Caracas, 13 de febrero de 2022

INDICE

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................. 3

AUDITORIA..................................................................................................................................... 4

CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DE UNA AUDITORÍA.......................................................................5

PRINCIPIOS DE AUDITORÍA.............................................................................................................. 6

NORMAS........................................................................................................................................ 9

TIPOS DE AUDITORIA.................................................................................................................... 12

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA..........................................................................15

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA...........................................................................16

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.............................................................17

GLOSARIO DE TÉRMINOS.............................................................................................................. 20

CONCLUSIONES............................................................................................................................. 29

BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................... 31
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INTRODUCCIÓN

El siguiente trabajo se realiza una investigaciónreferente al tema de la

auditoria, está la ponen en prácticalos Contadores Públicos registrados en el
Colegio de Contadores Públicos con el fin de comprobar si las cuentas
auditadas reflejan el patrimonio, la situación financiera y los resultados
obtenidos por dicha entidad en un determinado ejercicio, un Contador
Público es un profesional que ejerce la disciplina de la contaduría y
desarrolla sus habilidades en empresas, organizaciones o de forma
particular, brindado un servicio a las entidades requeridas ayudando en las
finanzas y dando asesoramiento en el ámbito económico, las auditorias son
realizadas en las empresas con el fin de presentar un informe del estatus
financiero de la entidad.
También se conocerá los tipos de auditoria que existen y quien lo
puede realizar, además de conocer sobre algunos vocablos usados en el
área.
Una auditoria puede ser requerida por uno de los socios de una
empresa o puede ser impuesta por el Jefe de Estado si se sospecha de
evasión de impuestos.
Además, se aprenderá sobre las Normas y reglamentos que un auditor
debe seguir para el cumplimiento de sus funciones.
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AUDITORIA

Una auditoría es un proceso de verificación o validación del

cumplimiento de una actividad según lo planeado y las directrices
estipuladas.La finalidad de una auditoría es diagnosticar, identificar qué
actividades se desarrollan según lo esperado, cuales no y aquellas que son
susceptibles de mejora. Una auditoría, en el contexto de la economía y el
mundo empresarial, es el proceso de evaluación minuciosa de una sociedad
u organización con el ánimo de conocer sus características específicas, así
como sus fortalezas y debilidades.Por medio de trabajos de auditoría es
posible llevar a cabo valoraciones de todo tipo atendiendo a criterios de
análisis y medición exhaustivos.
Una auditoria es la actividad consistente en la revisión y verificación
de las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos
contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información
financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la
emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede
tener efectos frente a terceros.El Reglamento puntualiza que será realizada
por persona cualificada e independiente, utilizando técnicas de revisión y
verificación idóneas.
En Venezuela, la práctica de auditoría es principalmente llevada a
cabo por contadores públicos, quienes tienen una gran ventaja por sus
sólidos conocimientos en estados financieros, riesgos, control y Marco
profesional de la Auditoría Interna en Venezuela.
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CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DE UNA AUDITORÍA

Todo trabajo auditor, independientemente de su naturaleza u

objetivos, debe estar reglado por una serie de aspectos esenciales:

 El proceso de auditoría debe seguir unas pautas o criterios

previamente establecidos.
 La observación y medición de muy variados tipos de procesos
organizacionales es el núcleo de esta labor.
 Deben tenerse en cuenta todo tipo de recursos materiales e
inmateriales que forman parte de la actividad económica, así como su
aplicación productiva y su relevancia para la corporación.
 Tras el análisis apropiado, deben emplearse los datos como base
sólida. Esto, con la intención de emitir unas conclusiones por medio de
un informe de auditoría.
 Al tiempo, una auditoría debe servir como punto de inflexión. Esto
supone la aportación de nuevas ideas y estrategias adaptadas a la
naturaleza y recursos de la empresa analizada, de manera que esta
pueda verse beneficiada con su aplicación.

