FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“FISCALIZACIÓN DEL COMERCIO ELECTRÓNICO”

Alumno (a):
Herrera Ramos, Milagros

Docente:
Mg. Tadeo Caballero Ruiz
Curso:
Auditoria tributario

Ciclo:
IX

Pimentel 12 de junio 2023

 INTRODUCCIÓN

La fiscalización es una herramienta importante para el manejo y control de

las diversas empresas para que estas puedan cumplir de manera efectiva con
sus impuestos.

La fiscalización es un proceso que realiza SUNAT y que este aplica

facultades que asigna el código tributario y para el correcto cumplimiento de las
obligaciones por parte del contribuyente se encuentra a cargo un agente
fiscalizador.

Durante la pandemia muchas empresas se vieron afectadas por el cierre

de sus negocios o locales y estas tuvieron que adaptarse y buscar nuevas
estrategias para poder seguir realizando sus ventas de esa manera llego el
comercio electrónico que durante el COVID este llego a su máximo esplendor,
donde también los clientes tuvieron que adaptarse. El comercio electrónico es
una herramienta de compra y venta de diferentes artículos o servicios y estos
se realizan mediante vía internet.

En este trabajo se verá el proceso de fiscalización, que realiza la

Administración Tributaria, a empresas dedicada al comercio electrónico, en
donde se verá su marco normativo actual, detallando las leyes que los
respalda, asimismo sus fases y etapas de la fiscalización del comercio
electrónico, también algunos conceptos relacionados al tema con documentos
fuentes confiables y por último se verá un caso haciendo referencia al tema.
 Proceso de fiscalización, que realiza la Administración
tributaria, a empresas dedicadas al comercio electrónico.
El comercio electrónico hace referencia a las diversas transacciones vía
internet, es decir, cuando las personas realizan la compra o venta de algún
producto o servicio en línea, el comercio electrónico también abarca las
subastas en línea, banca internet, venta de entradas en línea y pasarelas de
pago.

A) MARCO NORMATIVO
Ley 27291- Manifestación de voluntad.
Esta ley permite que haya acuerdos con los clientes por medio de un canal
digital sin tener la necesidad de firmar algún acuerdo que sea físico. Esto
permite que puedas tener acuerdos con los clientes de cualquier parte del Perú
y el mundo en minutos.
Ley 29733- Ley de Protección de Datos Personales y su Reglamento.
Esta ley regula las diversas pretensiones legales que tiene que cumplir una
compañía que colecciona, utiliza, recibe, acumula o suministra la información
de alguna persona natural.
Ley 27269 y sus modificaciones- Ley de Firmas y certificaciones Digitales.
Esta ley regula la firma digital y la hace tener la misma validez que una firma
escrita a mano.
 Decreto Legislativo 1075 y Decreto Legislativo 1076 – Normas de protección
de propiedad intelectual y derechos de autor
Esta ley regula la disposición legal para proteger los derechos adquiridos por el
registro de propiedad intelectual donde se encuentran las marcas y patentes y
asimismo, el registro de la plataforma digital, entre otros.
Ley 29571 – Código de Protección y Defensa del consumidor
Esta ley contiene las diversas obligaciones y exigencias legales que tiene que
la obligación el proveedor de cumplirlas, ya que esto es a través de un medio
electrónico.
Decreto Legislativo 1044 – Ley de Represión de Competencia Desleal
Regula las publicaciones comerciales que se deben de aplicar en el comercio
electrónico, también puntualiza las conductas que están prohibidas y
consideras como un acto de competencia desleal por medio de la publicidad
digital.
 
Decreto Supremo 011-2011-PCM y sus modificatorias – Reglamento del Libro
de Reclamaciones del Código de Protección y Defensa del Consumidor.
Esta ley exige que todas las empresas de comercio electrónico que realizan la
venta de productos o servicios tienen que tener o implementar un libro de
reclamaciones digital para el uso de la clientela, para ejercer su derecho de
queja o reclamo ante alguna infracción de acuerdo a su Código de Protección y
Defensa del Consumidor.

B) FASES O ETAPAS.

