TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN
1.1 INFORMACIÓN DE LA EMPRESA

2. OBJETIVOS
2.1 OBJETIVOS GENERALES
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

3. DESARROLLO DE LAS NIA

3.1 NIA 200
3.2 NIA 210
3.3 NIA 220
3.4 NIA 250
3.5 NIA 260
3.6 NIA 265
3.7 NIA 300
3.8 NIA 315
3.9 NIA 320
3.10 NIA 330
3.11 NIA 240
3.12 NIA 500
3.13 NIA 700
 1. INTRODUCCIÓN

Antes de comenzar a ejecutar una auditoría de Estados Financieros es importante tener un

contexto y una definición clara de lo que se piensa hacer, es por esto que citamos la palabras de

Víctor Mendivil Escalante donde afirma que “La auditoría es la actividad por la cual se verifica

la corrección contable de las cifras de los Estados Financieros; es la revisión misma de los

registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los

estados financieros emanados de ellos”.

Luego de tener claro esto, y basados en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las

cuales deben ser aplicadas a auditorías de estados financieros para proporcionar una seguridad

razonable a los usuarios; se lleva a cabo el siguiente trabajo de auditoría a la empresa

DIGIDENT S.A.S. bajo los principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor

contemplados dentro de las NIA. Cabe aclarar que la aplicación de las normas internacionales de

auditoría está fundamentada en establecer una uniformidad en las prácticas de auditoría y en los

servicios que guarden alguna relación con la misma, además éstas tienen como fundamento el

cumplimiento del código de ética IFAC (código de ética para profesionales de la contabilidad)

los cuales son: Integridad, Objetividad, Competencia y diligencia profesional, Confidencialidad y

Comportamiento profesional.
 1.1 INFORMACIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA

DIGIDENT S.A.S. Nace en el 2007, tras la idea de un grupo de Odontólogos de crear el primer

centro radiológico totalmente Digital en la ciudad de Barranquilla. En un momento en el cual los

profesionales no contaban con radiografías Panorámicas Digitales, indispensables para mejorar el

diagnóstico en sus pacientes.

Misión

Somos una Institución dedicada a la toma e interpretación de imágenes radiológicas en el

departamento del Atlántico, que contribuye a la excelencia en el diagnóstico de la actividad

odontológica a través de imágenes de calidad superior, soportadas con las nuevas tecnologías.

Fundamentando nuestra relación con pacientes y odontólogos bajo las premisas de

profesionalismo y humanización

Contribuir a la excelencia de la actividad odontológica a través de ayudas diagnósticas de calidad

superior soportadas en las nuevas tecnologías. El profesionalismo y la humanización del servicio

son los valores sobre los que se fundamenta nuestra relación entre paciente – odontólogo.

Visión

En el 2020 ser líderes a nivel de la Costa Atlántica en el área de la radiología odontológica

soportado por la excelencia de nuestros servicios, atención personalizada a los clientes y la

tecnología de vanguardia utilizada. Nuestro compromiso es ser la mejor opción en el área del

diagnóstico odontológico.
2. OBJETIVOS

2.1 OBJETIVOS GENERALES:

● Aplicar eficientemente los estándares situados en cada NIA de acuerdo a lo aprendido en

clase, para realizar un trabajo de auditoría que genere beneficios y seguridad a la

empresa auditada; y a su vez dar un dictamen acertado de la situación general de la

entidad.

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

●Aplicar de manera correcta los conocimientos adquiridos durante el desarrollo de las

clases.

● Analizar que los Estados Financieros se encuentren libres de incorrecciones materiales

● Obtener las evidencias suficientes y adecuadas para generar una seguridad razonable,

aplicando cada uno de los requerimientos de las NIA.

● Desarrollar un dictamen acertado que manifieste la evaluación final de la entidad.

