registro de todos los libros contables

Pagar el impuesto a la renta el 29.5% que serán deducido por los pagos mensuales

realizados, así como el tener una contabilidad completa facultan al ente tributario

realizar auditorías a tu empresa.

 III. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Álvarez, R. (2018). Aplicación de la NIC 12 (impuesto a las ganancias) y su impacto

contable y tributario en los estados financieros y en la determinación del

impuesto a la renta de las empresas comerciales de Arequipa. Obtenido de

http://repositorio.unsa.edu.pe/bitstream/handle/UNSA/8148/COalgury.pdf?

sequence=1&isAllowed=y

Emprender SUNAT - Régimen Tributario.

https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decido-emprender/regimen-

tributario

Montero Y. (2014). Renta neta. Economipedia.com. recuperado de:

https://economipedia.com/definiciones/renta-neta.html

Panta, O. (2020). Diferencia entre utilidad contable y utilidad tributaria.

https://elblogdelcontador.com/diferencia-entre-utilidad-contable-y-utilidad-

tributaria/

Roldan, P. (2020). Utilidad neta. https://economipedia.com/definiciones/utilidad-

neta.html

SUNAT (2019). Legislación Tributaria, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html.