Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Sesión 8:
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL (SEGUNDA PARTE)
Facultad de Fiscalización. Reglamento del Procedimiento
de Fiscalización de la SUNAT. Inicio de la Fiscalización. Documentos
que se emiten durante la Fiscalización. Plazos. Determinación sobre
base cierta y sobre base presunta.Conclusión de la Fiscalización
Escuela Profesional de Derecho
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
SUNAT
evasor
Herramientas:
Medida cautelar previa
Responsabilidad División de Auditoria
solidaria
Defraudación Sección Cobranza Coactiva
Tributaria
IPNJ a vinculados
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
El Reto de la Recaudación
Dinámica Económica
del PBI
Exoneraciones Tributarias
Recaudación Evasión
Amnistías y Fraccionamientos Tributaria
Potencial
Regímenes y
Beneficios Especiales Acciones
SUNAT
Normatividad que facilita Recaudació
La elusión tributaria n
Para el
Tesoro
3
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Objetivo de la Contabilidad
Generar y comunicar información útil para la oportuna de los
usuarios
Libros Auxiliares
Estados
Diario Financieros
Transacción
Mayor
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/7/2010_7_04669.pdf
LA FISCALIZACIÓN - AUDITORIA
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
¿Que es auditar?
• Es un proceso mediante el cual una • Auditoría: es el examen objetivo,
persona independiente y sistemático y profesional de las
competente acumula y evalúa operaciones de un entidad o empresa,
evidencia, acerca de la información efectuado con posterioridad a su
ejecución, con la finalidad de evaluarlos
cuantificable de una entidad
y verificarlos en lo relacionado a la
económica específica, con el razonabilidad de su presentación, y con
propósito de determinar e informar esta evaluación elaborar el
sobre el grado de correspondencia correspondiente informe en que el
existente entre la información auditor incluye un dictamen del examen
cuantificable y los criterios alcanzado.
establecidos • Leyes, Normas y Ética
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
CONCEPTO
En nuestra opinión la Auditoría
Tributaría es un examen realizado
La Auditoria Tributaria es un conjunto de por un profesional Auditor
principios y procedimientos destinados a Independiente o Auditor
Tributario (SUNAT) con la
establecer si han sido aplicados Auditoria finalidad de verificar el
razonablemente las normas contables, si se
han interpretado y aplicado correctamente tributaria cumplimiento en forma correcta
las leyes tributarias que afectan a la de las obligaciones tributarias
empresa y si consecuentemente se han formales y sustanciales de todo
confeccionado correctamente las contribuyente, así como también
declaraciones de impuestos (tributos). determinar los derechos
tributarios a su favor. Es por ello
que al efectuar el examen se
Al efectuar la Auditoría Tributaria, se deben aplicar las respectivas
verifican los Estados Financieros, libros
técnicas y procedimientos de
y registros contables, y toda
documentación sustentatoria de las auditoría.
operaciones económicas y financieras
de una empresa (Contribuyente], con la
finalidad de determinar su situación
tributaria a una fecha determinada.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
La determinación de la obligación
tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización
o verificación por la
Administración Tributaria, la que
podrá modificarla cuando constate
la omisión o inexactitud en la
información proporcionada,
emitiendo la Resolución de
Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
• Legalidad
Código Tributario 62
• El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias,
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/7/2010_7_
04669.pdf
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
CLASIFICACIÓN
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
EL REGLAMENTO DE FISCALIZACIÓN
Disposiciones Generales
Acciones que están comprendidas en el Procedimiento
de Fiscalización
Auditoria Integral
Auditoria
Auditoria parcial
Disposiciones Generales
No están comprendidos
Control de Acciones Inductivas
Cumplimiento de
obligaciones
formales Actuaciones
derivadas del Art. 78°
del TUO C.T.
Orden de Pago
Cruces de Verificación en libros
información y registros
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Disposiciones Generales
Sujetos del Procedimiento
Agente Sujeto
Fiscalizador Fiscalizado
Al trabajador de Al deudor tributario y
SUNAT al sujeto pasivo
IMPORTANTE (Art.1)
• El agente se identifica con su fotocheck o su DNI.
• El sujeto puede verificar en la web de SUNAT la identidad del
agente o llamar al teléfono indicado.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Fecha en que
surte efectos La notificación de:
Carta de Presentación
Primer Requerimiento
De la documentación – Art. 2°
Documentos que debe emplear la SUNAT en el
Procedimiento de Fiscalización
Cartas Requerimientos
Actas Resultados
del Req.
De la documentación – Art. 2°
Los citados documentos deberan contener los
siguientes datos mínimos:
COMUNICAR: el cumplimiento o
incumplimiento de lo solicitado en el
requerimiento.