3. DESARROLLO DE LAS NIA

3.1 NIA 2OO “OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE”:

 El equipo de trabajo efectuó un estudio detallado de los Estados Financieros de la empresa

DIGIDENT S.A.S. manteniendo un escepticismo profesional y respetando los objetivos

globales del auditor los cuales son la obtención de una seguridad razonable de que los estados

financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que

permita al auditor expresar una opinión sobre si los Estados Financieros están preparados, en

todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera

aplicable; y la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Para la aplicación de esta NIA el grupo de trabajo, obtuvo evidencia significativa, observando

e investigando cada una de las cuentas de los Estados Financieros de la empresa, para

analizarlas y buscar seguridad razonable de estas mismas, además de pedir a la empresa el

informe de ventas, los comprobantes de ingresos y egresos y facturas para ayudar a corroborar

la información que se presenta en los Estados Financieros. Las cuentas que elegimos fueron,

deudores varios, préstamos a largo plazo, reservas y sobregiros; escogimos estas cuentas

porque se consideró que eran las más relevantes y se podían presentar en ellas riesgos que

afectarán las decisiones de la empresa; en ellas se un análisis profundo de todas las

implicaciones que puede tener esa cuenta dentro del funcionamiento de la empresa y sí esta

misma se encuentra o no libre de fraude o error material.

3.2 NIA 210 “ ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA”:

 OBJETIVO: El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría

únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la cual la auditoría se va a realizar.

Teniendo en cuenta el objetivo de la NIA 210, el cual, es que el auditor debe aceptar o continuar
con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la cual la
auditoría se va a realizar mediante: la determinación de si concurren las condiciones previas a
una auditoría; y la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de
la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los
términos del encargo de auditoría.

El grupo encargado del trabajo dispuso la siguiente carta de encargo para la empresa auditada

DIGIDENT S.A.S. con el fin de redactar las disposiciones comunes y las obligaciones de

ambas partes para para llevar a cabo satisfactoriamente el proceso de auditoría.

CARTA DE ENCARGO

Barranquilla, 20 de Diciembre de 2019.

Señores:

DIGIDENT S.A.S.

Dirección: Cl. 84 #45-31

Barranquilla - Colombia

Con la presente, confirmamos nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo el examen

del Estado de Resultados, Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambio en

la Situación Financiera de la entidad DIGIDENT S.A.S, correspondiente al año terminado en

diciembre 31 de 2019, con el fin de expresar nuestra opinión profesional sobre si los Estados

Financieros se presentan de acuerdo con las normas contables vigentes y libres de incorrección

material.

Nuestra opinión se basará en el examen que realizaremos de los libros y registros que sirvan de

respaldo a los Estados Financieros mencionados, inspección de ciertos activos, revisión del

sistema contable, correspondencia con diversas personas y compañías con las que mantienen

negocios y declaraciones de los empleados y funcionarios.

No revisaremos por completo y en detalle las actividades, sino que haremos pruebas selectivas,

y el alcance de dichas pruebas dependerá en gran parte de la evaluación que hagamos del

Sistema de Control Interno. Este examen se llevará a cabo de acuerdo con las Normas

Internacionales de Auditoría – NIA.

La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema efectivo

de control interno, así como por la preparación correcta de los Estados Financieros, recae sobre

los funcionarios de la compañía.

El propósito de este trabajo es profundizar en las operaciones y los resultados de las cifras para

emitir una opinión sobre la presentación de los Estados Financieros, y no el detectar desfalcos,

fraudes o irregularidades. Por supuesto, estaremos atentos a cualquier indicio de estas

irregularidades e inmediatamente las haremos conocer para los correctivos correspondientes.

Realizaremos:

1. Trabajos previos en las oficinas durante los meses de enero, febrero y marzo de 2020.
2. Regresaremos para hacer la revisión final de las cifras a partir del día 5 del mes Marzo del año

2020.

3. En el cumplimiento de los procedimientos obligatorios de auditoría, enviaremos a nuestros

delegados para que estén presentes y observen la toma de inventarios físicos al término de

diciembre 31 de 2019.

Como acordamos en las reuniones previas a nuestra contratación, su personal deberá tener

preparadas:

· La Declaración del Impuesto de Renta y Complementarios con todos los anexos.

· La clasificación por antigüedad de la cartera.

· La relación de todas las adiciones a la propiedad, planta y equipo.

Nos comprometemos a entregar nuestra opinión sobre los Estados Financieros el día 6 del mes de

marzo de 2020.

Cordialmente,
Audi Financiera M.A.R. LTDA.

3.3 NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS

De acuerdo con la NIA 220 el objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de

calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que, la auditoría

cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y el

informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

Para la implementación de esta NIA el equipo de trabajo primeramente se distribuyó las

responsabilidades para lograr mantener el control de calidad que está estipulado en la empresa de

auditorías, Audi Financiera M.A.R. LTDA. para la realización de los encargos de auditoría.