Inicia con la notificación al contribuyente a su domicilio fiscal o por el buzón

SOL, mediante una carta de presentación (agente fiscalizador) con el fin de
evitar cualquier fraude, además de comunicar el inicio de la fiscalización y con
el requerimiento inicial (solicitando información que la empresa tiene a la mano:
libros, medios de pago, guías de remisión, constancia de detracciones,
contratos, entre otros), en un plazo determinado, donde el contribuyente puede
solicitar una prórroga debidamente argumentada, la AT no siempre se acepta
esta prórroga. Asimismo, en caso SUNAT solicite mayor información y
requerimientos adicionales, el contribuyente deberá entregar la documentación.
Cuando se termine la fiscalización se informará al contribuyente las
observaciones y solicita descargos. El proceso culmina con un documento
resolutorio (resolución de determinación, R. multa u orden de pago)
La Sunat, por acciones independientes o en conjunto con el Poder Ejecutivo,
implementó medidas en cuanto al comercio electrónico, ya que en el 2020,
debido a la Covid-19, este tipo de comercio tuvo un acelerado crecimiento
llegando a registros históricos acelerando la modalidad de control. Entre estas
acciones tenemos:
Tiempo de despacho de los productos importados, SUNAT brindó una nueva
plataforma digital a fines de noviembre del 2020, en donde las personas
naturales o jurídicas que importan existencias valoradas menores a 2000
dólares, esto permitirá a los contribuyentes hacer los trámites documentales
adecuados para que el producto cuente con la nacionalidad requerida de
manera anticipada a su llegada al país. Con ello, cuando se importe no será
necesario el uso de un almacén temporal puesto por la SUNAT, ya que se
trasladará dependiendo las disposiciones del contribuyente a su domicilio fiscal
o almacén propio, representando un ahorro significativo en tiempo y costo para
los empresarios que se dedican al comercio electrónico.
Por otro lado, es accesible la información financiera de aquellos contribuyentes
que cuenten con cuentas con importe mayor a 10,000 soles, según como está
establecido en el Decreto Supremo 430-2020-EF, donde menciona la norma
que aprueba el acceso a la información financiera de los contribuyentes y que
será brindado al sistema financiero de SUNAT. Sin embargo, el 26 de enero del
2021, modificaron el importe que debe ser mayor a 7 UIT en la cuenta bancaria
del contribuyente de acuerdo con el Decreto Supremo 009-2021-EF.
En lo que respecta a los procesos de fiscalización al comercio electrónico, la
superintendencia tributaria a mediados del año 2020 anunció una nueva forma
para que esta se realice de forma masiva implementando el uso de la
tecnología, en específico: el big data, entre otros. Por tanto, tras el uso de
tecnologías SUNAT cumple con su función facultativa de fiscalizar a aquellas
publicaciones y anuncios de ventas físicas y digitales, esto sin el requerimiento
especial de que el vendedor haya tenido ingreso alguno, por ello este tiene la
obligación de sustentar con medios fehacientes sobre la obtención o no de
ingresos por venta mencionadas.

Documentos que se notifican en el proceso de fiscalización

El documento de carta, comunica al Sujeto Fiscalizado el inicio del

procedimiento de fiscalización, el agente Fiscalizador que realizará el
procedimiento, los tributos y períodos que serán revisados. Además, se
comunicará si necesita ampliación de los plazos, cambios de periodo o
tributo a revisar, reemplazo o inclusión del agente fiscalizador o cualquier
otra información que deba notificar al fiscalizado durante el
procedimiento.

Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de documentación de

manera inmediata y el sujeto fiscalizado justifique la aplicación de un
ACTAS plazo para la misma, el agente fiscalizador elaborará un Acta, dejando
constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la
evaluación de éstas, así como de la nueva fecha en que debe cumplirse
con lo requerido.
Dejar constancia de los hechos constatados en el procedimiento de
fiscalización excepto de aquellos que deban constar en el Resultado del
Requerimiento.
 Mediante este documento se solicita al sujeto fiscalizado, la exhibición y
presentación de informes, análisis, libros de actas, libros contables y
otros documentos que generen el nacimiento de la obligación tributaria
REQUERIMIENTO
que ayuden en el procedimiento de fiscalización, también serán utilizados
para que el contribuyente solicite sustentación legal o documentaría de
acuerdo a las observaciones e infracciones imputada en el transcurso de
la fiscalización e informar las conclusiones con sus respectivas
recomendaciones

Comunicar al contribuyente fiscalizado sobre el cumplimiento o

incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.
Notificar los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que
hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e
CIERRE DE infracciones imputadas durante el transcurso del procedimiento de
REQUERIMIENTO fiscalización.
Detallar si cumplido el plazo otorgado por la Administración Tributaria de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario, el
contribuyente fiscalizado presentó o no sus descargos debidamente
sustentados, así como la evaluación efectuada por el agente fiscalizador.