El ejercicio de auditar siempre se debe identificar por ser:

 Objetiva, esto significa que debe estar basada en hechos reales,

sustentables y con evidencia, actuando en su desarrollo con una
actitud mental independiente e imparcial.
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 Sistemática, ya que se desarrolla bajo una serie de pasos y etapas,

que se deben ejecutar en un orden lógico para lograr el objetivo final.
 Profesional y transparencia, porque será un proceso desarrollado
por un auditor, una persona, el cual debe tener la capacidad de
informar lo que se halle en la auditoría sin ningún juicio de valor e
independencia. 

PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

1. Los principios relativos al sujeto auditor son:

 Formación técnica y capacidad profesional.
 Independencia.
 Diligencia profesional.
 Responsabilidad.
 Secreto profesional.
2. Son principios relativos a la realización del trabajo de auditoría:
 Planificación.
 Supervisión.
 Control interno.
 Evidencia.
 Revisión del cumplimiento legal.
 Importancia relativa.
 Riesgo en la auditoría.
3. Los principios para la elaboración de informes son:
 Presentación en forma debida.
 Entrega a los destinatarios.
 Adecuada preparación.
 Contenido mínimo del informe.
 Publicidad.
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4. Integridad: el fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las

personas que gestionan un programa de auditoría deberían:
 Desempeñar su trabajo de forma ética, con honestidad y
responsabilidad.
 Emprender actividades de auditoría sólo si son competentes para
hacerlo.
 Desempeñar su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer
ecuánimes y sin sesgo en todas sus acciones.
 Ser sensibles a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su
juicio mientras lleva a cabo una auditoría.
5. Presentación imparcial: la obligación de informar con veracidad y
exactitud. Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría
deben reflejar con veracidad y exactitud las actividades de auditoría.
Se debe informar de los obstáculos significativos encontrados durante
la auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo
auditor y el auditado. La comunicación debe ser veraz, exacta,
objetiva, oportuna, clara y completa.
6. Debido cuidado profesional: la aplicación de diligencia y juicio al
auditar. Los auditores deben proceder con el debido cuidado, de
acuerdo con la importancia de la tarea que desempeñan y la confianza
depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por otras partes
interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con el debido
cuidado profesional es tener la capacidad de hacer juicios razonados
en todas las situaciones de la auditoría.
7. Confidencialidad: seguridad de la información. Los auditores deben
proceder con discreción en el uso y la protección de la información
adquirida en el curso de sus tareas. La información de la auditoría no
debe usarse inapropiadamente para beneficio personal del auditor o
del cliente de la auditoría, o de modo que perjudique los intereses
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legítimos del auditado. Este concepto incluye el tratamiento apropiado

de la información sensible o confidencialidad.
8. Independencia: la base para la imparcialidad de la auditoría y la
objetividad de las conclusiones de la auditoría. Los auditores deben
ser independientes de la actividad que se audita siempre que sea
posible, y en todos los casos deben actuar de una manera libre de
sesgo y conflicto de intereses. Para las auditorías internas, los
auditores deben ser independientes de la función que se audita, si es
posible. Los auditores deben mantener la objetividad a lo largo del
proceso de auditoría para asegurarse de que los hallazgos y las
conclusiones de la auditoría están basados sólo en la evidencia de la
auditoría. Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea
posible que los auditores internos sean completamente
independientes de la actividad que se audita, pero deben hacerse
todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.
9. Enfoque basado en la evidencia: el método racional para alcanzar
conclusiones de la auditoría fiables y reproducibles en un proceso de
auditoría sistemático. La evidencia de la auditoría debe ser verificable.
En general deben basarse en muestras de la información disponible,
ya que una auditoría se lleva a cabo durante un periodo de tiempo
delimitado y con recursos finitos. Debe aplicarse un uso apropiado del
muestreo, ya que está estrechamente relacionado con la confianza
que puede depositarse en las conclusiones de la auditoría.
10. Enfoque basado en riesgos: un enfoque de auditoría que considera
los riesgos y oportunidades. El enfoque basado en riesgos debe influir
sustancialmente en la planificación, la realización y la presentación de
informes de auditoría a fin de asegurar que las auditorías se centran
en asuntos que son importantes para el cliente y para alcanzar los
objetivos del programa de auditoría.
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NORMAS