Cabe aclarar que esta empresa cuenta con un personal altamente calificado, capacitado y con

especialización dentro de su área de trabajo, siendo capaces de realizar un trabajo en todos los

términos, de alta calidad; además la empresa se rige bajo el marco de ética IFAC para la

realización de los encargos de auditoría.

En este caso el encargo de auditoría es con la empresa DIGIDENT S.A.S. donde se dispuso el

siguiente reparto de roles para realizar un trabajo de calidad en el cual; Laura Aton sería la

supervisora general del control de calidad del trabajo realizado por Sergio Valencia y Cesar
Regino dentro de la auditoría de la empresa. En segunda instancia, el grupo se apropió de toda la

información importante de la empresa auditada, tal como, el sistema de prevención de riesgo de

la empresa, razón de ser de la empresa, sector en que se desenvuelve, políticas aplicadas (tanto

internas, como externas), entre otras. Todo lo anterior para realizar un trabajo de auditoría

eficiente con una estructura definida de control de calidad.

3.4 NIA 250 “CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS”

Conforme a los requerimientos establecidos en la NIA 250 nuestro socio de encargo realizó el

respectivo análisis sobre las disposiciones legales y reglamentarias que la compañía acata de

acuerdo con el sector en el que se desenvuelve y las cifras reveladas en sus Estados Financieros,

teniendo en cuenta documentos soportes y manifestaciones escritas, manuales y códigos, actas de

discusiones mantenidas con la dirección, los responsables del gobierno de la entidad o partes

ajenas a la entidad que permitieran tener una evidencia objetiva acerca del incumplimiento de las

disposiciones legales y reglamentarias.

Dado las características sobre el sector en el que la compañía opera, como auditores pudimos

establecer las siguientes evidencias sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias sobre los Estados Financieros.

 CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS CUMPLE / NO
CUMPLE
Transacciones autorizadas o registradas SI
adecuadamente
Provisión de las prestaciones sociales NO
SI
Pago de impuestos

Pago de multas o sanciones SI

SI
Políticas de calidad
Reconocimiento de provisiones o de gastos por impuesto sobre SI
beneficios
NO
Pagos sin la adecuada documentación sobre control de cambios

Comentarios desfavorables en los medios de NO

comunicación

Lo anterior evidencia de que no existen indicios de incumplimiento de las disposiciones

reglamentarias en lo que confiere a rubros que puedan afectar la presentación de los Estados

Financieros. Por lo tanto, una de las responsabilidades de nuestro socio de auditoría fue informar

al gobierno de la entidad sobre los hallazgos encontrados y establecer un dictamen acerca de los

Estados Financieros, y de esta manera implementar tipos de políticas y procedimientos en la

entidad para facilitar la prevención y detección de eventualidades frente a prácticas empresariales

que conlleven a un incumplimiento.

3.5 NIA 260 “COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA

ENTIDAD”:

Según la NIA 260 los objetivos del auditor son: la comunicación clara a los responsables del

gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados

financieros, así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la

auditoría planificados; la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la

información necesaria para la auditoría; la comunicación oportuna a los responsables del

gobierno de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación

con su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera; y el fomento de

una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.

En la auditoría se solicitó al gobierno de la entidad (Gerente) la facilitación de todos los

documentos soportes para verificar que todo lo que se encuentra en los estados financieros

corresponde a la realidad de la empresa y no haya alguna incorrección material.

La comunicación de los requerimientos y hallazgos significativos de la auditoría entre el

gobierno de la entidad y los auditores fue por medio escrito y verbal. Se le comunicó al gobierno
de la entidad la opinión de los auditores respecto a los aspectos cualitativos de las prácticas

contables realizadas en la entidad y la razón de porque varias de esas prácticas contables no eran

correctas y las más adecuadas en esa situación.

● Se evidenció que algunos activos fueron llevados al rubro de gasto en el periodo en que

se adquirieron y no a la cuenta de activo pertinente.

● No se hace la provisión de las prestaciones sociales, y se contabilizan solamente en el

momento del pago de estas al empleado.

● No se han aplicado las NIIF en su totalidad.

La auditoría que se realizó se basó en dar seguridad que los estados financieros estuviesen libres

de incorrecciones materiales y no es posible dar una seguridad absoluta debido a diferentes

limitaciones en las comunicaciones y la dificultad en la obtención de evidencia de auditoría que

dan como resultado el riesgo que no puedan detectarse determinadas incorrecciones materiales

relevantes que pueden tener un efecto sobre los estados financieros.