C) DOCUMENTOS FUENTES
Durante la pandemia del COVID 19 muchas empresas tuvieron que
adaptarse a nuevas estrategias de venta, como es el caso del comercio
electrónico. De esa manera se crearon nuevos negocios que operaron en
modalidad comercialización, sin embargo, hubo empresas que se crearon de
forma informal, es decir, que estas empresas actuaban de manera licita, pero
realizaban sus actividades de una manera clandestina asimismo también
empresas que realizaban sus actividades disimuladas. Para Osorio, k y
Sánchez, F en el año 2020 nos mencionan que:

La SUNAT, mediante disposición independiente o junto al Poder

Judicial, realizo medios para el entorno del comercio electrónico,
 puesto que en el año 2020 la modalidad de comercio electrónico
llego a su máximo esplendor, lo cual tuvo que acelerar el mejor
manejo de esa modalidad. (p.10)

Mediante estas formas de fiscalización se tomaron medidas para llevar un

control en el comercio electrónico, para que no haya irregularidades y las
empresas cumplan de manera correcta sus obligaciones. La Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria, verifica las operaciones del comercio
electrónico para comprobar el pago de sus impuestos.

Según el diario el comercio en el año 2020 nos dice que:

La SUNAT, realizara la fiscalización mediante el uso de diversas

tecnologías, inteligencia artificial y big data, asimismo, también
utilizara la administración rastrera de plataformas como e-
commerce y las redes sociales, para de esa manera identificar los
anuncios de la venta electrónica y determinar las ventas
efectuadas.

De esa manera, se buscaría comprobar el respectivo pago de sus

obligaciones tributarias y la regularidad en caso de que se haya omitido.

D) CASO

Amazon
Es una empresa de Estados Unidos que se dedica al comercio electrónico y
también brinda servicios de computación en nube, tiene su sede en Seattle,
Washington.

Es una de las primeras compañías en vender bienes a través de internet.

Amazon (Marketplace). Envíos contactless

Esta empresa cambio su modo de operar ya que su comunicación era por

Email, quiso hacerla mas personal, especialmente en la manera de despachar
sus productos a sus clientes, es decir, entregar sus paquetes sin el contacto de
repartidor y consumidor final.

Caso: Compra y ventas electrónicas de productos con entrega física

Amazon es una empresa de comercialización electrónica y su página es

amazon.com.

De esa manera se realiza la compra y venta de sus productos o servicios de

manera electrónica y su entrega se realiza de manera física.

Con fecha 15 de mayo del 2022 una persona decidido realizar la compra de un
sed de maquillaje a la empresa Amazon.com, con un valor de $ 30.

La entrega del producto se realizará el 28 de mayo en su domicilio.

Por ende, las personas jurídicas que no se encuentran domiciliadas se

consideran domiciliadas para el efecto de tributos en el Perú, Por lo tanto, los
establecimientos encontrados en Perú tienen la obligación de tributar de
manera directa al fisco peruano y están sujetos al IR del 29.5%.

Referencias
Osorio, k y Sánchez, F. (2020). ¿Cómo se ha evolucionado en la fiscalización
del comercio electrónico por parte de la Sunat en el año 2020?.
Recuperado de file:///C:/Users/QUEROCOTILLO/Downloads/24846-Texto
%20del%20art%C3%ADculo-98200-2-10-20220217.pdf

Diario el comercio. (2020). Sunat: ventas mediante comercio electrónico suman más
de S/ 700 millones durante cuarentena. Lima. Recuperado de
https://elcomercio.pe/economia/peru/coronavirus-peru-ventas-online-sunat-ventas-
mediante-comercio-electronico-suman-mas-de-s-700-millones-durante-
cuarentena-covid-19-nndc-noticia/