La federación de colegios de contadores públicos de Venezuela es la

institución encargada de aprobar la normativa de aseguramiento de la
información financiera aplicable en el país, en la auditoría existen normas
que regulan y guían el trabajo del auditor las cuales vienen hacer las bases
de todo trabajo de auditoría, el consejo de normas internacionales de
auditoría y aseguramiento IAASB POR SUS SIGLAS EN INGLÉS
( International Auditing and AssuranceStandardsBoard) es un organismo que
se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo
el mundo y fortalecer la confianza pública en la profesión de auditoría y
aseguramiento de la información a nivel mundial. Para ello emite normas a
nivel internacional aplicable en materia de auditoría, control de calidad,
revisión y aseguramiento de la información. 
Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS):
Abreviaturas más comunes sobre GAAS.
NAGA Normas de auditoría generalmente aceptadas (o normas de auditoría
de aceptación general).
GAAS(inglés) Generally Accepted Auditing Standards.
VEN GAAS Normas de auditoría de aceptación general en Venezuela.
DNA Declaración de Normas de Auditoría (utilizadas en Venezuela).
SECP Servicios Especiales Prestados por Contadores Públicos (Venezuela).
IAASB International Auditing and AssuranceStandardsBoard (Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento).
NIA Normas Internacionales de Auditoría.
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NIA = ISA ISA (inglés) International Standards on Auditing.

AICPA American Institute of Certified Public Accountants.
US GAAS (inglés) Auditing standards generally accepted in the United
States of America.

Normas de auditoría de aceptación general (GAAS): Es un conjunto de

normas definidas por una ley o reglamentaciones o un órgano autorizado,
cuya aplicación llega a ser obligatoria para conducir una auditoría, otros
servicios para atestiguar u otros servicios relacionados.

Las DNA: comprenden un conjunto de normas (13 en total), que

son los lineamientos por los cuales los contadores profesionales que
realicen actividades de auditoría se van a regir. Cada una de ellas toca un
punto en especial del proceso de auditoría, permitiendo al contador
realizar sus actividades de manera óptima y eficaz. La Declaración
de Normasde Auditoria Nº0 (DNA 0) denominada “Normas de Auditoria de
Aceptación General”, establece las normas generales y fija las pautas de
supletoriedad, indicando que, en Venezuela, los profesionales de la
Contaduría Pública, deben regirse en primer lugar por las DNA.

Clasificación:

Según Díaz (2008) las DNA-0 se clasifican en:

1. Normas relativas a la capacidad y Personalidad Profesional del
Auditor.
a) El trabajo debe ser efectuado por personas que tengan título
universitario deContador Público en Venezuela, o que hayan
revalidado, o tengan licenciaotorgada legalmente, y que tengan
capacidad como auditores.
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b) El auditor debe emplear el mayor celo y diligencia en la realización de

suexamen y en la preparación de su informe.
c) Debe mantener su actitud de objetividad e independencia mental en
todos losasuntos relativos a su trabajo profesional.
2. Normas sobre Organización y Ejecución del Trabajo.
a) El trabajo debe ser planificado adecuadamente, los asistentes que se
empleen deben ser adecuadamente supervisados.
b) Debe efectuarse un estudio y evaluación del control interno existente
como base para determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoria que se van a aplicar.
c) Debe obtenerse evidencia comprobatoria suficiente y
competente, para proporcionar una base razonable con el fin de emitir
la opinión.

3. Normas Relativas al Dictamen

a) Indicación de que los Estados Financieros cumplen con
Principios de Contabilidad de Aceptación General (PCGA).
b) A menos de que el Contador Público Independiente (CPI),
haga una declaración en contrario, se considerara que estima
que las revelaciones incluidas en las notas a los Estados
Financieros, están razonablemente presentadas.
c) Debe contener una opinión sobre los Estados Financieros,
tomados en conjunto, o una opinión con abstención de opinión o
negación, en estos casos debe indicarse las razones para este tipo de
opinión.
d) En todos los casos en que el nombre de un Contador Público (CP)
quede asociado con alguna información financiera, debe expresar, de
manera clara e inequívoca, la naturaleza de su relación con dicha
información financiera. Si se ha realizado algún examen de ella, el CP,
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debe manifestar, de modo expreso y claro, el carácter de su examen,

su alcance y grado de responsabilidad que asume.