3.6 NIA 265 “COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL

INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA

ENTIDAD:

Conforme a la NIA 265 el objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables

del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas

durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la

importancia suficiente para merecer la atención de ambos.

El equipo de trabajo revisó detalladamente las cuentas de los Estados Financieros de la empresa;

y decidió recomendar a la empresa que tuviera un especial cuidado con la cuenta de sobregiros

ya que esta deuda tiende a crecer de manera rápida dado a los intereses que genera, y por

supuesto esto podría afectar la liquidez de la empresa, y a su vez la operación de esta misma.

Para lo anterior recomendamos a la entidad que tuviera una organización en el tiempo de pago de

las deudas y además negociará con el banco la forma de pago de esta misma, para evitar posibles

riesgos financieros y de operación, tales como liquidez e interrupción de las actividades. Por

otro lado, durante la auditoría realizada a la empresa también se pudo presenciar algunas

deficiencias del control interno, tales como que no acontece una continuidad al momento de

aplicar el sistema de control, y a su vez no existe una claridad en las etapas de control interno

que deben seguir para prevenir los posibles riesgos que se pueden presentar.

3.7 NIA 300 “PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS”:

Objetivo: El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de

manera eficaz.

Para llevar a cabo la auditoría y cumplir a cabalidad con los puntos establecidos en la carta de

encargo fue necesario establecer un plan de auditoría con el cual se determinó el cronograma de

actividades, los procedimientos a seguir y los objetivos principales para el desarrollo eficaz de la

auditoría y establecer un criterio oportuno para el dictamen final de esta misma.

En primer lugar, nuestro equipo de encargo procedió a conocer el entorno general de la empresa

DIGIDENT S.A.S. como los recursos financieros, servicios que prestan, estructura orgánica,

ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos y auditorías anteriormente desarrolladas

por la entidad, evaluando así el marco normativo interno de la Compañía, además de las áreas

que las componen. Lo anterior con la finalidad de poder identificar las áreas de riesgo

potenciales y comprender los motivos que fundamentan las decisiones de la gerencia y de esta

manera tener una idea general sobre los posibles riesgos de incorrección material o fraude en la

compañía.

Después establecimos los criterios de comunicación con los cuales basamos nuestro informe, de

este modo nuestro socio de encargo desarrollo las entrevistas previas (anexo 1) y obtuvo la

información tanto verbal como escrita relevante para realizar durante la auditoría.

PLAN DE AUDITORÍA
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA: I identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno.

AUDITORÍA N. 1 ALCANCE DE LA AUDITORÍA: Analizar, verificar y analizar la documentación

que respalda los procesos de la entidad en el departamento contable.
DURACIÓN DE
LA AUDITORÍA:
3 meses