COMUNICAR: el cumplimiento o
incumplimiento de lo solicitado en el
requerimiento.
Usos varios
Resultados
del Req.
Otros Requerimientos.
Vencido el plazo consignado en él.
Vencido el plazo de la prórroga.
Culminada la evaluación de los descargos del
sujeto fiscalizado a las observaciones
imputadas en el Requerimiento.
De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de
lo requerido en la fecha en que el sujeto fiscalizado
debe cumplir con lo solicitado se procederá, en
dicha fecha, a efectuar el cierre del requerimiento
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
De la conclusiones – Art. 9°
Notificación de
Resolución de
Art. 104° del TUO CT Determinación
Resolución de Multa
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Legislación Aplicable
Fiscalización Parcial Electrónica
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Ámbito Legal
Norma Común
“Artículo 62-B.- FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
El procedimiento de fiscalización parcial electrónica, a que
se refiere el último párrafo del artículo 61 se realizará
conforme a lo siguiente:
a) La SUNAT notificará al deudor tributario, de acuerdo a la
forma prevista en el inciso b) del artículo 104, el inicio del
procedimiento de fiscalización acompañado de una
liquidación preliminar del tributo a regularizar y los
intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que
origina(n) la omisión y la información analizada que
sustenta la propuesta de determinación.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Contexto Actual
Procedimiento de fiscalización
Al procedimiento de fiscalización que se inicia
parcial electrónica conforme a lo dispuesto en el
artículo 9°-A del DS, producto del análisis de la
información proveniente de las declaraciones
del propio deudor o de terceros o de los libros,
registros o documentos que la SUNAT almacena,
archiva y conserva en sus sistemas.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Alcance
• Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT
incluye dentro de sus alcances:
• al procedimiento de fiscalización mediante el cual se
comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria
aduanera o de parte o algunos de los elementos de esta
• implementación y aplicación de la fiscalización parcial
electrónica respecto de los tributos internos que administra la
SUNAT;
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Motivación o Fundamento
Disposiciones que permitan al deudor
tributario que se encuentre incurso en un
PFPE referido a tributos internos, presentar las
observaciones a la liquidación preliminar, la
respectiva sustentación de dichas
observaciones
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Conveniencia
Adjuntar la documentación que considere
pertinente a través de SUNAT Operaciones en
Línea (SOL), y adecuar la forma y condiciones
en que los deudores tributarios podrán
realizar diversas operaciones a través de
internet mediante el sistema SUNAT
Operaciones en Línea.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Comunicaciones
Liquidación preliminar
Al documento que acompaña a la carta de
inicio, que contiene como mínimo, el (los)
reparo(s) de la SUNAT respecto del tributo, la
base legal, el monto que debe regularizar el
sujeto fiscalizado y la información analizada
que sustenta la propuesta de determinación.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Reparo
A la observación de la SUNAT respecto de la determinación de
parte, uno o algunos de los elementos de la obligación
tributaria realizada por el sujeto fiscalizado en la declaración
jurada respectiva, distinta a la Declaración Aduanera de
Mercancías, y que se origina en el análisis de la información a
que se refiere el último párrafo del artículo 61 del Código
Tributario.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Sustento
Parece razonable
La legislación incorporó el Artículo 62-A en el Código
Tributario para que la SUNAT realice electrónicamente un
procedimiento de fiscalización parcial y revisar aspectos
puntuales provenientes del análisis que dicha entidad
realice de las declaraciones de los deudores tributarios y
de terceros presentadas ante ella, así como, de los Libros,
Registros, comprobantes de pago y documentos que dicha
entidad almacena, archiva y conserva por los mencionados
sujetos, producto del cual incluso se encuentra en la
capacidad de efectuar una liquidación al contribuyente.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Norma Común
Norma Común
Norma Común
En caso de que el deudor tributario no realice
la subsanación correspondiente o no sustente
sus observaciones en el plazo establecido, la
SUNAT notificará, de acuerdo a la forma
prevista en el inciso b) del artículo 104, la
resolución de determinación con la cual
culmina el procedimiento de fiscalización, y de
ser el caso, la resolución de multa.
El DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Norma Común
d) El procedimiento de fiscalización parcial que
se realice electrónicamente de acuerdo al
presente artículo deberá efectuarse en el
plazo de treinta (30) días hábiles, contados a
partir del día en que surte efectos la
notificación del inicio del procedimiento de
fiscalización. Al procedimiento de fiscalización
parcial electrónica no se le aplicará las
disposiciones del artículo 62-A”.