Objetivos
 El objeto de esta norma es establecer el orden de aplicación
supletoria de lasnormas y procedimientos de auditoría en Venezuela.
 Constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el Contador
Públicoindependiente que emita dictámenes (opiniones para efectos
ante terceros conel fin de confirmar laveracidad, pertinencia o
relevancia suficiente de lainformación sujeta a examinar).

TIPOS DE AUDITORIA

Auditoría interna: control realizado por los empleados de una empresa para
garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política
general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo
soluciones a los problemas detectados. La auditoría interna se puede
concebir como una parte del control interno. La realizan personas
dependientes de la organización con un grado de independencia suficiente
para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido
han de informar a la Dirección de todos los resultados obtenidos. La
característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la dependencia
de la organización y el destino de la información.

Auditoría externa: examen de las cuentas anuales de una empresa por un

auditor externo, normalmente por exigencia legal. El objetivo de un examen
de los estados financieros de una compañía, por parte de un auditor
independiente, es la expresión de una opinión sobre si, los mismos reflejan
razonablemente su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y
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los cambios en lasituación financiera, de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente.

Auditoría operativa: revisión del sistema de control interno de una empresa

por personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su
rendimiento. La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos,
los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u
organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la
gestión.

Auditoría gubernamental o de estado: dentro del ordenamiento jurídico

venezolano, y de la mayoría de los países latinoamericanos, están previstos
diversos sistemas de control en relación con los actos de administración y
disposición de los fondos y bienes públicos. Esos controles coexisten en el
tiempo y en el espacio, y son fundamentalmente los siguientes: el Control
Parlamentario, ejercido por la Asamblea Nacional; el Control Jurisdiccional, a
cargo de los Tribunales que integran la Jurisdicción Contencioso
administrativa; el Control interno Administrativo, que corresponde a los
jerarcas de las diferentes dependencias de la Administración Pública, Central
y Descentralizada; y el Control Fiscal, a cargo de la Contraloría General de la
República, de las Contralorías Estadales y Municipales, y de los órganos
especializados de control interno de los organismos e instituciones de la
Administración Pública Nacional.

Esos diversos sistemas de control, si bien se ejercen y manifiestan en

diferentes formas; sin embargo, todos ellos coinciden en algunos objetivos y
finalidades trascendentes; dentro de los cuales se destacan
fundamentalmente tres:

1. Vigilar la correcta administración del patrimonio público.

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2. Asegurar la vigencia del “Estado de Derecho” en las labores de

administración de los recursos, bienes y fondos públicos.
3. El respeto de los principios de probidad administrativa y probidad
pública por quienes administran los dineros públicos.

Auditoría de sistemas: en esta modalidad se puede incluir lo que se conoce

por auditorías especiales, como la auditoría medioambiental, auditoría
informática y otras formas que empiezan a tomar nombre (económico-social,
ética y otras). Especial relevancia ocupa la auditoría medioambiental, debido
a la creciente conciencia social sobre asuntos relativos a la conservación y
preservación de la calidad medioambiental (se trata de uno de los
condicionantes actuales de la actividad humana que no había en épocas
pasadas).

Una de las contingencias que ocupa un lugar más significativo en las

empresas es, precisamente, la de tipo medioambiental, debido a las
presiones sociales, a las propias administraciones con legislaciones cada vez
más rígidas, a los consumidores que exigen mayor calidad y al personal de
las empresas por motivos de seguridad.

Auditoría financiera: la auditoría financiera es un procedimiento que

proporciona una revisión y validación de los documentos contables de una
empresa en un periodo determinado y verifica si cumple con las normas y las
leyes contables vigentes. Para realizar una auditoría de este tipo, es
necesario que el Contador Público especializado domine el uso de la Norma
de Control de calidad y las Normas Internacionales de Auditoria, que
constituyen el lenguaje común que da certidumbre y confianza a los usuarios
y operadores de información financiera.
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El objetivo principal es tener información especializada, presente,

oportuna y veraz que ayude a la toma de decisiones estratégicas del
negocio.