FECHA HORA
REUNIÓN DE
APERTURA
PROCESOS DOCUMENTOS AUDITOR RESPONSABLE DEL
CARGO
Nombre y Cargo
Conocimiento de la 1. Organigramas
Celia Villa Charris
entidad 2.Información Sergio
Directora de Dpto. de 30/01/20 11:00
- Antecedentes entregada por el Valencia
gestión humana y
gerente de la empresa
- Entorno
- Áreas - planeación
Información
corporativa
Revisión de la 1. Manual de
documentación procedimientos
- Revisión de las 2.
bases legales, Reglamentación de
administrativas y calidad
reglamentarias. Alberto Díaz Granados
3. Cesar
-Políticas internas, Camargo 05/02/20 14:30
Reglamentación Regino
administrativas y Contador Publico
gubernamental
financieras.
-Documentos 4. Libro diario
contables 5. Comprobantes
-Libros contables de Ingreso y
Egresos
Evaluación del 1. Encuestas
control interno - 2. Soporte de
Evaluar el control transacciones
interno sobre las
3. Declaración de
operaciones
impuestos
existentes por parte
del gobierno de la
entidad. Rafael Hernández
Sergio 24/02/20
- Evaluar el grado de 8:00
Valencia Gerente general
aplicabilidad de las
normas vigentes. -
Determinar las áreas
críticas sobre las
cuales enfocar la
auditoría. - Realizar
muestreo aleatorio de
las transacciones.
Indagación de Entrevistas Alberto Díaz Granados
personal del área Cesar 01/03/20
Camargo 10:00
contable y gobierno Regino
de la entidad Contador Publico
Sergio Aldo Caamaño Gamboa
Valencia, 06/03/20
Socio principal de 15:00
Cesar
Informe final Regino la compañía
Ampliar Lista de Chequeo y enfocar las preguntas a la importancia relativa fijada (estado
de resultado y balanca), además diligenciarla.
DESCRIPCIÓN
¿La compañía cuenta con un
sistema de control interno
establecido?
¿La empresa se acoge a un
marco normativo debidamente
estructurado? x empresa está obligadas a cumplir
¿Todas las áreas de la empresa
están debidamente
monitoreadas y evaluadas por
las autoridades de la empresa?
¿Se han realizado todas las
revelaciones de acuerdo con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados?
SI NO N/A ACCIONES
La empresa debe implementar un
sistema de control interno en el que
pueda valorar el cumplimiento y la
eficiencia de las actividades que se
x desarrollan dentro de la empresa, ya
sean de tipo financiero, normativo y
operacional.
Monitorear periódicamente el
acatamiento de las normas que la
dado la normatividad gubernamental
e institucional que tiene.
No, la empresa al no contar con un
sistema de control interno no tiene un
x monitorio sobre sus áreas y las
distintas labores que desarrolla, por lo
cual se debe estructurar un plan que
evidencie la significancia de cada
operación y evaluar los rubros críticos
sobre los cuales se puedan
Presentar falencias u errores que
representen una incorrección material
sobre estados financieros.
Revisar e identificar los rubros que
presenten indicios de incorrección
x material para determinar la causa y
realizar el dictamen y salvedades de
esta sobre los estados financieros.
 ¿Existe un marco de conducta Promover las buenas prácticas
para los empleados? empresariales con estrategias que
x incentiven el buen comportamiento
de los empleados, realizar chequeos
sobre la ética profesional del equipo
de trabajo por medio de muestreos
aleatorios.

¿Se realizan programas para Aunque cuentan con un código de

evitar prácticas fraudulentas? conducta, la empresa debe atesorar un
x programa para evitar las prácticas
fraudulentas ya que el riesgo
inherente de cometer actos
intencionados de fraude es alto al no
contar con un sistema de control
interno que vigile el buen
comportamiento ético.

3.8 NIA 315 “IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE

INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y

DE SU ENTORNO”:

Apoyándonos en los criterios y el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección

material, debida a fraude o error, tanto en los Estados Financieros como en las afirmaciones,

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la

finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos

valorados de incorrección material, implementado en la NIA 315; el equipo de trabajo realiza la

siguiente herramienta para identificar y valorar los riesgos encontrados durante el desarrollo de la

Auditoría.
*Herramienta de riesgo adjunta al correo

Así mismo, obtendremos conocimiento de la entidad y su entorno, de sus operaciones, estructura

del gobierno y la entidad, tipo de inversiones, entre otras, gracias al acceso ilimitado otorgado

por el gobierno de la entidad o de sus responsables.

3.9 NIA 320 “IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA”:

OBJETIVO: El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera

adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.

En primera instancia, al aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y

ejecución de la auditoría se determinó que en el juego de Estados Financieros y a nuestro juicio

profesional los Estados Financieros considerados Materiales son: El Estado de Resultado y el

Estado de Situación Financiera o Balance General, ya que estos influyen en las decisiones

económicas de los usuarios y son los más propensos a tener incorrección material. Esta

determinación de importancia relativa fue a partir de un rango de Materialidad aplicado al juego

de Estados Financieros, cabe resaltar que este rango no le resta importancia a los Estados

Financieros restantes.
En segunda instancia, con lo referente a la revisión a medida que la auditoría avanza

determinamos la importancia relativa de cada saldo contable en los Estados Financieros y esto

fue a partir de un Análisis Financiero Vertical que se muestra a continuación.

En tercera instancia, Audi Financiera M.A.R LTDA se compromete a incluir en la

documentación el análisis financiero vertical utilizado como medio para determinar la

importancia relativa de los Estados Financieros y saldos contables; de los cuales y a juicio

profesional los saldos y/o cuentas contables con Materialidad son: Utilidad del ejercicio,

Deudores varios, Préstamos a Largo Plazo, Reservas y Utilidad de Ejercicios Anteriores.

3.10 NIA 330 “RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS”

De acuerdo con la NIA 330 el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e

implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

Uno de los posibles riesgos valorados surge a partir de las deficiencias de control interno

mencionadas anteriormente, tales como: no acontece una continuidad al momento de aplicar el

sistema de control interno, y no existe claridad en las etapas de este.