Auditoria de revisión:revisar y verificar la información contable de los

Estados financieros de períodos intermedios, con el fin de expresar una
opinión respecto a la razonabilidad de la situación financiera y resultados de
la operación, permitiendo que esta sea útil y confiable para la toma de
decisiones, o usuarios que la requieran.Comprende el desarrollo de pruebas
sustantivas, mediante muestreo aleatorio a los saldos que componen las
cuentas del balance, con el fin de detectar y corregir errores o irregularidades
que afecten el resultado de los Estados financieros, o represente un riesgo
en la presentación de la información tributaria.

Auditoria de cumplimiento:es una herramienta que permite determinar en

las organizaciones el nivel de cumplimiento regulatorio, corporativo, fiscal,
gubernamental o privado. Permite asesorar, dar seguimientos, alertar riesgos
y proveer los mecanismos necesarios para asegurar que las operaciones
financieras, administrativas o económicas se realizan de conformidad con las
normas fiscales y legales.

Auditorias especiales:la que se lleva a cabo con una finalidad distinta a la

de dictaminar los estados financieros de fin de ejercicio. En una auditoria de
este tipo, puede ser necesario comprobar detalladamente las operaciones o
bien puede ser suficiente llevar a cabo pruebas selectivas de ciertas partes
de la contabilidad.
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TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación
y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza
la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y

los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas
para un estudio en particular.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. Estudio General: es la apreciación y juicio de las características

generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de
sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha
de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. Análisis: es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica
se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos
de los estados financieros.
3. Inspección: es la verificación física de las cosas materiales en las
que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos
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saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías,

bienes, entre otros).
4. Confirmación:es la ratificación por parte del Auditor como persona
ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación,
en la que participo y por la cual está en condiciones de informar
válidamente sobre ella.
5. Investigación:es la recopilación de información mediante entrevistas
o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
6. Declaraciones y Certificaciones:es la formalización de la técnica
anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
7. Observación:es una manera de inspección, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la
práctica.
8. Cálculo:es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas
cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por
cálculos sobre bases precisas.

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la

agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o
acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta
prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la
experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con

mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada
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para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de

la Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los
principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos
que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los

procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual se deberá tomar
en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un

procedimiento determina la conclusión u observación que se puede obtener
para el análisis al final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo

largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible
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realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de

tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las
operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un
tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto, se hace
necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser

sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados
satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos
pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o
cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente
aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos

de la Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el
procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos más indicados
para lograr dichos objetivos. Además, cuando el muestreo de Auditoría es
apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada, y las
condiciones de error posible u otras características relativas a tal evidencia
ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que
deberá utilizarse para el muestreo.

 
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GLOSARIO DE TÉRMINOS

ANALIZAR: consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y

minuciosade los elementos o partes que conforman una operación, actividad,
transacción oproceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y
conformidad con loscriterios normativos y técnicos existentes.

AUDITOR:persona capacitada y experimentada que se designa por una

autoridadcompetente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la g
estiónadministrativa y financiera de una dependencia o entidad (institución de
gobierno, empresas particulares o sociedades) con el propósito
deinformar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones yreco
mendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en sudesempe
ño.

AUDITORIA: examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo

depersonas independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos
deauditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a laauditoría
externadeestados financieros, que es una auditoría realizada por un
profesional expertoen contabilidad de los libros y registros contables de una
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entidad para opinar sobrela razonabilidad de la información contenida en

ellos y sobre el cumplimiento delas normas contables.

AUDITORÍA COMPLETA O DETALLADA: es la revisión de todas las

operacionesrealizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un
buen sistema decontabilidad. En esta auditoría se lleva a cabo la revisión
de los movimientos y almismo tiempo se determinan los saldos, caso no
tiene aceptación en la prácticapor su alto costo.

AUDITORÍA CONTINUA: son aquellas que en forma sistemática se llevan a

cabo,es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos
cortos oirregulares.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS: representa el examen de los

Estados Financieros de una entidad, con objeto de que el Contador Público
independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados
presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de
una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

AUDITORÍA ESPECIAL: es la revisión que se efectúa a una cuenta o a

un grupode cuentas, un estado o cualquier otro elemento de contabilidad, por
ser laintervención para un fin específico de una parte independiente de la
contabilidad.

AUDITORÍA ESPORÁDICA: no influyen en estas el plazo o la continuidad,

sino lanecesidad de examinar en un momento dado.

AUDITORIA EXTERNA: es la revisión realizada por un contador público

independiente que reúne los requisitos técnicos y cualidades morales
necesarias.
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AUDITORÍA INTERNA. Evalúa la efectividad de los registros contables y/o

demás mecanismos o procedimientos que posee una empresa, con la
intención de prever modificaciones en los mismos para hacerlos más
confiables y seguros, y de esa manera evitar al máximo las posibles
irregularidades motivadas por un deficiente control interno de la empresa.

AUDITORÍA PERIÓDICA. Se practican en fecha determinadas.

CERTEZA: es la seguridad que el auditor ha obtenido al momento de

finalizar una auditoria.

COMPARACIÓN. Es observar la similitud o diferencia existente entre dos o

más elementos.

COMPROBACIÓN. Se aplica en el curso de un examen, con el objeto de

verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones
efectuadas por una empresa, mediante la verificación de los documentos que
las justifiquen.

CONCILIACIÓN. Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos

relacionados, separados e independientes.

COLUSION:Un esfuerzo cooperativo entre los empleados para robar activos

o causar errores en los registros. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque
integral. XI edición).

CONFIRMACIÓN. Es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los

registros y documentos analizados, a través de información directa y por
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escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones

sujetas a examen.

CONOCIMIENTOS DEL NEGOCIO:es un marco de referencia dentro del

cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta
información apropiadamente ayuda al auditor para: Evaluar riesgos e
identificar problemas. Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y
eficiente.

DESFALCOS:Desfalco es el acto por el cual, uno o más individuos se

apoderan de forma ilícita de fondos o valores que otras personas les han
confiado.

ENCUESTAS. Pueden ser útiles para recopilar información de un gran

universo de datos o grupos de personas.

ENTREVISTAS. Pueden ser efectuadas al personal de la empresa auditada

o personas beneficiarias de los programas o proyectos.

ESTADOS FINANCIEROS. Documentos del negocio que presentan

información financiera sobre una entidad a personas y organizaciones fuera
del negocio.

EVIDENCIAS. La recopilación de material que ayude en la generación de

una opinión lo más correcta posible es un paso clave en el proceso de la
auditoría. El auditor debe conocer las diversas formas de evidencias y como
puede ser recopilada y examinada para respaldar los hallazgos de la
auditoría. Luego de recopilar la suficiente evidencia, el siguiente paso es
evaluar la información recopilada a fin de desarrollar opiniones y
recomendaciones finales.
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FIN DE LA AUDITORIA. Determinar si la situación financiera y los resultados

de una empresa, reflejados en la contabilidad son razonablemente correctos,
descubrir fraudes o malversaciones y descubrir errores.

FUNCIÓN DEL MEMORANDO DE LA PLANEACION DE AUDITORÍA.

Supervisión y revisión, y a informar, en forma ya digerida, a los demás
miembros del equipo, sus sucesores, y a interesados externos en el trabajo
realizado, tales como autoridades, su carácter de auditores sucesores o,
cuando por alguna otra razón desempeñan funciones de controladores de
calidad profesional.

INDAGACIÓN. Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto

mediante averiguaciones directas o conservaciones con los funcionarios de
la empresa.

INDEPENDENCIA APARENTE. Cuando se evitan hechos y circunstancias

que sean tan importantes que un tercero juicioso e informado, con
conocimiento de toda la información relevante, incluyendo cualesquiera
salvaguardas que se apliquen, concluiría de manera razonable que la
integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo auditor para
atestiguar hubieran sido comprometidos.

INDEPENDENCIA MENTAL. El estado mental que permite proporcionar una

opinión sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio
profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer
objetividad y escepticismo profesional.