Cumpliendo con el desarrollo de los requerimientos de esta NIA en primera instancia la respuesta

global por parte del auditor es: a partir de este riesgo valorado se recomienda que la empresa

asigne el personal capacitado y adecuado para implementar eficazmente el sistema de control

interno y por supuesto antes de implementarlo, definir bien las etapas de este para evitar la

improvisación y así tener un mejor plan de acción. En segunda instancia, los procedimientos de

auditoría a aplicar que responden a estos riesgos son: realizar pruebas sobre dichos controles en

el periodo actual, determinar si los controles que van a ser probados dependen de otros controles
y así obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre los cambios significativos en

dichos controles como respuesta a los riesgos valorados.

Por último, nuestra firma de auditoría Audi Financiera M.A.R LTDA . se compromete a

anexar en la documentación las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección

material en los estados financieros, y la naturaleza, momento de realización y extensión de los

procedimientos de auditoría posteriores aplicados.

3.11 NIA 240 “RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA

DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE”:

Según la NIA 240 los objetivos del auditor son: identificar y valorar los riesgos de incorrección

material en los estados financieros debida a fraude; obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante

el diseño y la implementación de respuestas apropiadas; y responder adecuadamente al fraude o a

los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría.

En el encargo de auditoría realizado a la empresa DIGIDENT S.A.S. luego de analizar todos los

documentos dados por el representante del gobierno de entidad y haciendo las diferentes

investigaciones con las distintas personas de la empresa, el equipo de trabajo de auditoría no

encontró o determinó que existiera representaciones erróneas debidas a fraude o error en los

estados financieros; por lo tanto no se llevaron a cabo las implicaciones de esta NIA de las

responsabilidades que tiene el auditor al momento de evidenciar representaciones erróneas en los

estados financieros.
 Ya que en la empresa auditada no se encontró evidencia de fraude u error, a manera de ejemplo

se tratará un caso hipotético en el cual esto sí hubiese pasado y de igual forma se relacionarán las

responsabilidades del auditor con respecto a ello.

Según esta NIA “El fraude puede conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados

para su ocultación, tales como la falsificación, la omisión deliberada del registro de transacciones

o la realización al auditor de manifestaciones intencionadamente erróneas”. Tomando esta

afirmación como punto de partida se ejemplifica el caso en que en el registro de pagos de nómina

se contabiliza inadecuadamente, es decir, se cataloga un pasivo por concepto de Beneficios a los

Empleados NIC 19 por valor de 3 SMMV cuando en realidad el pago fue de 1 SMMV; este sería

el caso de una omisión deliberada de valor del registro de transacciones en alianza del contador y

el responsable del pago de nómina.

El objetivo del auditor en este caso es obtener evidencia suficiente y adecuada (ya sea a partir de

comprobantes de egresos, transacciones por concepto de nómina y cheques de nómina

presentados y firmados por el empleado). Por consiguiente, según la NIA 240 “el auditor

comunicará oportunamente al nivel adecuado de la dirección, a fin de informar a los principales

responsables de la prevención y detección del fraude de las cuestiones relevantes para sus

responsabilidades” . De igual forma, el auditor informará a los responsables del gobierno de la

entidad cualquier otra cuestión relativa a fraude que, a su juicio, sea relevante para su

responsabilidad.

3.12 NIA 500 “EVIDENCIA DE AUDITORÍA”:

OBJETIVO: El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de

forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar

conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Primero, en Audi Financiera M.A.R LTDA se llegó a un consenso sobre el diseño y

aplicación de procedimientos de auditoría con el fin de conseguir evidencia suficiente y adecuada

en las que basar nuestra opinión. Dicho proceso es analizar Estados Financieros y/o documentos

contables, tributarios, administrativos facilitados por el departamento de archivo y compararlos

con periodos inmediatamente anterior.

Segundo, la información que utilizaremos como evidencia de auditoría proviene de información

del trabajo de un experto de la dirección (ya sea del área contable) e información generada por la

entidad. A partir de las competencias, habilidades, capacidad y objetividad de dicho experto,

consideraremos la suficiencia y adecuación de las evidencias de auditoría. Así mismo, en la

información generada por la entidad verificaremos su exactitud, integridad, fiabilidad, entre

otros, para determinar la cantidad (suficiencia) y la calidad y relevancia (adecuación) de la

información en las que respaldar las conclusiones en las que basamos nuestra opinión.