INSPECCIÓN. Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos y

valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad.
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MEMORANDO DE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA. Es un documento

narrativo que demuestra el cumplimiento del auditor con la norma de
auditoría generalmente aceptada que lo obliga a planear su trabajo, y que
estudió la información recabada con tal cuidado que pudo organizarla y
sintetizarla por escrito.

OBSERVACIÓN. Es el examen ocular para cerciorarse como se ejecutan las

operaciones.

PAPELES DE TRABAJO. Estos papeles contienen la evidencia que

respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios
responsables de la empresa examinada. En estos documentos se registra
todo el trabajo realizado por el auditor y constituyen la base de justificación
para el informe final que prepara con recomendaciones. Estos papeles
ayudan a los auditores a proporcionar un medio de coordinación del trabajo
realizado, a supervisar y revisar este trabajo, soporte para realizar el informe
final, en conclusión ayuda a la realización de la auditoría misma.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA. Se ocupa de recabar información cuya

relevancia es tal que, es razonable esperar que no se invalide de una
auditoría a la siguiente. Desde luego, nada es realmente permanente en la
vida económica, por lo que es de esperarse que, en el transcurso de las
auditorías subsiguientes, surjan adicciones y modificaciones a la información
obtenida en la planeación de auditorías anteriores.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante
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los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su

opinión.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. Los controles se aplican tal como se

describe en la documentación del programa o según lo que describa el
personal de la empresa auditada y determina si los controles se aplican en
una manera que "cumple" las políticas y procedimientos de la dirección de la
empresa.

PRUEBAS SUSTANTIVAS. Son las pruebas que "sustentan" la adecuación

de los controles existentes para proteger a la empresa de actividades
fraudulentas. Un auditor utilizará una prueba sustantiva para determinar o
probar los errores que afectan en forma directa el objeto bajo examen.

RASTREO. Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de

manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o,
de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada.

RIESGO. Cualquier variable importante de incertidumbre que interfiera con el

logro de los objetivos y estrategias del negocio. Es decir, es la posibilidad de
la ocurrencia de un hecho o suceso no deseado o la no-ocurrencia de uno
deseado.

RIESGO DE AUDITORÍA (RA). Es la posibilidad que una vez efectuado el

examen de auditoría, de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGAS), permanezcan situaciones relevantes no informadas o
errores significativos en el objeto auditado. La materialización de este riesgo
implica la emisión de un informe incorrecto o incompleto. A fin de precaverse
del riesgo asociado a su labor profesional, el auditor debe explicitar
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formalmente los objetivos de la revisión. Además, debe efectuarse una

adecuada planificación, ejecución y control del trabajo de tal modo de reducir
este riesgo a niveles aceptables.

RIESGO DE CONTROL (RC). Corresponde a la posibilidad que se

materialicen los riesgos inherentes y que éstos no se hayan detectado,
controlado o evitado por el sistema de control interno diseñado para tales
efectos.

RIESGO DE DETECCIÓN (RD). Es la posibilidad que los procedimientos de

auditoría no detecten los errores, o irregularidades existentes en el objeto
auditado (situaciones tampoco detectadas por el sistema de control interno).
Esto puede originarse en el alcance de las pruebas, la oportunidad en que
fueron efectuadas y la calidad con que fueron aplicadas.

RIESGO INHERENTE (RI). Está dado por la posibilidad de omisiones,

errores o irregularidades significativas del objeto sometido a examen. Es
aquel propio de la naturaleza del objeto auditado y está influido tanto por
factores internos y como por externos. Aquél que no se puede eliminar,
siempre estará presente en toda empresa.

RIESGO PROFESIONAL. Es el riesgo a que está expuesto el auditor frente

a la posibilidad de emitir una opinión errónea o un informe equivocado o que
no satisfaga a su cliente. Éste de materializarse puede provocar en el auditor
daño en su imagen o prestigio profesional, personal o incluso en su
patrimonio.

TABULACIÓN. Es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los

resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados, de
manera que se facilite la elaboración de conclusiones.
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TÉCNICAS DE AUDITORÍA. Verificación ocular, comparación, observación,

verificación oral, indagación, entrevistas, encuestas, analizar, confirmación,
tabulación, conciliación, comprobación, computación, rastreo e inspección.

TIPOS DE PRUEBAS DE AUDITORIA. De cumplimiento y sustantivas.

USUARIOS DE LA AUDITORIA.
a) Los propietarios y/o accionistas.
b) Los acreditantes bancarios y privados, arrendadores, proveedores y
tenedores de obligaciones, papel comercial y otros, así como las
compañías aseguradoras.
c) Los consejeros, comisarios, directores y funcionarios de la entidad
auditada, así como los trabajadores y sus sindicatos (estos últimos, al
menos, por lo que se refiere a la determinación de su participación en
las entidades).
d) Las autoridades gubernamentales, respecto del cumplimiento de la
entidad con sus obligaciones de impuestos federales y de seguro
social; con sus requerimientos sobre estructura financiera e inversión
en el caso de entidades del sector financiero; con determinación de
tarifas en el caso de servicios públicos; con la normatividad a que
están sujetos los organismos descentralizados y entidades de
participación estatal, etc.
e) Las cámaras y asociaciones a que pertenece la entidad, así como
agencias de crédito y de estadística.

VERIFICACIÓN OCULAR. Es observar.

VERIFICACIÓN ORAL. Es ir verificando y hablando.

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CONCLUSIONES

Una auditoria es una verificación detallada de los estados financieros

de una empresa realizado por un Contador Público certificado y colegiado a
una entidad. El equipo auditor debe estar capacitado para realizar esta tarea
con conocimientos generales de los principios de la auditoria, además de
acatar ciertas normas y ética laboral. Todo auditor debe regirse por unos
principios: Responsabilidad, secreto profesional, planificación, supervisión,
Integridad entre otros, y debe regirse por normas, en Venezuela los
contadores públicos se rigen por la federación de colegios de contadores, las
normas utilizadas son las DNA ( Declaración de normas de auditoria) estas
comprenden un conjunto de 13 normas en total, una de ellas es que el
trabajo de auditor debe ser realizado por un Contador Público Titulado que
tenga Licencia legal, además el trabajo debe ser planificado adecuadamente,
debe obtenerse la evidencia suficiente que sustente la opinión final del
auditor.
El objetivo de estas normas es establecer un orden, con el fin de
poder confirmar la veracidad de la información suministrada.
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Hay diferentes tipos de auditoria, la auditoria interna es realizada por las

personas dependientes de la misma organización que pueda realizar el
trabajo de manera objetiva y que pueda informar de los resultados obtenidos.
La auditoría externa es realizada por un auditor externo que no depende de
la empresa a auditar, y su finalidad es brindar los resultados de las
operaciones realizadas por la empresa y que reflejen razonablemente la
situación financiera y patrimonial de la misma, teniendo en cuenta los
principios éticos y de confidencialidad.
Se puede encontrar la auditoria gubernamental que se encargan de
vigilar la administración correcta del patrimonio público.

La auditoría se clasifica en: un estudio general a la empresa, el análisis de

los estados financieros, Inspección o verificación de las operaciones
realizadas por la organización, Confirmación de que los estados se
encuentran completamente correctos o incorrectos, Investigación de la
información suministrada mediante entrevistas a los empleados de la
empresa, Certificaciones de las declaraciones recibidas, Observación menos
formal pero sirve para inspeccionar las operaciones, calculo correcto de las
operaciones de forma aritmética.
El trabajo de un auditor es un procedimiento largo ya que estudiar los
libros contables de un año no es unatarea que pueda realizarse en un corto
plazo,ademásdebe contar con un grupo de apoyo para realizar los cálculos
correctamente y brindar a la empresa resultados favorables.
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BIBLIOGRAFÍA

Economipedia. [Página Web en Línea].

Disponible: https://economipedia.com/definiciones/auditoria.html
[Consulta: 2022, febrero13]

Kawak. [Página Web en Línea].

Disponible: https://landing.kawak.net/conceptos-y-definiciones-clave-de-
auditoria#quesunaauditora
[Consulta: 2022, febrero13]

significados. [Página Web en Línea].

Disponible:https://www.significados.com/auditoria/
[Consulta: 2022, febrero13]
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