Tercero, realizaremos además de procedimientos de diseño y aplicación de auditoría,

procedimientos de diseño de pruebas de controles; de tal forma que sean eficaces y así obtener

evidencia de auditoría.

Por último, en caso tal que la evidencia sea incongruente con la obtenida en otra fuente y/o como

auditores tengamos reservas sobre la fiabilidad de la información probatoria suficiente y

adecuada; haremos modificaciones, adiciones o cambios a los procedimientos de auditoría ya

planteados.

3.13 NIA 700 “FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME

DE

AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS”

Teniendo en cuenta los objetivos que establece la NIA 700 el objetivo final de la auditoría

realizada es dar un dictamen u opinión sobre el estado de la información financiera extraída y

evaluada por nuestro socio de encargo, lo cual nos permite establecer un criterio a modo de

conclusión sobre la evidencia obtenida y a su vez emitir un informe escrito sobre los asuntos

significativos que se evidenciaron en la empresa, basados en los procedimientos seleccionados a

nuestro juicio profesional y conjeturas relevantes encontradas en el proceso de la auditoría; de

este modo se establece una opinión con salvedades ya que los Estados Financieros se presentan

razonablemente salvo por los puntos especificados dado las limitaciones presentadas al

momento de realizar los procesos pautados en la carta de encargo y la falta de aplicación

consistente de los principios de contabilidad generalmente aceptados y que por lo tanto tienen

una relación directa con la información revelada en los Estados Financieros de esta compañía;

dicho lo anterior se presenta a continuación nuestro dictamen:

DICTAMEN DE AUDITORÍA

A los Señores

DIGIDENT S.A.S.

Barranquilla, Colombia

1. Hemos efectuado una auditoría al Balance General de DIGIDENT S.A.S. al 31 de

diciembre de 2019 y a sus correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el

Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo y las notas aclaratorias a los estados contables

correspondientes, por el ejercicio terminado en esa fecha. La preparación de dichos estados

contables y sus notas es responsabilidad de la administración de DIGIDENT S.A.S. Nuestra

responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre los mismos, basados en la auditoría que

efectuamos.

Nuestra auditoría fue realizada basados en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las

principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Tales normas requieren que

planifiquemos y realicemos la auditoría con la finalidad de obtener seguridad razonable que los

estados contables no contengan riesgos de incorrección material, debida a fraude o error . Una

auditoría comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que

respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados contables. Una auditoría

también comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las

estimaciones significativas efectuadas por la administración de DIGIDENT S.A.S; así como la

evaluación de la presentación general de los estados contables. Consideramos que nuestra

auditoría constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión.

1. Al 31 de diciembre de 2019, la sociedad ha omitido el registro de provisiones de las

prestaciones sociales, y se contabilizan solamente en el momento del pago de estas al empleado.

2. Se evidenció que la cuenta de cargos diferidos por programas para computación fueron

llevados al rubro de gasto en el periodo en que se adquirieron y no a la cuenta de activo

pertinente.

3. La empresa presenta sobregiros sobre una deuda que tiende a crecer de manera rápida

dado a los intereses que genera y dado su naturaleza y su importancia relativa podría afectar la

liquidez de la empresa y la operación de esta misma.

En nuestra opinión, excepto por los ajustes que pudiera surgir de los hechos comentados en el

párrafo anterior, los Estados financieros se presentan razonablemente en todos los aspectos

importantes, la situación patrimonial y financiera de DIGIDENT S.A.S. al 31 de diciembre de

2017, los resultados de sus operaciones, las variaciones del patrimonio neto y sus flujos de

efectivo, por los ejercicios finalizados en esas fechas, de conformidad con normas contables

generalmente aceptadas en la República de Colombia.

Barranquilla, Colombia

06 Marzo de 2020.
Cordialmente,

Audi Financiera M.A.R. LTDA.

Conclusión

Finalmente teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Auditoría nuestro equipo de

encargo pudo realizar todos los puntos acordados en la carta de encargo y en cumplimiento del

código de ética IFAC (código de ética para profesionales de la contabilidad) pudimos establecer

el dictamen final el cual se basó en los exámenes que realizamos de los libros, registros y

documentos soportes entregados por la entidad DIGIDENT S.A.S. y los cuales nos sirvieron para

tener una seguridad razonable sobre las opiniones y recomendaciones que entregamos a la

empresa en concordancia con las falencias halladas.